HIGHER SCHOOL OF COMMERCE

Gestion des risques liés au processus

fiscal
Cas : ministère des finances
(direction générale des impôts)

BENAIACHE Amel
Présenté par :
Djaanine Sana
Mili Anfel
 l'organisme d’accueil

plan de travail: les procédures de contrôle

fiscal

La cartographie des risques

fiscal
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 La Direction Générale des impôts (DGI):

est une entité du Ministère des Finances. Elle est chargée de

diverses responsabilités liées à l'établissement, la liquidation
et le recouvrement des impôts, droits et taxes fiscales et
parafiscales. La DGI joue également un rôle dans la
préparation et la négociation des conventions fiscales
internationales, la lutte contre la fraude fiscale, la gestion du
contentieux administratif et judiciaire, ainsi que
l'amélioration des relations avec les contribuables.
 la direction de l'information et de la la direction du contentieux
documentation fiscales,

La DGI est composée la direction de

l'administration des

de huit directions
moyens et des
finances

la direction des recherches et la direction des opérations

Ces différentes directions assurent des fonctions spécifiques vérifications DGI fiscales et du recouvrement
au sein de la DGI, telles que l'élaboration des textes législatifs
et réglementaires, la gestion du contentieux, le recouvrement
des impôts, les vérifications fiscales, la collecte
d'informations fiscales, etc

la direction de
l'informatique et de
l'organisation

la direction de la législation et de la
la direction des relations
réglementation fiscales
publiques et de la
communication
 les procédures de contrôle fiscal
Le contrôle fiscal ne peut s’opérer qu’à travers une procédure légale rigoureuse au terme de laquelle tout contribuable dispose en
contrepartie de ses obligations, d’importantes garanties préservant ses droits.
Les CDI ont pour charge d’exécuter les différentes formes de contrôle désigné, ci-après :

La vérification approfondie
La vérification de comptabilité de la situation fiscale
d’ensemble (VASEF)
01 03 05

02 04
Le contrôle sur pièces La vérification ponctuelle La flagrance fiscale
La cartographie des risques fiscaux :

est un outil de gestion des risques utilisé par les entreprises. Elle consiste à
recenser, évaluer et hiérarchiser les risques fiscaux auxquels une entreprise Les risques fiscaux majeurs
peut être confrontée. Cette cartographie permet d'identifier les risques les
plus importants en termes de probabilité d'occurrence et d'impact financier.
Elle facilite également la mise en place de mesures préventives et de Hiérarchiser et évaluer les risques
contrôles internes pour atténuer ces risques. La cartographie des risques
fiscaux est un élément clé dans la planification et la gestion fiscale d'une
entreprise.
Définition de la criticité des risques

Les indicateurs de la cartographie

Présentation de la cartographie des risques

fiscaux
1. Les risques fiscaux
majeurs
Il y a plusieurs risques fiscaux majeurs parmi les
risques les plus importantes risques traites dans la
vérification de l’entreprise « SARL UNIVERS
DETERGENT » :
2. Hiérarchiser et évaluer
les risques
L’évaluation se base sur deux :
- La probabilité ou fréquence : représente la
possibilité qu’un évènement donne survienne.
- L’impact ou gravité : représente les conséquences de
cet évènement.

• Le dépôt tardif des déclarations.

• Méconnaissances des lois fiscales.
• Incompétences des cadres de l’entreprise.
• Le non-paiement des montants dus au titre des
déclarations.
• L’organisation des services de l’entreprise
2.1 La probabilité ou fréquence du risque

Tableau : probabilité d’occurrence des risques fiscaux

Description Probabilité Cote

la cartographie des risques pouvait être

réalisé en utilisant trois approches : R1 Le dépôt tardif des déclarations. Très fort 5
L’approche Bottom up, l'approche Top
down ou l'approche combinée. R2 Méconnaissances des lois fiscales. Fort 4
Nous avons opté pour la troisième
approche, car elle nous permet de couvrir
au mieux tous les risques. R3 Incompétences des cadres de l’entreprise. Faible 2

Le non-paiement des montants dus au

R4 Moyenne 3
titre des déclarations.

L’organisation des services de

R5 Très faible 1
l’entreprise.
2.2.L'impact du risque :

Risque Description Impact Cote

Nous avons évalué les risques en fonction
de leurs impacts selon une échelle nous Très
1 Le dépôt tardif des déclarations. 5
avons commencé d’une échelle important
insignifiante Jusqu'à ce que nous soyons
arrivés au dernier avec une échelle très 2 Méconnaissances de lois fiscales Important 4
important.

3 Incompétences des cadres de l’entreprise. Important 4

Le non-paiement des montants dus au titre

4 Modéré 3
des déclarations.

5 L’organisation des services de l’entreprise. Mineur 2

Tableau : Impact des risques
 3. Définition de la Risques Probabilité Impact Criticité

criticité des risques R1-le dépôt tardif des

déclarations.
5 5 25

R2- méconnaissances de lois

4 4 16
fiscales.

R3- incompétences des

LA DÉTERMINATION ET L’APPRÉCIATION DU NIVEAU 2 4 8
cadres de l’entreprise.
DE CHAQUE RISQUE VONT NOUS PERMETTRE DE FAIRE
LEUR HIÉRARCHISATION, ET AINSI DE SAVOIR QUELS R4- le non-paiement des
SONT LES RISQUES LES PLUS IMPORTANTS ET QUI SONT montants dus au titre des 3 3 9
SUSCEPTIBLES D’AVOIR LE PLUS D’INFLUENCE DANS déclarations.
L’ATTEINTE DES OBJECTIFS. CE NIVEAU S'OBTIENT EN
MULTIPLIANT : IMPACT ET PROBABILITÉ C’EST LA
CRITICITÉ. R5-l’organisation des
1 2 2
services de l’entreprise.

Tableau : La matrice des risques

 Couleur Risque Intervalle de criticité

Réduit De 1 à 4

4. Les indicateurs de la Moyen DE 6 à 9

cartographie
Élevé DE 10 à 15

Inacceptable De 16 à 25

Tableau : Les indicateurs de la cartographie

 5.1 Présentation de la cartographie des risques
Probabilité
fiscaux
5 T. forte R1

4 Forte R2

3 Moyenne R4

2 Faible R3

1 T. faible R5

Insignifiant Mineur Modéré Important T. Important

1 2 3 4 5

Tableau : la cartographie du risque fiscal Impact

commentaire:

Cette matrice représente les différents cas d'évaluation et

dispersion et le positionnement des différents risques en
fonction de la combinaison des deux facteurs (impact
/fréquence), en prenant comme exemple lorsque la fréquence
est moyenne et l'impact est élevé le risque est considéré
comme élevé (en rouge) et ainsi de suite pour le reste de la
matrice.