Exercice 6 : Chapitre 1 : l’analyse de la rentabilité

On vous remet l'extrait de balance après inventaire de la société "SAMAR" au 31/12/2021 :

Compte Intitulé du Compte SD SC

6111 Achats de marchandises 698 650 -
6114 Variation de stocks de marchandises 6 760 -
6119 RRRO sur achats de marchandises - 13 245

6121 Achats de matières premières 678 080 -

6124 Variation de stocks de MP - 27 885
61251 Achats non Stockables (Eau et électricité ) 18 850 -
61252 Achats de fournitures d'entretien 4 420 -
61254 Achat de fournitures de bureau 4 160 -
6128 Achats de matières et de fournitures des exercices antérieurs 7 885 -
61291 RRRO sur achats de matières premières - 22 425

6133 Entretien et réparations 12 090 -

6134 Primes d'assurances 23 140 -
6136 Rémunérations d'intermédiaires et honoraires 2 990 -
61415 Documentation générales 910 -
6144 Publicité, publications et RP 27 300 -
61451 Frais postaux 1 638 -
6161 Impôts et taxes directes 5 000 -
6167 Droits d’enregistrement et de timbre 902 -
6171 Charges de personnel 107 185 -
6174 Charges sociales 22 659 -
6181 Jetons de présence 860 -
6182 Pertes sur créances irrécouvrable 2 000 -
6191 DEA des immobilisations en non valeurs 2 600 -
6193 DEA des immobilisations corporelles 53 690 -
6196 DE aux PPD de l'actif circulant 12 220 -
6311 Intérêts des emprunts et dettes 9 776 -
6386 Escomptes accordés 1 001 -

1
 Exercice 6 : Chapitre 1 : l’analyse de la rentabilité

6393 Dotations aux provisions pour risques et ch. fin. durables 556 -
6394 Dotations aux provisions des TVP 819 -
6513 VNA des immobilisations corporelles cédées 11 349 -
6581 Pénalités sur marchés et dédits 455 -
6586 Dons, libéralités et lots 235 -
6591 Dotations aux amortissements exceptionnels des immobilisations 146 -
65957 D.N.C. aux provisions pour risques et charges momentanés 213 -
6701 Impôts sur les résultats 18 616 -
7111 Ventes de marchandises - 877 125

7119 RRR accordés par l'entreprise sur ventes de m/se 7 662 -

71211 Ventes des produits finis - 917 810

7129 RRRA accordés par l'entreprise 32 375 -

7132 Variation des stocks des produits finis 31 875 -
7182 Revenus des immeubles non affectés à l’exploitation - 6 775
7194 Reprises sur provisions pour dépréciation des immobilisations - 654
7196 Reprises su PPD de l'actif circulant - 20 000
7197 Transfert de charges d'exploitation - 450
7321 Revenus des titres de participation - 123
7384 Revenus des titres des TVP - 19 125
7392 Reprises sur PPD des immobilisation financières - 126
7394 Reprise financières sur PPD des TVP - 300
7513 Produits des cessions d'immobilisations corporelles - 15 375
757 Reprises sur subventions d'investissement - 11 690
7581 Pénalités et dédits reçus - 345
75955 Reprises sur provisions pour risques et charges durables - 174
75963 RNC sur provisions de l'actif circulant - 5 440
* Dividendes distribués au cours de l’exercice est 70 322 dh.
T.A.F :

1) Etablir l'état des soldes de gestion de l'exercice 2021.

2) Recalculer la CAF de l'exercice 2021 à partir de l'EBE.
2
 Exercice 6 : Chapitre 1 : l’analyse de la rentabilité

1) ETAT DES SOLDES DE GESTION 2021 :

1) Tableau de formation des Résultats (T.F.R) :

Exercice …...
1 + Ventes de Marchandises ( en l'état) ……………
2 - Achats revendus de marchandises ……………
I = MARGE BRUTES VENTES EN L'ETAT ….………
II + PRODUCTION DE L'EXERCICE (3+4+5) …………..
3 Ventes de biens et services produits ..................
4 Variation stocks produits ………….
5 Immobilisations produites par l'entreprise pour elle même ....………..
III - CONSOMMATIONS DE L'EXERCICE(6+7) …………
6 Achats consommés de matières et fournitures …………
7 Autres charges externes …………
IV = VALEUR AJOUTEE (I+II+III) ………….
8 + Subventions d'exploitation ………….
9 - Impôts et taxes …………..
10 - Charges de personnel …………..
V = EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (EBE) ………….
OU INSUFFISANCE BRUTE D'EXPLOITATION(IBE) …………..
11 + Autres produits d'exploitation …….........
12 - Autres charges d'exploitation …………..
13 + Reprises d'exploitation, transferts de charges ………......
14 - Dotations d'exploitation ………….
VI = RESULTAT D'EXPLOITATION(+ ou -) …………..
VII +/- RESULTAT FINANCIER …………..
VIII = RESULTAT COURANT …………..
IX +/- RESULTAT NON COURANT(+ ou -) …………..
15 - Impôts sur les résultats …………..

X = RESULTAT NET DE L'EXERCICE …………..

II. CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT (C.A.F.) - AUTOFINANCEMENT

1 Résultat net de l'exercice -
Bénéfice + …………..
Perte - …………..
2 + Dotations d'exploitation (1) …………..
3 + Dotations financières (1) …………..
4 + Dotations non courantes (1) …………..
5 - Reprises d'exploitation (2) …………..
6 - Reprises financières (2) …………..
7 - Reprises non courantes (2) (3) …………..
8 - Produits des cessions d'immobilisation …………..
9 + Valeurs nettes d'amortissement des immobilisations cédées …………..
I CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT (C.A.F.) …………..
10 Distributions de bénéfices …………..
II AUTOFINANCEMENT …………..

(1) à l'exclusion des dotations relatives aux actifs et passifs circulants et à la trésorerie
(2) à l'exclusion des reprises relatives aux actifs et passifs circulants et à la trésorerie
(3) Y compris reprises sur subventions d'investissement

3
 Exercice 6 : Chapitre 1 : l’analyse de la rentabilité

2) Calculer la CAF de l'exercice ……………. À partir de l'EBE :

La Méthode Soustractive : C.A.F et A.F à partir de l’EBE

Eléments Exercice …...

= EBE ………………………………

+ Autres Produits d’Exploitation ………………………………

+ Reprise d’Exploitation / Eléments circulants ………………………………

+ Transferts de charges ………………………………

+ Produits Financiers (1) ………………………………

+ Produits Non Courants (1) (2) (3) ………………………………

- Autres Charges d’Exploitation ………………………………

- Dotation d’Exploitation / Eléments circulants ………………………………

- Charges Financières (4) ………………………………

- Charges Non Courantes (4) (5) ………………………………

- Impôt sur le Résultat ………………………………

= C.A.F ………………………………

- Distribution de Bénéfice ………………………………

= Auto - Financement ………………………………

(1) Sauf les reprises relatives au financement permanent et à l'actif immobilisé.

(2) Sauf les produits des cessions des immobilisations.

(3) Sauf les reprises sur subventions d'investissements.

(4) Sauf les dotations relatives au financement permanent et à l'actif immobilisé.

(5) Sauf les VNA des immobilisations cédées.

- Transferts de charges = …………………………………………………………………………………………..…………… = ………..……

- Produits Financiers (1) =……………………………………………………………………………………….……………… = …….….……

- Produits Non Courants (1) (2) (3) =………………………………………………………………………………………… = ………..…

- Charges Financières (4) =………………………………………………………………………..……………………….…… = ………..……

- Charges Non Courantes (4) (5) =…………………………………………………………………………………..………… = …….………

- C.A.F = …………………………………………………………………………………………………………………………….……… = ……….……

- A.F = ……………………………………………………………………………………………………………………………….……… = ……….……

4
 Exercice 6 : Chapitre 1 : l’analyse de la rentabilité

Correction :
ETAT DES SOLDES DE GESTION
1) Tableau de formation du résultat : (T.F.R) :

Signe Exercice 2021

1 Ventes de marchandises (en l’état) 877 125 – 7 662 869 463
2 - Achats revendus de marchandises 698 650 + 6 760 -13 245 692 165
I = MARGE BRUTE SUR VENTE EN ETAT 177 298
II = PRODUCTION DE L'EXERCICE 853 560
3 Ventes de biens et services produits 917 810 – 32 375 885 435
4 + ou - Variation de stocks de produits -31 875
5 + Immobilisation produite par l'entreprise pour elle même
III = CONSOMMATION DE L'EXERCICE 731 153
Achats consommés de matières et fournitures
6 663 085
678 080-27 885+18 850+4 420+4 160+7 885-22 425
7 + Autres charges externes 68 068
IV = VALEUR AJOUTEE 299 705
8 + Subvention d'exploitation 0
9 - Impôt et taxes 5 902
10 - Charges de personnel 129 844
V = EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (E.B.E) 163 959
11 + Autres produits d'exploitation 6 775
12 - Autres charges d'exploitation 2 860
13 + Reprises d'exploitation, transferts de charges 21 104
14 - Dotations d'exploitation 68 510
VI = RESULTAT D'EXPLOITATION 120 468
VII +/- RESULTAT FINANCIER (73 – 63) 7 522
VIII = RESULTAT COURANT 127 990
IX +/- RESULTAT NON COURANT (75 – 65) 20 626
21 - Impôt sur les résultats 18 616
X = RESULTAT NET (127 990 + 20 626 – 18 616) 130 000

- Calcul de la CAF et l’autofinancement (méthode additive) :

Signe Mode de calcul Montants

Résultat net de l'exercice 130 000
+ Dotations d'exploitation 6191+6193 56 290
+ Dotations financières 6393 556
+ Dotations non courantes 6591 146
- Reprises d'exploitation 7194 654
- Reprises financières 7392 126
- Reprises non courantes 757 + 75955 (11690 + 174) 11 864
- Produits de cessions des immobilisations cédées 15 375
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 Exercice 6 : Chapitre 1 : l’analyse de la rentabilité

+ Valeurs nettes d'amortissement des immobilisations cédées 11 349

= CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT 170 322
- Distribution des bénéfices 70 322
= AUTOFINANCEMENT 100 000

- Calcul de la CAF (Méthode soustractive) :

Signe Mode de calcul Montants

= Excédent brut d'exploitation 163 959
+ Autres produits d'exploitation 6 775
+ Reprises d’exploitation 20 000
+ Transfert de charge d'exploitation 450
+ Produits financiers 7321 + 7384 + 7394 19 548
+ Produits non courants 7581 + 75963 5 785
- Autres charges d'exploitation (2000 + 860) 2 860
- Dotations d'exploitation 12 220
- Charges financiers 6311 +6386 + 6394 11 596
- Charges non courantes 6581 + 6586 + 65957 903
- Impôt sur résultat 18 616
= CAPACITÉ D'AUTOFINANCEMENT 170 322
- Distribution des bénéfices 70 322
= AUTOFINANCEMENT 100 000
(1) Sauf les reprises relatives au financement permanent et à l'actif immobilisé.

(2) Sauf les produits des cessions des immobilisations.

(3) Sauf les reprises sur subventions d'investissements.

(4) Sauf les dotations relatives au financement permanent et à l'actif immobilisé.

(5) Sauf les VNA des immobilisations cédées.

- Transferts de charges = 450

- Produits Financiers (1) = 19 674 – 126 = 19 548

- Produits Non Courants (1) (2) (3) = 33 024 – 174 – 15 375 – 11 690 = 5 785

- Charges Financières (4) = 12 152 - 556 = 11 596

- Charges Non Courantes (4) (5) =12 398 – 146 – 11 349 = 903

- C.A.F =163 959 + 6 775 + 20 000 + 450 + 19 548 + 5 758 - 2 860 - 12 220 - 11 596 – 903 - 18 616 = 170 322