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Cours Limpot - Sur - Le - Revenu
Cours Limpot - Sur - Le - Revenu
Introduction :
-L’impô t sur Les revenus (L’IR).Est un impô t direct qui frappe le revenu globale des personnes
physiques et de certains de leur groupement (société de personne)
-L’IR est impô t général, personnalisé et a taux progressif qui porté sur le revenu global des
personnes assujettie dans la limites territoriales marocaine
1-Champs d’application :
-L’IR frappe L’ensemble des revenus acquis par les personnes physiques pendant une année
civile. Les revenus imposables sont ceux réalisées par des personnes résidentes ou non-
résidents, selon les règles de territorialité.
-La Loi Fiscale distingue 5 Types L’IR ne concerne en principe -Les revenus des sources
des revenus imposables à L’IR : que les personnes physiques, étrangers des ambassadeurs
mais il peut aussi concerner et des agents diplomatiques
Les Revenus Salariaux ;
les groupements de des consules et des agents
Les Revenus
Professionnels ;
personnes physiques qu’n’ont consulaires sont exonérés
Les Revenus agricole ; pas opté pour L’IS .Il s’agit Sous réserve de réciprocité.
Les Revenus et Profits des : -Les sociétés agricoles
fonciers ; Sociétés en nom collectif réalisant :
Les revenus et profits de (S.N .C) ; un CA annule < 5000 000dBhs
capitaux mobiliers Sociétés en - Les entreprises
commandités simples exportatrices pendantes les 5
(S.C.S) ;
premiers Exercices
Sociétés en
Participation(S.P) ;
d’exportation.
Sociétés de fait ;
L’IR vise le revenu global de source marocaine et étrangère, pour les personnes résidentes et
sur le revenu de source marocaine pour les personnes non résidentes.
-L’IR est calculé sur la base du revenu global imposable. Ce dernier est composé de la somme des
revenus nets catégoriels du redevable, somme sur laquelle sont opérées les déductions sur
revenus constituées de charge dites à caractère social.
Avec :
Avec :
-Salaire brut Global (SBG)= Salaire de base + heures supplémentaires+ primes + indemnités +
avantages + gratification.
• Primes :
Ce sont des majorations de salaire octroyées par l’employeur à ses employés à titre
d’aide et de motivation. Exemple Prime d’assiduité, de présente, de treizième mois…
Remarque :La prime d’ancienneté est obligatoire, les autres sont facultatives
Eléments Exonérés :
Précisions :
-Salaire Net imposable (SNI)= Salaire brut imposable SBI) - Eléments Déductibles
Les déductions :
Obligatoire
-CNSS : 4.29 % x SBI
(plafonné à 6000 Dhs soit 257,40 Dhs par mois
-IPE : 0,19% SBI (plafonné à 6000 Dhs s soit 11,40
Dhs par mois
-Les Revenus Professionnels Sont des revenus des particuliers des entreprises soumises à L’IR
qui exercent une activité commerciale, industrielle, artisanal ou une Profession Libérale.
-la détermination du résultat fiscal est faite en principe selon le régime du résultat net réel(RNR)
mais lorsque certaines conditions sont remplies, le résultat fiscal est déterminer sur option selon
le régime du résultat net simplifie(RNS) ou selon le régime du bénéfice forfaitaires(BF).
C-Revenus Agricoles :
Il s’agit d’un bénéfice réalisé dans le cadre des exploitations agricoles et de toute autre activité
de nature agricole non soumise à la taxe professionnelle.
La détermination de revenu imposable = L’excédent des Produits de l’activité agricole sur les
charges engagées pour les besoins de cette activité, corrigé des déductions et réintégrations qui
découlent de l’application des disposition fiscales.
5 000 000 dhs seront désormais imposées selon une démarche Progressive.
En fin les petites sociétés agricoles réalisant un CA annule< 5 000 000 dhs
1-Revenus Fonciers :
Revenus Fonciers :
Montants Brut des Loyers + R.F.U.brut*60% R.F.U Net * Taux – IR Brut-déduction sur
A –B - deduction sur revenu Somme à déduire impôts
A: Le revenu net imposable et
Les dépenses incombant obtenu en appliquant un
normalement au propriétaire et abattement forfaitaire de 40%
qui sont supportées par le sur le revenu foncier brut
locataire.
B:
Les dépenses incombant
normalement au Locataire et
qui sont supportées par le
propriétaire.
R.F.
R
R.F.R= montant des loyers des propriétés agricoles IR Brut L’IR net
R.F.U + R.F.R :
R.F net = R.F.U net + R.F.R – Les déductions sur impôts IR Brut L’IR net
NB :Lorsque la location est meublée, l’activité est considérée comme ayant un caractère
commercial et donc imposable dans la catégorie des revenus professionnels
2-Profits Fonciers :
Cotisation
Minimal
Avec :
1- PNI= [Prix de cession – Frais de Cession]-[(Prix d’acquisition + Frais d’acquisition)*C.R]
2-L’IR Calculé = PNI * taux Taux : 20% Libératoire de L’IR, 30% non Libératoire de L’IR
4-L’IR du :
*Indépendant de risque
Retenue à La source :
Revenus variables :
Avec :
Avec :
1- PNI= [Prix de cession – Frais de Cession]-[(Prix d’acquisition + Frais d’acquisition]
Taux :
15% : Pour les profits nets résultants de cessions des actions cotées en bourses.
20% : Pour les profits nets résultants de cessions d’obligations et autres titres de créances ainsi
que les actions non cotée en bourse.
Fatah8kroos@gmail.com
Le 20/12/2017