Université A.

Mira de Bejaia
Faculté des Sciences Economiques, Commerciales et des sciences de Gestion
Département des sciences de gestion

Module : Fiscalité des entreprises

Niveau : master I, Option : CCA
Chargé de cours : Mme ABDELLI Année universitaire : 2018/2019

Interrogation (Sujet 01)

Question : les sources du droit fiscal sont : -

 La loi ;
 La jurisprudence ;
 La doctrine.

Exercice N°01 :
1) Les obligations déclaratives sont :
 Déclaration G12 à déposer entre le 01/06/2018 et le 30/06/2018 ;
 Déclaration complémentaire à déposer entre le 20/01/2019 et le 15/02/2019.
2) Le taux d’imposition est de 5% puisque il s’agit d’une activité de production.
3) CA prévisionnel est de 5 250 000 da → les droits IFU prévisionnel à payer :
5 250 000*5/100= 262 500 da
1ere échéance : 262 500 *50/100 = 131 250 da du 01/06/2018 au 30/06/2018
2eme échéance : 262 500*25/100 = 65 625 da du 01/09/2018 au 15/09/2018
 La 2eme échéance à été payée tardivement en date du 25 novembre 2018,
dans ce cas l’agent du recouvrement devrait calculer une pénalité de retard
comme suit :du 16/09/2018 au 30/09/2018 →10%
Mois d’octobre il rajoute 3 % le cumul donne une pénalité de 16%
Mois de novembre il rajoute 3 %
Le montant de la pénalité : 65 625*16/100 = 10 500 da
3eme échéance : 262 500 *25/100 = 65 625 du 01/12/2018 au 15/12/2018
4) Le montant global de l’impôt réellement dû est de :
CA réalisé*5/100→6 138 000*5/100= 306 900 da→ 306 900 – 262 500 = 44 400 da à payer
entre le 20/01/2019 et le 15/02/2019

Exercice 02 :
1) La détermination de la base imposable :
Base imposable = produits (CA) – charges déductibles

1
 PRODUITS CHARGES DEDUCTIBLES OBSERVATIONS
Chiffre d’affaires 4 344 128 /
Consommation de matières et / 250 000 Charge déductible
fournitures
Loyer du bureau / 360 000 Charge déductible
Impôts et taxes payés / 96 883 Charge déductible
Loyer du logement personnel / / Charge non déductible qui ne
rentre pas dans l’exploitation
de l’entreprise
Frais gaz, électricité et PTT / 60 000 Charge déductible
Frais du personnel / 520 320 Charge déductible
Amortissements / 300 000 Charge déductible
Total 4 344 128 1 587 203 /

Base imposable = 4 344 128 – 1 587 203

= 2 756 925 da
2) Calcul des acomptes provisionnels :
 1 er acompte = impôts 2015 *30% à payer entre le 20/02/2017 et le
20/03/2017
IRG 2015 = (350 000-120 000)*20/100 + 0
= 46 000 da
1er acompte = 46 000 * 30/100
= 13 800 da
 2eme acompte = impôts 2016 *30% à payer entre le 20/05/2017 et le
20/06/2017
IRG 2016 = (1 250 000- 360 000)*30/100 + 48 000+0
= 315 000 da
2eme acompte = 315 000 *3 0/100
= 94 500 da
3) Calculer l’IRG dû de l’exercice 2017 et le solde de liquidation :
 IRG = (2 756 925 – 1 440 000)*35/100 + 324 000 + 48 000 +0
= 1 316 925 * 35/100 + 372 000
= 832 924 da
 Solde de liquidation = IRG dû -∑ acomptes payés
= 832 924 – (13800 + 94 500)
= 724 624 da à payer avant le 30/04/2018