Indexation Montants Fiscaux LVB E.i.2018-2019

‘Un Service Fiscal Pratique’
pour
Banque – Assurance – Accountancy
Lieven Van Belleghem
Indexation e.i. 2018 – e.i. 2019
• Coefficient d’indexation “quotité exemptée d'impôt” et “ressources” = e.i.2018 = 1,7761 /

e.i.2019 = 1,8139.
• Coefficient d’indexation des “autres montants” = e.i.2018 = 1,5659 / e.i.2019 = 1,5993.
• Coefficient d’indexation des montants qui n’ont pas été indexés depuis l’e.i.2015 à 2018 et qui le
seront à nouveau à partir de l’e.i.2019 (e.a. primes plafond d’assurance-vie donnant droit à
réduction, versement en épargne-pension, etc…) = e.i.2019 = 1,5372.
Après application du coefficient d’indexation aux montants de base, le résultat est arrondi à la
dizaine supérieure ou inférieure.
• Coefficient d’indexation “revenu cadastral” = e.i.2018 = 1,7491 / e.i.2019 = 1,7863.

Le RC (non indexé) à multiplier par le coefficient, et arrondir le produit de l’opération à l’euro supérieur
ou inférieur, selon que les centimes se chiffrent ou non à 50.
Base (= E.I. 1990) E.I.2018 E.I.2019

Tranches d'imposition (en €) – e.i.2018
25 % 0- 7.070 0- 11.070
30 % 7.070 - 8.120 11.070 - 12.720
40 % 8.120 - 13.530 12.720 - 21.190
45 % 13.530 - 24.800 21.190 - 38.830
50 % au-delà de 24.800 au-delà 38.830
Tranches d'imposition (en €) – e.i.2019
25 % 0- 8.120 0- 12.990
40 % 8.120 - 13.940 12.990 - 22.290
45 % 13.940 - 24.800 22.290 - 39.660
50 % au-delà de 24.800 au-delà 39.660
Tranches d’imposition (en €) applicables au calcul de la réduction d’impôt ‘quotités exemptées’
25 % 0- 5.705 0- 8.930 0- 9.120
30 % 5.705 - 8.120 8.930 - 12.720 9.120 - 12.990
40 % 8.120 - 13.530 12.720 - 21.190 12.990 - 21.640
45 % 13.530 - 24.800 21.190 - 38.830 21.640 - 39.660
50 % au-delà de 24.800 au-delà 38.830 au-delà 39.660
© Lieven Van Belleghem – une édition de ‘Van Belleghem Formations’ – fait partie intégrante de ‘Kluwer Formations sa’
Motstraat 30, 2800 Mechelen, tél. 015/45.34.40 – e-mail: vanbelleghem@wolterskluwer.com
Coordonnées personnelles de l’auteur, Lieven Van Belleghem: e-mail: info@lievenvb.be – tél 03/766.29.12
version 4 janvier 2018
1
Base (= E.I. 1990) E.I.2018 E.I.2019
Frais professionnels forfaitaires (en €)
▪ rémunérations des salariés – e.i.2018
30 % 0- 5.505 0- 8.620
11 % 5.505 - 13.000 8.620 - 20.360
3% au-delà de 13.000 au-delà 20.360
Maximum 2.760 4.320
▪ rémunérations des salariés et bénéfices – e.i.2019
Montant de base (à partir de l’e.i.2019) = 2.950 3 % et maximum 4.720
▪ profits
28,7 % 0- 3.750 0- 5.870 0- 6.000
10 % 3.750 - 7.450 5.870 - 11.670 6.000 - 11.910
5% 7.450 - 12.400 11.670 - 19.420 11.910 - 19.830
3% au-delà de 12.400 au-delà 19.420 au-delà 19.830
Maximum 2.592,50 4.060 4.150
▪ rémunérations des dirigeants d’entreprise
Montant de base = 1.555,50 3 % et maximum 2.440 3 % et maximum 2.490
▪ rémunérations des conjoints aidants
Montant de base = 2.592,50 5 % et maximum 4.060 5 % et maximum 4.150
AUTRES MONTANTS
BASE
Rubrique E.I.2018 E.I.2019
(= E.I.1990)
EURO EURO EURO
(1)
Quotité exemptée d'impôt (montant de base)
Par contribuable (à revenu imposable ≤ plafond des revenus) 4.260 7.570 7.730
Plafond des revenus – e.i.2018 15.220 27.030
Plafond des revenus – e.i.2019 25.220 45.750
Par contribuable (à revenu imposable > plafond des revenus + différence
4.095 7.270 7.430
entre la quotité exemptée majorée et la quotité exemptée de base)
Quotités exemptées supplémentaires
(2)
- Majoration pour enfants à charge
- 1 enfant 870 1.550 1.580
- 2 enfants 2.240 3.980 4.060
- 3 enfants 5.020 8.920 9.110
- 4 enfants 8.120 14.420 14.730
e
- Par enfant au-delà du 4 + 3.100 + 5.510 + 5.620
- Parent isolé avec enfant(s) à charge 870 1.550 1.580
- Nouveauté: parent isolé, à faible revenu, ayant enfant(s) à
(3)
charge :
- quotité exemptée supplémentaire maximale 565 1.000 1.020
- plafond de revenus donnant droit à la quotité totale 8.445 15.000 15.320
- plafond de revenus donnant droit à une quotité partielle 10.700 19.000 19.410
- minimum de revenus professionnels nets imposables 1.800 3.200 3.270
- Majoration par enfant de < 3 ans si pas de frais de garde déclarés 325 580 590
- Crédit d’impôt pour enfant(s) si revenu imposable < la quotité
250 440 450
exemptée totale
(2)
- Quotité exemptée pour ‘autres’ personnes à charge 870 1.550 1.580
(2)
- (Grands-)parents, frère ou sœur > 65 ans, à charge 1.740 3.090 3.160
- Contribuable handicapé 870 1.550 1.580
- Revenus de l'année du mariage ET conjoint dont les ressources 870 1.550 1.580
(4)
nettes sont inférieures à .. 1.800 3.200 3.270
2
BASE
(= E.I.1990)
(4)
Personnes à charge (ressources nettes admises)
- Ressources nettes maximales 1.800 3.200 3.270
- Enfants à charge d'un isolé 2.600 4.620 4.720
- Enfant handicapé à charge d'un isolé 3.300 5.860 5.990
- Rémunération exemptée d’un étudiant-jobiste (à partir de
l’e.i.2018 : également pour les rémunérations, bénéfices et profits d’un
1.500 2.660 2.720
étudiant-indépendant et rémunérations dans le cadre de la formation en
alternance)
- Rentes alimentaires exemptées (uniquement pour enfants) 1.800 3.200 3.270
- Pension exemptée (parents, frère ou sœur de + de 65 ans à charge) 14.500 25.750 26.300
Quotient conjugal… 30 % avec un maximum de 6.700 10.490 10.720
Attribution conjoint aidant d’un indépendant : maximum net
8.700 13.620 13.910
du revenu professionnel ‘propre’ du conjoint aidant
Plafond des primes d’assurances-vie individuelles ET
d’amortissements (épargne-logement et épargne à long terme)
(5)
(NIVEAU FEDERAL) :
- Limitation selon le revenu professionnel :
15 % de la première tranche de ... + 6 % du solde 1.250 1.880 1.920
- Maximum absolu 1.500 2.260 2.310
(5)
(BRUXELLES) :
- Maximum absolu 1.500 2.350 2.400
(5)
(WALLONIE) :
- Maximum absolu 1.500 2.290 2.290
Plafond des primes d’assurances-vie individuelles ET d’amortisse-
(5)
ments (épargne-logement et épargne à long terme) (FLANDRE) :
- Limitation suivant le revenu professionnel :
- Maximum absolu 1.500 2.280 2.280
Amortissements ‘crédits hypothécaires’ - habitation ‘non-
(5)
unique’ (épargne à long terme) – Tranche plafond du crédit
- si droit à la réduction fédérale (= habitation ‘non propre’) 50.000 75.270 76.860
- si droit à la réduction régionale (= habitation ‘propre’):
- Bruxelles 50.000 supprimé supprimé
- Wallonie 50.000 supprimé supprimé
- Flandre 50.000 supprimé supprimé
Bonus logement ‘habitation propre/unique’ (FEDERAL) (à partir
de l’e.i.2015, si l’habitation n’est plus l’habitation ‘propre’ au plus tard
(5)
en 2015)
- Bonus logement de base 1.500 2.260 2.310
- Bonus ‘extra’ (10 premières années) 500 750 770
- Majoration pour 3 enfants ou plus à charge (idem) 50 80 80
Bonus logement ‘habitation propre/unique’ (BRUXELLES) (crédits
(6)(7)
jusque 2016)
3
BASE
(= E.I.1990)
Bonus logement ‘habitation propre/unique’ (WALLONIE) (crédits
(6)
jusque 2015)
Chèque habitat (habitation ‘propre/unique’) (WALLONIE) (crédits
(8)
à partir de 2016)
- Réduction (ou crédit) d’impôt maximale 1.520 1.520 1.520
- Réduction ou crédit d’impôt supplémentaire (par enfant à charge) 125 125 125
- Seuil de revenu donnant droit au ‘chèque habitat’ plafond 21.000 21.347 21.733
- Revenu imposable plafond donnant droit au ‘chèque habitat’ 81.000 82.339 83.828
Bonus logement ‘habitation propre/unique’ (crédits jusque 2014)
(5)
(FLANDRE)
Bonus logement ‘habitation propre/unique’ (crédits à partir de
(9)
2015) (FLANDRE)
- Bonus logement de base 1.520 1.520
- Bonus ‘extra’ (10 premières années) 760 760
- Majoration pour 3 enfants ou plus à charge (idem) 80 80
(10)
Epargne-pension (avec 30 % de réduction d’impôt) 625 940 960
(10)
Epargne-pension (avec 25 % de réduction d’impôt) 800 1.230
(10)
Actions de l’employeur 500 750 770
PCLI – ordinaire – prime = 8,17 % rev. prof., max. -- 3.127,24 3.187,04
PCLI – social – prime = 9,40 % rev. prof., max. -- 3.598,05 3.666,85
Plafond d’allocation de pension compl. ind. de salarié 1.525 2.390 2.440
Continuation à titre individuel d’un engagement de pension 1.500 2.350 2.400
Taxation ‘assurance de groupe’ via rente de conversion fictive, si
prêt ou avance pour une habitation ‘propre/unique’ (plafond) 50.000 78.300 79.970
Revenus imposables distinctement

- Economie collaborative - revenus imposables distinctement Remplacé par
(11) 3.255 5.100
(plafond) exemption
- Sportifs - rémunérations imposables distinctement à 16,5 % ou
12.300 19.260 19.670
à 33 % (plafond)
Réductions d’impôt (autres que assurance-vie ind., etc.) :

- Libéralités (= réduction d’impôt = 45 %) (montant min.) : 25 40 40
- Chèques ALE / Titres-services (par contribuable) 920 1.440 1.470
(12)
- Travaux isolation toiture (Wallonie) 2.000 3.130 3.200
(12)
- Travaux isolation toiture (Flandre) 2.000 3.130 supprimé
(13)
- Maison passive (réduction durant 10 ans = …. €/an) 600 900 920
(13)
- Habitation à basse énergie (réduction durant 10 ans = .. €/an) 300 450 460
(13)
- Habitation à zéro énergie (réduction durant 10 ans = .. €/an) 1.200 1.810 1.840
(14)
- Rénovation d’habitation louée par une agence immobilière sociale
- Montant minimal des travaux : 7.500 11.740 11.990
- Réduction d’impôt (par année) = 9 ans x 5 %, plafond annuel = 750 1.170 1.200
(15)
- Dépenses pour un ‘Fonds de développement’
(réduction = 5 % des dépenses) : - Dépense minimale 250 380 380
- Réduction maximale 250 320 320
4
BASE
(= E.I.1990)
Revenus exonérés
(15)
- Intérêts du compte d’épargne – e.i.2018 1.250 1.880
- Intérêts du compte d’épargne – e.i.2019 625 960
(15)
- Dividendes d’une société coopérative agréée 125 190 supprimé
(16)
- Intérêts ou dividendes de sociétés à finalité sociale agréées 125 190 190
- Nouveau : dividendes 416,50 640
- Nouveauté : montant exonéré du ‘revenu de l’économie
(11) 3.830 6.130
collaborative’ et de ‘revenus complémentaires’
- Exonération ‘Remboursement des frais de déplacement’ 250 390 400
- Exonération ‘Remboursement des frais de déplacement à vélo’ 0,145/km 0,22/km 0,23/km
- Exonération quote-part de l’employeur ‘PC-privé’ 550 860 880
- Allocations pompiers volontaires et agents volontaires de la
2.850 4.460 4.560
Protection civile
Remarques
(1)
S’il s’agit de contribuables dont le revenu imposable n’excède pas 15.220 € (non indexés), le montant de
base de la quotité exemptée est majoré à partir de l’e.i.2009 passant ainsi à 4.260 € (non indexés); ce qui
signifie pour l’e.i.2018 (après indexation) un seuil de revenu de 27.030 € et une quotité exemptée de
7.570 € (plutôt que le montant de base = 7.270 €); une règle de palier est prévue également pour les
contribuables dont le revenu (indexé) ne dépasse pas 27.330 €, ainsi qu’une compensation pour la
réduction d’impôt pour des revenus de remplacement;
Pour l’e.i.2019 voir ci-dessus le montant limite de 15.220 €, augmenté jusqu’à 25.220 € ou indéxé jusqu’à
45.750 € ; de cette façon, un nombre bien plus grand de contribuables pourra bénéficier de la quotité
exemptée accrue (= 7.730 € - e.i.2019) par rapport au montant de base (= 7.430 € - e.i.2019) ; la règle de
palier vaut jusqu’à un revenu = 46.050 €. Pour plus de précisions : voir chap. 1, par. VI, rubrique 2.1.
2.1.
(2)
Un handicapé à charge (qualifié ou non d’‘enfant’) compte double (en matière de crédits hypothécaires, ce
ne sont toutefois que les ‘enfants’ à charge qui entrent en ligne de compte).
(3)
Consécutivement à la Loi de Relance, un parent isolé ayant un faible revenu et un ou plusieurs enfants à
charge, pourra prétendre à partir de l’e.i.2018, à une quotité exemptée supplémentaire de maximum
1.000 € en plus de la quotité exemptée supplémentaire déjà existante attribuée en sa qualité de parent
isolé (= 1.550 € – e.i.2018). Pour que ce parent puisse bénéficier de la totalité de la quotité exemptée, son
revenu ne pourra pas excéder 15.000 € (e.i.2018); si son revenu excède 15.000 €, la quotité supplémentaire
régressera jusqu’à 0 € pour un revenu totalisant 19.000 €. Pour pouvoir prétendre à cette nouvelle quotité
supplémentaire, il faut toutefois que le revenu professionnel net imposable = au moins 3.200 €. N.B. : fin
2017 ce volet de la Loi de Relance n’était pas encore voté!
(4)
Ressources nettes = ressources brutes – 20 % (avec un minimum de 440 € - e.i.2018 ou 450 € - e.i.2019, si
rémunérations de travailleurs ou profits);
(5)
En matière de ‘prime plafond’ (et/ou d’amortissement de capital) permettant de bénéficier de la réduction
d’impôt pour ‘épargne à long terme ou épargne-logement’ (ainsi qu’en matière de ‘tranche plafond’ du
crédit permettant de bénéficier d’une réduction) de même qu’en matière de ‘bonus-logement’, une
désindexation au niveau fédéral s’appliquait aux e.i.2015 à 2018, les ramenant au niveau de l’e.i.2014 ; à
partir de l’e.i.2019, les montants au niveau fédéral seront à nouveau indexés. La Flandre applique depuis
l’e.i.2016 les montants de l’e.i.2015, alors que Bruxelles et la Wallonie appliquent à l’e.i.2016 les règles
d’indexation habituelles, quoique depuis l’e.i.2017 ce ne soit plus le cas qu’à Bruxelles.
En outre, pour les crédits relatifs aux habitations ‘propres’ mais non ‘uniques’, souscrits depuis 2016 (ainsi
que les assurances-vie qui leur sont associées), l’’épargne à long terme’ est supprimée en Flandre et en
Wallonie. Pour de tels crédits n’existera plus désormais en Flandre que le bonus-logement (de base) ; quant
à la Wallonie, elle n’alloue plus aucune réduction d’impôt pour ce genre de crédits (et la prime de
l’assurance-vie qui leur est associée) ; Bruxelles a supprimé quant à elle toute réduction d’impôt pour les
crédits hypothécaires d’habitation propre (et l’assurance-vie qui leur est associée) souscrits à partir de 2016
(voir aussi plus loin rubrique 7).
5
(6)
Pour l’e.i.2017 (et suiv.), l’indexation du bonus-logement ne se pratiquera plus qu’au niveau régional à
Bruxelles (au niveau fédéral l’indexation avait été supprimée pour les e.i.2015 à 2018 ; elle fera son retour à
partir de l’e.i.2019). A Bruxelles la réduction d’impôt pour des crédits souscrits en 2015 et 2016 = 45 %,
tandis qu’en Wallonie la réduction pour un crédit souscrit en 2015 = 40 %.
(7)
Le bonus-logement est supprimé à Bruxelles pour les crédits depuis 2017; il est remplacé par une
exonération du droit d’enregistrement (abattement) sur la première tranche de 175.000 €, lors d’un achat
en Région bruxelloise d’une habitation ‘propre/unique’ d’une valeur de ≤ 500.000 €.
(8)
Pour les crédits hypothécaires d’habitation ‘propre/unique’, souscrits à partir de 2016, la Wallonie a
remplacé le bonus-logement par le chèque habitat. Il s’agit d’une réduction ou d’un crédit d’impôt =
1.520 €/an max., à majorer de 125 € par enfant à charge. Le ‘chèque habitat’ plafond est alloué à un revenu
net imposable de ≤ 21.000 € (hors indexation), soit après indexation = 21.347 € (e.i.2018); si ce revenu est
supérieur, le ‘chèque habitat’ diminuera jusqu’à être ramené à zéro dès que ledit revenu sera > 81.000 €
(hors indexation), soit après indexation = 82.339 € (e.i.2018). Le montant du ‘chèque habitat’ n’est pas
indexé; par contre, les seuils de revenus le sont.
(9)
Pour les crédits souscrits à partir de 2015, la Flandre n’accorde plus qu’un ‘bonus-logement de base’
plafonnant à 1.520 € (et un bonus-logement supplémentaire de respectivement 760 € et 80 €); les
montants ne sont pas indexés et de surcroît la réduction n’est plus que de 40 %.
(10)
Tout comme en épargne à long terme ou en épargne-logement, une désindexation s’appliquait aussi en
épargne-pension et en parts sociales de l’employeur pour les e.i.2015 à 2018, les ramenant au niveau de
l’e.i.2014 (= respectivement 940 € et 750 €). A partir de l’e.i.2019, ces montants seront à nouveau indexés.
Par ailleurs, en raison de la Loi de Relance, apparaîtront (probablement à partir de l’e.i.2019) dans le
domaine de l’épargne-pension 2 plafonds : 960 €, donnant droit à une réduction d’impôt = 30 % et 1.230 €,
donnant droit à une réduction d’impôt = 25 %. N.B. : fin 2017, ce volet de la Loi de Relance n’était pas
encore voté !
(11)
Les revenus recueillis dans le cadre de ‘l’economie collaborative’ sont pour moitié imposables à 20 % (soit
un taux d’imposition réel = 10 % de la totalité des revenus) pour autant que la totalité de ces revenus ne
dépasse pas 3.255€/an (avant indexation) ; si ces revenus dépassent cette somme, leur totalité sera taxée
de façon normale comme revenus professionnels. Pour l’e.i.2018 le plafond sera concrètement = 5.100 €.
Consécutivement à la Loi de Relance, les dispositions en matière de taxation distincte des revenus issus de
l’économie collaborative, seront remplacées à partir de l’e.i.2019 par une exonération d’impôt appliquée à
un montant de (probablement) 6.000 €/an (à indexer), soit pour l’e.i.2019, après indexation : 6.130 €. Cette
disposition s’appliquerait aussi à d’autres formes de ‘revenus complémentaires’. En outre, le but recherché
est/était que, pour pouvoir bénéficier de l’exonération, le revenu mensuel issu de ces activités ne puisse
pas excéder 500 € (hors indexation). N.B. : fin 2017, ce volet de la Loi de Relance n’était pas encore voté !
(12)
Pour l’e.i.2018, il n’y a plus de réduction d’impôt qu’en Wallonie et en Flandre (comme ce fut d’ailleurs le
cas déjà pour l’e.i.2017). En outre, pour l’e.i.2018, il n’y a de droit à réduction en Flandre que s’il existait -
au plus tard en date du 31 décembre 2016 - une convention d’entreprise ET qu’un acompte avait été versé
encore en 2016; à partir de l’e.i.2019, la réduction sera supprimée en Flandre ; par contre, elle subsistera en
Wallonie.
(13)
Ne s’applique que s’il existe une convention d’entreprise des travaux, signée au plus tard le 31 décembre 2011,
en vue de construire une habitation pouvant prétendre à la réduction d’impôt. Attention: les montants (fixes) de
la réduction d’impôt étaient désindexés depuis l’e.i.2015 (à l’e.i.2018) et ramenés au niveau de l’e.i.2014 ; à partir
de l’e.i.2019, l’indexation se pratiquera à nouveau (cfr. rubrique ‘5’ ci-dessus)!
(14)
Pour des dépenses à partir de 2016, ne s’applique plus qu’en Flandre et en Wallonie.
(15)
Pour ces rubriques aussi les montants ont été désindexés à partir de l’e.i.2015 (jusqu’à l’e.i.2018) et
ramenés au niveau de l’e.i.2014 (cfr. rubrique ‘5’ ci-dessus)!
(16)
A partir de l’e.i.2019, l’exonération ne s’applique plus qu’aux intérêts, et non plus aux dividendes.
6

Indexation Montants Fiscaux LVB E.i.2018-2019

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Lieven Van Belleghem

Indexation e.i. 2018 – e.i. 2019

• Coefficient d’indexation “quotité exemptée d'impôt” et “ressources” = e.i.2018 = 1,7761 /

• Coefficient d’indexation des “autres montants” = e.i.2018 = 1,5659 / e.i.2019 = 1,5993.

• Coefficient d’indexation “revenu cadastral” = e.i.2018 = 1,7491 / e.i.2019 = 1,7863.

Base (= E.I. 1990) E.I.2018 E.I.2019

Revenus imposables distinctement

Réductions d’impôt (autres que assurance-vie ind., etc.) :

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