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SOMMAIRE
I_ chapitre 1
Remerciement--------------------------------------------------------P2
Présentation-----------------------------------------------------------P3
Structure de la société-----------------------------------------------P4
Activité de la société ------------------------------------------------
P6
II_ Chapitre 2
III_ Chapitre 3
IV Conclusion
Mme kandoussi FATIHA: cette personne qui a connu par sa droiture, son
abnégation et son dévouement, ses vertus sont pour nous l’origine de la
connaissance.
Vraiment on avoue qu’elle a donné le tout pour suivre notre chemin dans le
domaine.
PRESENTATION
Durant la période du31/01/2022 au 26/02/2022, j’ai opté pour effectuer mon stage
C’est une société de personne physique gère par Melle Bekkay Saloua.
STRUCTURE DE LA SOCIETE
L’entreprise est une structure, ses éléments sont les moyens humains matériels,
L’aide comptable
La secrétaire
GERANT
Gérant :
L’aide comptable :
La secrétaire :
Elle joue un rôle très important au sein de la société, elle donne l’aire d’organisation,
elle peut effectuer :
Le reclassement de dossiers
L’accueil (répondre au téléphone, fixer des rendez-vous…)
Travaux de comptabilité
o La comptabilité générale
o l’enregistrement des factures
o La centralisation
o Etablissement du bilan
o La détermination du résultat
o les travaux d’inventaire
Etude de projet :
o conseils fiscaux
LA COMPTABILITE
La comptabilité général est une technique qui permet de traduire d’une manière chiffré
les relations qui existe entre l’entreprise et les tiers (environnement interne et externe de
l’entreprise), il permet d’enregistrer de toutes opérations effectuer par l’entreprise au
cours d’une période déterminé appelé EXERCICE COMPTABLE c’est aussi un
instrument de finance de gestion de décision et de prévision.
* Instrument de gestion : gérer les diffèrent services ainsi que leur organisation
* Instrument de prévision : permet d’effectuer les opérations et de dégager les
écarts entre la réalité et la prévision.
LE ROLE:
LES OBJECTIFS :
Toute entreprise est obligée par la loi de tenir une comptabilité générale par certain
document comptable.
EXEMPLE :
L’administration fiscal ou le fisc ne peut imposer l’entreprise que sur les bases
précise découlant de la comptabilité, c’est pourquoi l’entreprise est tenu de faire des
déclarations fiscales au service des impôts.
Pièces comptables
Pièces classiques
Enregistrement
chronologique des Journal
opérations
Vérification périodique
des opérations Balance
Bilan
CPC
Dans quel livre est suit quelle procédure seront enregistrer les différentes
écritures comptables ?
Quelle est la forme des livre comptable que nous utuliserant et comment seront-
ils- structurés ?
Une comptabilité n’est pas constitué uniquement des livres comptables mais aussi et
surtout des pièces comptables c’est-à-dire des documents qui informent et justifient les
La facture : est un écrit établie par le fournisseur et adressé au client cet écrit
indique la condition de ventes des marchandises ou de prestation de service
rendus.
Le cheque bancaire : est un écrit par le quel une personne appeler tireur
donne l’ordre à une autre personne appelé tiré (banque) de payer une somme
déterminer, soit à elle-même, soit à une autre personne appelé bénéficiaire.
(C’est moyen de paiement)
La sécurité sociale est la protection qu'une société offre aux personnes et aux
ménages pour garantir l'accès aux soins de santé et la sécurité du revenu, surtout en
cas de vieillesse, de maladie, d'invalidité, d'accident du travail, de maternité ou de
disparition du soutien de famille." Lettre de change : est un document par le quel une
personne appelée tireur donne l’ordre à une autre personne appelle tiré de payer à une
certain échéance une somme a une personne appelle bénéficiaire
La lettre de change est à la fois un moyen de paiement et un moyen de crédit
LES JOURNAUX
C’est un document comptable obligatoire qui enregistre dans l’ordre chronologique (au
jour le jour) : les différentes opérations enregistrées par l’entreprise.
Les pages du journal doivent être numéroté et chaque feuille signé par le tribunal du 1
ère
Instance, il doit être tenu par ordre de dates il ne doit pas contenu ni rature ni l’écume
Et le commerçant est tenu de le conserver pendant 10 ans.
Ainsi tous ses éléments relatifs à une opération constituent un article du journal
La présentation du journal se fait généralement à la façon suivante :( voir annexe).
A la fin de chaque page en totalise les sommes débit et crédit, ce deux somme doivent
être égal
Total débit = Total crédit
le principe de la partie double , au dessus on marque le total à reporter , après ce total
dois être inscrit en haute de la page suivante puis on écrie report a nouveau
On distingue généralement les journaux auxiliaires suivant qui sont ouvert par
catégories d’opération.
J.A d’achat a crédit : ce journal auxiliaire enregistre des factures de doit
envoyés par le fournisseur à l’entreprise et ne donne pas lieu à leur
réception à un paiement par la trésorerie
Achat à crédit enregistre généralement dans ce JA concernent à la fois les achats non
immobilisé de la classe 6 compte des charge, et les achats immobilisés de la classe
2 « Actif immobilisé ».
Le JA d’achat et de vente à crédit il convient de ne pas y enregistrer les factures d’avoir
sur achat et sur vente, qui seront inscrits dans le journal auxiliaire des opérations divers.
Exemple simplifié :
Date N°de Libelle Débit Crédit
facture Client Vente de m/se Etat TVA
3421 au Maroc facturée
10/06/01 1987564 ASR 8.925 7.500 1.425
Journal auxiliaire des ventes a crédit du mois six concernant une société
Pièces comptable ou
document de base
Journaux auxiliaires
Au GLG
INTERPRETATION DU SCHEMA :
2_ A la fin de chaque mois, les enregistrements dans des journaux auxiliaires sont
centralisés dans un journal général, sous forme d'une écriture de synthèse qui reprend,
pour chaque compte utilisé; les totaux du mois concerné.
3_ En même temps à la fin de chaque mois il est procédé au report du journal général
JG au grand livre général GLG
30/02/ 02
3421 client
7111 vente de m/se au Maroc
4455 Etat TVA facturée
Remarque :
Certaine opérations sont comptabilisées dans deux journaux auxiliaire en même temps
par exemple, un retrais d'argent liquide de la banque est inscrit dans le JA caisse débit et
dans le JA banque crédit.
Dans ce cas l'utilisation du compte 5115 "virement de fond" évite cette double
comptabilisation à condition, toutefois que ce compte 5115 soit soldé lors de la
centralisation au journal général.
GRAND LIVRE
" Les écritures du livre journal sont reportées sur un registre dénommé GL ayant objet
de les enregistrer selon le plan de comptes du commerçant.
En fait, le report du journal au GL consiste à enregistrer les opérations de l'entreprise
dans des comptes, ce qui permet un suivi de chacun de ces comptes et ce qui complète
par la même, l'enregistrement chronologique résultant du journal
Exemple:
LA BALANCE
1_La balance est un document dans le quel sont reportés les comptes du GL par classe
de comptes et présentés chacun en:
Total débit
Total crédit
Et solde
Sommes Soldes
N° des comtes Compte
Débit Crédit Débit
Crédit
On distingue
*La balance en cours d'exercice qui sont établies mensuellement ou trimestriellement
* La balance avant inventaire et après inventaire qui concerne la fin de l'exercice
* Seules les balances en cours d'exercice
2_ La balance n'a pas un caractère juridique obligatoire comme c'est le cas pour le
journal et le GL, mais elle est nécessaire car elle permet de contrôler l'application la
partie double et de vérifier que les report des écritures, du journal au GL, se sont fait de
façon correcte de même qu'elle constitue un préalable indispensable pour l'élaboration
des états de synthèse notamment la bilan et le CPC qui eux obligatoires
La balance représente généralement a quatre colonnes ; mais peut être présenté a six
colonnes
Pour établir une balance, il est recommencé de suivre les étapes suivantes :
Ces états de synthèse doivent donner une image fidèle des actifs et passifs ainsi que
de la situation financière et des résultat de l'entreprise
A porter que d'après l'article 21 de la loi 9-88, les entreprises dont le chiffre d'affaire
annuel est inférieur ou égal à sept millions cinq cent mille d h 7.5 million, sont
dispensée d'établir l'état des soldes de gestion ESG le tableau de financement TF et
l'état des informations complémentaire ETIC
Balance
Actif du bilan décrit les économiques qui sont fait, à la même date de ces capitaux
l'emplois en bien, en titre et créances
Le bilan est constitué de masses qui sont subdivisées en rubriques elle-même ventilées
en postes
Les masses, rubrique et poste se sont respectivement codifiés par un, deux ou trois
chiffre dans la classe 1 à 5 du plan comptable.
STRUCTURE DU BILAN
A *Masse du bilan
Actif du bilan se décompose en trois masses
Actif immobilisé
Actif circulant (hors trésorerie)
TCE ISTA Lazaret 3
2014/2015
Trésorerie active
passif du bilan se compose également en trois masses
Financement permanent
Passif circulant (hors trésoreries)
Trésorerie
Les éléments du bilan sont classé selon un ordre déterminé ainsi les emplois de l’actif
sont classé selon le principe de LIQUIDITE (c’est l'aptitude d'un bien à se transformer
en
Monnaies, les moyens liquides sont classé en haut de l'actif du bilan, les biens les plus
liquides en bas de l'actif du bilan).
L es éléments du passif sont classé par ordre d’exigibilité croissante (la date qui
sépare une dette du moment ou elle devrait être remboursé ou c la date d'échéance).
B* RESULTAT
Quand l'actif de l'entreprise se dégage un résultat celui-ci peut entre bénéfice ou perte
ou un résultat nul
Le résultat peu être obtenu de la manière suivante :
LE CPC
Est un état de synthèse qui se tient à la fin de l'exercice comptable, il représente les
différents charge et produit d'une entreprise quelle se subdivise en opération
d'exploitation financière.
Les charges en tiennent des dépenses définitif par l'entreprise tendis que les produits
génèrent d'une recette.
Les comptes de charge fonctionnent de la même façon que les comptes de passif du
bilan
C’est-à-dire il augmente par la partie débit et diminuer par la partie passive
Les comptes de produits fonctionnent de la même façon que les comptes du passif du
bilan et augmente par la partie débit et diminue par la partie crédit.
Les éléments de l'actif immobilisé sont gardé au sein de l'entreprise pour être utilisé
pendant une durée>an, par contre les charges sont les moyens qui sont utilisé ou
consommé pendant une durée < 1 an
Matériellement le CPC se présente sous forme d'un tableau dont le calcul en cascade du
différent résultat pouvant être schématisé de la manière suivante:
C'est une prestation pécuniaire requise des personnes physiques ou morales par voie
d'autorité (force) à titre définitif et sans contrepartie en vu de couvrir les charges
sociales.
Les caractères ?
Le rôle ?
L'impôt joue un rôle très important sur le plant économique, financier et social
Rôle économique : il permet d'influencer sur l'inflation
Rôle financier : il permet de couvrir les charges sociales
Rôle social : L'impôt permet de réduire des inégalités entre les tranche de la
population
La T.V.A impôt indirect qui frappe les opérations économiques facturées par
entreprise et supporte par le consommateur.
Au niveau de l'entreprise TVA ne peut être considérée comme une charge.
L'entreprise facture la TVA à son client pour le compte de l'Etat ; mais elle ne verse
pas la totalité de la TVA facturée .L'entreprise déduit la TVA qu'elle à supportée hors
des achats auprès de ses fournisseur.
L'entreprise ne verse pas définitivement que la différence entre la taxe sur les ventes et
récupérable sur les achats et les frais (il faut tenir de la règle du décalage d'un mois pour
la récupération de la TVA payés au fournisseur d'exploitation.
portant sur des produits de large consommation tels l'eau, l'électricité, les pâtes
alimentaires, le savon de ménage, les produits pharmaceutiques, les fournitures
scolaires, ainsi qu'aux opérations de banque, de crédit ou de change, aux
transactions sur les valeurs mobilières effectuées par les sociétés de bourse, au
péage dû pour emprunter les autoroutes exploitées par des sociétés
concessionnaires et aux voitures automobiles de tourisme dites "voitures
économiques.
Impôt sur les sociétés(IS), s'applique à toutes les sociétés exerçant au Maroc à
l'exception des sociétés adoptant les statuts ci-après pour lesquelles l'IS reste
optionnel, les associations en participation, les sociétés en nom collectif, les
sociétés en commandite simple.
LA SECURITE SOCIAL
La sécurité sociale est la protection qu'une société offre aux personnes et aux ménages
pour garantir l'accès aux soins de santé et la sécurité du revenu, surtout en cas de
vieillesse, de maladie, d'invalidité, d'accident du travail, de maternité ou de disparition
du soutien de famille."
Entre en vigueur le 01/01/1990; l'impôt général sur le revenu est un impôt directe et
synthétique qui frappe tous les revenus et les bénéfices des personnes physiques et
morales. Il s’applique :
Conclusion
A la fin de ce rapport, je dois avouer que ma période de stage s’est très bien passée
parce que le personnel du fiduciaire a été très coopératif
Avec les stagiaires en dépit de leur grand nombre.
Mon passage a été dans le département comptable et fiscal, ou j’ai travaillé et pour la
première fois sur un dossier d’une société réel.
Je me suis trouvé en face de la réalité d’un comptable et de ce qu’il doit présenter dans
son travail toujours en relation avec son supérieur
Ce sont les travaux qui vont m’aider dans ma vie professionnelle. Ce qui est
effectivement l'objectif de ce stage.