PREPA COMPOS L2 GESTION EN COMPTABILTE ANALYTIQU E ET

ANALYSE FINANCIERE
COMPTABILTE ANALYTIQUE
EXECICE 1
Dans la comptabilité de l’entreprise L2 PETIT TOCARD, on a retenu pour le 1 er trimestre
2020, les informations suivantes :
- Transport : 125 000
- Service extérieur A : 120 000
- Service extérieur B : 65 000
- Impôts et taxes : 105 000
- Autres charges : 145 000
- Frais de personnel : 75 000
- Frais financiers et charges assimilées : 90 000
- Dotation aux amortissements : 60 000
- Dotation aux provisions : 35 000
Des précisions sont apportées en complément de ces données chiffrées :
 30 000 sont considérés comme représentant les amortissements de frais de
constitution ;
 25 000 de provision sont sans objets réels et 35 000 de taxe sont récupérables sur le
trésor public.
On note aussi que la rémunération théorique des capitaux propres est estimée à 8% l’an sur un
capital de 2 000 000. La structure organisationnelle de l’entreprise L2 PETIT TOCARD retient
le découpage de cette société en cinq (5) centres d’analyses dont 2 centres auxiliaires et 3
centres principaux. Les 2 centres auxiliaires sont l’ADMINITRATION et l’ENTRETIEN et les
3 centres principaux sont l’APPROVISIONNEMENT, ATELEIR, et DISTRIBUTION. Les
charges se répartissent selon les clés suivantes :
- Transport : 10% à ADMIN, 10% à ENTRE, 20% à APPROV, 30% à ATELIER et servie
des ventes (DISTIB) ;
- Service extérieur A : 50% à APPROV et 50% à DISTRIB ;
- Service extérieur B : 20% à ENTRE, 70% à ATEL et 10% à DISTRIB ;
- Impôts et taxes : 7/10 à ATEL et 3/10 à DISTRIB ;
- Autres charges : 30% à ADMIN, 40% à APPROV et 30% à DISTRIB ;
- Charges de personnels : 2/5 à ADMIN et 3/5 à ENTRE ;
- Frais financiers et charges assimilées : 1/3 à ENTRE, 1/3 à ADMI et 1/3 à DISTRIB ;
- Dotation aux amortissements : 100% à ATEL de production ;
- Dotation aux provisions : 100% à ATEL de production.
La répartition secondaire se fait de la façon suivante :
- ADMIN : 10% à ENTRE et APPROV et 40% à ATEL et DISTIB ;
- ENTRE : 50% à ATEL et 50% à DISTRIB
Les unités d’œuvres retenues sont :
 - APPROV : Kg de matières achetées ;
- ATEL : HMOD ;
- DISTRIB : 100 FCFA du CA.
L’entreprise a acheté deux types de matières premières M1 et M2 :
M1 : 18 000 Kg et M2 : 12 000 Kg.
Elle a utilisé 2000H pour produire 2 types de produits dont 1200H pour produire P1 et 800H
pour produire P2 et elle a réalisé un chiffre d’affaires de 250 000.
TAF :
1. Calculer le montant des charges traitées en comptabilité analytique (on partira des
charges de la comptabilité générale).
2. Présenter le tableau de répartition des charges indirectes.
3. Calculer les couts d’unités œuvres et/ou taux de frais
EXERCICE 2
Pour l’année 2019, la répartition des charges indirectes de l’entreprise L2 PETIT TOCARD
donne les totaux suivants :
CHARGES ADMIN TRANSP ENTRET APPROV X◦ DISTRIB
300 000 50 000 20 000 30 000 100 000 75 000 25 000
La répartition secondaire est effectuée selon les clés suivantes :
CESSION DE ADMIN TRANSP ENTRET APPROV X◦ DISTIRIB
PRESTATIONS
ADMIN - 10% 20% 30% 15% 25%
TRANSP 15% - 30% 20% 10% 25%
ENTRET - 25% - 15% 50% 10%
A) Les achats et les autres charges directes liés aux achats de marchandises se composent
comme suit :
- Les achats de la période : - M1 : 18 000 kg à 2.1/kg et M2 : 12 000 kg à 1.6/kg
- Les autres charges directes liées aux achats sont :
 Transport sur achat : M1 : 0.4/kg et M2 : 0.4/kg ;
 Commission et courtage sur achat : M1 :1 500 et M2 : 1 060 ;
 Réception et manutention : 0.3/kg pour M1 et 0.3/kg pour M2 ;
B) Les consommations de la période (données relevées sur les fiches techniques) :
- Consommation de matière (atelier) : 5 800 kg de M1 consommées pour produire P1,
4000 kg pour produire P2 et 3 000 kg de M2 consommées pour produire P1, 4 500 kg
pour produire P2 ;
- Main d’œuvre consommée pour produire P1 et P2 : 5/HMOD pour P1 et 4/HMOD pour
P2.
C) La production de la période :
- P1 : 1 000 unités
- P2 : 500 unités.
D) Les ventes et charges directes liées aux de la période :
- Les ventes : P1 vendus : 970 unités à 190/unités et P2 vendus : 450 unités à 146/unités
- Les charges liées aux ventes : P1 P2
 Exposition et publicité : 1 800 1 600
 Transport sur livraison : 840 230
 Réparation après-vente : 160 170
Totaux = 2 800 2 000
E) Les stocks : M1 M2 P1 P2
 Stocks initiaux : 2 600 kg 1 800 kg 10 unités 11 unités ;
Valorisation : 1.8/kg 1.2/kg 2 300/unités 1 500/unités ;
 Stocks finaux : 10 600 kg 5950 kg 28 unités 49 unités
Valorisation : 2/kg 1.7/kg 200/unités 150/unités
TAF :Après avoir présenté le tableau des répartitions des charges indirectes permettant la
détermination des CUO ou taux de frais présenter :
1. Le tableau de détermination du cout d’achat des M et IP
2. Le tableau des couts de production des P1, P2 et IP
3. Le tableau des couts de revient des produits vendus et en déduire les résultats
analytiques.
ANALYSE FINANCIERE
EXERCICE 1
1. A toutes les phases de son cycle de vie (démarrage, croissance, maturité, déclin),
l’entreprise a des besoins de financement de ses activités.
a). Le financement des achats de matières et fournitures, des stocks et créances clients des
dettes fournisseurs et des salaires procède de quel type de financement (court terme) ?
b). Que représente le financement par les concours courants bancaires et les soldes
créditeurs de banque ?
c). Le financement des acquisitions de terrains, constructions, matériels roulant et de
production, des titres de participations procède de quel type de financement (moyen et long
terme) ?
d). Que traduit le besoin en fonds de roulement d’exploitation (BFRE) ?
2. Citer deux postes de l’actif de trésorerie et deux postes du passif de trésoreries.
3. Qu’appelle-t-on valeurs mobilière de (VMP) ?
4. Quel est le nom générique des effets de commerces en matière de transactions
commerciales ?
5. Que signifie le sigle EENE ?
6. Citer deux éléments des passifs non-courants et deux éléments de capitaux propres.
7. Citer quatre éléments de ressources stables ou capitaux permanents.
8. Citer deux éléments d’actifs immobilisés incorporels et deux éléments d’immobilisations
financières.
9. Citer deux postes de dettes d’exploitation.
10. Citer deux postes de dettes financières longues et deux dettes financières courtes.
11. Définissez l’analyse financière.
12. Quelle est la différence entre la solvabilité et la liquidité ?
EXERCICE 2
L’extrait de la balance des comptes avant la répartition des bénéfices au 31/12/2019 de
l’entreprise L2 PETIT TOCARD se présent comme ainsi :
COMPTES LIBELLES DEBIT CREDIT
101 000 Capital social 275 000
111 000 Réserve légale 7 305
118 000 Autres réserves 3 920
162 000 Emprunt et dettes auprès des établissements de crédits 225 000
213 000 Logiciels 10 365
235 000 Aménagements de bureaux 64 670
244 100 Matériel de bureau 134 690
244 200 Matériel informatique 27 540
244 400 Mobilier de bureau 68 130
245 000 Matériel de transport 304 400
275 000 Dépôts et cautionnements versés 5 800
281 300 Amortissements des logiciels 1 705
283 500 Amortissements des aménagements de bureaux 9 720
284 410 Amortissement du matériel de bureau 34 075
284 420 Amortissement du matériel informatique 13 770
284 440 Amortissement du mobilier de bureau 8 680
284 500 Amortissement du matériel de transport 60 045
311 000 Stocks de marchandises 227 740
331 000 Stocks de matières consommables 35 010
391 000 Dépréciation des stocks de marchandises 7 500
401 000 Fournisseurs, dettes compte 8 005
408 100 Fournisseurs, facture non parvenues 77 100
411 000 Clients 5 800
421 000 Personnels, avances et acomptes 186 550
431 000 Sécurité sociale 6 505
441 000 Etat, impôts sur les bénéfices 18 500
444 100 Etat, TVA due 160 000
447 200 Etat, impôts sur salaires 17 110
476 000 Charges constatées d’avance 23 770
503 200 Obligations cotées 125 000
513 000 Chèques à encaisser 100 000
521 000 Banque 91 935
571 000 Caisse 3 230
TAF :
1. Présenter le bilan comptable de l’entreprise L2 PETIT TOCARD.
2. Présenter le bilan fonctionnel en grande masse.
3. Calculer le FRNG, le BFG et la TN (De deux manières) puis interpréter les résultats