Cas audit et gestion fiscale :

Cas n°1 :

Vous avez été engagés par le cabinet « CFC Auditing » qui vous demande de procéder à une révision
des comptes de la SA FABIA en vous fournissant les renseignements suivants :

Balance FABIA établie au 31-12-2011

S. créditeurs
S .Débiteurs

1111 Capital social 1000 000

1140 Réserve légale 152400
1152 Réserves facultatives 148180
1481 Emprunts auprès des établissements de 561400
2121 créditd'acquisition d'immobilisations
Frais 34800
Amorts des frais d'acquisition
2812 3480
d'immobilisations
2230 Fonds commercial 800000
2321 Bâtiment 200 000
28321 Amortis des bâtiments 30 000
2340 Matériel de transport 1894000
2834 Amorts du matériel de transport 1551300
2351 Mobilier de bureau 125600
2835 Amorts du mobilier du bureau 110700
1
2355 Matériel informatique 28500
2835 Amorts du matériel informatique 27216
5
3111 Marchandises 653400
3421 Clients 148800
3424 Clients douteux ou litigieux 24600
3425 Clients effets à recevoir 54240
Provisions pour dépréciation des clients et
3429 9840
Cptes R.
3455 Etat TVA récupérable 64530
4411 Fournisseurs 294240
4415 Fournisseurs effets à payer 74400
4441 Caisse de sécurité sociale 8450
4443 Autres caisses de retraite 4570
4452 Etat impôts et taxes 8540
4455 Etat TV A facturée 37940
4488 Divers créanciers 12300
4501 Provisions pour litiges 8400
5141 Banques 124580
5161 Caisse 43670

6
6
 .
.
i
N° des Soldes
compte Soldes
Comptes Créditeurs
s .Débiteurs

-"
5541 Banques à soldes créditeurs 12460
6111 Achats de marchandises 1234600
6119 R.R.R obtenus sur achats de marchandises 9840
6125 Achats non stockés de matières et fournitures 124670
6134 Primes d’assurances 64600
6136 Rémunérations d’interm et honoraires 124600
6142 Transports 234500
6143 Déplacements missions et réceptions 312400
6145 Frais postaux et frais de télécommunication 23660
6147 Services bancaires 9840
6161 Impôts et taxes directs 12450
6171 Rémunérations du personnel 234600
6174 Charges sociales 51340
6311 Intérêts des emprunts et dettes 132480
6386 Escomptes accordés 6540
6583 Pénalités amendes fiscales ou pénales 3000
6586 Dons 450
7111 Ventes de marchandises 2584600
7127 Ventes et produits accessoires 45680
7381 Intérêts et produits assimilés 4360
7386 Escomptes obtenus 8730
7513 PC des immobilisations corporelles 65000
7581 Pénalités et dédits reçus 1424

Total 6775450 6775450

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Informations complémentaires :

Suite à vos investigations, vous avez relevé les informations suivantes :

1) Le compte 2121 correspond à des frais de transport et de dédouanement de

quelques immobilisations importées par la société au début de l’exercice
2011

2) Le compte 2230 correspond à une estimation de la valeur de l’achalandage

de la société faite par le directeur financier en perspective d’une éventuelle
demande d’emprunt bancaire.

3) Le compte 2340 comprend des camions, autocars, mais aussi 5 voitures de

tourisme (pour les directeurs) acquises au début du mois de juillet 2011 pour
une valeur unitaire de 800 000 DH.

4) Le compte 2834 correspond aux amortissements pratiqués sur le matériel de

transport dont un montant de 800 000 DH relatif aux 5 voitures acquises au
mois de juillet.

5) Le compte 2321 correspond à un magasin acquis par la société au début de

l’exercice 2011 et amorti sur 20 ans selon le système dégressif.

6) Le compte 3424 correspond à une créance commerciale sur un client en

difficulté depuis le mois de mars 2011 et d’après le dernier entretien
téléphonique avec lui, il a été convenu à l’amiable qu’il paye 60% du
montant de la créance au début de l’exercice 2012 pour solde du compte.

7) Le compte 3455 comprend un montant de 62480 DH correspondant à une TVA

sur les frais d’une réception organisée par la société en fin d’année.

8) Le compte 6111 correspond aux achats facturés durant l’exercice. Il y a lieu

de noter que 15% du montant comptabilisé ne sont pas encore réglés aux
fournisseurs au 31/12/2011. Par ailleurs, des marchandises commandées d’un
montant de 1200 000 DH ont été réceptionnées le 30/12/2011 mais les
factures correspondants ne sont pas encore parvenues à la comptabilité et
par conséquent n’ont pas été comptabilisées.

9) Le compte 6119 correspond aux remises obtenues de la part des fournisseurs

sur les factures « doit » de l’exercice.

10) Une analyse du compte 6171 a permis de déduire qu’un montant de

33 000 DH correspond à la rémunération annuelle des agents de sécurité
rattachés à l’entreprise sécurix et un montant de 31 846 DH correspond à
des commissions sur les ventes de marchandises accordées aux agents
commerciaux selon un taux convenu de 1% du chiffre d’affaires HT.

11) Le compte 6586 correspond à des montres « Rolex » accordés aux 100
meilleurs clients de l’année. Ces montres ne portent que le nom de la marque
de fabrication.

12) Le compte 7381 correspond au montant net des intérêts afférents à un

dépôt à terme détenu par la société auprès de la BMCE.

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TAF : vous êtes chargés d’établir une analyse de la régularité de sa situation comptable et
fiscale et de proposer les recommandations qui vous semblent pertinentes pour plus de sincérité
des comptes et en vue de préparer le passage du résultat comptable au résultat fiscal.

Cas n°2 :

Dans le cadre d’une mission d’audit fiscal assurée par le cabinet BAHIA
Conseil pour le compte de la S.A « INATEX » créée à Ain Sbaâ en janvier 2001
par Mr CHRAIBI , votre chef de mission vous confie le dossier paie de la société et
vous recommande de procéder à une vérification du traitement fiscal des
éléments de la paie de la société et de vous formuler une appréciation quant à la
régularité fiscale des opérations. Pour cela, vous disposez de quelques éléments
de la paie du mois de septembre 2015 des 3 collaborateurs principaux de Mr
Chraibi qui est le directeur général :

1) Madame FELLAH diplômée de l’ISTA et secrétaire de direction dans la

société depuis sa création. Elle s’occupe aussi depuis décembre 2014
(licenciement du comptable) de la comptabilité, la gestion de trésorerie et
des différentes déclarations fiscales. Au titre du mois de janvier 2015 son
bulletin de paie affichait les informations suivantes :

Période :
Société : INATEX salarié: FELLAH Septembre 2015
Libéllés Base Taux gains retenues
salaire de base 6000
Prime d'ancienneté 600
Indemnité de transport 800
Indemnité de logement 1200
salaire brut 8600
Retenues:
CNSS 6000 4,29% 257,4
AMO 6000 2% 120
CIMR 6600 3% 198
IR 1295,03

Total 8600 1870,43

Salaire net 6729,56
Acompte 600
Net à payer 6129,56

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 2) Mr ADIB Bac+3 en Marketing et agent commercial au sein de la société
depuis janvier 2010. Son employeur lui prélève un montant mensuel de
1800 DH dont 800 DH d’intérêt pour le remboursement d’un crédit
logement. Son bulletin de paie de janvier 2015 affiche les éléments
suivants :

Période :
Société : INATEX salarié: ADIB Septembre 2015
Libéllés Base Taux gains retenues
salaire de base 5000
Prime d'ancienneté 250
Indemnité de
déplacement forfaitaire 1500
Prime de rendement 2200
salaire brut 8950
Retenues:
CNSS 6000 4,29% 257,4
AMO 6000 2% 120
CIMR 8950 3% 268,5
IR 1390,06

Total 8950 2035,96

Salaire net 6914,36
Traite logement 1800
Net à payer 5114,36

3) Mr Jamal le styliste qui collabore avec la société en « free lance » en tant

que styliste modéliste. Au titre du mois de janvier 2015 Mr Jamal a fait des
interventions au profit de la société INATEX pour une rémunération brute
de 9500 DH. A la fin du mois le comptable de la société lui a remis un
chèque du montant brut en lui faisant signer la copie du chèque pour lui
laisser le soin de déclarer et de payer lui-même l’IR sur son revenu. Sa

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rémunération brute a été entièrement comptabilisé au débit du compte
6171 Rémunération du personnel.
TAF : Analyser le traitement fiscal de ces éléments de paie en
émettant les recommandations qui s’imposent pour une maitrise
du risque fiscal et éventuellement pour une optimisation des
charges fiscales.

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Cas 3 :

Mr CHAKIR a l’intention de créer une entreprise dans le domaine du conseil en

management des entreprises.

Pour ce faire, il se pose un certain nombre de questions en matière fiscale.

Travail à faire

Monsieur CHAKIR prend contact avec vous et vous informe qu’il a préparé un
certain nombre de questions qui se présentent comme suit :

1. Est-ce que je peux opter pour une entreprise individuelle et quel est
l’intérêt fiscal de cette forme juridique ?
2. Si je démarre mon activité en entreprise individuelle, quels sont les choix
fiscaux offerts dans ce contexte ?
3. Si j’opte pour la SARL à associé unique, est ce qu’il y aurait une incidence
fiscale par rapport à la SARL à plusieurs associés ?
4. Le choix de la SA changerait t il quelque chose sur le plan fiscal ?

Cas 4 sur le choix entre l’IS et l’IR

La « SNC » « Mahjoub et compagnie » est soumise à l’IR ( catégorie revenu professionnel)

au nom du principal associé Mahjoub . Cette société dispose d’un capital social de 600 000 DH divisé
en 6000 parts de 100 DH chacune et attribuées aux associés comme suit :

 Mr Mahjoub : 4500 parts en qualité de gérant unique

 Mr Mustapha : 1500 parts
Cette société a réalisé un bénéfice d’exploitation de 360 000 DH, ce bénéfice a supporté une
rémunération annuelle perçue par le gérant unique de 140 000 DH en 2015 .

T.A.F : Procéder au calcul de l’impôt sur le résultat selon que la SNC reste soumise à l’IR ou
opte pour l’IS