Etude

de cas n°1

Présentation générale Indépendance

Informations générales
Exercice individuel + 4 employés
L'associé ne semble pas prendre en compte les menaces pesant sur la mission
Missions pour des membres de la famille ou des amis proches
du fait de défaut d'intégrité de ses clients
Client à mauvaise réputation (agence gouvernementale régionale) - Corruption des L'associé ne semble pas prendre en compte les menaces pesant sur la mission
dirigeants du fait de défaut d'intégrité de ses clients
Retard de paiement des honoraires pour la maison de retraite
L'employée la plus expérimentée n'a que trois années d'expérience
Trois employés très récents
Pas de tri sur les nouveaux clients yc ceux qui ont mauvaise réputation(restaurant L'associé ne semble pas prendre en compte les menaces pesant sur la mission
Marc Spitzer) du fait de défaut d'intégrité de ses clients
L'attitude de l'associé n'est pas de nature à promouvoir le respect de la qualité
Attitude désinvolte de l'associé face au contrôle interne du cabinet
(cf. ci contre)

Planification du cabinet
Une journée par an mais assez complet
L'associé aimerait effectuer des audits d'entités cotées

Ressources humaines
Processus de recrutement informel
Forte rotation des employés subalternes
Il ne semble pas y avoir de programme de formation portant notamment sur les
Peu de formation sauf sur le tas
questions d'indépendance et de conflits d'intérêts
Pas de formalisation des évaluations

Normes professionnelles
L'attitude de l'associé n'est pas de nature à promouvoir le respect de
Associé peu soucieux de l'indépendance (Super Dallarabais appartient à sa belle sœur)
l'indépendance (cf. ci contre): Il élude la question posée par sa collaboratirce
Associé peu soucieux de sa propre formation - Peu au fait des normes Il ne semble pas y avoir de programme de formation portant notamment sur les
professionnelles. Délègue la partie technique à sa collaboratrice questions d'indépendance et de conflits d'intérêts
Achat récent d'ordinateurs
Possibilité d'association technique avec un goupe local de petits cabinets, mais pas
encore exploitée
Dispose d'une bibliothèque technique comprenant des modèles standard de manuels
de cabinet

Planification des missions et revue des dossiers

Pas de réunion de planification. On refait ce qui a été fait l'année précédente. Il y a
Le cas ne précise pas si les questions de vérification de l'indépendance sur la
cependant une séance d'information des collaborateurs par l'associé avant le début
mission sont adressées.
de la mission.
L'associé revoit personnellement les dossiers
Obtention de lettre d mission, mais tardivement pour le clients existants. Modèles
standards
Pas de programme de travail annuel
L'associé trouve le travail de revue rébarbatif (trop de papiers de travail à revoir; trop
long)
Méfiance de l'associé vis à vis des règles IFAC. A-t-il informé le personnel de ces
L'associé est conscient des normes de contrôle qualité mais peu disposé à les
règles? Ne semble pas percevoir l'intérêt d'une réputation de grande qualité
appliquer
pur son développement.

ISQC 1 §20-25 (Déontologie) probablement non respecté

Actions à prendre: Préparer un manuel de procédures et informer le

personnel de son contenu. Développer une procédure d'acceptation des
nouveaux clients couvrant l'évaluation de l'indépendance et des menaces
liées à l'intégrité des clients (+ mesures de sauvegarde le cas échéant)