ETUDE DE CAS DE TVA : CAS MACOUD

La société anonyme «MACOUD» fabrique des machines à coudre et importe

les pièces de montage de l’Italie. Ses produits sont commercialisés au Maroc et une
bonne partie est orientée vers le marché Mauritanien.
Au cours du mois de février 2018 elle a réalisé les opérations suivantes :
1. Acquisition d’un matériel de production à 1.500.000 DH HT dont 80% est réglé par
CBNE et le reste avait fait l’objet d’une avance versée en décembre 2017.
2. Paiement par virement bancaire de redevances de crédit bail relatives à la location
d’un matériel de transport : 12.000 DH TTC.
3. Règlement par CBNE de fournitures de bureaux : 11.760 DH.
4. Règlement par virement bancaire des frais relatifs au mois de décembre 2017 :
- Téléphone : 6.800 DH HT ;
- Electricité : 22.000 DH HT ;
- Eau : 2.400 DH HT.
5. Encaissement des chèques relatifs à des ventes facturées en décembre : 1.200.000
DH.
6. Règlement en espèces d’une facture d’achat de fournitures scolaires destinées à être
donnés gratuitement à une association de prise en charge des enfants abandonnés
10.700 DH.
7. Importation de pièces de montage pour 420.000 DH HT dont le règlement est étalé
sur six mois. Les droits de douanes de 42.000 DH et la TVA à l’importation ont été
réglés par CBNE.
8. Réception d’un avis de débit de la banque pour les intérêts de découvert bancaire
11.000 DH.
9. Paiement d’une traite en règlement des matières consommables livrées et facturées
en décembre dernier : 120.000 DH TTC.
10. Règlement en espèces de frais de carburant pour un montant de 8.560 DH TTC. La
consommation du carburant est affectée ainsi :
- 60% pour le transport de matières, pièces et produits finis ;
- 20% pour le transport du personnel de la société ;
- 20% pour les véhicules de services utilisés par les cadres.
11. Réception d’un avis de crédit de la banque relatif à un transfert de la Mauritanie
pour règlement des ventes du décembre 2017 : 860.000 DH.
12. Vente d’une voiture Peugeot 407 à 130.000 DH. Cette voiture a été acquise le
25.10.2012 à 320.000 DH TTC pour le Directeur financier.
13. Encaissement du loyer trimestriel d’un magasin nu donné en location 9.000 DH.
14. Facturation et livraison à Marrakech de machines à coudre 485.000 DH HT.
15. Ventes au Maroc de produits finis 980.000 DH HT : 60% est réglé par CBNE,
40% par acceptation d’une lettre de change (Echéance fin avril 2018).
16. Réception d’un avis de crédit de la banque pour le règlement d’une traite tirée sur
un client en janvier dernier : 720.000 DH.
17. Cession contre CBNE à 86.000 DH HT d’un matériel acquis à 160.000 DH HT le
31.03.2014.
18. Règlement en espèces d’une vente de pièces de rechanges d’un montant de 12.000
DH TTC.
TAF : 1/ Expliquer le traitement fiscal de chaque opération en matière de la TVA
selon les deux régimes d’encaissement et de débit.
2/ Calculer la TVA à déclarer par la société au titre du mois de février 2018 sachant
que le mois de janvier s’est soldé par un crédit de TVA de 21.342 DH.

TVA FACTUREE = 456800

TVA RECUP = 362435
TVA DUE = 73023