DATE

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17

Pour faciliter la comptabilité (lien entre les différents livres comptables), la comptabilité utilise des n
Dans notre exemple :

numéro de
compte (à
trois
chiffres)
512
530
411
401
404
218
218
212
101
164
602
607
613
641
707
 COMPTE UTILISE

NATURE OPERATION MONTANT

apport en numéraire (dépôt en banque) par les associés 2,000,000.00
apport en nature d'immobilisation (mobiliers et matériels) par les associés 10,000,000.00
achat de marchandise par chèque 1,000,000.00
paiement loyer par banque 50,000.00
retrait en banque pour constituer la caisse 20,000.00
vente de marchandise encaissée en banque 600,000.00
achat d'immobilisation (voiture) à crédit 5,000,000.00
vente de marchandise à encaisser dans 15 jours 500,000.00
achat de fourniture de bureau par caisse 2,000.00
paiement salaire par banque 200,000.00
encaissement de la vente du 8 500,000.00
paiement 1/5 de la dette relative à l'achat de voiture 1,000,000.00
acceptation de la demande d'emprunt auprès d'une banque 10,000,000.00
achat de divers marchandises 5,000,000.00
vente de marchandises espèce 3,000,000.00
dépôt d'espèce en banque 3,000,000.00
aménagement de son local pour améliorer le magasin payé par banque 500,000.00

our faciliter la comptabilité (lien entre les différents livres comptables), la comptabilité utilise des numéros de compte :
ans notre exemple :

LIBELLE

COMPTE BANCAIRE
ESPECE EN CAISSE
CREANCES CLIENT
DETTE FOURNISSEUR D'EXPLOITATION (en contrepartie d'achats)
DETTE FOURNISSEUR D'IMMOBILISATION (en contrepartie d'immobilisation)
MATERIELS ET MOBILIERS CE QUI NOUS EMMENE A
MATERIELS ROULANTS DISTINGUER
AMENAGEMENT
CAPITAL SOCIAL : APPORT DES ASSOCIES
DETTE FINANCIERE
ACHAT FOURNITURE
ACHAT MARCHANDISES
LOCATION
REMUNERATION DU PERSONNEL
VENTE DE MARCHANDISE
 on pourra ainsi enregistrer ses opérations dans un journal comptable comme suit:

NUMERO DE COMPTE
DATE OPERATION INTITULE DES COMPTES
DEBIT CREDIT
512 BANQUE
1
101 CAPITAL SOCIAL
2181 IMMOBILISATION MOBILIER MATERIEL
2
101 CAPITAL SOCIAL
607 ACHAT MARCHANDISES
3
512 BANQUE
613 LOYER
4
512 BANQUE
531 CAISSE
5
512 BANQUE
512 BANQUE
6
707 VENTE DE MARCHANDISES
2182 VOITURE
7
404 FOURNISSEUR D'IMMOBILISATION
411
8
707
602 FOURNITURE DE BUREAU
9
531
621
10
512
512
11
411
404
12
512
512
13
164
607
14
512
531
15
707
512
16
531
212 Aménagement
17
512 BANQUE

Notez ensuite qu'on a utilisé 12 fois le compte 512, c’est-à-dire le compte banque dans ce journal
ce qui nous ammène à dire que si on sortait le grand livre du compte banque, il y aurait ces 12 opérati
 MONTANT
LIBELLE DE L'OPERATION
DEBIT CREDIT
2,000,000.00 APPORT EN CAPITAL EN NUMERAIRE PAR LES
2,000,000.00 ASSOCIES
10,000,000.00
APPORT EN NATURE PAR LES ASSOCIES
10,000,000.00
1,000,000.00
ACHAT DE MARCHANDISES PAR CHQ (FACT;;;°
1,000,000.00
50,000.00
50,000.00
20,000.00
20,000.00
600,000.00
600,000.00
5,000,000.00
5,000,000.00
500,000.00
500,000.00
2,000.00
2,000.00
200,000.00
200,000.00
500,000.00
500,000.00
1,000,000.00
1,000,000.00
10,000,000.00
10,000,000.00
5,000,000.00
5,000,000.00
3,000,000.00
3,000,000.00
3,000,000.00
3,000,000.00
500,000.00
500,000.00

banque dans ce journal

ue, il y aurait ces 12 opérations
Notez qu'on a pris tous les mouvements du compte banque en jaune*
On pourra alors sortir le grand livre comme suit
(faites bien le lien entre le journal et le grand livre pour ces opérations en jaune)
GL 512 BANQUE
DATE DEBIT CREDIT
1 2,000,000.00 DATE
3 1,000,000.00 5
4 50,000.00 9
5 20,000.00 15
6 600,000.00 16
10 200,000.00 TOTAL
11 500,000.00 SOLDE
12 1,000,000.00 le solde de la caisse est débite
13 10,000,000.00 CE QUI VEUT DIRE QU'ELLE ES
14 5,000,000.00
16 3,000,000.00
17 500,000.00 DATE
TOTAL 16,100,000.00 7,770,000.00 1
SOLDE 8,330,000.00 2
le solde du compte bancaire est débiteur de 8 330 000,00 solde crediteur
CE QUI VEUT DIRE QU'IL EST A L'ACTIF DU BILAN le solde du capital de la sociét
Ce qui veut dire qu'il est positi
on effectuera la même opération pour chaque compte

GL 164 DETTE FINANCIERE

DATE DEBIT CREDIT DATE
13 10,000,000.00 17
solde créditeur 10,000,000.00 SOLDE DEBIT

GL 401 DETTE FOURNISSEUR

D'EXPLOITATION
DATE DEBIT CREDIT DATE
7 5,000,000.00 9
12 1,000,000.00 SOLDE DEBIT
Total général 1,000,000.00 5,000,000.00
SOLDE CREDITEUR 4,000,000.00
LE SOLDE EST AU PASSIF DU BILAN
DATE
GL 607 ACHAT DE
MARCHANDISES 4
DATE DEBIT CREDIT SOLDE DEBIT
3 1,000,000.00
14 5,000,000.00
SOLDE DEBITEUR 6,000,000.00 DATE
6

GL 641 REMUNERATION DU 8
PERSONNEL
DATE DEBIT CREDIT 15
10 200,000.00 SOLDE CREDITEUR
SOLDE DEBITEUR 200,000.00

GL 2181 MATERIELS ET
MOBILIERS DATE
DATE DEBIT CREDIT 7
2 10,000,000.00 SOLDE CREDI
SOLDE DEBITEUR 10,000,000.00
 GL 53 CAISSE
DEBIT CREDIT
20,000.00
2,000.00
3,000,000.00
3,000,000.00
3,020,000.00 3,002,000.00
18,000.00
e solde de la caisse est débiteur de 18 000
E QUI VEUT DIRE QU'ELLE EST A L'ACTIF DU BILAN

GL 101 CAPITAL
DEBIT CREDIT
2,000,000.00
10,000,000.00
de crediteur 12,000,000.00
e solde du capital de la société est créditeur de 12 000 000
e qui veut dire qu'il est positif mais au passif du bilan

GL 212 AMENAGEMENT
DEBIT CREDIT
500,000.00
500,000.00

GL 602 ACHAT DE FOURNITURE

DEBIT CREDIT
2,000.00
2,000.00

GL 613 LOCATION
DEBIT CREDIT

50,000.00
50,000.00

GL 707 VENTE MARCHANDISES

DEBIT CREDIT
600,000.00

500,000.00

3,000,000.00
OLDE CREDITEUR 4,100,000.00

GL 2182 VOITURE

DEBIT CREDIT
5,000,000.00
5,000,000.00
il suffit ensuite de reporter tous les soldes de chaque grand livre
dans le tableau de la balance comme ci-dessous :

BALANCE GENERALE
COMPTE SOLDE DEBITEUR SOLDE CREDITEUR
101 - 12,000,000.00
164 - 10,000,000.00
212 500,000.00 -
2181 10,000,000.00 -
2182 5,000,000.00 -
404 - 4,000,000.00
411 - -
512 8,330,000.00 -
531 18,000.00 -
602 2,000.00 - 6,252,000.00
607 6,000,000.00 - - 2,152,000.00
613 50,000.00 -
641 200,000.00 -
707 - 4,100,000.00
Total général 30,100,000.00 30,100,000.00

A noter que le total Débit = Total Crédit est toujours vérifié

Pour établir les états financiers, il faut maintenant

reporter les comptes 1 à 5 au bilan, les soldes débiteurs à l'actif
et les soldes créditeurs au passif (quelques excéptions existent)

Il faut ensuite reporter les comptes 6 et 7 au compte de résultat

DATE COMPTE DEB CRED LIB DEB LIB CRED
1 512 512 banque
1 101 101 capital (dette associés)
2 2181 2181 immobilisation (mobiliers et matériels)
2 101 101 capital (dette associés)
3 607 607 charge : achat marchandise
3 512 512 banque
4 613 613 charge : loyer
4 512 512 banque
5 531 531 caisse
5 512 512 banque
6 512 512 banque
6 707 707 produit : vente
7 2182 2182 immobilisation (voiture)
7 404 404 dette (fournisseur)
8 411 411 créances clients
8 707 707 produit : vente
9 602 602 charge : achat fourniture
9 531 531 caisse
10 641 641 charge : salaire
10 512 512 banque
11 512 512 banque
11 411 411 créances CLIENT
12 404 404 dette (fournisseur)
12 512 512 banque
13 512 512 banque
13 164 164 dette financière
14 607 607 charge : achat marchandise
14 512 512 banque
15 531 531 caisse
15 707 707 produit : vente
16 512 512 banque
16 531 531 caisse
17 212 212 immobilisation (aménagement)
17 512 512 banque
MONTANT DEB MONTANT CRED
2,000,000.00 numéraire
(dépôt en
2,000,000.00 banque) par
d'immobilisa
10,000,000.00 tion
10,000,000.00 (mobiliers et
achat de
matériels)
1,000,000.00 marchandis
1,000,000.00 e par
chèque
paiement
50,000.00
loyer par
50,000.00 banque
20,000.00 banque
pour
20,000.00 constituer la
vente de
600,000.00 marchandis
600,000.00 e encaissée
en banque
d'immobilisa
5,000,000.00
tion
5,000,000.00 (voiture) à
marchandis
500,000.00 eà
500,000.00 encaisser
achat
dans 15de
2,000.00 fourniture
2,000.00 de bureau
par caisse
paiement
200,000.00
salaire par
200,000.00 banque
500,000.00 encaisseme
nt de la
500,000.00 vente du 8
1/5 de la
1,000,000.00 dette
1,000,000.00 relative à
l'achat
demande de
10,000,000.00
d'emprunt
10,000,000.00 auprès
achat de
5,000,000.00 divers
5,000,000.00 marchandis
es de
vente
3,000,000.00
marchandis
3,000,000.00 es espèce
3,000,000.00 dépôt
d'espèce en
3,000,000.00 banque
500,000.00 local pour
améliorer le
500,000.00 magasin
 Data
COMPTE Somme de MONTANT DEB Somme de MONTANT CRED
101 12,000,000.00
164 10,000,000.00
212 500,000.00
404 1,000,000.00 5,000,000.00
411 500,000.00 500,000.00
512 16,100,000.00 7,770,000.00
531 3,020,000.00 3,002,000.00
602 2,000.00
607 6,000,000.00
613 50,000.00
641 200,000.00
707 4,100,000.00
2181 10,000,000.00
2182 5,000,000.00
Total Result 42,372,000.00 42,372,000.00
11,161,000.00
8,370,750.00
DATE - all -

Data
COMPTE Somme de MONTANT DEB Somme de MONTANT CRED -
101 12,000,000.00 -
164 10,000,000.00 -
212 500,000.00 500,000.00
404 1,000,000.00 5,000,000.00 -
411 500,000.00 500,000.00 -
512 16,100,000.00 7,770,000.00 8,330,000.00
531 3,020,000.00 3,002,000.00 18,000.00
602 2,000.00 2,000.00
607 6,000,000.00 6,000,000.00
613 50,000.00 50,000.00
641 200,000.00 200,000.00
707 4,100,000.00 -
2181 10,000,000.00 10,000,000.00
2182 5,000,000.00 30,100,000.00
Total Result 42,372,000.00 42,372,000.00
12,000,000.00 - 12,000,000.00
12,000,000.00 - 12,000,000.00
10,000,000.00 - 10,000,000.00
- 500,000.00
4,000,000.00 - 4,000,000.00
- -
- 8,330,000.00
- 18,000.00
- 2,000.00
- 6,000,000.00
- 50,000.00
- 200,000.00
4,100,000.00 - 4,100,000.00
- 10,000,000.00
30,100,000.00 -
 BILAN
ACTIF
LIBELLE MONTANT
ACTIFS NON COURANTS
IMMOBILISATION CORPORELLE 15,500,000.00

TOTAL ACTIF NON COURANTS 15,500,000.00

ACTIFS COURANTS
STOCKS 0
CREANCES 0
TRESORERIE 8,348,000.00
TOTAL ACTIFS COURANTS 8,348,000.00

TOTAL ACTIFS 23,848,000.00

On vérifie que total actifs = total passif et capitaux propres

On vérifie également que le résultat obtenu au compte de résulta permet d'avoir l'équilibre du bilan

COMPTE DE RESULTAT
CHARGE
LIBELLE MONTANT
ACHAT CONSOMME (60) 6,002,000.00
SERVICES EXTERIEURS (61) 50,000.00
AUTRES SERVICES EXTERIEURS (62)
IMPOT ET TAXES (63)
CHARGE DE PERSONNEL (64) 200,000.00
AUTRES CHARGES OPERATIONNELLES (65)
CHARGES FINANCIERES (66)
CHARGES EXTRAORDINAIRES (67)
CHARGE DE DOTATION AMORTISSEMENT, PROVISION ET PERTE
DE VALEUR (68)
IMPOT SUR LE RESULTAT (69)
TOTAL DES CHARGES 6,252,000.00
RESULTAT - 2,152,000.00

Le résultat dégagé par l'exercice est négatif de 2 152 000

cette présentation permet de mieux comprendre le compte de résultat
La présentation éxigée par le PCG 2005 est cependant différent, mais permet d'obtenir le même résultat
 BILAN
PASSIF ET CAPITAUX PROPRES
LIBELLE MONTANT
CAPITAUX PROPRES
CAPITAL SOCIAL 12,000,000.00
RESULTAT - 2,152,000.00
TOTAL CAPITAUX PROPRES 9,848,000.00

PASSIF NON COURANT

DETTE FINANCIERE 10,000,000.00
TOTAL PASSIF COURANT 10,000,000.00

PASSIF COURANT
DETTE 4,000,000.00
TOTAL PASSIF COURANT 4,000,000.00
TOTAL PASIF ET CP 23,848,000.00

d'avoir l'équilibre du bilan

TE DE RESULTAT
PRODUIT
LIBELLE MONTANT
VENTE (70) 4,100,000.00
PRODUCTION STOCKEE (71)
PRODUCTION IMMOBILISEE (72)

SUBVENTION (74) -
AUTRES PRODUITS OPERATIONNELS (75)
PRODUITS FINANCIERS (76)
PRODUITS EXTRAORDINAIRES (77)

REPRISE SUR AMORTISSEMENT ET PROVISION (78)

-
TOTAL CAPITAUX PROPRES 4,100,000.00

met d'obtenir le même résultat