Exercice 1 : Appréciation fiscale des produits

La société ELEC a dégagé à la fin de l’exercice 2020 un résultat comptable avant impôt de 352.940 DH.
Certains produits comptabilisés sont soumis à votre appréciation en vue de déterminer le résultat fiscal :
1- Vente de marchandises livrées le 28/12/2020 pour 18.500 DH HT, facture afférente non encore établie.
2- vente de marchandises pour un montant de 85,800 DH HT (seule la moitié a été livrée à fin 2020).
3- avances reçues des clients sur commandes non encore livrées au 31/12/2020 pour 14.850 DH HT.
4- transport facturé aux clients au cours de l’exercice pour 8.600 DH HT.
5- avance perçue pour 20.000 DH à la suite d’une promesse de vente d’un bâtiment appartenant à la société,
jusqu’au 31/12/2020, le contrat de vente définitif n’est pas encore conclu.
6- loyers relatifs à la période allant de 01/12/2020 au 28/02/2021 encaissés pour 36,000 DH.
7- ventes de marchandises livrées le 02/12/2020 pour un montant global de 452.000 DH. La facture de vente
est accompagnée d’un contrat garantissant la réparation gratuite des objets vendus pour une période de six
mois allant du 01-12-2020 au 31-05-2021. Pour ce service, le client a réglé par chèque un montant de 7.200
DH TTC, non encore comptabilisé au 31/12/2020.
8- ventes de marchandises entièrement livrées aux clients en décembre 2020 pour 42,800 DH HT. Ce montant
ne sera encaissé qu’en janvier 2021.
10- produits des titres de participation reçus en juillet 2020 pour 54,800 DH.
11- jetons de présence reçus pour 12,400 DH.
12- intérêts reçus sur prêts accordés au personnel de la société pour 7,850 DH.
13- escomptes reçus des fournisseurs pour 4,258 DH.
14- rabais obtenus des fournisseurs sur des achats de l’exercice 2020 pour 3,480 dhs
15- intérêts nets de la TPPRF perçus sur Dépôt à Terme auprès d’une banque de la place 8.000 DH.
16- Dividendes reçus au titre des participations dans d’autres entreprises de 65.000 DH.
On vous indique par ailleurs que la société a enregistré dans sa comptabilité au courant de l’exercice 2020
un total de charges de 145.840 DH. Sur le plan fiscal, ce montant est refusé en déduction

TAF :
- Procéder à une analyse fiscale des produits
- Calculer le résultat fiscal
Exercice 2 : Appréciation fiscale des charges
La société BASIC est spécialisée dans le négoce de matériel informatique. Elle a réalisé pendant l’exercice
2020 un CA HT de 12.850.000 DH (TVA à 20%) et un résultat avant impôt de 322.750 DH. Son capital
social s’élève 3.000.000 DH, intégralement libéré.
Certaines charges comptabilisées sont soumises à votre appréciation en vue de déterminer le résultat fiscal :
1- Marchandises reçues le 20/12/2020 pour 124.250 DH, mais le règlement sera effectué 20/02/2021.
2- Marchandises reçues le 28/12/2020 pour 142.340 DH, mais non encore facturées.
3- Marchandises payées le 24/12/2020, mais non encore reçues au 31/12/2020 pour 62.630 DH
4- Avance versée à un fournisseur sur commande à réceptionner en février 2021 pour 98.640 DH
5- achats de fournitures de bureau pour 28.640 DH. Le ¼ de ces fournitures n’a pas encore été consommée
au 31/12/2020.
6- salaires de l’exercice pour 1.842.600 DH, dont un salarié XY qui n’exerce aucune fonction au sein de
l’entreprise avec un salaire de 32.640 DH
7- cotisations patronales de sécurité sociale pour 295.630 DH dont 6.240 DH relatives au salarié XY
8- Taxe professionnelle de l’exercice 2020 pour 10.000 DH
9- Vignettes des voitures de tourisme appartenant à la société pour 12.680 DH
10- majoration de retard relative au paiement hors délai de la taxe urbaine pour 3,620 DH
11- don octroyé aux œuvres sociales de la commune Anfa pour 40.000 DH
12- prime d’assurance incendie payée le 01-04-2020 pour 12 mois pour 12.000 DH
13- Achats de 100 gadgets publicitaires portant le Logo de la société pour 15.000 DH
14- Frais d’entretien pour 15.000 DH réglés sans facture.
15- Intérêts sur comptes courants d’associés pour un total de 103.850 DH détaillés comme suit :
Date Montant des
Date réception Montant CCA Taux d’intérêt
remboursement intérêts
15/01/2020 30/09/2020 2.000.000 4,00% 60 433,33
01/06/2020 31/10/2020 1.500.000 3,50% 22 166,67
20/09/2020 - 2.000.000 3,70% 21 250,00

TAF:
Calculer le résultat fiscal et l’IS correspondant
Exercice 3 : Calcul et paiement de l’IS

La société ALM est une SA au capital de 1.000.000 MAD, libéré à hauteur de 50%.
Pour calculer l’IS dû au titre de l’exercice 2020, on vous communique les informations ci-après :
Pour l’exercice 2019
Eléments Montant (MAD)
Résultat fiscal 425.000
Cotisation minimale 64.000

Pour l’exercice 2020

Eléments Montant (MAD)
Résultat comptable 245.000

Pour les produits

- Chiffre d’affaires HT 6.500.000
- Produits accessoires HT 325.000
- Produits financiers (dont 15.000 MAD de dividendes) 31.500
- Produits de cession des immobilisations 63.000

Pour les charges

- Rémunération du dirigeant 537.000
- Dons aux œuvres sociales de la société 54.000
- Prime d’assurance-vie sur la tête du dirigeant 21.000
- Intérêts CCA (le montant des CCA mises à disposition de la société 15.000
pendant toute l’année s’élève à 700.000 MAD)
- Tantièmes versés aux associés 98.000

TAF :
- Déterminer l’IS dû au titre de l’exercice 2019
- Déterminer l’IS dû au titre de l’exercice 2020
- Procéder à la régularisation de l’IS de 2020
- Calculer les Acomptes Provisionnels de 2021
EXERCICE 4 :
On vous fournit les informations suivantes concernant les exercices 2019 et 2020 de la société SL
soumise à l’I.S.

Eléments 2019 2020

- I.S théorique 134.000
- Cotisation minimale 112.000
- Résultat comptable avant impôt 360.000
- Chiffre d’affaires (HT) 4.500.000
- Produits accessoires (HT) 230.000
- Produits financiers (dont 25.000 DH de dividendes) 54.000
- Produits non courants (dont 70.000 DH de subventions) 180.000
- Achats de matières première en espèces (TTC) 21.000
- Frais de mission de directeur commercial (HT) 7.500
- Cadeaux publicitaires (400 unités) 44.000
- Rémunération du directeur général 96.000
- Tantièmes spéciaux 28.500
- Dons aux œuvres sociales de la société 10.800
- Pénalités et amendes fiscales 7.200

Travail à faire :
1- Calculer le montant des acomptes et leurs dates limites.
2- Déterminer le résultat fiscal de l'exercice 2020.
3-calculer l’I.S théorique et la C.M.
4- Déterminer l’IS au titre de l'exercice 2020.
5- Procéder à la régularisation de I’I.S.