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Gestion Des Creances
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Gestion Des Creances
MARRAKECH
Matière : Droit de l’entreprise
Prof : Mohamed BASLAM
Niveau : 3GC
Une société commerciale, en même temps qu'elle obtient des crédits des fournisseurs
d'exploitation, octroie des crédits à ses clients. Ce processus est cependant conditionné
par une bonne organisation dans la gestion des créances.
Les créances d'exploitation sont des créances qui naissent au cours du cycle
d'exploitation. Ainsi on distingue quatre (04) catégories de créances.
Les créances saines sont des créances qui sont recouvrées sans difficulté à
l'échéance fixée au moment de la facturation.
Les créances litigieuses sont celles pour lesquelles des litiges opposent l'entreprise
au débiteur, portant sur l'existence ou sur le montant de la créance *.
Ce sont des créances dont la perte est certaine. Cette perte peut résulter du fait de
la disparition du client, du résultat négatif des poursuites engagées, de l'action d'un
contentieux ou tout simplement de l'abandon de la créance par l'entreprise, lorsqu'il s'agit
de petites factures ne justifiant pas le coût d'une procédure judiciaire.
Ces plafonds dépendent aussi de la qualité des clients. Ainsi, pour obtenir le
montant maximal de crédit accordé à un client, on procède à des vérifications et calculs
sur les opérations réalisées avec ce dernier.
Ouverture de crédit
3- La facturation
La facture est un écrit dressé par un commerçant pour constater les conditions
d'achat ou de vente des produits, denrées ou marchandises et services rendus. La vente
de tous produits, denrées ou marchandises, qu'ils soient destinés à être revendus en l'état
ou après transformation et la prestation de tous services, donnent lieu à la facturation.
B-Procédure de recouvrement
1-Notion de recouvrement
Dans les sociétés, le recouvrement des créances à l'échéance est assuré par la
caisse principale. A l'échéance, les clients viennent spontanément au guichet de cette
caisse pour effectuer le règlement de leur dette contre espèces ou chèques bancaires. Les
chèques bancaires ne sont acceptés par le caissier qu'avec l'accord du chef comptable de
la société qui contrôle la validité desdits chèques.
Pour le règlement en espèce, l’article 11 du code général des impôts, stipule que :
Ne sont déductibles du résultat fiscal que dans la limite de cinq mille (5.000)
dirhams par jour et par fournisseur sans dépasser cinquante mille (50.000) dirhams par
mois et par fournisseur, dont le règlement n'est pas justifié par chèque barré non
endossable, effet de commerce, moyen magnétique de paiement, virement bancaire,
procédé électronique ou par compensation avec une créance à l’égard d’une même
personne, à condition que cette compensation soit effectuée sur la base de documents
dûment datés et signés par les parties concernées et portant acceptation du principe de la
compensation.
Le client qui ne se présente pas dans un délai après l'échéance de sa dette, reçoit
une lettre de relance lui rappelant le montant et l'échéance de sa dette. Lorsque cette
lettre de relance est sans suite, pendant un délai , le responsable chargé du recouvrement
se rend chez son débiteur pour savoir les raisons de son silence.
Lorsque toutes les tentatives de recouvrement par voie normale sont sans succès,
le dossier est confié à un avocat.
Lorsque celui-ci arrive à recouvrer les créances, il prélève ses honoraires dont le
montant est fixé à l'avance. Le solde est versé à la société, quant à elle de récupérer les
honoraires supportés sur le client car ces frais sont à sa charge.
Si l’avocat n’arrive pas à recouvrer les créances, le litige est porté devant la justice
ANALYSE
La gestion des créances clients, mérite d'être analysée et améliorée. Cette analyse se fera
d'une part à travers l'incidence des ventes à crédit de marchandises, tant sur le résultat,
sur le bilan que sur la trésorerie.
Les ventes à crédit de marchandises ont un important impact tant sur le bilan, sur le
résultat que sur la trésorerie. Cette influence n'est liée ni à la taille, ni au secteur d'activité
de l'entreprise. Ainsi toute augmentation de créances non recouvrées constitue des
charges d'exploitation qui diminuent le résultat de par la constitution des provisions et des
pertes sur créances clients. De la même manière, les ventes à crédit de marchandises
entraînent la modification du bilan et celle de la trésorerie.
Les créances clients ont des effets analogues aussi bien sur le bilan que sur le résultat de
l'entreprise. Mais spécifiquement au bilan, en dehors de la diminution du résultat, d'autres
postes connaissent également des changements qui méritent d'être soulignés.
Lorsqu'au cours d'un exercice, la masse de créances sur clients augmente et que HIBIS
SARL n'arrive à récupérer qu'une partie de ces créances, à la fin de l'exercice, la masse
des provisions pour dépréciation des comptes clients constituée augmente ce qui entraîne
une diminution du résultat d'exploitation de la société.
Pour étudier l'impact des créances clients sur la trésorerie, nous allons donc déterminer le
fonds de roulement (FR) et le besoin de financement global (BFG).
Les créances en général et les créances clients en particulier font partie de l'actif circulant.
Elles augmentent de ce fait le fonds de roulement brut de l'entreprise. Mais pour évaluer
les ressources disponibles pour financer son exploitation, l'entreprise doit écarter la valeur
de ses découverts et de ses dettes à court terme. Cela conduit alors au calcul de son
fonds de roulement net (FRN).
Ainsi le fonds de roulement net (FRN) est la différence entre le fonds de roulement brut et
la somme du passif circulant et de la Trésorerie-passif. On a alors :
De suite, le besoin de financement global est la différence entre l'Actif circulant et le Passif
circulant :
TN = FRN - BFG
Par la suite, il apparaît clair que les ventes à crédit de marchandises diminuent la
trésorerie. Plus les créances d'exploitation augmentent, plus l'entreprise se prive des
ressources immédiates pour faire face aux dépenses engagées dans l'exploitation.