Provision TP et VMP:

Mots clés :
Titre de participation : TP
Titre de placement ou valeur mobilière de placement : VMP
Cession = vendre
Acquisition = achat
Prix de marché = cours de marché = prix pour faire une provision
Provision = (prix d’achat- prix marché) x quantités
Si le prix de marché est augmenté = pas de provision
Si le prix de marché est diminué = il y a une provision
Provision à constituer = provision nouvelle
Provision déjà constituer = provision ancien
1er cas :
1- Passer les écritures de cessions.
2- Passer les écritures d’inventaire.
1- a) Annuler la provision ancien : s’il y a lieu

Provision N-1 prix/cours de marché N-1

‫بستعمل الفورميل كرمال بطلّع ال‬ ‫ بلغيا متل ماهي‬provision ancien

PPD TP /VMP
Reprise aux provisions

‫ اذا كان مافي موؤنة سابقة ما بعمل أول قيد‬: ‫مالحظة‬

b) Annuler les TP ou les VMP ( prix d’achat / prix unitaire)
TP (QTQ X PRIX D’ACHAT) VMP(QTQ X PRIX D’ACHAT)
VNC TP Charge ou produit / cession
@ TP @VMP

c) Encaissement : (prix de vente )

TP VMP
Banque (produit –service) Banque (produit –service)
Service financier (prix de ventex qtq x Service financier (prix de ventex qtq x
%) %)
@produit ou charge
@produit/cession (prix de vente /cession (prix de vente xqtq)
xqtq)

2- Calcul le provision au 31/12/N

- Si le prix de marché au 31/12/N a augmenté donc pas de provison
- Si le prix de marché au 31/12/N a diminué donc provision est

1|Page
 Provision = (prix unitaire- prix marché) x quantités restante (toujours dotation)

Dotation aux provisions

@ PPD tp ou vmp

EXERCICES
Exercice 1
Au 31/12/2009, la situation des titres dans l’entreprise BAGHDADI montre ce qui suit:
Type de titre Nombre Prix Cours du Cours du
de titres d’achat marché marché
par titre du titre au du titre au
31/12/2008 31/12/2009
Titres de participation, société 2 900 2 750 2 600 2 500
ALSANABEL
Titres de placement, société 1 400 7 500 7 250 7 375
ALSAADI
Au 15/10/2010, 500 titres de la société ALSANABEL au prix unitaire de LL 7 750 pour un
titre ont été vendus à travers la banque dont la commission s’élevait à 2% du prix de vente.
Travers à faire:
1. Passer les écritures nécessaires de cession sachant que la cession a été exécutée à
travers la banque.
2. Passer les écritures nécessaires d’inventaire pour la régularisation de la situation
des titres au 31/12/2009.
Exercice 2:
Le portefeuille des titres au 31/12/2016 avant inventaire fait apparaître ce qui suit:
Prix du marché Prix du marché
Prix d’achat
Obligations Nombre L.L. au L.L. au
L.L.
31/12/2015 31/12/2016
Titres de
400 120 000 115 000 123 000
participation
Valeurs mobilières
900 80 000 75 000 70 000
de placement
Au 1/7/2016, 300 titres de participation ont été vendus pour 130 000L.L. chacun et 500
valeurs mobilières de placement Pour 85 000 L.L. l'une à travers la banque qui a retenu une
commission de 2 pour mille sur chaque opération de vente, et le comptable n’a enregistré
aucune écriture à cette date.
Travail à faire:
1- Etablir les écritures de cession des titres de participations et de VMP.
2- Etablir les écritures de régularisation nécessaires au 31/12/2016.

2|Page
Exercice 3
La situation des titres de l’entreprise Ibrahim montre les informations suivantes au
31/12/2009:
Type de Date Nombre Prix Prix au marché Prix au
titre d’achat de titres d’achat du titre au marché du
unitaire de 31/12/2009 titre au
titre 31/12/2010
Titres de 07/07/2009 14 400 540
placement 495 540
A
Titres de 09/08/2009 21 600 558
placement
A
Au 01/09/2010, 11 700 titres de placement A ont été vendus au comptant pour un prix
unitaire de $ 549.
Travail demandé:
1. Passer les écritures de cession des titres de placement A au 01/09/2010 en
appliquant la méthode du coût moyen pondéré pour la valorisation des titres
vendus.
2. Passer les écritures nécessaires d’inventaire au 31/12/2010.
Exercice 4
Durant l’exercice (N) la société Elégance a acheté les titres de placement suivants :(émis par
la société B)
Actions Date Nombre Prix unitaire d’acquisition
d’acquisition
B 25/6/N 900 5 500 L.L
B 30/8/N 300 5 000 L.L
Au 25/10/N: il a été vendu 700 actions (B) par chèque, au prix unitaire de 5 250L.L.
Le prix moyen du marché de l’action (B) durant décembre (N) : 4 900L.L.
Travail à faire :
1- Calculer le coût moyen pondéré d’achat des titres de placement.
2- Enregistrer la cession des titres au 25/10/N.
3- Passer l’écriture d’inventaire au 31/12/N.
Exercice 5
Le tableau suivant montre la situation des titres au 31/12/2010 avant inventaire:
Eléments Date Nombre Prix Provision constituée Cout
d’achat de titres d’achat au 31/12/2009 moyen au
unitaire marché au
31/12/2010
Titres de 01/10/2009 400 1 200 Néant 1 100
placement SIDEM
Titres de 20/10/2009 980 4 000 1 000 000  900
participation
FRAMCO
Et au 15/10/2010, 100 titres de placement SIDEM ont été cédés au prix unitaire de 1 150 $
par chèque.
Travail demandé:

3|Page
 1. Passer les écritures de cession des titres de placement SIDEM.
2. Passer les écritures d’inventaire au 31/12/2010.

Exercice 6
La situation de portefeuilles-titres de l’entreprise Ibrahim montre les informations suivantes
au 31/12/2009:
Nature de l’action Date d’achat Nombre Prix Prix du Prix du
d’actions d’achat marché par marché par
par action au action au
action 31/12/2008 31/12/2009
Titres de placement A 07/08/2008 7 200 360
330 360
Titres de placement A 09/09/2008 10 800 372
Et au 01/11/2009, 3 600 titres de placement A ont été vendues au comptant au prix unitaire de
$ 366.
Travail à faire:
1. Passer les écritures nécessaires relatives à la cession des titres A au 01/11/2009 en
appliquant la méthode du cout unitaire moyen pondéré pour la valorisation des
titres vendus.
2. Passer les écritures d’inventaire nécessaires au 31/12/2009.
Exercice7
Le portefeuille des titres au 31/12/2016 avant inventaire fait apparaître ce qui suit:
Prix du marché Prix du marché
Prix d’achat
Obligations Nombre L.L. au L.L. au
L.L.
31/12/2015 31/12/2016
Titres de
400 120 000 115 000 117 000
participation
Au 1/7/2016, 300 titres de participation ont été vendus pour 130 000L.L. chacun
à travers la banque qui a retenu une commission de 2%
Travail à faire:
1- Etablir les écritures de cession des titres de participations.
2- Etablir les écritures de régularisation nécessaires au 31/12/2016.
Exercice8
Le portefeuille des titres au 31/12/2016 avant inventaire fait apparaître ce qui suit:
Prix du marché
Prix d’achat Provision au
Obligations Nombre L.L. au
L.L. 31/12/2015
31/12/2016
VMP 400 120 000 2 400 000 115 000
Au 1/7/2016, 100 titres de participation ont été vendus pour 130 000L.L. chacun
à travers la banque qui a retenu une commission de 2 pour mille.
Travail à faire:
Etablir les écritures de cession des titres de participations.
Etablir les écritures de régularisation nécessaires au 31/12/2016.

4|Page
Exercice9 :
Le portefeuille des titres au 31/12/2016 avant inventaire fait apparaître ce qui suit:
Prix du marché Prix du marché
Prix d’achat
Obligations Nombre L.L. au L.L. au
L.L.
31/12/2015 31/12/2016
VMP 600 15000 12000 14000
Au 1/7/2016, 300 titres de participation ont été vendus pour 13000L.L. chacun
à travers la banque qui a retenu une commission de 2%
Travail à faire:
1- Etablir les écritures de cession des VMP.
2- Etablir les écritures de régularisation nécessaires au 31/12/2016.

5|Page
2 éme cas :
1- Passer les écritures d’inventaire.
2- Passer les écritures de cessions.
1- a)
Calculer la provision nouvelle : prov = ( prix unitaire – prix marché) x QTQ
Calculer la provision ancienne
Provision nouvelle – provision ancien 

(+) dotation (-) reprise

Dotation reprise
Dotation aux provisions PPD TP /VMP
@ PPD tp ou vmp Reprise aux provisions

2- cession :
eza knt 3amel dotation bel partie li abla baamol écriture reprise
eza knt 3amel reprise MA BAAMOL CHI !!!!
a) Annuler les tp ou les vmp ( prix d’achat / prix unitaire)
Tp (QTQ X PRIX D’ACHAT) Vmp (QTQ X PRIX D’ACHAT)
VNC TP Charge ou produit / cession
@ TP @VMP

b) Encaissement : (prix de vente )

Tp vmp
Banque (produit –service) Banque (produit –service)
Service financier (prix de ventex qtq x Service financier (prix de ventex qtq x
%) %)
@produit ou charge
@produit/cession (prix de vente /cession (prix de vente xqtq)
xqtq)

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 EXERCICES
Exercice1
Le portefeuille des titres au 31/12/2016 avant inventaire fait apparaître ce qui suit:
Prix du marché Prix du marché
Prix d’achat
Obligations Nombre L.L. au L.L. au
L.L.
31/12/2015 31/12/2016
Titres de
500 15000 12500 20000
participation
Au 1/7/2017, 200 VMP ont été vendus pour 19000L.L. chacun
à travers la banque qui a retenu une commission de 2 pour mille.
Travail à faire:
Etablir les écritures de régularisation nécessaires au 31/12/2016.
Etablir les écritures de cession VMP

Exercice2:
Le portefeuille des titres au 31/12/2016 avant inventaire fait apparaître ce qui suit:
Prix du marché Prix du marché
Prix d’achat
Obligations Nombre L.L. au L.L. au
L.L.
31/12/2015 31/12/2016
Titres de
400 120 000 115 000 123 000
participation
Au 1/7/2017, 200 titres de participation ont été vendus pour 130 000L.L. chacun
à travers la banque qui a retenu une commission de 2 pour mille.
Travail à faire:
Etablir les écritures de régularisation nécessaires au 31/12/2016.
Etablir les écritures de cession des titres de participations.

7|Page
 EXERCICES
Exercice1
L'entreprise "Roni" a effectué les opérations suivantes concernant les titres de placement:
- Au 1/11/2013: Achat de 400 titres de placement (D) au prix d'achat unitaire de 5 000 L.L. à
l'intermédiaire de la banque. Cette dernière a prélevé une commission de 50 000L.L.
- Au 31/12/2013: A l'inventaire, le prix du marché par titre de placement (D) était 4 750 L.L.
- Au 31/1/2014: L'entreprise a obtenu un intérêt de 400L.L. sur chaque titre de placement par
virement bancaire à son compte.
- Au 10/2/2014: L'entreprise a vendu les titres de placement (D) au prix unitaire de 5 250L.L.
à l'intermédiaire de la banque avec une
commission de 60 000L.L.
Travail à faire: - Passer les écritures concernant toutes les opérations précédentes.
- Passer les écritures au 31/12/2014concernant la provision constituée
pour les titres (D).

Exercice 2
Le tableau suivant, montre la situation des titres de l’entreprise MIRA au 31/12/2012 :
Nombre Prix d’action Provision Coût unitaire du
Actions d’actions LL déjà marché au
constituée 31/12/2012
Titre de 6 000 25 000 5 000 000 24 500
participation
Titre de 4 000 40 000 16 000 000 35 000
placement
Travail à faire : Enregistrer les écritures nécessaires au 31/12/2012.
Exercices 3
Un commerçant a effectué les opérations suivantes concernant les titres de placement A :
 Le 10/09/2016 : Il a acquis 50 titres de placement A au cours de 318 $ le titre par
l’intermédiaire de la banque qui a retenu une commission de 4% du montant.
 Le 31/12/2016 : le titre A est coté au marché à 310 $.
 Le 08/04/2017 : Il a vendu 20 de ces titres au cours de 328 $ l’un par l’intermédiaire de la
banque.
Travail a faire : passer les écritures nécessaires des opérations ci-dessus.

8|Page
Exercice 4
Dans l'entreprise Varen, la situation des valeurs mobilières de placement se présente comme
suit au 31/12/N:
Titres Date d' achat Nombre de titres Prix d’achat unitaire Prix à l'inventaire
Fin N Fin N-1
A N-4 50 300 400 1 000
B N-3 500 100 120 90
C N-1 200 250 200 240
A N 100 500 400 1 000

Travail demandé: Passer les écritures de régularisations au 31/12/N.

Exercice 5 :

Le tableau suivant représente le portefeuille titre d’une société au 31/12/2014 :

Cours du
Nombre Date Coût d’achat
Nature de titres marché au
de titres d’achat unitaire
31/12/2014
Titre de 200 01/04/2014 1 000 975
placement
Titre de 150 06/07/2014 2 100 2 200
participation
La provision pour dépréciation des titres qu’il faut doter au 31/12/2014 est de :
a. 6 500 € b. 5 000 € c. 15 000 €

Exercice 6
L'entreprise "Carole" vous communique les informations suivantes relatives aux valeurs
mobilières de placements (V.M.P) :
1) Au 1/10/2013 : Achats de 500 titres "A" au prix de 12 $ le titre à partir de la banque
qui a retenu une commission de 0,2 $ par titre.
2) Au 25/10/2013 : Cession de 200 titres "A" au prix de 13,5 $ le titre à partir de la
banque qui a retenu une commission de 2% du montant total.
3) Au 31/12/2013 : Le prix de marché du titre "A" s'élève à 11,75 $.
4) Au 20/1/2014 : Cession de 200 titres "A" au prix de 11,25 $ le titre à partir de la
banque (sans commission).
T.A.F : 1- Enregistrer l'écriture d'achat au 1/10/2013.
2- Enregistrer la cession au 25/10/2013.
3- Enregistrer les écritures d'inventaire des titres au 31/12/2013.
4- Enregistrer la cession au 20/1/2014.

9|Page
 Exercice 7

La porte feuille- titres financière d’une société montre au 31/12/2013 avant inventaire le
suivant :
Travail à faire :
Type Date Quantité Le prix La provision constituée au
d’acquisition d’acquisition 31/12/2012
Titres de participation 1/7/2012 2 000 1 500 600 000
Valeurs mobilières de 1/10/2012 4 000 600 400 000
placement

1) Déterminer le prix du titre de participation et de la valeur mobilière de placement, dont

une provision a été constituée au 31/12/2012.
2) Au 31/12/2013 à l’inventaire, on note :
Type de titre La valeur au marché au 31/12/2013
Titres de participation 1 600
Valeurs mobilières de placement 750
Enregistrer les écritures nécessaires au 31/12/2013.
3) Au 1/2/2014 l’entreprise a cédé 1 200 titres de participation au prix de 1 800 l’un et de 1
000 V.M.P. au prix de 500 L.L. l’une.
Les opérations de cession ont été réalisées à travers la banque qui prélève une
commission de 2 ‰ ( par mille) sur les montants collectés .
Enregistrer les écritures nécessaires à la cession des titres.
Exercice 8
Le portefeuille titres d'une société se présente comme suit au 31/12/2017 (avant inventaire en
$)
Titres Date Nomb Prix Prix du Prix du
d'acquisit re des d'ach marché marché
ion titres at au au
unitai 31/12/2 31/12/20
re 016 17
Titres de 1/7/2016 500 1 000 975 1000
placemen
t
Titres de 1/9/2016 1 000 800 750 700
participat
ion
Travail à faire: Enregistrer les écritures nécessaires au 31/12/2016 et au 31/12/2017.
Exercice 9 :Le tableau suivant montre la situation des titres de placement de l'entreprise
"Bitar" au 31/12/2017
Nombre Prix Date d'achat Provision Prix du titre au
des titres d'achat déjà marché au
unitaire constituée 31/12/2017
Titre de 1500 titres3500 L.L. 01/04/2016 900000 L.L.2500 L.L.
placement
Travail à faire:
1- Calculer la provision à constituer et la méthode de calcul

10 | P a g e
2- passer l'écriture nécessaire au 31/12/2017.

11 | P a g e