Rapport de Stage Momo Final2

Diplme de Gestion et de Comptabilit (DGC)
Ce stage a t ralis dans le cadre de la validation de lUE 123 : Relations professionnelles 1 du Diplme de Gestion et de compta ilit !DGC"# $l a la vocation premi%re de permettre & ltudiant de simprgner et de comprendre les relations professionnelles au sein dune entreprises ' c(est)&) dire permettre & ltudiant de prendre contact avec le monde professionnel* do server les modalits de fonctionnement dune organisation et de les rapproc+er des connaissances t+ori,ues ac,uises au- travers des programmes des diffrentes units denseignement ' Deu-i%mement* ltudiant dans un rapport structur doit prsenter lorganisation dans la,uelle sest effectu le stage et ensuite doit dvelopper un su.et se rapportant au- o servations ,ui / ont t menes# 0e temps du stage ntant asse1 long* lon na pas pu ma2triser en profondeur toutes les missions assignes & un ca inet de-pertise compta le telles ,ue les audits* le conseil .uridi,ue et fiscal* etc# 3ais avec de nouvelles e-priences apr%s notre formation* nous allons remdier & cela#
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Mission de tenue de comptabilit et dlaboration des comptes annuels dune entreprise commerciale
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4vant tout dveloppement de cette e-prience professionnelle* il appara2t opportun de commencer ce rapport de stage par remercier ceu- ,ui mont permis de eaucoup apprendre au cours de ce stage* et aussi ceu- ,ui ont eu la gentillesse de faire de ce stage un moment tr%s profita le sur le plan relationnel# 5e remercie da ord Dieu sans ,ui tout ce travail serait impossi le 5e remercie ensuite les responsa les du ca inet 6$DEC4 notamment 3essieurs 4lain GU$00E34$7 !4dministrateur" et 3ic+el 54C8U$7 !4dministrateur ad.oint" ,ui ont accept ma demande de stage au sein de leur ca inet# 5e remercie aussi 3onsieur 9434G4:E 4 ra+am* mon ma2tre de stage ,ui ma eaucoup form et accompagn durant toute cette e-prience avec disponi ilit et pdagogie# $l a .ou un rle essentiel & laccomplissement de ce stage# 5e remercie galement tous mes professeurs du Centre 8rparatoire auDiplmes dE-pertise Compta les !C8DEC)$78 ;<"* reprsentant l$nstitut 7ational des :ec+ni,ues Economi,ues et Compta les !$7:EC" en Cte d$voire pour leurs disponi ilits et leurs conseils# 5e terminerai par remercier toute ma famille pour le soutien moral et financier dont elle a fait preuve & mon gard pendant toute ma formation#
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AVANT-PROPOS REMERCIEMENTS INTRODUCTION
==================## ==================## ==================##
$ $$ 2 3 > ? @ @ @ @ A B 1C 1C 1C
Premire partie : ORGANISATION DU CABINET FIDECA ==#

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Prsentati n ==================## Or!anisati n !nra"e ================ F n#ti nnement et missi ns ass$res par "e #a%inet ===== &' 0administration gnrale =============# (' 0administration gnrale ad.ointe =========# )' 0e dpartement 4udit et Commissariat au- comptes =# *' 0e dpartement Compta ilit ===========# +' 0e dpartement organisation et informati,ue ====== ,' 0e dpartement 5uridi,ue et 6iscal ========= -' 0e secrtariat ================ .' 0e service Courriers ==============#
De$/ime partie : MISSION DE TENU DE COMPTABI0ITE ET D1E0ABORATION DE COMPTES ANNUE0S ## # 12

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Prsentati n 2e "a s #it ==============# Tra3a$/ 4$ ti2iens ================= &' :enue de compta ilit ==============# (' saisie informati,ue ==============#
13 1> 1> 1@
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Tra3a$/ pri 2i4$es ================= 1A &' Dclaration mensuelle ==============# 1A (' Edition des .ournau-* grands)livres* alances priodi,ues = 21 Tra3a$/ 2e 5in 21e/er#i#e ==============# 22 &' Contrle des comptes effectus ========= 22 (' Ecritures de rgularisation ===========## 23 E"a% rati ns 2es # mptes ann$e"s 2e P6ONE C6ARGE =## &' Contenu de la liasse administrative ========= (' Eta lissement de la liasse administrative ======## 2? 2? 2? 2B 3C
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$D#
D#
CONC0USION =====================## ANNE7ES =====================##

Camara Mohamed N INTEC : 74948 Mission de tenue de comptabilit et dlaboration des comptes annuels dune entreprise commerciale
0e Diplme de Gestion et de Compta ilit !DGC" de l$7:EC est compos de trei1e !13" Units dEnseignement !UE" dont dou1e !12" t+ori,ues et un !UE 123 : relations professionnelles 1" ,ui est prati,ues# Cette UE se valide par un stage prati,ue de +uit !CA" semaines dans un ca inet compta le ou en entreprise au out du,uel ltudiant rdige un rapport de stage ,uil doit soutenir devant un .ur/# Cest ainsi ,ue nous avons t accueilli & la 6$DEC4* ca inet de-pertise compta le afin d/ effectuer un stage de trois mois !de dcem re 2CC@ & fvrier 2CCA" en vue de la rdaction du prsent rapport# De prime a ord* nous prsenterons dans un premier temps de mani%re gnrale le ca inet 6$DEC4* puis dans un second temps* dvelopper les travau- effectuer dans le service daccueil de ce ca inet en loccurrence le 2partement C mpta%i"it et In5 rmati4$e#
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Premire Partie :
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Prsentation :
0a E4 6$DEC4 !6iduciaire dE-pertise Compta le et d4udit" avec un capital de 1C#CCC#CCC de franc C64 en 2CC@* rsulte de la fusion en 2CC2 du ca inet GU$00E34$7 cre en 1B@A et de la E4 6$DEC4 cre par 3ic+el 54CFU$7# $ls sont re.oints en 2CC3 par 3# C0$ER* e-pert fiscal reconnu# 0e ca inet 6$DEC4 est depuis lors affili & lGrdre des E-perts Compta les 4gres de Cte d$voire# Comprenant actuellement 3? colla orateurs* lassociation de ces diffrentes entits regroupant des domaines de-pertise complmentaires et des e-priences significatives permet doffrir au- entreprises un produit complet et de ,ualit# 0e ca inet 6$DEC4 nappartient pas & un rseau international formalis* mais poss%de de nom reu- correspondants en 6rance et dans les principau- pa/s dEurope* et se trouve donc en mesure doffrir un service international#
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Organisation gnrale :
0e ca inet 6$DEC4 est une socit de-pertise compta le ,ui regroupe lensem le des services ,ue la profession peut offrir au- entreprises* & des normes de ,ualit internationales* tout en demeurant & un niveau de coHt adapt & la situation locale# Ces services sarticulent autour de cin, grands a-es* ,ui font c+acun lo .et dun dpartement autonome du ca inet 6$DEC4 : ) le dpartement .uridi,ue et fiscal ' ) le dpartement de la compta ilit ' ) le dpartement organisation et informati,ue ' ) le dpartement de contrle !audit et commissariat au- comptes"# 4 ct de ces ,uatre !C>" dpartements tec+ni,ues* lon trouve le secrtariat et le service courriers ,ui sont des services de soutient au- dpartements# 0a direction gnrale !administrateur et administrateur ad.oint" administre et dirige le ca inet Ces dpartements sont dirigs par les 3 associs ,ui sont c+acun des spcialistes de +aut niveau dans leurs domaines* avec une e-prience professionnelle longue et attest par la fidlit dune client%le e-igeante et en croissance rguli%re : ) 4lain GU$00E34$7 ,ui dirige le dpartement de contrle !audit et commissariat au- comptes" ' ) 3ic+el 54CFU$7 ,ui a sous sa responsa ilit* la direction du dpartement de la compta ilit et du dpartement organisation et informati,ue ' ) Et enfin 3# C0$ER* dont rel%ve le dpartement .uridi,ue et fiscal#
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0e ca inet 6$DEC4 se dcrit selon lorganigramme suivant :
4D3$7$E:R4:$G7 GE7ER40E
4D3$7$E:R4:$G7 GE7ER40E 4D5G$7:E EECRE:4R$4:
DI84R:E3E7: CG7:RJ0E !4UD$: E: CG33$EE4R$4: 4UK CG38:EE"
DI84R:E3E7: CG38:4<$0$:I
DI84R:E3E7: 5UR$D$FUE E: 6$EC40
DI84R:E3E7: GRG47$E4:$G7 E: $76GR34:$FUE
EERD$CE CGURR$ER
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Fonctionnement et missions assures par le cabinet :
0es ,uatre !C>" dpartements tec+ni,ues du ca inet 6$DEC4 lui permettent dassurer les principales missions dvolues & un ca inet de-pertise compta le et les deu- !C2" services !secrtariat et courriers" sont des services de soutien C+a,ue dpartement est c+arg de missions spcifi,ues :
&' 01ADMINISTRATEUR GENERA0
04dministration gnrale est assure par 3onsieur 4lain GUI00EMAIN# $l est le gestionnaire du ca inet 6$DEC4 et en est le reprsentant lgal & lgard des tiers et des autorits# $l assume les fonctions de marLeting et de management# $l cordonne et supervise les activits de tous les dpartements du ca inet#
(' 01ADMINISTRATEUR GENERA0 AD8OINT
Ce poste est occup par 3onsieur Mi#9e" 8ACPUIN ,ui est la deu-i%me personnalit du ca inet# $l est le supplant de ladministrateur gnral dans ses tMc+es administratives# $l assure le fonctionnement ,uotidien du ca inet car cest lui lintermdiaire entre les responsa les des dpartement et ladministrateur gnral# $l intervient tec+ni,uement dans les activits de certains services par ses comptences compta les#
)' 0E DEPARTEMENT CONTR:0E ;AUDIT ET COMMISSARIAT AU7 COMPTES<
0a rvision compta le est un e-amen criti,ue de lorganisation des comptes dune entreprise# Elle a pour ut de-primer un avis motiv sur la rgularit et la sincrit des comptes dans leur prsentation de la situation financi%re et des rsultats de lentreprise# 0es auditeurs sont c+args deffectuer un e-amen des comptes du client dans lo .ectif dmettre une opinion motive sur : ) 0a rgularit et la sincrit des comptes ) 0a prsentation des comptes ) 0es mt+odes de valorisations retenues $ls auront aussi comme travau-* la rdaction de rapports gnrau- dans le cadre des missions permanentes* et de rapports spciau- pour des missions ponctuelles#
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GrMce au- normes et & la mt+odologie daudit o serve* la 6$DEC4 peut : ) E-primer son opinion sur les comptes ou diffrents postes ' ) Ela orer des recommandations pour lamlioration des procdures administratives et compta les et le contrle interne# 0e commissariat au- comptes e-erc par le ca inet permet selon les te-tes lgislatifs en vigueur de-primer une opinion sur la rgularit et la sincrit des comptes annuels# Ce dpartement assure aussi la mission de conseil : ) En organisation pour contri uer & amliorer les entreprises sur le plan structurel# ) En gestion pour amliorer la performance de lentreprise par la mise en place des plans de dveloppement* des ta leau- de ords* des udgets et des s/st%mes de gestion prvisionnelle#
*' 0E DEPARTEMENT COMPTABI0ITE
Ce dpartement assure les missions de tenue de compta ilit* de rvision compta le et dla oration des comptes annuels des clients# Cest le dpartement central du ca inet# $l soccupe de la compta ilit des socits clientes# 0es tMc+es sont reparties entre le c+ef compta le !Responsa le du dpartement" et ses colla orateurs# 0a compta ilit de la plus grande partie des clients est tenue de mani%re intgrale* c(est)&)dire ,ue le client met & la disposition du ca inet* tous les documents ncessaires !factures* relevs de comptes* souc+es de c+,uiers* appel de cotisations etc#"# C+a,ue colla orateur soccupe dun certain nom re de clients# $l est tenu daller vers ceu-)ci pour recueillir les informations ncessaires & son travail# Une fois en possession des pi%ces compta les ncessaires* il les traite* les classes et ensuite les transmet au dpartement Grganisation et $nformati,ue c+arg des saisies informati,ues# 0e compta le apporte son e-prience en se mettant & la disposition de tout client# $l assiste galement le dossier du client lors des contrles fiscau-# 8our ce ,ui est de la rvision compta le* le client tient lui)mNme sa compta ilit et met & la disposition du ca inet* & intervalles rguliers* les documents .ustificatifs !factures* relevs="* le grand livre* la alance# 0es compta les vrifient ces documents et sassurent ,ue les critures ont t ien passes* et ,ue les diffrents soldes du grand livre sont .ustifis# En cas dincertitude sur certaines oprations* le compta le ou le responsa le du dpartement sentretient avec le client pour apporter les corrections ncessaires#
Camara Mohamed N INTEC : 74948 Mission de tenue de comptabilit et dlaboration des comptes annuels dune entreprise commerciale FIDECA Pa e : 8/30
E-emple des cas ,ui pourraient soulever des interrogations et demander .ustification de la part du client : ) Comptes clients crditeurs !ce ,ui signifie ,ue le client a pa/ plus ,uil nen devait# ) Comptes caisse crditeur !$l est sorti plus dargent ,uil n/ en avait" ) Comptes fournisseurs d iteurs !on a rgler au fournisseur* plus dargent ,uon en devait"#
+' 0E DEPARTEMENT ORGANISATION ET INFORMATI=UE
Ce dpartement est en constante relation avec le dpartement compta ilit# $l est c+arg doprer les travau- suivants : ) 0e traitement informati,ue des pi%ces compta les '
) ) ) ) ) )
0dition du plan compta le des clients et la gestion des comptes ' 0dition des .ournau-* du grand livre* de la alance ' 0dition du ta leau damortissement ' 0a cration et la codification des .ournau- au-iliaires ' 0dition du ilan provisoire ' 6aire la pa/e#
:outes les saisies informati,ues effectues sur les logiciels C$E0 CG38:4 ou E4GE E44R$ par les oprateurs de saisie sont faites dans le rouillard# Ce ,ui permet la modification des critures en cas derreurs avant la validation des comptes et lta lissement des comptes annuels# Ensuite les grands livres et alances provisoires sont dits# 4pr%s les pointages et rapproc+ements* les compta les passent les critures correctives permettant les ditions dfinitives de .ournau-* grands)livres et alance mensuelle ou trimestrielle# 0a alance dfinitive permet au ca inet dta lir une situation trimestrielle pour les entreprises ,ui en font la demande# 4 la fin de le-ercice compta le* une alance dfinitive annuelle est ta lie par le ca inet apr%s les travau- dinventaires# Elle servira & lta lissement des comptes annuels des clients !<ilans* comptes de rsultas* ta leau- anne-es"#
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,' 0E DEPARTEMENT 8URIDI=UE ET FISCA0
Ce dpartement* anim par des .uristes comptents ,ui sous la supervision de 3onsieur C0$ER* e-pert fiscal* assiste les entreprises pour tous les pro l%mes .uridi,ues ou fiscau- ,ui se posent dans le cadre des missions de conseils et de compta ilit confies au ca inet comme : ) 0la oration des documents administratifs pour la constitution des entreprises !statuts* r%glement intrieur* contrats* etc#" ' ) 0a rdaction des proc%s)ver au- des assem les gnrales ' ) 0e conseil lors des contrles des administrations fiscales et sociales !:D4* liasse fiscales" ' ) 0a conclusion de contrats avec des tiers !contrats dem auc+es* contrats commerciau-" ' ) 0e suivi des procdures de licenciements ) 0assistance des entreprises en difficult et en voie de dissolution# En somme ce dpartement assiste les entreprises sur le plan .uridi,ue sur toute leur dure de vie#
-' 0E SECRETARIAT
le secrtariat gnral est la c+eville ouvri%re du ca inet car il assure lessentiel de son fonctionnement ,uotidien# En plus des tMc+es traditionnelles de secrtariat !saisie de courriers et te-tes* suivi des communications* reprograp+ie* etc#"* la secrtaire soccupe des tMc+es suivantes : ) 0a tenue dun facturier pour la relance des crances clients !recouvrements de crances" ' ) 0a commande des fournitures de ureau- ncessaires au fonctionnement du ca inet ' ) 0a rdaction des documents commerciau- en vue dune prparation de documents !factures* on de commande* etc#"
.' 0E SERVICE COURRIERS
0es deu- !C2" coursiers et le c+auffeur se c+argent de toutes les courses ncessaires au fonctionnement du ca inet# $l assure les relations entre le ca inet et ses clients* les an,ues et l(administration : ) :ransmission des courriers et correspondances ' ) R%glement des factures et ac+ats des esoins matriels du ca inet ' ) Encaissement ou retrait des c+%,ues aupr%s de la client%le ' Ce service soutient tous les services tec+ni,ues du ca inet#
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Cette premi%re partie nous a permis de voir ,ue le ca inet 6$DEC4 fonctionne avec un nom re rduit deffectifs# 7os verrons ,ue cette 8#3#E# assure la plupart des missions dvolues & un ca inet de-pertise compta le & cause de la pol/valence de ses colla orateurs#
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Deuxime Partie :
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Prsentation de la socit :
Cre en .uillet 2CCC* la socit P6ONE C6ARGE est une socit commerciale ,ui revend les rec+arges de tlp+ones porta les* accessoires* tlp+ones porta les GE3* etc# 4/ant son si%ge social & 4 id.an* prcisment dans la commune de Cocod/ 4tto an* la socit 8;G7E C;4RGE a ralis un c+iffre daffaires de cent vingt millions de francs C64 !12C#CCC#CCC 6C64" en 2CC@# Eon effectif est de sei1e !1O" salaris tous ivoiriens# 8;G7E C;4RGE ac+%te des cartes de rec+arge de tlp+ones porta les aupr%s des socits de tlp+onie mo ile comme GR47GE PC$* 3:7* 3GGD* CG3$U3 ,uelle revend dans ses o- au nom re de +uit !CA" installs & travers les diffrents ,uartiers de la ville d4 id.an# Eelon les termes du contrat liant 6$DEC4 & 8;G7E C;4RGE* un compta le du ca inet soccupe des diffrents dossiers ,ui sont : ) 0es travau- ,uotidiens* ) 0es travau- priodi,ues ) 0es travau- de fin de-ercices En tant ,ue stagiaire* nous avons particip au- diffrents travau- de lentreprise 8;G7E C;4RGE au sein du 2partement # mpta%i"it et in5 rmati4$e#
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Travaux quotidiens :
&' Ten$e 2e # mpta%i"it
0e travail prala le de classement c+ronologi,ue des documents de ase par catgorie doprations est effectu par 3lle 9GURGU34* trsori%re & 8;G7E C;4RGE# 8our la ralisation des diligences* nous disposons des classeurs suivants : ) 0es classeurs des ventes pour les oprations de ventes par catgorie de fournisseurs* ) 0es classeurs de caisse pour les oprations faites en esp%ces* ) 0es classeurs de an,ue pour les diffrentes oprations ancaires* ) 0es classeurs des ac+ats pour les approvisionnements en cartes de rec+arges* cartes E$3 et divers par fournisseurs* ) 0es classeurs de paie* de dclarations fiscales et sociales pour les oprations diverses#
a# !o"#nal des $entes (%&)
8;G7E C;4RGE tant une entreprise commerciale .ouant le rle dentreprise intermdiaire !ac+at et vente" des produits des socits de tlp+onies mo iles* elle na pas de ce fait de clients particuliers entra2nant louverture de comptes individuels# 0es ventes se font de la mani%re suivante : 0es commerciau- travaillant au compte de 8;G7E C;4RGE se font livrer les produits !rec+arges* accessoires* tlp+ones mo iles* etc#" dans les diffrents o-# Ceu-)ci sont c+arger de les commercialiser et apr%s faire le point des ventes & la caissi%re et au gestionnaire des stocLs !3lles 9GURGU34 et 7G434"# Celles)ci tiennent une fic+e informatise !voir anne-e" ,uelles mettent & la disposition du ca inet 6$DEC4# 'e (o"#nal des $entes !D:" dans le,uel sont enregistrs les factures et les avoirs destins au- clients# 0es critures dans ce .ournal sont sc+matises ainsi ,uil suit* avec au d it le compte client !>11=##" et au crdit le compte de produits !classe @ du plan de comptes" et ventuellement le compte de :D4 collecte !>>?@1=" si la vente / est assu.etties#
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# !o"#nal de )aisse (C*)
Ce .ournal enregistre uni,uement les mouvements desp%ces : les illets de an,ue* les pi%ces de monnaie* mais en aucun cas les dpenses et recettes effectues par c+%,ues* virements ancaires et cartes ancaires# 0es critures dans ce .ournal se prsentent comme il suit : ) 8our les entres dargent* le compte de caisse est d it par le crdit du compte concern ) 8our les sorties dargents* le compte caisse est crdit par le d it du compte concern 0imputation sur les .ournau- de trsorerie !caisse ou an,ue" se fait avec Q contrepartie automati,ue R +,emple Date 1CTC2TC@ 0i ell R#?C4 7S Compte ?@1CC1 D it ?C#CCC Crdit
Eignifie : un encaissement de ?C#CCC 6C64 reUu du o- 4 le 1CTC2TC@ ' le compte caisse ?@1CC1 est d it pour ?C#CCC 6C64 sur le ordereau !conf%re sc+ma ci)dessus"# En cas de retrait desp%ces pour alimenter les comptes ancaires* la contrepartie du compte caisse est le compte de virement !?A?CCC" ,ui doit Ntre sold en fin de priode#
c# !o"#nal de ban."e (/0)
0a socit 8;G7E C;4RGE ,ui tient ,uatre !C>" comptes ancaires tient donc ,uatre !C>" .ournau- de an,ue# Ces .ournau- enregistrent tous les mouvements financiers matrialiss par lentre ou la sortie de c+%,ues* deffets de commerce* des virements ou prl%vements automati,ues* et enfin les paiements effectus ou reUus par carte ancaires# 0es critures dans ce .ournal sont passes suivant le mNme processus ,ue celui du .ournal de caisse# 0es relevs dlivrs par les an,ues c+a,ue mois nous permettent deffectuer un tat de rapproc+ement entre les mouvements du compte de an,ue dans la compta ilit du client et ceu- prsents par an,ue# Cet tat de rapproc+ement nous permettra par la suite de passer les critures de rgularisation#
Camara Mohamed N INTEC : 74948 Mission de tenue de comptabilit et dlaboration des comptes annuels dune entreprise commerciale FIDECA Pa e : 15/30
d# !o"#nal des a)1ats (2*)
Ce .ournal enregistre les factures et avoirs en provenance des fournisseurs de lentreprise# 0es critures dans ce .ournal sont sc+matises comme il suit : au d it le compte de c+arge !OC* O1* O1=#" et ventuellement le compte de :D4 dducti le !>>?OO="# 4u crdit* le compte de fournisseur !>C1=" : ) 0es approvisionnements !rec+arges* accessoires* etc#" ) 0es services !prestations diverses* sous)traitances" ) 0es fournitures !eau* lectricit* fournitures diverses" Eelon le sc+ma suivant : O 2 >> > 4c+at $mmo ilisations Etat :D4 & rcuprer 6ournisseur -
7otons ,uen cas dac+at au comptant* les oprations sont enregistres directement dans les .ournau- de trsorerie concerns !Caisse ou <an,ue"# +,emple - pour lac+at de 2?#CCC 6C64 de cartes E$3* on a : Date 0i ell 4c+at cartes E$3 7SCompte OC11CC >>?2CC >C11CC D it 2?#CCC ?#CCC 3C#CCC Crdit
1CTC1TCA :D4T3arc+andises 6ournisseurs 4
0ors du r%glement* le compte >C11CC sera sold par les comptes de trsorerie appropris !<an,ue : ?21 ou caisse : ?@1"
e# !o"#nal des op#ations di$e#ses (3D)
Ce .ournal enregistre les critures ne correspondant pas au- crit%res des .ournau- au-iliaires suscits# 0es critures dGD les plus courantes concernent les oprations suivantes : ) 0es critures de paie ) 0a dclaration de :D4 ) 0es rgularisations visant & corriger certaines erreurs ) 0es critures de fin de-ercice#
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Ce .ournal enregistre aussi* les critures de rgularisation de le-ercice prcdent ,ui doivent Ntre contre)passs en d ut de-ercice !les intrNts courus par e-emple"# Ce .ournal fonctionne comme les .ournau- dac+atsTventes* sans contrepartie automati,ue# (' Saisie in5 rmati4$e C+a,ue entreprise est identifie par un code alp+anumri,ue et c+a,ue t/pe de .ournal par un code numri,ue# 7ous avons vu ,uil / a deu- !C2" t/pes de .ournau- : $# 0es .ournau- avec contrepartie automati,ue comme les .ournau- de trsorerie !caisse et an,ue" dans les,uels le logiciel participe au principe de la partie dou le en d itant ou en crditant le compte de trsorerie concern#
$$# 0es .ournau- sans contrepartie automati,ue !4c+ats* Dentes* Gprations

Diverses" oV loprateur de saisie enregistre enti%rement lopration en d itant et crditant les comptes de faUon & ce ,ue le total d it soit gal au total crdit pour c+a,ue opration ' et & la fin du folio pour lensem le des oprations#
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$$$#
Travaux priodiques :
Dans le cadre de sa mission* 0a 6$DEC4 doit ta lir mensuellement pour la socit 8;G7E C;4RGE* des dclarations fiscales et sociales* des .ournau-* grands)livres et alance# &' D#"arati ns mens$e""es $l faut distinguer la dclaration fiscale de la dclaration sociale# a4 D)la#ations 5is)ales a!"# Dclaration de la ta$e sur %aleur a&oute 'T(A# 'con)*re anne$e# 8our le mois de dcem re 2CC@* nous avons dtermin le c+iffre daffaires ta-a le# En appli,uant le tau- normal de :D4 !1O*O@W" & ce c+iffre daffaires toutes les ta-es comprises* nous avons dtermin la :D4 e-igi le ou :D4 sur ventes ,ue nous avons inscrites au recto de la dclaration# 4u verso* nous avons port facture par facture tous les ac+ats en distinguant : ) 0es ac+ats de marc+andises ' ) 0es ac+ats de prestations ou fournitures ) 0es ac+ats dimmo ilisations 0e total de la :D4 sur les factures reUues dans un mois permet do tenir la :D4 dducti le# 0a :D4 due est la diffrence entre la :D4 e-igi le et la :D4 dducti le# Elle doit Ntre verse & ladministration fiscale au plus tard le 1? du mois suivant#
a!+# ,a patente 'con)*re anne$e#
0a patente est un impt annuel pa/ par toute personne p+/si,ue ou morale de nationalit ivoirienne ou trang%re ,ui e-erce sur le territoire ivoirien une activit commerciale* industrielle ou toute activit non e-pressment e-onre# 0es personnes passi les doivent e-ercer en Cte d$voire ' lactivit doit Ntre e-erce & titre +a ituel* pour son propre compte et dans un ut lucratif# 8;G7E C;4RGE ntant pas e-onre* elle est donc passi le de cet impt c+a,ue anne#
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0a patente est calcule par la Direction des $mpts et cela en fonction de : ) 0a recette totale de lanne ) 0a valeur locative des locau- professionnels Fui permettent do tenir le ,uota applica le ' 64/ - il faut savoir ,ue tous les locau- !points de ventes" appartenant & 8;G7E C;4RGE & travers la ville d4 id.an sont passi les de patente# 0a patente est pa/e pour lanne enti%re par toute personne e-erUant une activit commerciale non e-onre# 0a contri ution est e-igi le en un seul terme d%s la mise en recouvrement des rles !liste des contri ua les"# :outefois* les acomptes provisionnels sont possi les le 1? fvrier et le 1? mai de c+a,ue anne#
a!-# Dclaration de lAcompte .ur Di%ers Imp/ts 'A.DI#
04ED$ t institue par la loi 7SBC)>3> du 2B)C?)11BC# Cest un acompte et non un impt pour le redeva le !grandes entreprises"# Cest pour,uoi en principe* les assu.ettis au <$C !<nfices $ndustriels et Commerciau-"* au <7C !<nfices non commerciau-" et au <4 !<nfices 4gricoles" peuvent dduire l4ED$ support & lac+at de l4ED$ collect sur les ventes# 8;G7E C;4RGE ne faisant pas partie des grandes entreprises* elle nest pas assu.ettie & l4ED$#
a!0# Dclaration des Imp/ts sur les salaires 'con)*re anne$e#
GrMce & un document appel Q Etat navette R sur le,uel sont rcapituls les diffrents lments de paie* le ca inet 6$DEC4 dite les ulletins de salaire de 8;G7E C;4RGE & la fin de c+a,ue mois# 8our le mois de dcem re 2CC@* nous avons dit* grMce & ltat navette* les ulletins de salaires et Q ltat apr%s paie R ,ui correspond au livre de paie avec impression de toutes les ta-es fiscales et sociales assises sur les salaires# $l faut prciser ,uen Cte d$voire* limpt sur le salaire ,uivalent & limpt sur le revenu !$R" en 6rance et les c+arges sociales sont prleves & la source# 0a socit 8;G7E C;4RGE / a.oute la part emplo/eur reprsentant sa ,uote)part de ta-es# 7ous avons report dune part les ta-es retenues & la source sur les salaires et dautre part la ,uote)part de ta-es de lemplo/eur sur les imprims spciau- de ladministration appel Q dclaration des impts sur les salaires R# a!1# Etat -2"
FIDECA Pa e : 19/30
4 linstar de la :D4* les impts sur les salaires verss par lentreprise c+a,ue fin de mois font lo .et dune rgulation en fin danne convenue dappeler tat 3C1# Cest un processus fiscal de fin de-ercice permettent de voir si lentreprise a vers plus dimpt sur salaire ,uelle nen devrait et vice versa# Cest une fic+e scinde en ,uatre ta leau- : ) Ta%"ea$ & : cette partie retrace diffrents versements effectus ou & effectuer concernant les impts sur salaires et les impts sur le revenu ' ) Ta%"ea$ ( : Etat ,ui rcapitule les salaires verss et rtri utions pa/es ausalaris ' ) Ta%"ea$ ) : Contrle des paiements effectus ' ) Ta%"ea$ * : Concordance avec la compta ilit#
# D)la#ations so)iales ()on57#e anne,e)
GrMce & Q ltat apr%s paie R du mois de .anvier 2CC@* nous avons rempli la dclaration de la Caisse 7ationale de 8rvo/ance Eociale !C78E" ,ui est lorganisme grant les cotisations sociales# $l faut prciser ,ue ces cotisations sont supportes par lemplo/eur et les salaris* c+acun & un tau- dfini# 8ar e-emple* les tau- de cotisation & la C78E au titre de la contri ution & la caisse de retraite sont de 3*2W pour le salari et de >*AW pour lemplo/eur# Ce ,ui donne un tau- de AW depuis .anvier 2CCC pour le rgime de retraite# 0a cotisation pour le rgime de la prestation familiale est de @*@?W et de 2W pour le rgime des accidents de travail & la c+arge de lemplo/eur# :ous ces imprims accompagns de la preuve de leur r%glement doivent Ntre dposs le 1? fvrier 2CC1 au plus tard#
b!"# Dclaration FDFP
Dans un souci de promouvoir le dveloppement par la formation dune entreprise* le 6D68* organisme international a initi un appel de cotisation de ta-e & la formation professionnelle permettent de constituer des fonds# Dans cette opti,ue* les dclarations sont faites par les entreprises avant le 1? du mois des oprations effectues# Cette dclaration se compose de : ) 0a ta-e & la formation professionnelle ,ui est de C*OW du salaire rut imposa le ' ) 0a ta-e dapprentissage ,ui est de C*>W du salaire rut imposa le# En fin danne* une rgularisation de la ta-e 68C sop%re sil n/ a pas eu de formation des emplo/s# 4ussi* lentreprise paie les C*OW de la ta-e#
FIDECA Pa e : 20/30
b!+# Dclaration indi%iduelle des salaires annuels 'DI.A#
0a D$E4 est un document fiscal de rgularisation de fin de-ercice concernant les cotisations verses soient mensuellement ou trimestriellement# Cest lemplo/ ,ui fait la dclaration avant le 3C .uin et est accompagn dune fic+e appele Q # mp"ment in2ispensa%"e > "a DISA R# Cette fic+e comporte plusieurs parties & savoir : ) 0adresse et la raison sociale de lemplo/eur ' ) Un ta leau & deu- colonnes : mois de trimestre* sommes reUues par la C78E !ensem le des cotisations verses & la C78EX au cours de lanne" ' ) Un autre ta leau & ,uatre lignes et ,uatre colonnes ' ) Deu- petites cases permettant de faire la diffrence entre les sommes encaisses par la C78E et le total des cotisations annuelles#
2# E2iti ns 2es ? $rna$/@ !ran2s-"i3res et %a"an#es pri 2i4$es
4pr%s saisie informati,ue de tous les ordereau- transmis au- oprateurs de saisie* la cellule informati,ue dite les diffrents .ournau-* les grands)livres !gnral et au-iliaires" et les alances provisoires# 0dition des diffrents documents compta les du ,uatri%me trimestre de lanne 2CC@ nous a permis grMce & des rapproc+ements deffectuer des pointages et dapporter des corrections : ) 0e total des comptes de produits de la alance a t rapproc+ au total des c+iffres daffaires mensuels dclars sur les imprims de :D4 ' ) 0es c+arges priodi,ues !lectricit* eau* lo/ers" ont t rapproc+es aucontrats ou ,uittances de r%glement ' ) 0es tats de rapproc+ements ancaires de fin dcem re 2CC@ ont t effectus ' ) 0es comptes de transitions !virements internes" ont t points et solds#
FIDECA Pa e : 21/30
$D#
Travaux de fin dexercice :
Eelon le SASCOA* le-ercice compta le normal recouvre une priode de dou1e !12" mois stendant du 1er .anvier au 31 dcem re de lanne en cours# 7ous avons effectu les travau- de fin de-ercice clos le 31 dcem re 2CC@ de la socit 8;G7E C;4RGE# &' C ntrB"e 2es # mptes e55e#t$s Ces contrles ont t effectus par catgorie de compte constituant les postes du ilan et des comptes de rsultat# a4 Immobilisations GrMce au- travau- dinventaire des immo ilisations* nous avons procd & un contrle p+/si,ue de toutes les immo ilisations appartenant & la socit pour vrifier ,ue tout ce ,ui a t rpertori e-iste rellement# b4 8to)9 8our les stocLs* la socit utilise le s/st%me de linventaire permanent# 0a gestionnaire de stocL* 3lle 7G434 tient .our pour .our une fic+e de stocL !voir anne-e"# Ces fic+es nous sont transmises c+a,ue fin de mois# )4 Comptes de tie#s En ce ,ui concerne les comptes individuels clients* il nen e-iste pas# 0es clients sont regroups par o- et les ventes se font au comptant# 8ar contre* pour les fournisseurs !Eocits de tlp+onies mo iles"* nous avons vrifi ,ue les soldes correspondent ien au- listes nominatives ta lies & partir des factures non rgularises au 31 dcem re 2CC@# 0es autres comptes de tiers & solde d iteur ont t contrls : 0e compte Q Etat :D4 due R prsente un crdit de :D4#
FIDECA Pa e : 22/30
0es comptes & solde crditeur ont t aussi vrifis : ) 0es comptes !>>@2CC* >>2CCC* >>12CC" Etat ,ui enregistrent les impts sur salaire* la patente* limpt sur les nfices & rgler & ladministration fiscale# ) 0e compte >>CCCCC C78E ,ui reprend les cotisations sociales du mois de dcem re 2CC@# d4 Comptes de t#so#e#ie Un contrle de caisse avait t effectu le 31 dcem re 2CC@ avec comptage p+/si,ue de toutes les esp%ces en caisse# 4 lissue de ce contrle* un ordreau de illetage constatant le-istence relle en caisse avait t ta li et sign par la caissi%re 3lle 9GURGU34 et le c+ef de mission# 7ous avons vrifi ,ue le total du ordereau correspond ien au solde du compte caisse dtermin par la compta ilit# 0es diffrents tats de rapproc+ement ancaires effectus toutes les fins de mois ont t rigoureusement contrles# e4 Comptes de :estion 0es comptes de ventes ont t compars au c+iffre daffaires dclar des dou1e !12" mois# Certains comptes de c+arge ont t rapproc+s avec les tats* dclarations ou contrats correspondants pour le-ercice compta le : patentes* +onoraires* primes dassurance# Cette vrification a eu pour ut de faire un constat rel des c+arges dclares par rapport au- c+arges relles# (' E#rit$res 2e r!$"arisati ns Dapr%s le EYECG4* la rpartition des c+arges et des produits dans le temps* de mani%re & rattac+er & un e-ercice dtermin toutes les c+arges et tous les produits le concernant effectivement# Ces rgularisations font lo .et denregistrement dans les comptes de ilan# Ce sont : ) 0es c+arges & pa/er !augmentation des c+arges" ' ) 0es c+arges constates davance !diminution des c+arges" ' ) 0es produits & recevoir !augmentation des produits" ' ) 0es produits constats davance !diminution des produits"#
FIDECA Pa e : 23/30
Fuel,ues critures de rgularisations : ;#o$ision )on: D: OB1CCC O>13CC C: ============ K ============ K >2A1CC ========== =##
%a#iation de sto)9 'Constatation du stoc3 )inal# D: OC31CC C: ===========## K 311CCC ===========## K
;#o$ision 1ono#ai#e D: O32>CC OC?1CC OC?2CC C: ===========# K ===========# K =========== K >C11BB ===========##
Dotations a", amo#tissements 2007 D: OA1CCC C: =========== K 2A ============== K
FIDECA Pa e : 24/30
D#
Elaboration des comptes annuels de P one ! arge :
Ces documents normaliss ou liasse administrative sont mis au point par le minist%re de lconomie et des finances conformment au principe de EYECG4# &' # nten$ 2e "a "iasse a2ministrati3e Cette liasse regroupe les informations administratives* compta les* financi%res et statisti,ues destines & lensem le des administrations# En effet & c+a,ue fin de-ercice* cette liasse doit Ntre la ore et dpose & ,uatre !C>" organismes ,ue sont : ) 0a an,ue des donnes financi%res ) 0a direction de lenregistrement ) 0a direction de la compta ilit nationale ) 0a direction gnrale des impts# 0a liasse est compose de on1e !11" ta leau- : ) 0a fic+e signalti,ue ' ) 0e ilan !1%re partie" ' ) 0e ilan !2%me partie" ' ) 0e compte de production ' ) 0e compte de rsultat ' ) 0e compte de cession ' ) 0e ta leau de financement ' ) 0volution du fond de roulement ' ) 0es statisti,ues sur les ac+ats ' ) 0e ta leau damortissement ' ) 0tat des frais gnrau-* d iteurs et crditeurs divers# (' Eta%"issement 2e "a "iasse a2ministrati3e 4 partir des alances des e-ercices 2CCO et 2CC@* et les informations contenues dans les statuts et autres documents compta les* nous avons la or la liasse fiscale#
FIDECA Pa e : 25/30
a# 'a 5i)1e si:nalti."e ()on57#e anne,e)
Elle permet de fournir toutes les informations utiles sur la personnalit morale de 8;G7E C;4RGE# 4insi* nous avons : ) 0identification de 8;G7E C;4RGE* ) 0a liste nominative des actionnaires avec fraction de capital dtenue* ) 0a liste des mem res dirigeants ) 0e si%ge social ) 0effectif du personnel par catgorie b4 'es tats 5inan)ie#s 0es tats financiers sont des tats priodi,ues ta lis pour rendre compte de la situation financi%re et la formation du rsultat de lentreprise# 6ormant un tout indissocia le* ils comprennent : ) 0e ilan ' ) 0e compte de rsultat ' ) 0e ta leau financier des ressources et emplois ' ) 0tat anne-e# b!"# ,e bilan Cest un ta leau rcapitulatif de la situation patrimoniale dune entreprise & un moment donn# $l comprend : ) 4 gauc+e* lactif ,ui reprsente les iens ac,uis par lentreprise ou les emplois faits des ressources# ) 4 droite* le 8assif reprsentant les ressources e-trieures mises & la disposition de lentreprise !conf%re sc+ma" 4C:$6 E380G$E b!+# ,e compte de rsultat Cest un tat financier ,ui permet de dterminer les soldes significatifs de gestion# 8;G7E C;4RGE tant une entreprise purement commerciale* nous aurons & dterminer ces soldes* et cela conformment au s/st%me allg : 84EE$6 REEEGURCEE
'a $ale"# a(o"te (%*)

D4 Z !Comptes @C)@2" ) !Comptes OC)O2"
FIDECA Pa e : 2 /30
+,)dent /#"t d<+,ploitation (+/+)

E<E Z D4 [ !Comptes @3)@>" P !Comptes O3)O>"
=s"ltat d<+,ploitation (=+)

RE Z E<E [ !Compte @? [ Reprises et transferts de-ploitation" P \Comptes O? [ Dotations de-ploitations !amortissements [ provisions"]
'e #s"ltat 5inan)ie# (=>)

R6 Z :otal 8roduits financiers !Y compris reprises et transferts financiers" P :otal C+arges financi%res !/ compris dotations financi%res"
'e =s"ltat des *)ti$its 3#dinai#es (=*3)

R4G Z RE [ R6 Z :otal produits 4#G# P :otal c+arges 4G
'e =s"ltat 2o#s *)ti$its 3#dinai#es (=2*3)

R;4G Z :otal produits ;4#G# P :otal c+arges ;4G
'e #s"ltat net (=6)

R7 Z R4G [ R;4G Z Eomme des produits P Eommes des c+arges b!-# ,e Tableau Financier des 4essources et Emplois 'TAFI4E# Cest un tat financier du s/st%me normal# $l retrace les flu- de ressources et les flu- demplois de le-ercice# $l fait appara2tre pour le-ercice les fludinvestissement et de financement* les autres emplois et ressources financiers et la variation de la trsorerie !Di-it EYECG4"# $l se fait en deu- !C2" parties : ) 8remi%re partie : Dtermination des soldes intermdiaires ' ) Deu-i%me partie : 0e ta leau#
FIDECA Pa e : 27/30
c# D)la#ation des /n5i)es Ind"st#iels et Comme#)ia", (/IC)
!Conf%re anne-e" 8our dterminer limpt <$C & pa/er* il faut calculer le rsultat fiscal servant de ase de calcul de cet impt# Ce rsultat fiscal se dtermine en partant du rsulta compta le au,uel on a.oute les c+arges non dducti les fiscalement !rintgration" et on retranc+e les produits e-onrs ou partiellement e-onrs !dduction"# 0e tau- <$C applica le en Cte d$voire pour les socits est de 3?W Eelon la loi de finances* il e-iste la notion d$mpt 3inimum 6orfaitaire !ou $36" applica le en a sence ou dinsuffisance de nfice# Comment dterminer le rsultat imposa le ^ 8our ce faire* il faut da ord dterminer le rsultat compta le ou rsultat net et cela en fin de-ercice compta le# 4 ce rsultat* il faut appli,uer les corrections fiscales & savoir rintgrer les c+arges non dducti les ![" et dduire les produits non imposa les !)" pour avoir le rsultat fiscal imposa le# :outefois* il / a certaines interdictions ,ui sont faites au- contri ua les & savoir : ) 8rati,uer lamortissement acclr dgressif ) Rputer diffrs les amortissements en priode dficitaire#
FIDECA Pa e : 28/30
Une entreprise se cre pour raliser des pr1ofits pour les fondateurs mais en mNme temps rpondre ou fournir des esoins & la socit toute enti%re# 0a compta ilit ,ui est loutil principal de la gestion dune entreprise doit Ntre ma2trise pour la sta ilit et le dveloppement de lentreprise afin ,ue celle)ci puisse rpondre & ses attentes# 4lors il faut une onne organisation compta le pouvant fournir des informations .ustes pour le pilotage de lentreprise# 0o .et de mon travail a consist de comprendre les procds de la compta ilit dune entreprise commerciale tenue dans les ca inets compta les# 4u terme de mon stage* .e peu- affirmer ,uil a t tr%s enric+issant* en ce sens ,ua/ant port sur la gestion compta le dune entreprise commerciale* il ma permis de confronter mes connaissances t+ori,ues en gestions ac,uises lors de ma formation avec la prati,ue professionnelle#
FIDECA Pa e : 29/30
ETAT DES SA0AIRES TA7ES C 0A C6ARGE DE 01EMP0OAEUR A VERSER AU FDFP DEC0ARATION DES IMP:TS SUR 0ES SA0AIRES ETAT DES TA7ES DEDUCTIB0ES REPERTOIRES DES FOURNISSEURS DE BIENS OU SERVICES TA7E SUR 0A VA0EUR A8OUTEE ;TVA< DEC0ARATION ACOMPTES DUR DIVERS IMP:TS ;ASDI< DEC0ARATION DES BENEFICES INDUSTRIE0S ET COMMERCIAU7 ;BIC<
FIDECA Pa e : 30/30

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Camara Mohamed N INTEC : 74948

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AVANT-PROPOS REMERCIEMENTS INTRODUCTION

==================## ==================## ==================##

Premire partie : ORGANISATION DU CABINET FIDECA ==#

De$/ime partie : MISSION DE TENU DE COMPTABI0ITE ET D1E0ABORATION DE COMPTES ANNUE0S ## # 12

CONC0USION =====================## ANNE7ES =====================##

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0e ca inet 6$DEC4 se dcrit selon lorganigramme suivant :

4D3$7$E:R4:$G7 GE7ER40E 4D5G$7:E EECRE:4R$4:

DI84R:E3E7: CG7:RJ0E !4UD$: E: CG33$EE4R$4: 4UK CG38:EE"

DI84R:E3E7: 5UR$D$FUE E: 6$EC40

DI84R:E3E7: GRG47$E4:$G7 E: $76GR34:$FUE

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Fonctionnement et missions assures par le cabinet :

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,' 0E DEPARTEMENT 8URIDI=UE ET FISCA0

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# !o"#nal de )aisse (C*)

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d# !o"#nal des a)1ats (2*)

1CTC1TCA :D4T3arc+andises 6ournisseurs 4

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$$# 0es .ournau- sans contrepartie automati,ue !4c+ats* Dentes* Gprations

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b!+# Dclaration indi%iduelle des salaires annuels 'DI.A#

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Travaux de fin dexercice :

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'e =s"ltat des )ti$its 3#dinai#es (=3)

'e =s"ltat 2o#s )ti$its 3#dinai#es (=23)