Cours de Fiscalité 2 (S5) Élaboré et proposé par Mme Hind BOUZEKRAOUI

ENCGT
Correction Contrôle (Séance 1)

1- Quelles sont les catégories de revenus présents dans l'exercice:

a - Revenus Salariaux et assimilés b- Revenus Profesionnels
c- Revenus Agricoles d - Revenus Fonciers

2- Combien de personnes dans la famille ENNAJI sont imposables à L'IR selon les dispositions du CGI Marocain ?
a-0 b- 2
c- 1 d -3

3- Quel est le régime d'imposition de la sté NAJICO

a - RNR b- Auto-entrepreneur
c- RNS d - BF ou CPU (LF 2021)

Parmi les charges et les produits, figurent les informations suivantes:

(Pour chaque information, cochez la ou les bonnes réponses

4- Ventes Farine Bio : 1 300 000 Dh, Ventes Plantes aromatiques Bio : 750 000 Dh
a - Produits imposables de: 1 300 000 Dh b- Produits Non imposables de: 1 300 000
c- Produits imposables de: 2 050 000 Dh d - Charges Non Déductibles de: 2 050 000 (CA Total = 1300000+750000)

5 -Une avance encaissée pour emballage personnalisé d'une commande 30 000 Dh, qui sera préparée Fév 2021 et livrée en Mars 2021
a - Produit imposable de : 30 000 Dh b- Produit Non imposable de 30 000
c- Charge Déductible de : 30 000 Dh d - Charges Non Déductibles de 30 000

6- Subvention reçue dans le cadre de l'encouragement de l'exploitation des plantes : 200 000 Dh
a - Produit imposable de : 200 000 Dh b- Produit Non imposable de 200 000
c- Charge Déductible de : 200 000 Dh d - Charges Non Déductibles de 0

7- Des achats de fournitures enregistrés en valeur TTC: 60 000 (TVA 20%)

a - Charge Non Déductible de : 60 000 Dh b- Charge Déductible de: 60 000
c- Charge partiellement déductible de : 50 000 Dh d - Charges Non Déductibles de 10 000 TVA non déductible 60000/6)

8- Une partie de la production d'un coût de 6 000 Dh a été envoyée à Yasser comme cadeaux pour ses amis étrangers
a - Charge Non Déductible de : 0 Dh b- Charge Déductible de: 6 000
c- Produit imposable de : : 6 000 Dh d - Charges Non Déductibles de 6 000

9- Frais de réception d'un journaliste écrivant un article sur l'E/se (HT) : 6 000 Dh
a - Charge à déduire en plus: 1 200 Dh b- Charge Déductible de: 7 200 (charges déductible TTC = 6000 x 1,2=7200 / TVA = 6000x20% = 1200) )
c- Charge déductible de : 5 000 Dh d - Charges Non Déductibles de 1 000

10- Frais de déplacement dans le cadre de la prospection de nouveaux partenaires TTC 50 000
a - Charge Non Déductible de : 50 000 Dh b- Charge Déductible de: 50 000
c- Charge partiellement déductible de : 41 667 Dh d - Charges Non Déductibles de 8 333

11- Frais de douanes pour importer une imprimante spéciale emballage personnalisé 7 500
a - Charge Non Déductible de : 7 500 Dh b- Charge Déductible de: 7 500
c- Charge non imposable : 7 500 Dh d - Charge à réintégrer de 7 500

12- Salaire prélevé par M. ENNAJI 140 000 Dh

a - Charge Non Déductible de : 140 000 Dh b- Charge de l'exploitant: 140 000
c- Charge déductible de : 11 667 Dh d - Charge Déductible de 140 000

13- Dotation comptable de 35 000 relative à une voiture SKODA achetée Début Juillet 2020 amortie sur 5 ans
a - Charge Non Déductible de : 35 000 Dh b- Charge Déductible de: 60 000
c- Charge Non déductible de : 5 000 Dh d - Charges Non Déductibles de 30 000 5000 = 35000 - (300000*20%*6/12)
14- Intérêts sur CCA d'un total de 21 000 Dh pour M. et Mme ENNAJI et leur fils ainé
a - Charge Non Déductible de : 21 000 Dh b- Charge Déductible de: 21 000
c- Charge Non déductible de : 9 000 Dh d - Charges Non Déductibles de 16 763 (180000*5%)+(140000*(5%-2,23%))+(100000*5%-(500*100*2,23%))
e- Charge Non déductible de : 7 763 Dh f- Charge Déductible de: 4 237 ((140000*2,23%)+(500*100*2,23%))

15- Pénalités de retard (CNSS) : 5 000

a - Charge Non Déductible de : 5 000 Dh b- Charge à déduire de: 5 000
c- Charge déductible de : 0 Dh d - Produit imposable de 5 000

16- Le Montant Total des réintégrations du tableau de passadu Résultat comptable au Résultat Fiscal est de :
a- 173 500 b- : 181 930
c- 190 263 d- 185 263 (Cf tableau de passage)

17- Le Montant Total des Déductions du tableau de passage du Résultat comptable au Résultat Fiscal est de :
a- 74 000 b- : 31 200
c- 45 200 d- 75 200 (Cf tableau de passage)

18- Le Montant du Résultat Fiscal après déductions et réintégrations fiscales est de :

a- 99 500 b- : 150 730
c- 145 063 d- 115 063 (190263 - 75200)

19- La CM à payer par M.ENNAJI est de :

a- 11 250 b- : 5 625
c- 8 000 d- 8 875 (1300000*0,25%)+(750000+200000)*0,5%
Subvention à ne pas négliger
20- La pension de retraite mensuelle Nette imposable de M. ENNAJI est de :
a- 6 500 b- : 7 800
c- 13 000 d- 5 200 13000*40%

21- Le montant de l'IR retenu à la source sur la pension de retraite de M. ENNAJI est de :
a- 693 b- : 1 129
c- 1 907 d- 303 (5200*30%-1166,67)-(3*360/12)

22- Le Montant du Revenu Global imposable de M. ENNAJI est de :

a- 120 263 b- : 106 000
c- 158 063 d- 152 863
e- 177 463 f- 5 200 115063+(5200*12)

23- Le Montant du Revenu Net Global de M. ENNAJI est de :

a- 142 257 b- : 156 983
c- 95 400 d- 108 237
e- 159 717 f- 104 500 (177463*90% : Déduction des intérêts à Ht de 10% du RGI )

24- Le Montant de l'IR Brut est de :

a- 15 236 b- : 31 167
c- 19 600 d- 36 174
e- 37 104 f- 35 600 159717*34%-17200

25- Le Montant calculé de l'IR Net de M. ENNAJI est de:

a- 30 087 b- : 15 960
c- 14 880 d- 14 156
e- 32 780 f- 33 467 37103-(303*12)

26- Le Montant des Frais professionnels de M. Yasser ENNAJI à déduire selon la réglementation marocaine :
a- 2 500 b- : 10 080
c- 30 000 d- 0 (Non résident + source étrangère)
JUSTIFICATIF DES CALCULS

1- Calcul du Résultat Fiscal de l'entreprise de M. Tarik pour l'année 2020 :

Éléments RéintégrationsDéductions
Résultat Net comptable Déficiaire 32 000
Déficit de l'année 2019 12 000
5 -Une avance encaissée pour emballage personnalisé d'une commande 30 000
TVA/ Partie des achats enregistrée TTC (60000/6) (20%/1,2) 10 000
Cadeaux pour amis de Yasser : non déductibles 6 000
9- Frais de réception d'un journaliste écrivant un article sur l'E/se à déduire en TTC (Tva à déduire en plus) 1 200
10- Frais de déplacementdans le cadre de la prospection de nouveaux partenaires TTC (RAS)
12- Salaire prélevé par M. ENNAJI 140 000
11- Frais de douanes pour importer une imprimante (Actif): Non déductible. 7 500
13- Dotation comptable deductible dans la limite de (300.000x6/12x20%) réintrégrer surplus 5 000
14- Intérêts sur CCA non déductible pr M. ENNAJI et le surplus des cca de Yasser en Mt et en Taux 16 763
15- Pénalités de retard (CNSS) : 5 000
TOTAL 190 263 75 200

Résultat Fiscal Total

= Réintégrations - Total Déductions
190
= 263 - 75 200
Résultat Fiscal = 115 063