Comptabilisation Des Opérations

comptabilisation des opérations.
xlsx
‫ربي يسر و أعن الحمد اهلل و كفى‬
Ces utilisateurs, à la fois internes et externes à l’entité, sont :
- les investisseurs,
- les organes de direction et d’administration,
- les associés ou les actionnaires,
- les salariés et leurs représentants,
- les prêteurs,
- les clients et les fournisseurs,
- l’Etat et notamment l’administration fiscale,
2 Règles générales de comptabilisation
La comptabilisation des opérations dans les catégories auxquelles elles se rattachent (actif,
passif, charges ou produits) ne peut se faire qu’à deux conditions :
s’il est probable que les avantages économiques liés aux éléments entrent ou sortent de
- s’il existe un système de mesure ou d’évaluation fiable, permettant de les chiffrer.
La comptabilisation des opérations doit également tenir compte de deux critères : la définition
de la catégorie à laquelle elles se rattachent et la primauté de leur réalité économique sur
l’apparence juridique.
Les transactions concernant les actifs, les passifs, les capitaux propres, les produits et les
charges doivent être enregistrées en comptabilité ; une absence de comptabilisation ne peut
être justifiée ou corrigée par une information narrative ou chiffrée d’une autre nature, telle
qu’une mention en annexe.
2.12 Image fidèle
L’information fournie dans les états financiers doit donner une image fidèle des transactions et
autres événements afin de refléter la situation financière de l’entité. En d’autres termes, l’image
fidèle des états financiers doit traduire la connaissance que les dirigeants ont de la réalité et de
l’importance relative des événements enregistrés. Ainsi, l’image fidèle est définie comme étant
l’objectif auquel satisfont, par leur nature et leur qualité et dans le respect des règles
comptables, les états financiers de l’entité qui sont en mesure de donner des informations
pertinentes sur la situation financière et la performance ainsi que la variation de la situation
financière.
Conforme à la loi 07-11 du 25 Novembre 2007

portant Système Comptable Financier
daoud
mois38200@gmail,com
Comptabilisation des opérations
en forme de Excule Automatique
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Saisie dans les cellules Schéma
clic
daoud mois38200@gmail,com d'organisation
Les operation suivantes
Immobilisation incorporelle acquise en deux cas 1
La base de l'inventaire extracomptable 2
l’entité,
Factures & emballage 3
daoud mois38200@gmail,com
Travaux en cours 4
Produits des exercices anterieurs 5
Déficit fiscal reportable 6
Les interets à recevoire 7
Contrat de location simple 8

correction d’erreur
Correction d’erreur sur Bilan N-1 9
Paie avec déclarationune Entreprise

Paie avec déclarationune de travaux
Entreprise de travaux 10
daoud
mois38200@gmail,com
Les Achats 11
Un livre comptabilisation des opérations
en forme de Excule Automatique
‫واهلل أعلم وصلي اهلل علي البشير النذير‬
‫تم ن‬
.
‫تم ن‬
‫‪.‬‬
Schéma
d'organisation E
1 E
2
10
11
Menu!A1
le schéma d’organisation
La date de fin d’exercice ne correspond pas nécessairement à la fin de l’année civile ; sa détermination dépend du choix effectué par l’entreprise en fonction
de différents critère (nature de l’activité …).
Ouverture des comptes fermeture des comptes
Exercice"N-1" Exercice "N" à cloturer Exercice"N+1"
Eléments comparatifs de l’année "N" Régularisations d’inventaire
E
Schéma
d'organisation
Exemples de comptabilisation du coût d’entrée d’une immobilisation incorporelle acquise
Cas 1 :
Facture :001/2021
Montant :
Frais d’installation :
10,000.00
1,000.00
KDA
KDA
1
E
Total hors taxes : 11,000.00 KDA
TVA : 9% 990.00 KDA
Avance : 2,000.00 KDA
Net à payer: 9,990.00 KDA
Solution :
D C 01/02/N
238 Avances et acomptes versés sur commandes 2,000.00
512 Banque 2,000.00
Règlement avance au fournisseur
D C 01/04/N
205 Immobilisations incorporelles (licence) 11,000.00
445 TVA sur immobilisations 990.00
404 Fournisseur d’immobilisations 11,990.00
Constatation acquisition d’immobilisation fact n…..
D C 31/07/N
404 Immobilisations incorporelles (licence) 11,990.00
238 TVA sur immobilisations 2,000.00
512 Fournisseur d’immobilisations 9,990.00
Constatation acquisition d’immobilisation fact n…..
Cas 2 :
Le 02 janvier N, versement d’un montant initial de : 60,000 KDA. A la date du 31 décembre de

chaque année,
versement 10% du chiffre d’affaires réalisé avec cette
marque, et ce, pendant 5 ans
Prévision de chiffre d'affaires réalisé grâce à cette licence
N N+1 N+2 N+3 N+4

10,000 20,000 40,000 80,000 160,000
Le taux d’intérêt est de 6%.
Solution :
La valeur de la licence à comptabiliser est obtenue en actualisant les flux de trésorerie à
décaisser soit :
60,000 943.40 1,886.79 3,773.58 7,547.17 15,094.34 89,245 KDA
Ecriture comptable
D C 02/01/N
205 Concessions et droits similaires, brevets, licences, ma 89,245
512 Banque 60,000
404 Fournisseur d’immobilisations 29,245
Acquisition d’une licence d’exploitation
A la clôture de la période.
Enregistrement, sur la base de l’inventaire extracomptable, des produits fabriqués ou en cours

2
de fabrication, et procéder plus précisément à :
l’annulation du stock de début de période : crédit des comptes 33 «en cours de production
de biens», 34 «encours de production de services» et 35 «stocks de produits» par le débit
des comptes 72 «production stockée ou déstockée» correspondants.
la constatation du stock de fin de période par le débit des comptes de stocks (33, 34 et 35)
et le crédit des comptes 72 correspondants
Exemple
Comptes Rubriques Valeur début d’exercice Valeur fin d’exercice
30 Marchandises 190,000.00 140,000.00

31 Matières premières 120,000.00 210,000.00
326 Emballages 30,000.00 25,000.00
355 Produits finis 20,000.00 85,000.00
Annulation du stock initial

Débit Crédit Libellé Montant Montant
600 Achats de marchandises vendues 190,000.00 -

Achats de matières premières 120000
601 120,000.00 -
602x Autres approvisionnement stocks
602 Autres approvisionnement stocks d’emballages 30,000.00
724 Variation du stock de produits finis 20,000.00
30 Stocks de marchandises 190,000.00
31 Stocks de matières premières 120,000.00
326 Stocks d’emballages - 30,000.00
355 Stocks de produits finis - 20,000.00
Au cours de l’année, il a été procédé aux trois opérations d’achats suivantes :

Achat 250,000.00 de marchandises
Achat 30,000.00 de matières
Achat 600,000.00 d’emballages.
Au cours de l’année, les 3 achats cités ci-dessus ont été enregistrés par le débit du compte
38 et le crédit du compte fournisseur ou de trésorerie. En fin de période, il convient de
solder les comptes 38 « Achats stockés » constatés au cours de l’exercice, en contrepartie
des comptes 60 « achats consommés ».
600x* Achats de marchandises vendues 250,000.00 -

Achats de matières premières
601x 30,000.00 -
6026x Autres approvisionnement stocks d’emballages 600,000.00
381x Stocks de matières premières 30,000.00
3826x Stocks d’emballages - 600,000.00
Constatation du stock final
30 Achats de marchandises vendues 140,000.00 -

Achats de matières premières 120000
31 210,000.00 -
326 Autres approvisionnement stocks d’emballages 25,000.00
355 Stocks de produits finis 85,000.00
6030x Variation de stocks de marchandises 140,000.00
6031x Variation de stocks de matières premières 210,000.00
60326x Variation de stocks d’emballages - 25,000.00
724x Variation du stock de produits finis - 85,000.00
Exemple
Une entité a analysé ses écarts de stocks de marchandises de fin d’année et considère que les
écarts entre l’inventaire comptable et l’inventaire physique sont justifiés en partie :
Comptage physique erroné pour 40.00 (Stocks physique <stocks comptable) ;
Omission d’enregistrement de certaines pièces comptables d’achats pour 200.00
(Stockphysique > stock comptable).

Par contre, les écarts suivants sont considérés comme anormaux et injustifiés.
Ecart négatif pour 60.00 (Stocks physique <stocks comptable) ;
Ecart positif pour 70.00 (Stock physique > stock comptable).
30 Stocks de marchandises 200.00 -

Achats de marchandises vendues
600x - 200.00
657 charges exceptionnelles de gestion courante 60.00
30 Stocks de marchandises - 60.00
30 Stocks de marchandises 70.00
757 Produits exceptionnels sur opération de gestion 70.00
NB : La comptabilisation des écarts de stocks est soumise aux règles définies par les procédures
internes de l’entité
2 E
Une entité a acquis une matière première auprès d’un fournisseur pour une valeur de 400.00
3
mais à la date d’inventaire, ce stock n’est pas encore réceptionné. Au début de l’exercice qui
suit, elle reçoit cette matière et l’utilise aussitôt. Le taux de TVA est de 19%
Le ….……./N
381 Achats de marchandises vendues 400.00 -

TVA déductible sur biens et services
445x 76.00 -
401 Autres approvisionnement stocks d’emballages 476.00
Facture d’achat n° du
Au 31/12/N
371x Stocks à l’extérieur de matières premières 400.00
381x Achat stocké de matières premières 400.00
Stocks à l’extérieur au
Le………../N+1
31x Matières premières 400.00
371x Stocks à l’extérieur de matière première - 400.00
Intégration en stocks
Consommation du stock
601x Achats consommés matières premieres 400.00
31x Matières premières - 400.00
1. Facturation (opération réalisée en dinars)
produits vendus 2,540,000.00

TVA 19% 482,600.00
Emballages consignés 240,000.00
Montant à payer 3,262,600.00
Suivant facture de vente n° du
411x Clients (DA) 3,262,600.00 -

Vente de produits finis
701x 2,540,000.00
445x TVA déductible sur biens et services 482,600.00
419x Clients, emballages consignés 240,000.00

Exemple
Le client auquel l’entité a consigné pour 240 000 DA d’emballages décide de
a) restituer les emballages
419x Clients, emballages consignés 240,000.00 -

Clients
411x 240,000.00
b- conserver définitivement les emballages : il renonce donc à la récupération de la consignation
ventes emballages
419x TVA déductible sur biens et services 240,000.00 -
708x Clients, emballages consignés 240,000.00
*Il s’agit d’emballages gérés en stocks considérés comme une cession d’approvisionnements
Dans le cas où il s’agit d’emballages gérés en immobilisations corporelles, il sera traité comme
une sortie d’actif et la plus-value sera le cas échéant enregistrée dans le compte 752 « plusvalue
sur cessions d’actifs immobilisés non financiers ».
c- restitution des emballages qui sont repris pour 180,000.00
419x Clients, emballages consignés 240,000.00 -

Vente de produits finis
411x 180,000.00
708x TVA déductible sur biens et services 60,000.00
Exemple
3- Règlement client (paiement par le client)
Le client avait versé une avance de 500 000 DA préalablement à la livraison des produits
règle sa dette :
Règlement complément et solde du compte avance
419x Avances reçues des clients (solde avance) 500,000.00 -

Trésorerie (montant net perçu)
5x 2,711,800.00
411x Clients 3,211,800.00
3 E
Traitement des opérations en cours de réalisation (travaux et prestations en cours
Il s’agit de travaux ou prestations réalisés à la clôture de l’exercice dans le cadre de contrats à

long terme mais qui, contractuellement, ne peuvent pas encore faire l’objet d’une facturation.
Ils sont évalués en accord avec le client sur la base de situations de travaux et sont enregistrés
à leur coût hors TVA au débit du compte 417 « Créances sur travaux ou prestations en cours »
La situation au 31/12/N des travaux non facturables est de 45,000.00
Vente de travaux
417x Créances sur travaux ou prestations en cours 45,000.00 -

Vente de travaux
704x 45,000.00
A la facturation des travaux au client au cours de l’exercice suivant, il ya lieu de passer l’écriture suivante :
411x Clients 53,550.00

Créances sur travaux ou prestations en cours
417x 45,000.00
445x Etat, TVA collectée (19 %) 8,550.00
Ventes livrées non facturées :

Exemple :
Un produit de 120,000.00 a été livré au client mais la facture n’a pas été établie au31/12.
418x Clients, produits non encore facturés 142,800.00

Ventes de …
70x 120,000.00
445x Etat, TVA collectée (19 %) 22,800.00

4
E
Comptabilisation de charges et produits des exercices antérieurs
Le montant de la prestation de services acquise 10,000.00 et les intérêts 200
ne figurent pas au compte de résultats (charges et produits) de l’exercice « N-1 », mais ils
sont pris en considération de façon extra comptable pour le calcul du résultat fisca
(déduction de la charge et intégration du produit) de la même période «N-1». Le Directeur
financier instruit, après accord de l’organe de gestion habilité (1), le comptable de traduire en
comptabilité ces opérations non constatées en N-1 car leurs montants sont jugés significatifs.
a) Ecriture comptable relative à la charge de l’exercice antérieur
Une facture de prestation de services de l’exercice N-1 montant de HT 8,100.00
TVA 19% 1,539.00
9,639.00
IBS 26%
(Constatation de la facture de prestation de N-1)
118 Report à nouveau (correction erreur et omission) 8,100.00
133 Impôts différés actif 2,600.00
445x TVA à récupérer sur autres biens et services 1,539.00
401x Fournisseurs de stocks et services 12,239.00
Constatation de l’impôt différé n-1
692 Imposition différée actif 2,600.00
133 Impôts différés actif 2,600.00
un avis de crédit de la banque relatif aux intérêts du4ème trimestre de l’exercice écoulé d’un montant de
1,800.00
b) Ecriture comptable relative au produit de l’exercice antérieur

Constatation des intérêts bancaires n-1)
512 Banques, comptes courants 1,800.00
444x Etat, impôts et taxes (crédit d’impôts) 200.00
134 Impôts différés passif (2000X19%) 520.00
118 Report à nouveau (erreurs et omissions) 1,620.00
134 Imposition différée actif 520.00
693 Impôts différés actif 520.00

5 E
Schéma d’écriture d’un impôt différé actif (IDA) concernant un déficit fiscal reportable
l’exercice N-1 2,000.00 6
taux d’impôt sur les bénéfices 19% a) suivant la méthode de l’impôt exigible
l’exercice N, 10,000.00 1,520.00
b) suivant la méthode de l’impôt différé

IBS à payer 1,520.00
IDA comptabilisé 380.00
Le solde apparaissant au compte 12 « Résultat de l’exercice » est égal à : 8,100.00
(Constatation de l’IDA sur perte reportable
133x Imposition différée actif 380.00
Réajustement de l’IDA sur perte N-1
692 Imposition différée actif 380.00

E
En application du principe du rattachement des produits à l’exercice qui les concerne, l’entité
est tenue de calculer et de comptabiliser les produits d’intérêts courus et non échus à la date
12/31/2020 A cette date, les intérêts à recevoir ont une valeur comptable 10,000.00
7
La base fiscale de ces intérêts à recevoir est nulle. 200.00

Les écritures à passer en comptabilité sont les suivantes IDP 19%
Placement à court terme
Oblig, bons Trésor, bons de caisse à CT
506 10,000.00
Banques, comptes courants
512 Banques, comptes courants 10,000.00
Constatation des intérêts courus au 31/12/N

Intérêts courus
518 200.00
762 Revenus des actifs financiers 200.00
(IDP : 200 x19%)

Imposition différée passif
693 38.00
134 Impôts différés passif 38.00
l’écriture à passer lors de l’encaissement des intérêts est la suivante
01/07/N+1
512 360.00
444 Etat, impôts et taxes (crédit d’impôt 40.00
Intérêts courus
518 200.00
762 Revenus des actifs financiers 200.00
(IDP : 200 x19%)31/12/N+1

Impôts différés passif
693 38.00
E
2.3.2.4-Comptabilisation des contrats de location simple
1°/ Comptabilisation dans les états financiers du preneur (locataire)
Les loyers relatifs aux locations simples constituent une charge de l’exercice pour le locataire
(preneur) ; ils sont enregistrés au compte 613X « Locations simples » qui est destiné à
enregistrer à son débit les sommes versées ou les sommes dues à des tiers au titre de la
location de bâtiments, de matériels et outillages, de matériels de transport, d’engins, de
terrains, etc... Il est débité au cours de l’exercice par le crédit des comptes de disponibilités lors
du paiement des loyers et charges locatives ou par le crédit du compte 401 « Fournisseurs
de stocks et services » lors de la réception de la facture ou de la note à payer établies par les
fournisseurs de services concernés. Il peut être subdivisé comme suit par nature de bien loué :
 613(x) Locations immobilières
 613(y) Locations mobilières
 613(z) Autres locations
L’écriture à passer sera de la forme suivante :
Locations
613x 1,000.00
445x Etat taxes déductibles sur achats services 190.00
Fournisseurs de services
401x 1,190.00
Remarque :
Le respect du principe de séparation des exercices conduirait à enregistrer éventuellement la
quote-part des charges ne concernant pas l’exercice en cours dans un compte de régularisation
de l’actif 486 « Charges constatées d’avance ».
2°/ Comptabilisation dans les états financiers du bailleur (loueur)
Les revenus locatifs provenant des contrats de location simple seront comptabilisés en produits
de façon linéaire sur toute la durée du contrat de location. Ils sont portés au crédit du compte
758 « Autres produits de gestion courante »
L’écriture à passer en supposant que le produit est passible de la TVA sera de la forme suivante
Client locataire
411x 23,800.00
758x Etat taxes déductibles sur achats services 20,000.00
Fournisseurs de services
445x 3,800.00
Les coûts directs initiaux encourus par le bailleur lors de la négociation et de la rédaction d'un
contrat de location simple sont normalement comptabilisés en charges sur la période de
location, sur la même base que les revenus locatifs conformément au principe de rattachement
des charges aux produits.
8
320 E
CAS
CASPRATIQUE
PRATIQUE1er cas
1ercas
Une facture de vente a été comptabilisée deux fois en 2019
CODE TITRE DIBIT

118 reports à nouveau correction d’erreur 28,000.00
4571 TVA (livraisons juridiques ou matérielles
4111 Clients : Ventes de biens et services
CODE TITRE DIBIT

134 Impôts différés passif 8,400.00
118 R/P CORRECTION E
N.B
Puisqu’en2019 la société a payé un impô t IBS en plus, faute de la double comptabilisation
En 2021 on récupère L’IBS payé à tort.
En fin d’exercice on comptabilise l’écriture suivante
CODE TITRE DIBIT

695 impôts sur les bénéfices 8,400.00
133 impôt différé actif
CASCAS PRATIQUE
PRATIQUE 2er2er
cascas
Facture Algérie tél a été comptabilisée 2 fois en 2019
CODE TITRE DIBIT

6265 Frais de télécommunication (fixe et fax) 2,000.00
44566 TVA récupérable sur achats de stocks et de services
4863 Abonnements payés d’avance
CODE TITRE DIBIT

5311 Caisse principale en Dinars 2,380.00
118 Report à nouveau correction d’erreur
44566 TVA récupérable sur achats de stocks et de services
En 2010 j’ai un impôt différé passif (dette) à comptabiliser

CODE TITRE DIBIT
134 R/P CORRECTION E
En fin d’année
CODE TITRE DIBIT

695 Impôts sur les bénéfices basés sur le résultat des activités ordinaires 500.00
134 totalités
Si la facture PTT a été omise en 2017

En 2020on corrige
CODE TITRE DIBIT

118 Report à nouveau correction d’erreur 2,000.00
44566 TVA récupérable sur achats de stocks et de services 380.00
401 fournisseurs
CODE TITRE DIBIT

CODE TITRE DIBIT

110 Report à nouveau 1.500
Saisie
9
E
HT
28,000.00
CREDIT
5,320.00
33,320.00
CREDIT
8,400.00
le comptabilisation
CREDIT
8,400.00
Saisie
HT
2,000.00
CREDIT
380.00
2,380.00
CREDIT
2,000.00
380.00
CREDIT
500.00
CREDIT
500.00
CREDIT
2,380.00
CREDIT
500.00
-
CREDIT
1.500
simulation d'une paie avec déclaration et comptabilisation Entreprise de travaux.
FICHE D'IMPUTATION
8 FOLIO N°
11/1/2013 JOURNAL DE PAIE
COMPTES LIBELLES VALEURS

DEBITER CREDITER DEBITER CREDITER
631000 Heures Normales 66,030.00
631010 Heures sup à 100% 33,570.00
631020 Indemnité Expérience Proféssionnelle 14,364.00
631030 Indemnité de Nuisance 1,700.00
631040 P.R.C ( Prime de Rendement Collectif). 4,725.00
631041 P.R.I ( Prime de Rendement Individuelle). 6,500.00
631050 En Attente -
631060 En Attente -
631070 En Attente -
631080 En Attente -
431500 Ret ss 9% 126,889.00 11,420.01
432200 Ret C-I 0,375% 126,889.00 475.83
632010 Prime de Panier 4,500.00
632020 Prime Transport 3,000.00
632030 En Attente
632040 En Attente
632050 En Attente
442300 Ret irg /sal 122,493.16 5,000.00 barème IRG
634000 P-intéressement 145,000.00
442800 irg 10% 14,500.00
432300 Ret Mut 1,5% 126,889.00 1,903.34
421000 Net à Payer 246,089.82
SUIVANT RECAP PAIE MOIS DE 279,389.00 279,389.00
Comptabilisation déclaration CNAS
CNAS 25,50%
635000 32,356.70 25.50%
SV : C50
635120 OPREBAT 0,13% 164.96
635140 FNBOS 0,50% 634.45
P/Solde ss 9%
431500 11,420.01
part ouvrière
438100 DECLARAT - CNAS 44,576.11
TOTAL BORDEREAU
438100 DECLARAT - CNAS 44,576.11
512 Banque 44,576.11
Comptabilisation déclaration CACOBATH
632000 Congé Payé 12,21% SV : DECLA CACO 15,493.15

635220 Chomage Intempérie 0,375% 475.83
438200 DECLARAT - CACOBATH 15,968.98
TOTAL BORDEREAU
438200 15,968.98
512 Banque 15,968.98
10 E
LES ACHATS
11
Les documents nécessaires pour passer l’écriture comptable de l’achat :
La facture Menu!A1
Le bon de réception
Le bon de commande ou contrat
Avant la comptabilisation de l’achat il faut :
Calculer le montant de la facture (Quantité x prix unitaire, H.T x TVA…)
Vérifier le contenu sur la facture (nom et adresse de l’entreprise)
Vérifier le bon de commande ou contrat de l’achat
HT 2,000.00
TVA 380.00
TTC 2,380.00

380 Achats stockés 2,000.00
4456 Etat, taxes. TVA sur achats 380.00
401 Fournisseurs de stocks 2,380.00
Entrée en stock BON DE RECEPTION

380 Achats stockés 2,000.00
La consommation des matières et fournitures : BON DE SORTIE

600 Achats Consommés 200.00
300 Stocks de marchandises 200.00
La comptabilisation des fournitures consommables non stockables :
Les matières et fournitures consommables non stockables c‘est :
Energie électrique
Gaz industriels
Eau industrielle
HT 1,000.00
TVA 190.00
TTC 1,190.00

607 Achat non stocké 1,000.00
4456 Etat, taxes. TVA sur achats 190.00
401 Fournisseurs de stocks 1,190.00
11
E

Comptabilisation Des Opérations

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Comptabilisation Des Opérations

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comptabilisation des opérations.

Conforme à la loi 07-11 du 25 Novembre 2007

Les operation suivantes

Immobilisation incorporelle acquise en deux cas 1

La base de l'inventaire extracomptable 2

Produits des exercices anterieurs 5

Déficit fiscal reportable 6

Les interets à recevoire 7

Contrat de location simple 8

Paie avec déclarationune Entreprise

‫واهلل أعلم وصلي اهلل علي البشير النذير‬

Ouverture des comptes fermeture des comptes

Exercice"N-1" Exercice "N" à cloturer Exercice"N+1"

Eléments comparatifs de l’année "N" Régularisations d’inventaire

Net à payer: 9,990.00 KDA

Le 02 janvier N, versement d’un montant initial de : 60,000 KDA. A la date du 31 décembre de

Prévision de chiffre d'affaires réalisé grâce à cette licence

N N+1 N+2 N+3 N+4

Le taux d’intérêt est de 6%.

Enregistrement, sur la base de l’inventaire extracomptable, des produits fabriqués ou en cours

Comptes Rubriques Valeur début d’exercice Valeur fin d’exercice

30 Marchandises 190,000.00 140,000.00

Annulation du stock initial

600 Achats de marchandises vendues 190,000.00 -

724 Variation du stock de produits finis 20,000.00

30 Stocks de marchandises 190,000.00

31 Stocks de matières premières 120,000.00

326 Stocks d’emballages - 30,000.00

355 Stocks de produits finis - 20,000.00

Au cours de l’année, il a été procédé aux trois opérations d’achats suivantes :

600x* Achats de marchandises vendues 250,000.00 -

381x Stocks de matières premières 30,000.00

3826x Stocks d’emballages - 600,000.00

Constatation du stock final

Débit Crédit Libellé Montant Montant

30 Achats de marchandises vendues 140,000.00 -

355 Stocks de produits finis 85,000.00

6030x Variation de stocks de marchandises 140,000.00

6031x Variation de stocks de matières premières 210,000.00

60326x Variation de stocks d’emballages - 25,000.00

724x Variation du stock de produits finis - 85,000.00

(Stockphysique > stock comptable).

Débit Crédit Libellé Montant Montant

30 Stocks de marchandises 200.00 -

30 Stocks de marchandises - 60.00

30 Stocks de marchandises 70.00

757 Produits exceptionnels sur opération de gestion 70.00

Débit Crédit Libellé Montant Montant

381 Achats de marchandises vendues 400.00 -

371x Stocks à l’extérieur de matières premières 400.00

381x Achat stocké de matières premières 400.00

31x Matières premières 400.00

371x Stocks à l’extérieur de matière première - 400.00

601x Achats consommés matières premieres 400.00

31x Matières premières - 400.00

1. Facturation (opération réalisée en dinars)

produits vendus 2,540,000.00

Débit Crédit Libellé Montant Montant

Suivant facture de vente n° du

411x Clients (DA) 3,262,600.00 -

419x Clients, emballages consignés 240,000.00

Le client auquel l’entité a consigné pour 240 000 DA d’emballages décide de

Débit Crédit Libellé Montant Montant