Rse - 2017

[LLSMG2057 RSE]
RÉSPONSABILITE SOCIALE DES

ENTREPRISES
Questions Examen Année 2016-2017
GEHD2M1 - Master 60 Sciences De Gestion 2016-2017

Table des matières
Introduction..........................................................................................................................................................................................................................
1. « Le Prométhée définitivement déchaîné, auquel la science confère des forces jamais encore connues et l’économie son impulsion
effrénée, réclame une éthique qui, par des entraves librement consenties, empêche le pouvoir de l’homme de devenir une malédiction pour lui »
Quel sens donnez-vous à cette phrase ?..........................................................................................................................................................................
2. Quelle est la définition du droit ? Quelle est la relation entre droit et éthique ?.................................................................................................
3. « Virtually every commercial transaction has within itself an element of trust, certainly any transaction conducted over a period of time.
It can be plausibly argued that much of the economic backwardness in the world can be explained by the lack of mutual confidence »
Expliquez ces deux affirmations. Quel est le rôle de la loi dans l’entretien d’un climat de confiance ?.......................................................................
4. Quelles sont les conséquences de la globalisation sur l’efficacité de la loi ? L’émergence de la RSE et des déclarations d’« éthique des
affaires » offre-t-elle un substitut adéquat à l’affaiblissement généralisé de la norme ?...............................................................................................
5. Qu’est-ce que le « droit objectif » et qu’est-ce qu’un « droit subjectif » ?.........................................................................................................
6. Quels sont les éléments constitutifs de la responsabilité en droit civil belge (art. 1382 du Code civil) ?...........................................................
7. Quels sont les éléments constitutifs d’un contrat ? Que dit l’article 1134 du Code civil à propos de l’effet d’un contrat valablement
formé ?............................................................................................................................................................................................................................
8. Déclinez les différents sens du mot « responsabilité »......................................................................................................................................10
9. « The Social Responsibility of Business is to Increase its Profits ». Exposez le sens de cette affirmation et d’une part la mesure dans
laquelle elle est défendable et d’autre part la mesure dans laquelle elle constitue une affirmation dangereuse pour la société..................................11
10. Expliquez le concept de « main invisible » utilisé pour justifier le laisser-faire par opposition au dirigisme économique........................12
11. Qu’est-ce que les « lois du marché » et en quoi devons-nous leur obéir ou au moins en tenir compte dans l’organisation de la société ?
13
12. Qu’est-ce qu’une « externalité » en théorie économique ?..........................................................................................................................14
13. Des engagements éthiques – « RSE » – d’une entreprise peuvent-ils se transformer en obligations légalement contraignantes
(application éventuelle des articles 1134 ou 1382 du Code civil) ?.............................................................................................................................15
Chapitre I – Histoire et définition de la RSE.....................................................................................................................................................................16
14. Exposez brièvement l’histoire de l’idée de responsabilité sociale de l’entreprise.......................................................................................16
15. Exposez la démarche de la Commission européenne en matière de RSE depuis 2001...............................................................................17
16. Exposez les « 3 P » de la RSE qui deviennent « 5 P » en 2015...................................................................................................................17
17. Exposez les différentes dimensions de la RSE (cosmétique, périphérique, centrale)..................................................................................18
18. Une PME peut-elle développer une politique RSE, et comment ?..............................................................................................................18
19. Exposez le « programme de développement durable à l’horizon 2030 » de l’ONU. A qui ce programme est-il destiné ?........................19
20. Exposez en quoi consiste l’ISO 26000........................................................................................................................................................20
21. Qu’est-ce que le « Global Compact » ?.......................................................................................................................................................21
22. Exposez ce que sont les « Principes directeurs à l’attention des entreprises multinationales » de l’OCDE et quelle est leur efficacité....22
23. Quels sont les trois grands principes des « Guiding principles on Business and Human Rights » de l’ONU ?..........................................23
24. Qu’est-ce que l’obligation de « diligence raisonnable » ? En quoi cette obligation joue-t-elle un rôle important dans une entreprise qui
développe une politique RSE ?.....................................................................................................................................................................................23
Chapitre II Les Instruments de la RSE...............................................................................................................................................................................24
25. Qu’est-ce que la « gouvernance » ? Quelle est son origine historique ?.....................................................................................................24
Origine historique...................................................................................................................................................................................................24
Plus d’info sur les deux scandales :........................................................................................................................................................................24
Définition................................................................................................................................................................................................................25
Complément de réponse..........................................................................................................................................................................................25
26. Quels sont les deux « codes de corporate governance » qui sont le plus souvent invoqués en Belgique ? Qu’est-ce qui les distingue ?
29
27. Qu’est-ce qu’un « système de contrôle interne » ? Qu’est-ce que les « Three Lines of Defense » ?..........................................................30
28. Quel rapport la « go uvernance d’entreprise » et la RSE entretiennent-elles ?...........................................................................................31
29. Dans une société commerciale, qu’est-ce que l’« intérêt social » ? Quel rôle y joue cette notion ?...........................................................32
30. Exposez en quoi l’affaire Fortis (2008-2009) a démontré les limites et le danger d’un système gouverné par l’idée que « The Social
Responsibility of Business is to Increase its Profits »..................................................................................................................................................33
31. Quel rôle joue le commissaire (réviseur d’entreprise) dans la défense de l’intérêt général ?......................................................................34
RSE- Responsabilité sociale des entreprises

32. Dans quelle mesure l’assemblée générale d’une société est-elle le forum adéquat pour discuter des questions RSE ? Exposez la
jurisprudence « Barco »................................................................................................................................................................................................34
Chapitre IV Communiquer.................................................................................................................................................................................................35
33. Exposez l’évolution de la pensée du professeur Van Parijs à propos de la vanité (hypocrisie) ou de l’utilité sociale de la RSE (« The
Microphone and the Spotlight », 2002)........................................................................................................................................................................35
34. Exposez l’affaire « Kasky v/ Nike » et ses prolongations dans le Code de droit économique....................................................................37
35. Exposer en quoi la communication d’informations non financières est devenue un outil de communication important pour les marchés
financiers 38
36. Quels sont les objectifs de la directive européenne 2014/95/UE relative à l’information non financière ? Quel est son champ
d’application ? A partir de quand sera-elle applicable ? At-elle déjà été transposée en droit belge ?.........................................................................39
37. Les informations non financières qui doivent être publiées par une entreprise soumise aux règles de la directive INF (telles que
transposées dans le droit national) doivent-elles faire l’objet d’une certification ou d’une vérification préalable ? Quelles sont les conséquences
du caractère inexact d’informations financières données par une société dans son « rapport de développement durable » ?....................................40
Chapitre V..........................................................................................................................................................................................................................42
38. Quelles sont les manières de réagir possibles pour une entreprise qui est accusée de ne pas avoir une attitude conforme à ses
déclarations « RSE » ?..................................................................................................................................................................................................42
39. Exposez le cas « BNP Paribas » (violation des embargos USA) et discutez sa réaction.............................................................................43
40. Exposez le cas « Volkswagen » (dieselgate) et discutez sa réaction...........................................................................................................44

Introduction
1. « Le Prométhée définitivement déchaîné, auquel la science confère des forces jamais encore connues et
l’économie son impulsion effrénée, réclame une éthique qui, par des entraves librement consenties,
empêche le pouvoir de l’homme de devenir une malédiction pour lui » Quel sens donnez-vous à cette
phrase ?
Promethée : personnage de la mythologie grecque. Selon les uns, il fit l'homme d'argile, puis l'anima avec le feu du
ciel qu'il avait dérobé ; selon d'autres, Zeus ayant privé les hommes de l'usage du feu, il ravit le feu céleste au Soleil et
le rendit aux hommes. Zeus, pour lui tendre un piège et pour empêcher les hommes de devenir les rivaux des dieux,
créa Pandore et l'envoya à Prométhée, munie de la boîte fatale qui renfermait tous les maux ; celui-ci, soupçonnant le
piège, ne voulut pas la recevoir ; mais Épiméthée, son frère, moins prudent, l'accueillit et, ouvrant la boîte, laissa
échapper la nuée des maux sur l'univers. En punition de l'audace qu'il avait eue de rivaliser avec les dieux en créant
l'homme, Prométhée fut enchaîné par ordre de Zeus sur le Caucase : là un vautour ou un aigle lui rongeait le foie, qui
renaissait sans cesse, Héraclès vint le délivrer au bout de plusieurs siècles.
=> il a donc permis à l’homme de devenir tel qu’il est aujourd’hui et en à payer le prix. Aujourd’hui l’homme en
dépassant la limite, déchaine Promethée.
Hans Jonas (1903-1993) : philosophe et historien allemand ayant écrit cette citation. Il a identifié dans son livre publié
en 1979 dont est issu la citation, un nouveau problème de notre société technologique : le principe de responsabilité.
En effet, désormais, on engage aussi les générations futures dans nos décisions. Et il faudrait que l’on décide
librement de fixer des limites (comme dans une démarche RSE), pour ne pas tomber dans le piège de Promethée et
subir, comme lui une malédiction.
Un monde en crises.- Notre société subit actuellement une conjonction de crises qui ébranlent ses fondements. La
crise financière de 2008 n’a peut-être été qu’une première alerte faisant sentir l’immense fragilité d’un monde riche et
dynamique, mais arrivé à certaines limites. L'accélération des changements climatiques et démographiques, la
désarticulation sociale qui se réalise sous nos yeux, les flux migratoires et la vague de terrorisme qui s’abat sur notre
monde depuis le 11 septembre 2001, tout cela appelle un renouveau politique, éthique et culturel radical. Certains
disent que notre civilisation ne pourra survivre que si elle accepte une « transition » vers un mode plus sobre qui peine
à voir le jour.
La confiance est ébranlée dans ses fondements. Or, la confiance mutuelle est le ciment du lien social.
Il faut penser à nouveaux frais nos valeurs fondamentales, promouvoir autre chose que la seule richesse financière.
Il faut redonner au « principe responsabilité » la place qui lui revient.
Le « principe de responsabilité », qui consiste à se soucier des conséquences de ses actes et à chercher à en minimiser
les effets négatifs sur les tiers et sur l’environnement, est fondamentalement en conflit avec le principe de
maximisation du profit pour l’actionnaire.
Par une publication d’informations à ce propos, la Directive INF voudrait favoriser une « transition vers une
économie mondiale durable, en associant la rentabilité à long terme à la justice sociale et à la protection de
l’environnement ».

2. Quelle est la définition du droit ? Quelle est la relation entre droit et éthique ?
Le droit peut être défini comme l'ensemble des règles qui sont destinées à organiser la vie en société et dont le
respect est sanctionné par l'usage légal de la force, au besoin. Tandis que l’éthique consiste en règles qui fondent
une vie humaine autour de certaines valeurs identifiées à l'issue d'une réflexion philosophique ou existentielle.
« Le Droit, » écrit Henry De Page, « dont le pivot est la sécurité des relations sociales …ignore la
morale ». H. Bekaert est moins tranché. Il considère que droit et morale, « ces deux règles de
vie commandent simultanément et parallèlement l'activité de l'homme vivant en société et son
comportement dans les relations d’altérité ; leur cheminement commun prend fin au jour de la
mort. La seule dissimilitude sensible est que la règle morale régit en outre les devoirs de
l'individu envers soi-même et l'ordination de la paix intérieure ; se pose donc le problème de la
mesure de son intégration au droit ». Il ajoute « la règle morale poursuit, comme le droit, la
réalisation du juste et du bien ».
Á la différence du droit, le respect de règles éthiques n'est, par essence, pas susceptible d'être sanctionné par l'usage
de la force. La sanction d'une règle qui ne serait fondée qu'en éthique et non en droit sera le mépris ou la gloire,
jamais la soumission à la règle par la force.
Aucun ne se suffit, il faut le droit et l’éthique pour construire une société basée sur la confiance. Le droit complète
l’éthique comme l’éthique complète le droit : l’un territorial, l’autre internationale ; un choisit l’autre imposé.
L’éthique est souvent à la base d’une règle de droit, mais contrairement à elle, il n’y a pas besoin de justifié pour
exister, la volonté du législateur suffit.
Exemple : L’euthanasie est légalement autorisée, mais éthiquement nous en portons la responsabilité et pouvons le
refuser.

3. « Virtually every commercial transaction has within itself an element of trust, certainly any
transaction conducted over a period of time. It can be plausibly argued that much of the economic
backwardness in the world can be explained by the lack of mutual confidence » Expliquez ces deux
affirmations. Quel est le rôle de la loi dans l’entretien d’un climat de confiance ?
Objectif commun: maintenir la confiance – Le droit d'une nation, l'éthique d'un individu, résultent de l'expression d'un
choix. Ce choix est individuel dans le cas de l'éthique. Il est collectif, et résulte de la mise en œuvre des procédures
constitutionnelles d'adoption des lois dans le cas du droit.
Une éthique peut faire l'objet d'un choix partagé par toute une communauté qui adhère aux mêmes valeurs, ce qui
permettra la naissance, au sein de cette communauté, d'un sentiment de confiance réciproque.
La confiance n'est qu'un sentiment, mais c'est un sentiment indispensable au fonctionnement de la société et en
particulier d'une société au sein de laquelle une économie de marché a pris une place importante.
L'économiste et prix Nobel américain Kenneth J. Arrow écrit à juste titre que "Virtually every commercial transaction
has within itself an element of trust, certainly any transaction conducted over a period of time. It can be plausibly
argued that much of the economic backwardness in the world can be explained by the lack of mutual confidence".
Non seulement la défiance ralentit les affaires et en accroit le coût, mais elle rend tout simplement impossible de
nombreuses transactions qui ne peuvent se dérouler que dans un climat de confiance.
Il n'existe aucun substitut à la confiance. La loi ne peut pas créer la confiance, elle peut tout au plus la favoriser ou
l'entretenir.11 Le calcul économique lui-même est incapable de maîtriser totalement la confiance, même s'il est
indéniable qu'un entrepreneur doit procéder à un calcul économique dans toute la mesure où il en a les moyens et où
ce calcul rend possible la gestion de ses affaires. Il ne peut cependant pas calculer la répercussion d'une mauvaise
réputation qui résulterait d'un comportement qui susciterait la défiance.
La RSE, qui se situe entre le droit et l'éthique, a notamment pour vocation d'entretenir un sentiment de confiance entre
l'entreprise et les différentes parties prenantes, y compris les actionnaires, qui sont appelés, par un dialogue fécond, à
se prononcer sur l'ouverture de la société à ce concept et sur l'ampleur de cette ouverture. Cette confiance est elle-
même source de valeur, non seulement sentimentale, mais aussi, affirment la plupart des observateurs, financière.

4. Quelles sont les conséquences de la globalisation sur l’efficacité de la loi ? L’émergence de la RSE et
des déclarations d’« éthique des affaires » offre-t-elle un substitut adéquat à l’affaiblissement
généralisé de la norme ?
L'éthique ne connait pas de frontières. Elle a le plus souvent, dans notre conception occidentale, une vocation
universelle ou cosmopolite. Une loi n'étend en principe ses effets qu'à l'intérieur des frontières où elle a été adoptée.
Elle sera le plus souvent nationale. La loi sera multinationale lorsqu'un concert de nations souveraines auront
ensemble adopté des règles communes.14 La loi ne peut pas être mondiale, à défaut du concert unanime des nations
ou de la constitution, de leur accord, d'un pouvoir souverain mondial capable d'imposer le respect de l'ordre.
Pour nous limiter à l'ordre financier et économique international, on ne peut encore parler que d'un droit naissant, si
même il est permis de parler de droit. Les qualifications de pratiques de recommandations ou d'usages est
généralement plus conforme à l'état des choses.
L'actualité de l'éthique trouve sans doute une bonne part de sa dynamique dans une inquiétude quant à la capacité de
nos sociétés à apporter une réponse adéquate aux trop nombreuses défaillances de l’ordre démocratique. Certains
utopistes de l’économie de marché ont vu dans les mécanismes de marché un substitut à cet ordre démocratique.
Le sentiment de justice, qui est indispensable à la cohésion sociale17 autant qu'à l'économie, a brusquement été
étendu, avec les énormes progrès des moyens de communication, à l'ensemble de la Terre. Les entreprises
multinationales n’échappent pas à l’obligation de rendre compte de leur activité à travers le monde. Les individus
eux-mêmes échappent de moins en moins au sentiment de participer à l’exploitation de cette Terre par leur
consommation.
La règle éthique ne peut jamais être imposée par la force, mais elle n'est pas pour autant dénuée de toute efficacité.
Inversement, la règle de droit ne peut pas toujours être sanctionnée par l'usage de la force. L'efficacité du droit est
limitée au domaine sur lequel la souveraineté de l'état peut s'exercer.
Dans un monde dans lequel la libre circulation est la règle, les individus qui veulent à tout prix échapper au droit le
pourront toujours en se réfugiant sur un territoire où la souveraineté qu'ils fuient ne s'exerce pas.18 Un individu ne
peut par contre pas échapper à l'éthique qui est la sienne, quel que soit son refuge. Pas plus que Caïn, il ne pourra
échapper à sa conscience ni au jugement de la communauté dans laquelle il est inscrit.
La profusion actuelle de références à l'éthique trouve sans doute sa source dans cette hypothèse d'efficacité de la règle
éthique, en particulier dans les domaines dans lesquelles la règle de droit est devenue inopérante. Le phénomène de la
RSE participerait de cette hypothèse, tout comme la « Corporate Governance » et la multitude de codes de conduites
qui voient le jour actuellement.
Pas plus que l'éthique ne peut se substituer au droit, le droit ne peut se substituer à l'éthique. Le règlement juridique
d'une question ne peut en aucun cas valoir comme règlement moral. Le droit est général et abstrait. Il fixe, par un
choix démocratique et pour le bien commun, tel qu'entendu par l'état, les règles à respecter.
Le droit borne la liberté de chacun. Le respect du droit n'implique pas nécessairement un comportement éthique ou
moral. Les scandales financiers nous en ont donné de nombreux et regrettables exemples récemment.
Ainsi dans l'affaire ENRON, la société a toujours prétendu respecter scrupuleusement les règles comptables au prix
d'une ingéniosité sans précédent, que l'on appelle aujourd'hui "ingénierie".20 Un auteur rappelle qu'ENRON publiait
chaque année un rapport de RSE et qu'elle avait des accords de partenariats dynamiques avec certaines ONG
environnementales.
Un cas d'application éclairant de cette absence de relation nécessaire entre un comportement conforme au droit et un
comportement moral est offert par la législation qui réglemente l'avortement.
En France, cette législation ("Loi Veil" de 1975) a été acclamée par certains comme une conquête de l'émancipation
de la femme. Mais si l'on se borne à cette approche idéologique de l'avortement, on manquera la question morale que
chaque avortement suscite par rapport aux valeurs que chacun a intériorisées. Le débat intérieur, qui aboutit à une
décision d'avorter ou de laisser naître, est un débat proprement moral dont on ne peut, sans manquer à sa consicence,
se défausser sur un état de fait juridique. Comme le conclut le Professeur Monique Canto-Sperber, "Aucun règlement
aussi parfait soit-il ne peut annuler la gravité d'une telle délibération morale". Il en va de même pour l'entreprise:
aucun règlement ne peut remplacer une délibération morale concernant sa responsabilité sociétale.

5. Qu’est-ce que le « droit objectif » et qu’est-ce qu’un « droit subjectif » ?

6. Quels sont les éléments constitutifs de la responsabilité en droit civil belge (art. 1382 du Code civil) ?
Art 1382 du Code Civil : Tout fait quelconque de l'homme, qui cause à autrui un dommage, oblige celui par la faute
duquel il est arrivé, à le réparer.
Il faut trois éléments/conditions pour engager la responsabilité : une faute, un dommage et un lien de causalité.
- Une faute : lorsque la personne ne s’est pas comporté en « bon père de famille » et n’aurait pas agit
comme une personne normalement prudente et diligente dans les même circonstances
- Un dommage : pouvant être matériel et/ou moral
- Un lien direct de causalité entre la faute et le dommage : sans la faute le préjudice ne serait pas arrivé
(par chance ou un malheureux concours de circonstances)
Ces trois conditions doivent être réunies afin que la personne qui a commis la faute, doive la réparer. (Le seule fait
d’être victime d’un dommage ne suffit donc pas pour obtenir une indémnisation.)
Pour aller plus loin : http://droitbelge.be/fiches_detail.asp?idcat=32&id=784

7. Quels sont les éléments constitutifs d’un contrat ? Que dit l’article 1134 du Code civil à propos de
l’effet d’un contrat valablement formé ?
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Les conditions de formation du contrat sont :

 consentement (concours de volontés) :
o offre, négociation, acceptation (acceptation tacite, conditions générales, contrat d’adhésion)
o vices de consentements (erreur, dol, violence, lésion)
 capacité :
o pouvoir de s’engager personnellement (majeur capable)
o pouvoir d’engager (mandat,…)
 objet (prestation attendue) et cause (mobiles déterminants) licites
o pouvoir d’engager (mandat,…)
 force obligatoire du contrat (Article 1134 du code civil)
L’article 1134 du Code civil à propos de l’effet d’un contrat valablement formé spécifie 3 points :
1. Les conventions légalement formées tiennent lieu de loi à ceux qui les ont faites.
2. Elles ne peuvent être révoquées que de leur consentement mutuel, ou pour les causes que la loi autorise.
3. Elles doivent être exécutées de bonne foi »

8. Déclinez les différents sens du mot « responsabilité ».
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4 axes : « Liability, Accountability, Responsability, Authority »
 Liability : L’article 1382 du Code civil correspond uniquement au concept anglais de « liability » : si,
par ma faute, je cause un dommage, je dois le réparer.
L’article 1134 du Code civil, qui fonde le caractère juridiquement obligatoire du contrat, procède du
même principe, mais résulte d’un acte de volonté de chaque partie au contrat.
 Accountability : signifie « la reddition de compte » est dans certains domaines imposée par la loi.
- le gérant ou le conseil d’administration d’une société doit rendre compte à ses actionnaires.
- le mandataire doit rendre compte à son mandant de l’exécution de son mandat de l’exécution de son
mandat (article 1993 du Code civil : « tout mandataire est tenu compte de sa gestion, et de faire raison
au mandant de tout ce qu'il a reçu en vertu de sa procuration, quand même ce qu'il aurait reçu n'eût
point été dû au mandant ».
 Responsability : signifie « savoir répondre de ses actes ». Le souci des autres est dans la plupart dans
la plupart des cas une initiative personnelle ou collective (RSE) motivée soit par un souci éthique, une
adhésion à des valeurs ou un souci de prévenir une action néfaste pour l’individu ou la collectivité s’il
n’anticipe pas le caractère dommageable d’un comportement légal au sens strict du terme.
 Authority : L’autorité est nécessaire à tout entrepreneur pour diriger son entreprise et ses collaborateurs
vers un avenir durable en inspirant confiance à toutes les parties prenantes. L’étymologie du mot est
riche d’enseignement : Le dirigeant qui a une « autorité » naturelle est celui qui inspire la confiance,
auquel on va volontiers se confier et que l’on a envie de respecter naturellement.
Cette déclinaison de la notion de responsabilité (liablity, accountability, responsibiliy et authority) est de plus en plus
identifiée comme nécessaire dans une société en crises, dans laquelle le lien social se délite alors que nous sommes
convaincus que lui seul garantit un avenir durable à notre monde. Ces notions doivent être intégrées dans toute
entreprise pour assurer son développement durable et sa place dans la société.
10

9. « The Social Responsibility of Business is to Increase its Profits ». Exposez le sens de cette affirmation
et d’une part la mesure dans laquelle elle est défendable et d’autre part la mesure dans laquelle elle
constitue une affirmation dangereuse pour la société.
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Cette phrase est l’une des plus célèbres de Milton Friedman, qui dirigeait l'école d'économie de l'Université de
Chicago.
Tout exposé sur la RSE contient une référence à cette affirmation péremptoire. Dans cet article, M. Friedman affirme
notamment : « a corporate executive … responsibility is to conduct the business in accordance with their
[shareholders'] desires, which generally will be to make as much money as possible while conforming to the basic
rules of the society, both those embodied in law and those embodied in ethical custom. » Cette réserve faite à l'éthique
est, il vaut la peine de le relever, en nette contradiction avec ce qui précède. A la fin de cet article, il reprend son
principe « there is one and only one social responsibility of business – to use it ressources and engage in activities
designed ti increase its profits so long as it stays within the rules of the game, which is to say, engages in open and
free competition without deception or fraud ».
Selon Hayek et Friedman, un ordre spontané pourrait naître des marchés. Il ne pourrait s'épanouir complètement que
si l'on réduit le niveau de réglementation autoritaire et si l'on écarte les prétentions pour une justice sociale et une
équité réglementaire qui ne seraient que de dangereuses illusions.
Ces idées trouvent leur source dans une promotion au rang de vérité scientifique de la belle image de la 'main
invisible' imaginée par Adam Smith à la fin du XVIIIè siècle, à un moment où la science économique n'avait pas
encore identifié le caractère fondamentalement imparfait des marchés, notamment la problématique des externalités,
ni la concurrence imparfaite, ni l'asymétrie de l'information et alors que le commerce était essentiellement le fait
d'individus faiblement coalisés. Ces problèmes réduisent en fait considérablement la pertinence de cette image de
'main invisible' qui devient souvent la 'main trop visible' de ceux qui dominent le marché.
Cette phrase date des années 70 et a lancé la dérèglementation. L’idée est que les règles sont nécessaires mais il ne
faut pas trop de règles afin de générer du profit. En effet, le bénéfice doit suppléer les coûts. Il faut se développer de
manière durable.
Points positifs : responsabilité sociale afin de payer le personnel, subsides octroyés afin d’amener de l’innovation
dans un cadre qui vise un développement où in finé les revenus seront supérieurs aux coûts et pourront subsister et
continuer à se développer sans les subsides.
Points négatifs : délocalisation dans le but de réduire les coûts.
En résumé, l’idée est de ne pas détruite notre environnement car si personne ne sait acheter ce que je produis, alors
cela n’a pas de sens. Un bon exemple est celui de Ford qui a favorisé son personnel dans le cadre de l’achat d’une
Ford T. Cela a eu un effet boomerang et a boosté les ventes de Ford T.
11

10. Expliquez le concept de « main invisible » utilisé pour justifier le laisser-faire par opposition au
dirigisme économique.
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Concept Adam Smith : quoiqu’on fasse on est motivé par ses propres envies et besoins personnels, la motivation d’un
profit personnel, on permet à la société de bien fonctionner.
C’est l’étude sur la richesse des nations. C’est l’idée que si l’on permet à chacun d’exercer librement son entreprise,
sans mettre des quotas de production, si on ne pratique pas l’économie dirigée, Adam Smith constate que les nations
libres sont plus riches.
Pourquoi ? Double élément : l’individu et la société
La déréglementation part du principe que l'initiative privée, guidée par la recherche du profit individuel, aboutit à une
solution plus efficace et plus avantageuse pour l'ensemble de la société que l'initiative publique. Sans dénoncer
complètement cette idée, il faut en tout cas en relever le caractère utopique dans la mesure où elle postule cet "ordre
spontané" qui résulterait d'un "lâcher prise" de l'autorité publique sur la société. Ce caractère utopique (ou,
inversement, idéologique) est particulièrement frappant dans les oeuvres de Hayek.
La déréglementation, en supposant un « ordre spontané » préférable à un ordre réglementaire, considère qu'il existe un
ordre naturel, résultant essentiellement des lois du marché. La crise actuelle nous fait comprendre qu'à supposer qu'un
tel ordre naturel existe, c'est un ordre qui n'est pas à dimension humaine et qui – comme le tremblement de terre de
Lisbonne l'avait fait comprendre à Voltaire – n'est pas dirigé vers la stabilité nécessaire à l'épanouissement ou plus
fondamentalement à la dignité humaine. C'est un ordre qui n'apporte aucune réponse aux questions éthiques qui sont
le propre de l'homme. La question éthique, il est vrai, ne se pose que si l'homme est considéré comme doté d'une
conscience, c'est-à-dire de la faculté de penser sa vie et d'y voir à la fois une occasion de liberté et une source de
responsabilité.
Il apparaît que les nations où les entrepreneurs sont plus libres, c’est-à-dire dans les pays où les lois sont moins
contraignantes, celles-ci sont plus riches que les pays où il y a plus de lois. On constate néanmoins que sans
intervention de l’Etat dans certains dossiers en cas de crise, la situation deviendrait très chaotique s’il n’y avait pas de
règles qui la contienne.
12

11. Qu’est-ce que les « lois du marché » et en quoi devons-nous leur obéir ou au moins en tenir compte
dans l’organisation de la société ?
Quelle est la différence entre la loi de la gravité universelle et les lois du marché ?
Les lois de l’homme sont changées, bougent et sont adoptées via le parlement, elles évoluent avec l’état de la société,
les citoyens qui la compose. Elle ne s’impose pas à nous, elle est choisie, tandis que les lois naturelles font l’objet
d’un constat scientifique.
Les lois du marché sont nécessaires à une société bien organisée.
Les lois du marché peuvent parfois s’imposer à nous.
13

12. Qu’est-ce qu’une « externalité » en théorie économique ?
L’externalité caractérise le fait qu'un agent économique crée, par son activité, un effet externe en procurant à autrui,
sans contrepartie monétaire, une utilité ou un avantage de façon gratuite, ou au contraire une désutilité, un dommage
sans compensation.
- Externalité négative (ou déséconomie externe) désigne les situations où un acteur est défavorisé par l'action de tiers
sans qu'il en soit compensé.
Exemple : Lorsqu’une usine pollue son environnement en rejetant des déchets. Cette pollution est peut être attachée à
des rejets toxiques, mais elle peut aussi être visuelle (la construction d’un équipement productif ou même de
logements peut altérer la vue initiale des riverains), sonore, ou de manière plus générale, modifier certains équilibres
naturels ce qui, indirectement, peut affecter le bien-être de certains agents de l’économie.
Autre exemple: Marché financier – La confiance commence à se restaurer et les banquiers profitent d’une atmosphère
de confiance puis fraude compliance de BNP, et c’est l’ensemble du monde bancaire qui est pénalisé.
- Dans une vision positive (économie externe) : désigne les situations où un acteur est favorisé par l'action de tiers sans
qu'il ait à payer.
L'exemple le plus célèbre d'externalité est celui de l'apiculteur et de l'arboriculteur développé par James Meade.
L'apiculteur profite de la proximité de l'arboriculteur et obtient un miel de meilleure qualité qu'il pourra vendre à
meilleur prix et cela gratuitement. L'arboriculteur ne sera pas payé pour le service indirect qu'il a rendu à l'apiculteur.
Il s'agit dans ce cadre d’une externalité positive. Mais l’arboriculteur profite aussi gratuitement de la pollinisation de
ses arbres, ce qui améliore son rendement sans avoir recours à de coûteuses méthodes manuelles, et la pollinisation
aléatoire des abeilles enrichit aussi la diversité génétique qui permet aux plantations de mieux résister à d'autres
affections ou maladies. L’externalité est positive dans les deux sens.
Externalité positive Externalité négative
Acteur N'est pas compensé N'a pas à le supporter
Tiers N'a pas à payer N'est pas compensé
14

13. Des engagements éthiques – « RSE » – d’une entreprise peuvent-ils se transformer en obligations
légalement contraignantes (application éventuelle des articles 1134 ou 1382 du Code civil) ?
15

Chapitre I – Histoire et définition de la RSE
14. Exposez brièvement l’histoire de l’idée de responsabilité sociale de l’entreprise
16

17

15. Exposez la démarche de la Commission européenne en matière de RSE depuis 2001
La définition de la RSE dans le livre vert de la Commission européenne de 2001 est la suivante : « Un concept qui
désigne l’intégration volontaire, par les entreprises, de préoccupations sociales et environnementales à leurs activités
commerciales et leurs relations avec leurs parties prenantes ». Il s’agit donc bien, au départ, d’une démarche
volontaire. Cela a suscité une déception des partisans du développement durable.
L’approche de la Commission européenne consacrait une conception selon laquelle les entreprises disposaient à leur
gré d’une inscription dans la société ou d’un désintérêt pour les problèmes de société. Une telle conception faisait des
entreprises des entités « désencastrées » qui existent détachées de la société dans laquelle elles sont actives, en ne
voyant dans leur développement que l’occasion de maximiser les profits pour leurs actionnaires.
Dans sa communication du 25 octobre 2011, citée en tête des considérants de la Directive INF, la Commission
propose de redéfinir la RSE comme étant « la responsabilité des entreprises vis-à-vis des effets qu’elles exercent sur
la société ». Les principaux domaines de cette responsabilité sont à nouveau les droits de l’homme, les pratiques en
matière de travail, l’environnement et la lutte contre la corruption.
Cette nouvelle définition ne laisse pas le choix entre une attitude « responsable » et une attitude qui ne le serait pas.
L’entreprise a, qu’elle le veuille ou non, un impact sur la société (Ce n’est pas quelque chose qu’elle choisit, c’est un
fait). L’accent n’est plus mis sur la liberté d’adopter ou non une attitude responsable mais sur la contribution, positive
ou négative, de l’entreprise au développement durable de la société dans laquelle l’entreprise est active.
Négativement, les parties prenantes (« stakeholders ») peuvent mettre en débat un impact négatif d’une entreprise sur
l’environnement, les droits de l’homme ou la société dans son ensemble et réclamer de l’entreprise qu’elle rende des
comptes. Positivement, l’entreprise peut d’initiative faire rapport sur l’impact qu’elle a sur la société, du point de vue
des droits de l’homme, des pratiques du travail, de l’environnement et de la lutte contre la corruption.
Dans sa communication, la Commission européenne insiste sur le « business case » pour l’entreprise : si elle assume
sa responsabilité sociale plutôt que la subir par défaut, l’entreprise augmentera sa maîtrise de ses risques, améliorera
la confiance de ses parties prenantes, que ce soient les clients ou les travailleurs, ce qui augmentera la stabilité de
l’entreprise et ses perspectives d’avenir
16. Exposez les « 3 P » de la RSE qui deviennent « 5 P » en 2015
La démarche RSE est symbolisée par les « 3P » en anglais « People, Planet, Profit ». Cela exprime une vision de
l’entreprise qui est profitable (Profit) crée de la richesse dans son environnement mais doit aussi avoir un impact
positif sur les 2 autres « P » (People et Planet).
Ces « 3 P » sont étendus à 5 dans le « Programme de développement durable à l’horizon 2030 » de l’ONU, les « 5 P »
représentent : « People, Planet, Prosperity (à la place de Profit), Peace et Partnership ». Plus d’informations
disponibles sur le site http://www.sdgs.be/fr
18

17. Exposez les différentes dimensions de la RSE (cosmétique, périphérique, centrale)
Page 2, chap. 2
Il est permis de distinguer, dans la démarche RSE, 3 dimensions. Chacune entretient des résonnances avec les autres.
 LA DIMENSIONS COSMETIQUE (APPARENCE) : Elle est importante pour toute entreprise commerciale,
puisque les clients se fient le plus souvent uniquement à celle-ci dans leur choix de consommation. C’est à
partir de cette dimension qu’on lieu les échanges. Cette dimension est gouvernée par le marketing.
 LA DIMENSION PERIPHERIQUE : Elle fait référence à ce que tout le monde peut faire : réduire son
empreinte écologique, veiller au bien-être de ses collaborateurs, contribuer à la promotion de la culture, …
Cette dimension est importante car elle permet à chacun dans l’entreprise d’effectuer des gestes précis qui,
ensemble, sont susceptibles d’avoir un impact décisif sur l’environnement de l’entreprise et sur la société en
général
 LA DIMENSION CENTRALE : Celle qui est propre au métier exercé par l’entreprise
18. Une PME peut-elle développer une politique RSE, et comment ?
Page 2-3, chap. 2
Bien que les PME ne sont pas confrontées aux mêmes défis que les grands groupes, elles représentent 67% des
emplois en Europe. Elles jouent donc un rôle majeur dans le développement durable de la société.
Les enjeux RSE dont les PME peuvent s’emparer sont relatifs à des parties prenantes généralement plus proches et le
résultat de leur engagement est généralement plus immédiatement sensible, même s’il n’est pas nécessairement plus
facile d’en rendre compte en dressant rapport. La limitation de leurs moyens humains et financiers rendra souvent la
démarche plus couteuse (proportionnellement).
Le déploiement d’une stratégie RSE nécessite une démarche managériale qui devra au moins suivre les étapes
suivantes :
- Sensibilisation : identification des agents de changement + dialogue dans l’entreprise

- Dégel : définir un plan de travail sur base des valeurs de l’entreprise
- Mouvement : mise en œuvre du plan stratégique + évaluation des opérations
- Consolidation : assurer l’engagement des ressources et identification des progrès tirés.
Exemples d’instruments possibles pour les entreprises :
- Environnement (démarche sur l’impact environnemental)

- Culture (promouvoir le mécénat d’entreprise, …)
- Développement durable (17 objectifs déterminés par le SGDS)
- ….
19

19. Exposez le « programme de développement durable à l’horizon 2030 » de l’ONU. A qui ce programme
est-il destiné ?
Ce programme est destiné aux entreprises.
Bases historiques :
2001 – Livre vert de la commission européenne : RSE = « un concept qui désigne l’intégration volontaire, par les
entreprises, de préoccupations sociales et environnementales à leurs activités commerciales et leurs relations avec
leurs parties prenantes. On peut noter le caractère optionnel de la RSE.
2011 – Nouvelle communication de la commission européenne : RSE = « la responsabilité des entreprises vis-à-vis
des effets qu’elles exercent sur la société ». Cette définition ne laisse plus le choix aux entreprises qui doivent faire
face à leur responsabilité, principalement dans les domaines suivants :
1. les droits de l’homme

2. les pratiques en matière de travail
3. l’environnement
4. la lutte contre la corruption.
La démarche RSE est symbolisée par un triple P en anglais : « People, Planet, Profit ». Cette triple ligne de fonds est
étendue, dans le « Programme de développement durable à l’horizon 2030 » de l’ONU à cinq P : « People, Planet,
Prosperity (à la place de Profit), Peace, Partnership ».
Cours Histoire et définition de la RSE page 20/22. Les sites https://sustainabledevelopment.un.org/ et http://sdgs.be
sont données comme références. Ci-dessous des informations additionnelles trouvées sur ces sites.
En septembre 2015, les Sustainable Development Goals (SDG), qui avaient été arrêtés lors du sommet de Rio+20, ont
été adoptés par l'Assemblée générale de l'ONU avec l'Agenda 2030 de Développement durable. Au cours des 15
prochaines années, 17 SDG qui sont liés à 169 objectifs doivent former un plan d'action afin de libérer l'humanité de
la pauvreté et de remettre la planète sur la voie de la durabilité. Ces objectifs, qui ne font qu'un et qui sont
indissociables, reflètent les trois dimensions du développement durable : les aspects économique, social et écologique.
Ces objectifs forment une fusion unique de deux agendas mondiaux, à savoir celui du développement durable et celui
de la coopération au développement. L'accent de cet agenda est mis sur « l'universalité », ce qui signifie que la mise
en œuvre doit être assurée non seulement dans le Sud Global, mais aussi sur l'ensemble de la planète.
Afin de suivre la progression de la réalisation des objectifs et des sous-objectifs de l'ONU, un ensemble de 242
indicateurs globaux devant mesurer les 169 sous-objectifs a été présenté en mars 2016 par UNSTAT. Un aspect
central est que plusieurs indicateurs doivent être divisés selon des catégories pertinentes comme le sexe, l'âge,
l'emplacement géographique, etc. Pour certains indicateurs, il existe déjà une importante conformité méthodologique,
alors que pour d'autres indicateurs, une étude doit encore avoir lieu. Il s'agit donc d'une liste qui va encore
certainement évoluer à l'avenir. Il est également important de retenir que ces indicateurs ne forment qu'une amorce
mondiale, les États membres étant incités à fournir des mesures plus précises par le biais d'un affinement au niveau
national.
20

20. Exposez en quoi consiste l’ISO 26000
En 2010, une norme a été adoptée par l’organisme de droit privé ISO. L’ISO 26000 relative à la RSE concerne tant la
gouvernance de l’entreprise RSE que les valeurs à adopter pour un développement durable et responsable. Cette
norme n’est cependant qu’indicative et n’est pas susceptible de faire l’objet d’une certification, contrairement aux
autres normes ISO.
Cours Histoire et définition de la RSE page 19/22.
Le site http://www.iso.org/iso/fr/home/standards/iso26000.htm est donné comme référence. Infos complémentaires ci-

dessous.
Les entreprises et les organisations n’opèrent pas dans le vide. La manière dont elles s’inscrivent au cœur de la société
et de leur environnement est un facteur décisif pour la poursuite de leurs activités. C’est du reste un paramètre
toujours plus utilisé pour évaluer leur performance globale.
ISO 26000 donne des lignes directrices aux entreprises et aux organisations pour opérer de manière socialement
responsable. Cela signifie agir de manière éthique et transparente de façon à contribuer à la bonne santé et au bien-
être de la société.
ISO 26000 contient des lignes directrices et non des exigences. Elle ne se prête donc pas à la certification,
contrairement à d’autres normes très connues de l’ISO. Elle permet en revanche de clarifier la notion de responsabilité
sociétale, d’aider les entreprises et les organisations à traduire les principes en actes concrets, et de faire connaître les
meilleures pratiques en matière de responsabilité sociétale, dans le monde entier. Elle vise les organisations de tous
types, quelle que soit leur activité, leur taille ou leur localisation.
La norme a été publiée en 2010 au terme de cinq années de négociations entre un très grand nombre de parties
prenantes dans le monde entier. Des représentants des gouvernements, des ONG, de l’industrie, des groupes de
consommateurs et du monde du travail ont été impliqués dans son élaboration. Elle représente donc un consensus
international.
ISO 26000 aborde sept questions centrales de responsabilité sociétale définies dans la norme et représentées dans le
schéma ci-après.
21. Qu’est-ce que le « Global Compact » ?
21

C’est un pacte Global lancé fin 1999 par Kofi Annan (Secrétaire général de l’ONU).
Ce pacte appelle les grandes entreprises à adhérer à dix principes issus:
Droits de l'homme
1. « Les entreprises sont invitées à promouvoir et à respecter la protection du droit international relatif aux droits de
l'homme » ;
2. « Les entreprises sont invitées à veiller à ne pas se rendre complices de violations des droits de l'homme »
Normes internationales du travail (OIT- ILO)
3. « Les entreprises sont invitées à respecter la liberté́ d'association et à reconnaitre le droit de négociation collective »
;
4. « Les entreprises sont invitées à contribuer à l'élimination de toutes les formes de travail forcé ou obligatoire » ;
5. « Les entreprises sont invitées à contribuer à l'abolition effective du travail des enfants » ;
6. « Les entreprises sont invitées à contribuer à l’élimination de toute discrimination en matière d'emploi et de
profession»
Environnement
7. « Les entreprises sont invitées à appliquer l'approche de précaution face aux problèmes touchant à l'environnement
»;
8. « Les entreprises sont invitées à prendre des initiatives tendant à̀ promouvoir une plus grande responsabilité́ en
matière d'environnement » ;
9. « Les entreprises sont invitées à favoriser la mise au point et la diffusion de technologies respectueuses de
l'environnement » ;
Lutte contre la corruption
10. « Les entreprises sont invitées à agir contre la corruption sous toutes ses formes, y compris l'extorsion de fonds et
les pots-de-vin ».
Aujourd’hui, il y a plus de 10 000 adhésions et ce ne sont pas que des grandes entreprises mais des PME, des
Associations et des gouvernements.
Pour la Belgique, les entreprises suivantes sont inscrites sur le « Belgian Network » du Global Compact : A.B. InBev,
Alpro, Antwerp Management School (AMS), Antwerp World Diamond Centre (AWDC), Artoos, BASF Antwerpen,
Befimmo, BOVA ENVIRO+, bpost, Cartamundi, Close the Gap, EDF Luminus, Efico, European Institute for Asian
Studies (EIAS), European Textile Services Association (ETSA), Exchange, Forum Ethibel, JCI Belgium, KBC
Group, Natuurpunt, Ondernemers voor Ondernemers (OVO), S.W.I.F.T., SD Worx, Solvay, Telenet, Van Os-
Sonnevelt, Vlerick Leuven Gent Management School, WorldLoop.17
22

22. Exposez ce que sont les « Principes directeurs à l’attention des entreprises multinationales » de
l’OCDE et quelle est leur efficacité
L’O.C.D.E. a mis en place les « Principes directeurs à l’attention des entreprises multinationales ». Il s’agit d’un
référentiel international adopté en 1976 en vue d’encourager une attitude ‘responsable’ des entreprises multinationales
dans les règles obligatoires, mais constitue un référentiel de normes de bon comportement.
“Les Principes directeurs sont des recommandations que les gouvernements adressent aux
entreprises multinationales afin de favoriser une conduite raisonnable des entreprises dans les
domaines des relations professionnelles, des droits de l'homme, de l'environnement, de la
fiscalité, de la publication d'informations, de la lutte contre la corruption, des intérêts des
consommateurs, de la science et de la technologie, et de la concurrence”
source OECD.org
« This report covers the activities undertaken to promote the effective implementation of the
OECD Guidelines for Multinational Enterprises (hereafter the “Guidelines”) by the OECD
Secretariat, adhering governments and their National Contact Points (NCPs) during the period
July 2014 to December 2015.
This report includes four chapters. The first chapter, Legislative and policy developments in
support of the Guidelines, provides an overview of regulation and policies introduced during the
reporting period which make reference to or supports implementation of the Guidelines. The
second chapter, Activities of the National Contact Points, describes the promotional activities
as well as the specific instance proceedings of the 46 OECD National Contact Points (NCPs) over
the last reporting period. It also includes discussion of actions taken to strengthen the NCPs
through peer reviews, capacity building and peer learning. The third chapter, Implementing the
Guidelines in specific sectors, describes the progress and activities under the Proactive agenda
in the extractive, garment and footwear, agriculture and financial sectors. The fourth chapter,
Outreach and co-operation with partners, describes the OECD’s activities with countries that do
no currently adhere to the Guidelines. »
Source : rapport 2015 http://mneguidelines.oecd.org/2015-Annual-Report-MNE-Guidelines-

EN.pdf
Les Principes directeurs comprennent, depuis 2000, un mécanisme de suivi qui permet de surveiller le respect de ces
principes directeurs. Ainsi, il existe un réseau de « Points de contact nationaux » (« PCN ») auprès desquels des
informations peuvent être recueillies mais aussi des plaintes déposées.
En Belgique, un « PCN » est établi au sein du Service public fédéral économie. Ce système de points de contacts
permet aux parties intéressées (généralement des ONG humanitaires) de saisir le « PCN » du siège de la société́
faitière du groupe d’entreprises pour lui soumettre un comportement critiquable dans une des filiales ou succursales
plus ou moins lointaines de ce groupe et d’assurer une médiation et une publicité́ du cas dans le pays d’origine.
Le PCN publie régulièrement des communiques à propos des plaintes dont il est saisi et publie un rapport annuel de
son activité́ . Ces communiques et ce rapport annuel permettent de rendre public des points d’attention et, à
l’entreprise mise en cause, de s’expliquer sur les conditions dans lesquelles elle exploite certaines activités qui font
l’objet de critiques publiques.
DERNIERS DÉVELOPPEMENTS : DILIGENCE RAISONNABLE (« DUE DILIGENCE »)

La dernière version de ces principes introduit plusieurs nouveautés : (i) un chapitre entier est consacré́ au respect des
droits humains, (ii) l’accent est mis sur la nécessité pour les entreprises de procéder à des « diligences adéquates » («
due diligence ») pour prévenir le non- respect des principes, tant au sein de l’entreprise et de ses filiales que dans la
chaine d’approvisionnement, (iii) le document renforce le dispositif souhaité en matière de prévention de la
corruption, de communication.
23

23. Quels sont les trois grands principes des « Guiding principles on Business and Human Rights » de
l’ONU ?
Ces principes directeurs ont été mis en place par l’ONU suite à des défaillances du modèle « global compact ».
3 principes sont proposés et peuvent être résumés comme ceci:
- Duty : il incombe aux Etats l’obligation de respecter, protéger et mettre en œuvre les droits de l’homme et les
libertés fondamentales
- Responsibility : il est de la responsabilité des entreprises, en qualités d’organes spécialisés de la société
remplissant des fonctions particulières, de se conformer à toutes les lois et de respecter les droits de
l’homme. C’est-à-dire éviter de porter atteinte aux droits de l’homme et remédier (ou du moins prévenir et
atténuer) aux incidences négatives directement liées à leur activités
- Access to remedy : En cas de violation des droits humains, il doit exister des voies de recours appropriées et
efficace pour permettre aux victimes d’obtenir réparation.
Ces principes forment un ensemble cohérent et doivent être interprétés, ensemble ou séparément, en fonction de leur
objectif qui est d’améliorer les normes et les pratiques concernant les entreprises et les droits de l’homme afin
d’obtenir des résultats tangibles pour les individus et les collectivités concernées.
Aucun élément des principes directeurs ne doit être interprété comme instituant de nouvelles obligations en vertu du
droit international.
Ces principes directeurs s’appliquent à tous les Etats et à toutes les entreprises sans distinction de taille, de secteur
d’activités,…
Les entreprises doivent avoir en place des politiques et des procédures, en rapport avec leur taille et leurs
particularités afin de s’acquitter de leur responsabilité en matière de respect des droits de l’homme.
24. Qu’est-ce que l’obligation de « diligence raisonnable » ? En quoi cette obligation joue-t-elle un rôle
important dans une entreprise qui développe une politique RSE ?
L’obligation de « diligence raisonnable » est l’obligation pour une entreprise de s’assurer que les informations qu’elle
communique soient les plus corrects possibles. Il s’agit dès lors de procédures mises en place afin de maitriser ce qui
se passe à tous les échelons de l’entreprise.
Ce devoir de diligence s’étend au-delà de la sphère d’activité de l’entreprise, via ses fournisseurs et ses sous-traitants,
qui sont des partenaires de l’entreprise. Il s’agit, pour l’entreprise, de s’assurer qu’indirectement elle ne favorise pas
des activités qui sont en contravention avec ses propres engagements.
La vérification de la conformité de l’entreprise à ses engagements sociétaux fait partie intégrante de la politique de
conformité (« compliance ») de l’entreprise.
Cette obligation a donc un rôle important dans l’entreprise qui développe une politique RSE afin de s’assurer que
l’ensemble des maillons de la chaine qui constitue l’entreprise respectent les principes de RSE que l’entreprise s’est
donné.
24

Chapitre II Les Instruments de la RSE
25. Qu’est-ce que la « gouvernance » ? Quelle est son origine historique ?
Origine historique
Le mouvement de « corporate governance » que nous connaissons aujourd’hui a pris son essor à la fin des années
’80 du siècle dernier, après deux scandales financiers (Guiness & Robert Maxwell). Ces deux scandales ont provoqué
une réflexion des milieux d’affaires, qui a abouti à la publication du rapport de Sir Cadbury. L’objectif de ce rapport
était de « restaurer la confiance » des investisseurs, que ces scandales financiers, liés à d’autres avaient ébranlée.
Dans les deux anciens scandales cités, la défaillance de la gouvernance de l’entreprise tenait pour une grande part
dans le fait que l’entreprise était dirigée par une seule personne, sans regard critique ou indépendant d’autres
personnes. Dans ces deux cas également, le rôle des actionnaires peut également être analysé de façon critique.
Robert Maxwell était une personne autoritaire, qui ne supportait pas la contradiction. Il était à la fois le dirigeant
central qui avait prise sur toutes les entités du groupe, y compris ses fonds de pensions, et qui était l’actionnaire de
contrôle du groupe.
Ernest Saunders (dirigeant Guiness) était un manager expert auquel les actionnaires laissaient les mains libres, car ils
ne comprenaient pas les arcanes du monde financier dans lequel leur OPA les engageait. La défaillance peut être
identifiée d’une part dans le manque de mécanismes de contrôle interne efficaces dans la société (et dans le groupe
de sociétés) et d’autre part dans une absence d’identification et de prise en charge de leur rôle par les différents
organes de la société (actionnaires, administrateurs de la société et des fonds de pension, dirigeants des sociétés,
auditeurs externes – on ajoutera aujourd’hui le rôle éventuel des employés et autres collaborateurs en tant que «
lanceurs d’alerte »)
En France, des réflexions sur l’organisation des entreprises aboutissent à la publication de 2 rapports (Viénot I et II)
respectivement en 1995 et 1999 comportant des recommandations sur notamment le fonctionnement du C.A., les
rémunérations et l’information financière.
En 1999, l’OCDE publie au niveau international des principes de « corporate governance »
Au début des années 2000, de nouveaux scandales financiers éclatent (p.ex. la faillite d’ENRON aux US) et certains
pays envisagent une application plus contraignante de certaines règles. En 2002, le “Sarbanes Oxley Act” est publié et
rend impératives certaines règles aux sociétés émettant des valeurs mobilières sur le marché financier américain. En
2003, l’AFEP et le MEDEF publient la première version de leur Code en France.
En Belgique, la première version du Code belge de « corporate governance » apparaît en 2004 (le code Lippens)
Plus d’info sur les deux scandales :

Le premier scandale (1986) concerne la vénérable firme Guiness, joyau brassicole britannique coté en bourse de
Londres, et dont l’actionnaire de contrôle était une riche famille aristocratique. Cette famille avait confié à un
manager de haut niveau, Ernest Saunders, la direction générale de la firme. A l’occasion d’une OPA de Guinness sur
la firme Distillers, de nombreuses infractions boursières ont été perpétrées, dont la plus grave était d’avoir fait
racheter des actions Guiness par des tiers pour soutenir artificiellement le cours de l’action en bourse. Ernest
Saunders a été sévèrement condamné pénalement après un procès-fleuve au cours duquel, pour sa défense, il
invoquait qu’il était poussé par ses actionnaires et les conseillers financiers à faire les actions qui lui étaient
reprochées.
Le second scandale (1991) est l’œuvre de Robert Maxwell, self made man qui avait bâti un immense empire
médiatique au cours des années ’80. Il avait notamment pris le contrôle du grand quotidien britannique « The Daily
Mirror ». Pour poursuivre la croissance du groupe Maxwell qu’il dirigeait, il a massivement utilisé les moyens des
fonds de pension des entreprises de son groupe et notamment celui du « Daily Mirror ». Le scandale a été découvert
à l’occasion de sa mort accidentelle. Un procès retentissant a abouti à la condamnation de ses plus proches
collaborateurs comme complices des fraudes commises, de la firme d’audit qui l’assistait ainsi que d’un banquier
d’affaires. Un rapport britannique du Department of Trade and Industry (DTI) publié en 2001 a révélé les immenses
lacunes de la gestion de ce groupe.
25

Définition
La « gouvernance » désigne un système destiné à assurer la gestion d’une organisation avec un minimum
d’efficacité et de contrôle et avec la capacité de rendre compte de son action à ceux pour le compte desquels cette
gestion a été réalisée. Le concept de « gouvernance » concerne tout type d’organisation : les administrations
publiques ou les entreprises contrôlées par l’état; les associations ou fondations et les entreprises commerciales, qui
prennent la forme de sociétés commerciales (SA, SPRL, SCRL,…). Chapitre 3 (p1-4)
La gouvernance d’entreprise est définie comme ceci dans le Cadbury Report : « Corporate governance is the system
by which companies are directed and controlled ».
La « gouvernance d’entreprise » prend pour point de départ la structure de base de toute entreprise commerciale
que l’on peut découper en quatre catégories d’intervenants : (i) les apporteurs de capitaux (actionnaires) ; (ii)
l’organe de gestion et/ou de contrôle (conseil d’administration) et (iii) les dirigeants effectifs (gérant ou
administrateurs ‘exécutifs’) ; (iv) les autres parties prenantes, parmi lesquelles le personnel de l’entreprise.
Dans les grandes entreprises, un cinquième acteur a une place importante, c’est le commissaire de la société, qui, en
Belgique, doit être un réviseur d’entreprise. Il joue un rôle crucial dans le contrôle de la qualité des comptes publiés
par la société.
Le Code Buysse (mieux identifié ci-dessous) définit la gouvernance d’entreprise et son utilité comme suit :
 Ce Code contient des recommandations quant à la manière de diriger et de contrôler les entreprises. A cet
égard, l’interaction entre les actionnaires, le conseil d’administration et la direction de l’entreprise est
centrale.
 La corporate governance est importante pour toutes les entreprises. Elle :
 donne une image professionnelle de l’entreprise à l’ensemble des parties concernées, aux
banques et au monde financier en particulier;
 est un atout sur le marché du recrutement;
 joue un rôle important pour assurer la continuité de l’entreprise, dans les entreprises familiales en
particulier;
 peut contribuer à augmenter la rentabilité de l’entreprise. L’objectif le plus important de la
corporate governance est la création de valeur à long terme. »
Complément de réponse
A titre d’exemple, on peut citer la définition donnée par Le Code belge de « corporate governance » : « La
gouvernance d'entreprise recouvre un ensemble de règles et de comportements qui déterminent comment les
sociétés sont gérées et contrôlées. Une bonne gouvernance d'entreprise atteindra son objectif en établissant un
équilibre adéquat entre le leadership, l'esprit d'entreprise et la performance, d’une part, et le contrôle ainsi que la
conformité à ces règles, d’autre part.
Reprenons ici quelques caractéristiques qui se dégagent de la « corporate governance », notamment au travers de
différentes définitions que l’on peut trouver:
 La « corporate governance » est un système par lequel les compagnies sont dirigées et contrôlées
 Elle concerne les relations entre les actionnaires (tant majoritaires que minoritaires) d’une entreprise, son
conseil d’administration, la direction et les autres parties prenantes (interne et externe) de l’entreprise.
 Elle permet d’activer des mécanismes de contrôle et d’équilibre afin de garantir que les décisions prises par
la société́ respectent les intérêts de chacune de ces parties intervenantes (actionnaires et autres parties
prenantes).
 Elle repose essentiellement sur les principes de transparence, d’indépendance et de responsabilité.
 Elle exige une évaluation des performances, une gestion des risques potentiels et une supervision
appropriée de la conformité aux procédures et processus agréés.
 Elle vise à stimuler l’adoption de comportements responsables au sein des sociétés.
26

 Elle vise à identifier et diffuser les bonnes pratiques de gouvernance.
 Une bonne gouvernance contribue à un développement économique durable en améliorant les
performances et l’accès au aux capitaux.
La « corporate governance » en Belgique et les sources du droite belge
Des dispositions s’inspirant de la théorie de la gouvernance d’entreprise ont été insérées à partir des années 80 dans
la législation s’appliquant aux sociétés commerciales (ex : incrimination pénale de l’abus de biens sociaux). Elles ont
été renforcées par la loi de corporate governance" du 2 aout 2002 (appelée "Loi modifiant le Code des sociétés et
la loi du 2 mars 1989 relative à la publicité des participations importantes, dans les sociétés cotées en bourse et
réglementant les offres publiques d'acquisition").
Cette loi intègre des dispositions qui concernent notamment :
 la responsabilité des administrateurs,

 le comité de direction,
 les comités consultatifs,
 les assemblées générales,
 le renforcement des règles d’indépendance des commissaires et
 les conflits d’intérêts.
Exemples:
 possibilité́ de mettre en place un nouvel organe: le Comité de direction; les Statuts peuvent autoriser le
conseil d'administration à lui léguer certains de ses pouvoirs de gestion.
 intervention d'administrateurs indépendants en cas de conflit d'intérêts dans les sociétés anonymes
 élargissement et énumération des missions incompatibles avec la fonction de commissaire
On distingue: Ces 2 codes largement diffusés sont des références mais n’ont pas de valeur légale.
 Le code belge de gouvernance d'entreprise 2009 pour les sociétés cotées

 Le code Buysse pour les sociétés non cotées
Le code belge de gouvernance d’entreprise (sociétés cotées)
La CBFA (Commission Bancaire, Financière et des Assurances), la FEB et Euronext Bruxelles prennent l’initiative
de créer la Commission Corporate Governance qui rédige et publie en 2004 une première version du code,
appelée « code Lippens ».
Celui-ci reprend les règles de "Best Practices" pour les sociétés cotées.
En 2009, le code de gouvernance est revu afin de prendre en compte des expériences positives et négatives, les
évolutions de l'environnement réglementaire en Belgique et en Europe, ainsi que les nouvelles aspirations de
la société civile et des Stakeholders. Il donne lieu à une 2ème version: “le code belge de gouvernance des
sociétés 2009”.
Il a été rédigé en se fondant sur le droit belge existant, en particulier le Code des Sociétés et la législation
financière. Ce code de gouvernance d’entreprise est complémentaire au droit belge existant et ne peut être
interprété comme dérogeant à ce dernier. Il intègre également des recommandations internationales et
européennes.
Structure et contenu:
Il 'articule autour de 9 principes qui constituent les piliers d'une bonne gouvernance d'entreprise:
1) La société adopte une structure claire de gouvernance d’entreprise
2) La société se dote d’un Conseil d’Administration effectif et efficace qui prend des décisions dans l’intérêt
social
3) Tous les administrateurs font preuve d’intégrité et d’engagement
27

4) La société instaure une procédure rigoureuse et transparente pour la nomination et l’évaluation du Conseil
d’Administration et de ses membres
5) Le Conseil d’Administration constitue des comités spécialisés (comités de rémunération, audit, nomination)
6) La société définit une structure claire de management exécutif
7) La société rémunère les administrateurs et les managers exécutifs de manière équitable et responsable
8) La société engage avec les actionnaires et les actionnaires potentiels un dialogue basé sur la compréhension
mutuelle des objectifs et des attentes.
9) La société assure une publication adéquate de sa gouvernance d’entreprise.
A ces principes correspondent des « dispositions » qui sont des recommandations décrivant comment appliquer
les principes. Aux dispositions peuvent correspondre « des lignes de conduite » qui fournissent des conseils sur
l’interprétation et l'application des dispositions.
Le code est basé sur le principe "comply or explain": les sociétés sont autorisées à déroger aux dispositions du
code de gouvernance à condition qu’elles s’expliquent sur les raisons de cette dérogation. La flexibilité de ce
principe a été préférée à une application stricte et rigide des règles pour prendre en compte les spécificités des
sociétés (leur taille, structure de leur actionnariat, leurs activités, leur profil de risque, leur structure de
gestion).
Publication:
Depuis la loi du 6 avril 2010, les entreprises doivent introduire dans leur rapport de gestion une déclaration de
gouvernance d'entreprise qui comprend le rapport de rémunération, les explains des dispositions auxquelles
elle déroge, la description des caractéristiques du système de contrôle interne et de gestion des risques, et une
description de la composition et du mode de fonctionnement du C.A.
En plus de la déclaration de gouvernance d'entreprise, la transparence est également réalisée par la publication
d'une Charte de Gouvernance (site internet) qui décrit les principaux aspects de la gouvernance de l'entreprise
(sa structure, règlement d'ordre intérieur du C.A., ...).
Remarque: Le code est selon des études plutôt bien suivi en Belgique. Les points les moins suivis sont les
suivants:
1) Régime extralégal relatif aux conflits d’intérêts (cette partie du code est mal rédigée et les
entreprises ne comprennent pas toujours ce qu’elles doivent appliquer)
2) Composition du comité de nomination (pas d’obligation)
3) Evaluation du conseil d’administration (s’ “auto-évaluer” n’est pas évident)
4) Le taux individuel de présence des administrateurs au C.A.
28

Le code Buysse (sociétés non cotées)
Le code Buysse adresse des recommandations à l’attention des entreprises non cotées en Bourse. Une première
version a été publiée en 2005 et une mise à jour a été effectuée en 2009 (Code Buysse II)
La bonne gouvernance dans les sociétés non cotées est également quelque chose d'important car elle contribue
à donner une image professionnelle aux yeux des parties concernées (banques, monde financier, syndicats,
institutions publiques), elle peut contribuer à augmenter la rentabilité et être un atout sur le marché de
recrutement.
L'objectif le plus important de la coporate gouvernance est la création de valeur à long terme.
Afin de parvenir à une interaction optimale entre l'actionnaire, l'entreprise, ses collaborateurs et les autres
personnes intéressées, il se recommande de définir clairement la vision et la mission de l'entreprise.
Toutefois, les sociétés non cotées peuvent avoir des tailles qui diffèrent considérablement et la mise en place
d’une corporate gouvernance devra tenir compte du degré de développement de la société. Les règles de
bonne gouvernance à appliquer lorsque la taille est faible ne sont pas les mêmes que lorsque la société se
développe (il peut alors y avoir besoin de mettre en place un conseil d'avis destiné à épauler la gestion,
d’optimaliser le fonctionnement du conseil d'administration ou, si la société croit encore, d’aller vers un
développement plus poussé des autre organes).
Ce code qui est plus vague que celui des sociétés cotées, reprend notamment des recommandations
concernant:
o la mise en place d'un conseil d'avis
o le rôle, la mission, le fonctionnement, la rémunération, l'évaluation et la composition du conseil
d’administration
o le rôle, la mission, la nomination, l’évaluation et la rémunération du senior management
o l'engagement des actionnaires (rôle, implication, stimulation, convention d'actionnaire)
o le contrôle et la gestion des risques (politique de gestion des risques, contrôle interne, audit interne, audit
externe)
o des aspects spécifiques aux entreprises familiales et des recommandations de base pour une bonne gestion
d’entreprise (charte familiale, succession, résolution de conflits,...)
o la publicité (suivant la taille, la structure de l'actionnariat, ... il peut être indiqué de définir dans une
déclaration de corporate governance les rôles du C.A., du management et des actionnaires. L’entreprise
peut reprendre cette déclaration dans un rapport annuel si elle doit en publier un).
 Contrairement aux sociétés cotées, l'entreprise non cotée décide elle-même si elle compte suivre ou non
les recommandations de code, et du degré de transparence à cet égard.
 Tout comme dans le cas des sociétés cotées, le code est complémentaire au droit belge existant et ne peut
être interprété comme dérogeant à ce dernier.
29

26. Quels sont les deux « codes de corporate governance » qui sont le plus souvent invoqués en Belgique ?
Qu’est-ce qui les distingue ?
Il existe en Belgique deux codes de gouvernance d’entreprise
- Le “Code Daems” qui fut créé en 2009 pour les sociétés cotées sur les “marchés réglementés”. Celui-ci ne
fait mention en rien des principes de RSE
- Le “Code Buysse” établi pour les entreprises familiales qui souhaitent sortir du cadre d’entreprise du cadre
strictement familial.
L’objectif des deux est de créer de la valeur à long terme au sein de l’entreprise et d’avoir des pratiques de bonne
gouvernance d’entreprise.
Le Code Buysse reprend, dans son chapitre 3, des recommandations sur la responsabilité sociale d’entreprise ce qui
n’est pas le cas du Code Daems qui lui est plus centré sur le bon fonctionnement de la société et la protection des
droits des actionnaires.
30

27. Qu’est-ce qu’un « système de contrôle interne » ? Qu’est-ce que les « Three Lines of Defense » ?
Introduction : La « corporate gouvernance » est née dans les années 80 suite à deux scandales financiers. Guiness
et le groupe Maxwell. Dans ces derniers, la défaillance de gouvernance de l’entreprise tenait au fait qu’elle était
dirigée par une seule personne sans regard critique ou indépendant d’autres personnes. La « corporate
gouvernance » suppose la mise en place d’un système de contrôle interne. (page 2/16 chap. 3)
Un système de contrôle interne
o est un ensemble de procédure et de règles qui assurent le fonctionnement de l’entreprise. Il

permet dans une certaine mesure d’éviter les défaillances d’entreprise
o est composé de trois lignes de défenses
Three lines of défense model
o Première ligne
 = départements opérationnels de l’entreprise
 assurent l’approvisionnement de l’entreprise, la production et la vente
 doivent travailler en se conformant aux règles et aux valeurs de l’entreprise
o Seconde ligne
 = services internes de l’entreprise
 surveille le fonctionnement adéquat des départements opérationnels
 rend des comptes de bon fonctionnement
 comprend le responsable de la conformité (compliant officer)
o Troisième ligne
 = service d’audit interne de l’entreprise
 vérifie que l’ensemble du système fonctionne conformément aux règles et procédures
Le responsable de la conformité et le service d’audit interne peuvent référer leurs constations au CA. (page 5/16
chap. 3)
31

28. Quel rapport la « go uvernance d’entreprise » et la RSE entretiennent-elles ?
Introduction : le mouvement de « corporate gouvernance » a aboutit à la rédaction de codes. En Belgique, il en

existe deux. Le Code Buyse fait état des rapports avec la RSE à son chapitre 3 :
Pour les entreprises non cotées, la RSE fait partie intégrante de la gestion de l’entreprise : les valeurs personnelles et
les responsabilités du chef d’entreprise sont étroitement liées aux valeurs et à la responsabilité de l’entreprise.
Une politique RSE y est nécessaire du fait
o De la rigueur interne du respect des valeurs et la forte implication des entreprises non cotées dans le tissu
social.
o De la croissance de la pression externe sur les entreprises, transformant des valeurs douces en valeurs dures
(lois + marché) par exemple : conscientisation écologique, droits de l’homme, droits sociaux
Entreprendre de façon socialement responsable ou de façon durable

o consiste à entreprendre en tenant compte de la société dans laquelle l’entreprise est active.
o = processus permanent dans lequel l’entreprise doit être ouverte et s’adapter aux tendances et aux
motivations sociales dans la prolongation de ses propres activités.
o La concertation avec les parties prenantes («stakeholders») constitue un élément important de ce
processus.  identifier et comprendre les besoins et les attentes de toutes ses parties prenantes. 
l’entreprise non cotée est dépendante de son environnement local et doit identifier clairement:
 qui sont ses parties prenantes;
 quels sont leurs intérêts, leurs besoins et leurs attentes;
 quelles opportunités et quels défis les parties prenantes représentent;
 quel est l’impact des activités de l’entreprise sur chacune des parties
prenantes et comment cet impact est perçu;
 quelles stratégies et quelles actions l’entreprise peut développer pour
répondre à tout ceci.
La responsabilité sociale de l’entreprise implique qu’il faut:

o connaître l’impact social, économique et écologique des processus de production ou des services et, en
concertation avec les intéressés, améliorer les prestations au niveau social, écologique et macro-
économique;
o impliquer les employés dans la gestion de l’entreprise avec un encouragement à une participation active.
La RSE est promue si chaque employé assume ses responsabilités dans la prolongation des valeurs de
l’entreprise;
o tenir compte des besoins et des attentes du client;
o pouvoir apporter une réponse aux autorités et aux autres entreprises qui introduisent des critères de
développement durable dans leur politique d’achat;
o établir une communication et une relation de confiance mutuelle avec ses relations d’affaires et de
voisinage;
o intégrer les tendances et les motivations de la société et parvenir à en faire des opportunités. (page 7/16
chap. 3)
Plusieurs dispositions du Code des sociétés peuvent être considérées comme des leviers de la RSE, vu l’attention
qu’elles réservent aux stakeholders : les mesures garantissant la réalité et le maintien
 du capital social ;
 le contrôle des comptes ;
 les procédures de règlements des conflits d’intérêts ;
 le pouvoir du tribunal de commerce de prononcer à la requête de « tout intéressé » la nullité d’une
décision d’assemblée générale pour cause de «détournement de pouvoir». (page 8/16 chap. 3)
32

29. Dans une société commerciale, qu’est-ce que l’« intérêt social » ? Quel rôle y joue cette notion ?
Chapitre 3, pp. 8-12
L’intérêt social n’est pas défini par la Loi mais on peut considérer qu’il constitue le critère ultime de la légitimité et de
l'efficacité des décisions de la société. Dotée d’une personnalité morale, il semble justifié, sans verser dans
l’anthropomorphisme, de considérer que la société a un intérêt propre, autonome, distinct de celui des
actionnaires. La société a des raisons propres de vouloir sa continuité et son expansion indépendamment de ses
actionnaires. Une société anonyme ne peut rationnellement agir et se développer qu’en tentant de se promouvoir en
harmonie avec les intérêts des personnes qui l’entourent.
Un ancien débat, suscité notamment par les professeurs Adolf A. BERLE Jr. et E. Merrick DODD Jr. aux USA,
portait sur la question de savoir « en vue de quelle finalité les grandes sociétés devaient être gérées ». Alors que
BERLE soutenait que les dirigeants étaient au service de la société et de ses actionnaires, DODD soutenait que « les
activités de la société n’importaient pas qu’aux actionnaires mais également aux travailleurs et à la communauté, de
sorte que les dirigeants, libres du joug des actionnaires, devaient pouvoir agir “in a manner appropriate to a person ...
with a sense of social responsibility without thereby being guilty of a breach of trust” ». Cette dernière vision des
choses allaient, comme nous l’avons vu dans l’introduction, être balayée par la vision « néolibérale » de la société
(voir ci-dessus, notamment la référence à la pensée de Milton Friedmann).
Conception restrictive liée aux sociétés commerciales :
Une première conception de l’intérêt social, dans la ligne de la pensée « néolibérale », est celle selon laquelle l'intérêt
social est tout entier orienté vers la création et l'entretien de la « shareholders value ». Selon cette conception, «
l’entreprise a pour objectif de maximiser le patrimoine de ses propriétaires, c’est-à-dire la valeur des actions ».
Cette vue a été défendue brillamment par le Professeur B. Glansdorff qui se demandait fort justement « hors les cas
où la loi l'imposerait expressément, se conçoit-il qu'une personne quelconque soit tenue de veiller aux intérêts d'une
autre …? En tant qu'elle vise la "communauté", la jurisprudence [qui retient un intérêt largement perçu] n'aboutit-elle
pas à confier à un sujet de droit privé la charge de l'intérêt général et cela peut-il être admis? ». En fin de compte,
déclarait B. Glansdorff, « l'intérêt social se confond avec celui de la généralité des associés ».
Conception ouverte de l’intérêt social
Une conception nettement plus ouverte et plastique de l'intérêt social est défendue par une large part de la
jurisprudence et de la doctrine, qui considère que l’intérêt social englobe non seulement l'intérêt des associés, mais
aussi « l'intérêt des travailleurs, des fournisseurs, des bailleurs de fonds, des clients, de la région ou de la
communauté dans laquelle l'entreprise exploite son activité, voire l'intérêt général ». Les professeurs P. Van
Ommeslaghe et X. Dieux considèrent que cette approche est souhaitable pour assurer la confiance des différentes
parties prenantes dans l'entreprise. En effet écrivent-ils, « la prise en considération de ces intérêts par le conseil
[d’administration] est un gage de continuité de l'entreprise, dans la mesure où celle-ci a besoin du concours de ces
tiers pour l'exploitation et le développement de ses activités ».
Il est cependant symptomatique de relever que les partisans de cette approche limitent la fonction d’intérêt social
élargi à la seule justification des décisions des dirigeants de la société. Il ne s'agit en fin de compte que « d'une cause
de justification leur permettant de résister à des mandants dont les vues seraient trop étroites ».
Cette interprétation large de l’intérêt social a cependant été remise en cause, selon certains commentateurs
autorisés31, par un arrêt du 28 novembre 2013. Aux termes de cet arrêt, « L’intérêt social est déterminé par l’intérêt
lucratif collectif des actionnaires présents et futurs ».
Dans son rapport annuel pour l’année 2013, la Cour de cassation commente cet arrêt en ces termes :
« L’intérêt social vise aussi la continuité de l’entreprise et doit donc recevoir une interprétation dynamique et tournée
vers l’avenir ».
Ce commentaire, qui reprend presque littéralement un commentaire des Professeurs Koen Geens et Marieke
Wyckaert, montre l’ouverture voulue par la Cour de cassation, qui tout en retenant apparemment une conception
somme toute fort restrictive de l’intérêt social – la société ne serait faite que pour permettre aux actionnaires de
s’enrichir financièrement – reprend à son compte le principe qui gouverne nos deux Codes de gouvernance, selon
lesquels l’objectif de la société est « la création de valeur à long terme ».
33

30. Exposez en quoi l’affaire Fortis (2008-2009) a démontré les limites et le danger d’un système gouverné
par l’idée que « The Social Responsibility of Business is to Increase its Profits ».
Chapitre 3, p. 10
Il s’agit d’un litige concernant l'augmentation de capital de la Société Générale de Belgique réalisée dans l'urgence
pour empêcher l'OPA de M. Carlo de Benedetti. La Cour d'appel avait retenu, dans son arrêt, que la décision
d'augmenter le capital dans le cadre du capital autorisé n'était pas manifestement contraire à l'intérêt social au motif
que le maintien d'une structure d'actionnariat dispersé avait été annoncé aux actionnaires comme l'un des objectifs de
la direction et que « les administrateurs semblent en outre, selon leurs déclarations,
avoir voulu tenir compte des intérêts de la Belgique et de sa politique industrielle, qu'un tel souci n'était pas illégitime
…; qu'une société de droit belge peut légitimement, dans l'élaboration de sa stratégie, tenir compte des intérêts
nationaux, notamment quant à l'emploi et au développement de l'industrie ».
Le sauvetage et le démantèlement du groupe Fortis (cf. § précédent) offrent à plus d'un titre des enseignements sur le
débat de l'intérêt social. En première instance, l’action des actionnaires minoritaires, qui tentaient de bloquer cette
opération, a été rejetée. Les opérations de démantèlement étaient considérées comme conformes à l'intérêt social, le «
grief du sacrifice des demandeurs et actionnaires minoritaires par rapport à l'intérêt préservé des déposants, des
épargnants, des employés du groupe Fortis, ce grief doit être confronté à l'hypothèse où le plan de sauvetage du pôle
bancaire de Fortis n'aurait pas été mis en place comme il l'a été; qu'ainsi, en cas de disparition probable de Fortis, la
conséquence en aurait été l'anéantissement total et définitif de l'entièreté de leurs propres investissements; que pareille
situation aurait eu également des effets incalculables sur les déposants et les épargnants, et par conséquent sur
l'économie belge tout entière ».
Devant la Cour d'appel par contre, la demande des actionnaires minoritaires avait été accueillie au motif, notamment,
que « la banque centrale européenne ayant communiqué une information apaisante quant à son soutien 'à tout prix'
(sic!) aux banques et le gouvernement belge ayant, comme il le reconnait, exprimé un accord de principe pour
accorder la garantie d'état » et que « les valeurs estimées par le banquier d'affaires de Fortis Holding … dépassaient
très largement les prix obtenus », il s'en suivait, aux yeux de la Cour, que « un démantèlement, outre qu'il laisse les
actionnaires quasiment les mains vides, semble, prima facie, difficilement compréhensible au regard des intérêts de la
société mère et du groupe ». Cette décision consacrait, de façon
caricaturale, la primauté de l'intérêt des actionnaires sur tout autre intérêt, celui de l'entreprise autant que l'intérêt
général défendu par les autorités publiques. L'arrêt prêtait aux autorités publiques (banque centrale européenne et Etat
belge) la volonté de venir en aide 'à tout prix' à la banque en difficulté, cette aide devant servir, dans l'esprit de la
Cour, non seulement l'intérêt général, mais aussi et surtout celui des actionnaires. Cet arrêt consacrait une espèce
d’état providence pour la finance : l’intérêt des actionnaires prime sur tout autre considération dès lors qu’il
rejoint l’intérêt social de la société qui est de faire des bénéfices.
34

31. Quel rôle joue le commissaire (réviseur d’entreprise) dans la défense de l’intérêt général ?
Il existe 5 catégories d’intervenants dans la gouvernance d’une entreprise. Dans les grandes entreprises, le
commissaire ou réviseur d’entreprise, jour un rôle crucial dans le contrôle de la qualité des comptes publiés par la
société.
La conseil d’administration (organe de gestion) présente un rapport de gestion lors de l’assemblée générale ordinaire,
montrant l’évolution des affaires de la société et la description des principaux risque et incertitudes de la société. Pour
aider à la compréhension des données, l’analyse compote des indicateurs clefs de performance financière et non
financière. Un commissaire a comme mission de contrôler la santé financière de la société. Pour assurer sa crédibilité
et sa légitimité, le commissaire est indépendant de la société.
Le Codes des sociétés règle la durée du mandat du commissaire ainsi que ses conditions de rémunération, et ne
permet sa révocation que pour de justes motifs. En outre, le commissaire assume, en faveur des représentants des
travailleurs, d’importantes tâches de certification, d'analyse et d'explication des informations transmises au conseil
d'entreprise. Ces derniers disposent dès lors d'un droit de veto sur sa nomination, son renouvellement et sa révocation.
Le commissaire intervient dans l’intérêt général pour la protection des stakesholders qui représente une garantie et un
moyen de renforcer la confiance des partenaires commerciaux et financiers.
32. Dans quelle mesure l’assemblée générale d’une société est-elle le forum adéquat pour discuter des
questions RSE ? Exposez la jurisprudence « Barco ».
L’AG exerce des pouvoirs structurels et financiers. Bien que son droit de vote soit minoritaire, tout actionnaire peut
se montrer proactif en exerçant son droit d’interpellation, autrement dit il a le droit de poser des questions en
assemblée ou par écrit, aux administrateurs et aux commissaires. Ces questions lui permettent de contrôler l’organe de
gestion, d’influencer la dont façon dont la société assume sa RSE et de décider en connaissance de cause. Les
administrateurs répondent aux questions dans la mesure où la communication de données n’est pas de nature à porter
préjudice aux intérêts commerciaux de la société, ou aux engagements de confidentialités, et si les questions sont en
rapports avec les points portés à l’ordre du jour.
La jurisprudence belge a eu l’occasion de donner une portée très large au droit d’interpellation dans le cadre de
l’affaire Barco. Le litige survint à l'occasion d’une assemblée générale de la société Barco, au cours de laquelle des
actionnaires minoritaires – qualifiés d’« activistes de la paix » – avaient posé des questions sur l'implication de la
société dans la production de composants utilisés dans des systèmes technologiques d'armement.
Pour éviter de répondre, le conseil d’administration provoqua la clôture de la séance de questions-réponses par un
vote majoritaire de l'assemblée générale. Sans exclure que le droit de poser des questions puisse faire l’objet d’abus
relevant du harcèlement, la juridiction saisie par les actionnaires mécontents a rappelé que ce droit ne peut être limité
ni par les statuts ni par une décision de l'assemblée mettant fin prématurément au question-time.
Des questions relatives à la part que représente, dans les résultats de la société, la production de pièces intégrées dans
des instruments militaires doivent recevoir une réponse au moment où la communauté internationale régule la
production d’armes par certains pays. Interdire un débat sur la politique menée par le conseil reviendrait à annuler le
droit d’interpellation.
35

Chapitre IV Communiquer
33. Exposez l’évolution de la pensée du professeur Van Parijs à propos de la vanité (hypocrisie) ou de
l’utilité sociale de la RSE (« The Microphone and the Spotlight », 2002)
Van Parijs était, à la base, septique sur l’éthique en affaire « Corporate Social Responsability ». Il estimait qu’il
s’agissait d’un rôle pour la politique et non à des acteurs de l’économie privée d’une entreprise.
Une entreprise cherche à maximiser ses profits (tout en respectant la loi, ses clients,…) et ne laisse que peu de place à
l’éthique au risque de voir ses parts de marché s’effondrer.
Si l’éthique paie, il est redondant : si l’éthique rapporte toutes les sociétés vont se jeter dessus
Si l’éthique coûte, c’est suicidaire : si l’éthique coûte, personne n’en voudra car le but d’une entreprise est de faire du
bénéfice.
Pour Van Parijs, attribuer un rôle éthique important était à la fois indésirable et non viable.
Son avis changea suite à quelques constatations…
Par exemple, lors d’une visite au Congo où il s’est rendu compte qu’il n’était pas imaginable qu’une économie juste
et équitable puisse d’écouler des lois.
La population n’avait pas la même langue que leurs dirigeants, il n’y avait pas de budget pour imprimer et diffuser les
lois ni de vérificateurs à celles-ci.
Il a pu remarquer que des entreprises soucieuses d’attirer et retenir des investisseurs ne tenaient plus compte des
facteurs sociaux et environnementaux.
Par ses observations, Van Parijs est devenu de plus en plus convaincu qu’un mécanisme RSE basé sur la volonté des
entreprises à devenir responsable sur les points sociaux et environnementaux pouvait être utile voire indispensable.
Dans le passé, être RSE passait souvent par le Chef d'entreprise (souvent familiales) qui souhaitait poursuivre un
objectif social auquel il attache une importance particulière. Il arrivait qu'il affecte une partie de l'excédent de
l'entreprise pour favoriser le bien-être de ses travailleurs et leurs familles ou pour améliorer l'environnement local, ou
même à l'appui des arts ou à des dons à des associations.
Dans l'entreprise typique d'aujourd'hui, cela n'est plus possible. Si le CEO essaie d'expliquer à son conseil qu'il utilise
une partie de l'excédent à des fins de bienfaisance, les représentants des actionnaires répondront rapidement qu'il
s'agit d'une mauvaise utilisation ("éthiquement inacceptable de ses pouvoirs"). Le travail d'un chef de la direction n'est
pas de satisfaire ses goûts moraux personnels mais de gérer les ressources de l'entreprise afin de gagner de l'argent
pour ses propriétaires.
La situation est tout à fait différente, cependant, si le CEO se présente au conseil d'administration avec l'actualité
selon laquelle la façon dont ils traitent leurs employés dans une seule usine, la façon dont ils gênent l'environnement
dans un autre, ou un soutien pour un Régime politique dans un troisième, commence à attirer l'attention de certaines
ONG, de certains médias, de certaines organisations de consommateurs sensibles ou des fonds d'investissement. Dans
ce cas, plaider pour un comportement plus éthique n'est plus un abus de sa fonction à des fins personnelles mais le
devoir professionnel de quelqu'un dont le rôle est de s'occuper de la valeur des actifs des actionnaires. La légitimité
des plaidoyers éthiques dans la salle des conseils ne peut maintenant plus être rejetée sommairement.
Deux acteurs seront utiles dans ce mécanisme :

The Spotlight représente l'ensemble des organisations et les dispositifs qui rendent visible et évaluable ce qu'une
entreprise fait, directement ou indirectement, dans le monde entier. Elle comprend les ONG et les syndicats qui
détectent et documentent des pratiques répréhensibles. Les médias qui alertent l'opinion publique sur ce que les ONG
ou les syndicats dénoncent ou font écho directement aux plaintes des individus et des communautés qui souffrent de
certaines pratiques. Les agences de consultants éthiques qui tentent de concevoir des indicateurs significatifs et de
recueillir les informations nécessaires pour les appliquer. Les organisations de consommateurs qui intègrent des
critères éthiques parmi ceux utilisés pour louer ou culpabiliser des produits spécifiques. Les fonds d'investissement
éthiques qui utilisent ces critères pour sélectionner les entreprises dans lesquelles ils canalisent leurs fonds. Les
marchés boursiers sensibles dont les anticipations tendent à réfléchir plus rapidement que les ventes ou les profits,
toute perception d'un comportement socialement responsable ou irresponsable qui pourrait déclencher des
comportements négatifs chez les consommateurs, les investisseurs ou les travailleurs.
Un "projecteur" efficace est important, mais pas suffisant. Les responsables de ce que les projecteurs rendent visible
doivent être tenus responsables. C'est le rôle du microphone: Un microphone sera utilisé par un chef d'entreprise ou
porte-parole chaque fois qu'il y a quelque chose à dire qui pourrait utilement améliorer l'image de l'entreprise. De plus
en plus, les chefs d'entreprise sont appelés à parler, à rendre compte, à justifier, à s'engager publiquement. Ils doivent
expliquer qu'ils n'ont rien fait de mal, ou promettent qu'ils ne le referont plus jamais. Parfois, ils s'engagent à faire un
36

certain nombre de choses louables au-delà de ce que la loi exige qu'ils fassent. Comme le projecteur, le microphone
peut fonctionner plus ou moins bien. Pour les rendre efficaces, les ONG compétentes et consciencieuses, les médias,
les universitaires doivent faire en sorte que les bonnes personnes parlent au bon moment sur le bon sujet, de nier ou
d'avouer, d'expliquer et de rompre, non seulement au moyen de microphones réels, mais également par des
communiqués de presse, des brochures, des publicités, des chartes d'entreprise et des sites Web.
On sait qu’il y aura toujours beaucoup d’hypocrisie car il n’y aura jamais d’harmonie entre l’éthique et le bénéfice, la
RSE sera toujours perdante.
Il est avantageux pour l’entreprise que les 2 rôles (Microphone et Spotlight) soient liés dans l’environnement où
travailleurs, investisseurs, consommateurs ne seront pas insensibles à la « Corporate Social Responsability ».
37

34. Exposez l’affaire « Kasky v/ Nike » et ses prolongations dans le Code de droit économique
La célèbre affaire Nike/Kasky offre un bon exemple de cet effet en retour d’une politique volontariste d’une
entreprise qui proclame ses valeurs. Au début des années 1990, Nike avait fait l’objet de vives critiques concernant
le respect des règles fondamentales en matière de droit du travail. Elle était notamment accusée de tolérer le travail
d’enfants auprès de certains sous-traitants asiatiques. Elle avait, en réaction à ces accusations, adopté un code de
conduite qui était censé mettre fin à ces pratiques. Cette volonté avait fait l’objet d’une certaine publicité pour
entretenir la bonne réputation de Nike. Un ressortissant californien, «consommateur-acteur» et militant des droits
de l’homme,
Marc Kasky, a introduit, en 1998, une action judiciaire contre Nike pour publicité trompeuse et acte de concurrence
déloyale. Il soutenait que la publicité de Nike ventant son caractère «équitable» était trompeuse et ne
correspondait pas à la réalité. La loi californienne permettait une action judiciaire de consommateurs en cas de
publicité trompeuse. Nike s’était défendue notamment en invoquant le premier amendement à la Constitution
fédérale des USA («Freedom of speach») pour réclamer que l’action soit rejetée. Finalement, les parties sont
arrivées à une solution amiable («settlement») aux termes de laquelle Nike s’engageait à augmenter sa «due
diligence» concernant l’activité de ses sous-traitants et consacrerait un budget significatif au développement et à
l’éducation dans les pays asiatiques où Nike était, directement ou indirectement, présent.
En matière de RSE, la communication est un maillon essentiel de la dynamique interne et externe qui peut se créer
autour de cette démarche. La communication a un effet structurant sur la démarche elle-même.
Dans le cas Nike/Kasky, l’information destinée au consommateur était devenu un outil marketing afin de redorer
son image suite à des accusations d’infraction aux lois du travail (travail des enfants), ce qui ne semblait pas être le
reflet de la réalité.
Le Code de droit économique contient à cet égard des dispositions qui qualifient de pratique commerciale
trompeuse ou de pratiques commerciales déloyales la référence à un code de conduite dont l’entreprise n’est en
fait pas signataire ou de faire usage d’un label qui n’a en fait pas été décerné à l’entreprise.
38

35. Exposer en quoi la communication d’informations non financières est devenue un outil de
communication important pour les marchés financiers
La communication sur les informations non financières se fait via rapport de gestion, qui accompagne généralement
les comptes annuels présentés à l’assemblée générale des actionnaires ou associés de la société.
Il est généralement publié en annexe des comptes annuels, avec l’attestation du commissaire de la société, lorsque
la société a nommé un commissaire. Le Code des sociétés consacre l’existence de ce rapport et le rend obligatoire
pour les sociétés cotées et pour les grandes sociétés. Les PME en sont dispensées.
Pour les sociétés qui doivent publier un rapport de gestion, ce rapport contiendra au moins :
- un exposé fidèle sur l'évolution des affaires
- les résultats et la situation de la société
- une description des principaux risques et incertitudes auxquels elle est confrontée.
Cet exposé consiste en une analyse équilibrée et complète de l'évolution des affaires, des résultats et de la situation
de la société, en rapport avec le volume et la complexité de ces affaires. Dans la mesure nécessaire à la
compréhension de l'évolution des affaires, des résultats ou de la situation de la société, l'analyse comporte des
indicateurs clés de performance de nature tant financière que, le cas échéant, non financière ayant trait à l'activité
spécifique de la société, notamment des informations relatives aux questions d'environnement et de personnel.
Exemple : en matière d’« amélioration de la transparence des entreprises sur le plan social et environnemental » :
« La communication par les entreprises d’informations sociales et environnementales, y compris d’informations

relatives au climat, peut faciliter leur coopération avec d’autres parties prenantes et la détection de risques
importants pour la durabilité. Il s’agit également d’un élément important de responsabilisation qui peut contribuer à
inciter le public à avoir davantage confiance dans les entreprises. Pour satisfaire les besoins des entreprises et des
autres parties prenantes, les informations doivent être pertinentes et pouvoir être collectées efficacement sur le
plan des coûts. »
La communication d’informations non financières permet donc aux apporteurs de capitaux d’entendre l’exposé de
l’organe de gestion sur l’évolution des affaires de la société et ses perspectives tant sur le plan financier que non
financier.
39

36. Quels sont les objectifs de la directive européenne 2014/95/UE relative à l’information non financière ?
Quel est son champ d’application ? A partir de quand sera-elle applicable ? At-elle déjà été transposée
en droit belge ?
La directive 2014/95/UE du Parlement européen et du Conseil du 22 octobre 2014 modifiant la directive 2013/34/UE
en ce qui concerne la publication d'informations non financières et d'informations relatives à la diversité par certaines
grandes entreprises et certains groupes énonce que certaines grandes entreprises doivent communiquer, dans leur
rapport de gestion, un certain nombre d’informations dites « non financières ».
Avec la directive 2014/95/UE, l’Union européenne règlemente une pratique déjà existante dans la plupart des grands
groupes de sociétés. Selon une étude réalisée par PwC, 85% des sociétés du BEL20 rendaient compte, en 2015,
d’éléments non financiers. Désormais, cette publication sera obligatoire pour deux types d’entités :
- les grandes entreprises* qui sont des « entités d’intérêt public » (c'est-à-dire les sociétés cotées, les établissements de
crédit, les entreprises d’assurance et les autres entreprises désignées comme telles par les États membres, la Belgique,
n’ayant pas, jusqu’à présent, fait usage de cette option) comptant plus de 500 salariés ; et
- les « entités d'intérêt public » qui sont des entreprises mères d'un grand groupe, de plus de 500 salariés sur base
consolidée.
*Une grande entreprise est une entreprise qui, à la date de clôture du bilan, dépasse les limites chiffrées d'au moins
deux des trois critères suivants: a) total du bilan: 20 000 000 EUR; b) chiffre d'affaires net: 40 000 000 EUR; c)
nombre moyen de salariés au cours de l'exercice: 250. »
La directive 2014/95/UE devait être transposée dans les systèmes nationaux pour le 6 décembre 2016, pour une
application aux exercices sociaux à compter du 1er janvier 2017. A l’heure actuelle, il n’y a en Belgique, qu’un avant-
projet de loi qui a fait l’objet d’un avis du Conseil Central de l’Economie du 21 septembre 2016.
40

37. Les informations non financières qui doivent être publiées par une entreprise soumise aux règles de la
directive INF (telles que transposées dans le droit national) doivent-elles faire l’objet d’une
certification ou d’une vérification préalable ? Quelles sont les conséquences du caractère inexact
d’informations financières données par une société dans son « rapport de développement durable » ?
conformité (« compliance ») de l’entreprise. La fonction de « compliance » a en effet un statut hybride : à la fois
chargée de la surveillance de l’application adéquate des règles légales locales, et chargée de veiller au respect des
valeurs proclamées par l’entreprise (son éthique).
Le niveau de « conscience » des dirigeants de l’entreprise sera d’autant plus élevé que les diligences réalisées seront
importantes et efficaces.
La directives INF, sans imposer un niveau précis de « diligences raisonnables », impose néanmoins aux entreprises
concernées de décrire quelles sont les « diligences raisonnables mises en œuvre » (nouvel article 19bis de la Directive
2013/34/UE § 1,b).
Cela est d’autant plus vrai que les déclarations symboliques qu’une entreprise décide d’insérer dans un rapport de
développement durable peuvent être prises au mot et engendrer des obligations juridiques importantes.
Développement :
La directive 2014/95/UE du Parlement européen et du Conseil du 22 octobre 2014 modifiant la directive 2013/34/UE
en ce qui concerne la publication d'informations non financières et d'informations relatives à la diversité par certaines
grandes entreprises et certains groupes énonce que certaines grandes entreprises doivent communiquer, dans leur
rapport de gestion, un certain nombre d’informations dites « non financières »
Désormais, cette publication sera obligatoire pour deux types d’entités :

 les grandes entreprises qui sont des « entités d’intérêt public » (c'est-à-dire les sociétés cotées, les établissements
de crédit, les entreprises d’assurance et les autres entreprises désignées comme telles par les États membres, la
Belgique, n’ayant pas, jusqu’à présent, fait usage de cette option) comptant plus de 500 salariés ; et
 les « entités d'intérêt public » qui sont des entreprises mères d'un grand groupe24, de plus de 500 salariés sur base
consolidée.
Il y aurait moins de 200 sociétés belges visées par cette nouvelle réglementation.
Ces sociétés devront communiquer dans leur rapport de gestion (ou dans un rapport distinct qui y est joint) des
informations utiles sur leur modèle commercial, les politiques mises en œuvre et leurs résultats, les principaux risques
ainsi que les indicateurs clés de performance se rapportant au moins :
 aux questions environnementales, et plus particulièrement relativement aux incidences actuelles et prévisibles des
activités de l'entreprise sur l'environnement, sur la santé et la sécurité, sur l'utilisation d'énergie renouvelable
et/ou non renouvelable, sur les émissions de gaz à effet de serre, sur l'utilisation de l'eau et sur la pollution de l'air
 aux questions sociales et de personnel, et plus particulièrement relativement

 aux mesures prises pour garantir l'égalité hommes-femmes,
 la mise en œuvre des conventions fondamentales de l'Organisation internationale du travail (OIT),
 les conditions de travail,
 le dialogue social,
 le respect du droit des travailleurs à être informés et consultés,
 le respect des droits syndicaux,
 la santé et la sécurité sur le lieu de travail,
 le dialogue avec les communautés locales et/ou les mesures prises en vue de garantir la protection et
le développement de ces communautés ;
 au respect des droits de l’homme ; et
 à la lutte contre la corruption.
Comme pour le respect des Codes de corporate governance, les sociétés qui entrent dans le champ d’application de la
directive seront tenus en terme de comply or explain. La directive laisse toutefois une option aux Etats membres de
permettre aux sociétés en question de ne pas publier d’information sensible sur le plan commercial.
En outre, les grandes entreprises cotées devront fournir une description de la politique de diversité appliquée aux
organes d'administration, de gestion et de surveillance au regard de critères de diversité tels que l'âge, le genre ou les
qualifications et l'expérience professionnelles, et fournir une description des objectifs de cette politique de diversité,
de ses modalités de mise en oeuvre et des résultats obtenus. A nouveau, cette déclaration n’est pas rendue strictement
41

obligatoire par la directive, mais les sociétés qui y dérogent seront tenues de s’expliquer sur cette absence
d’information.
Tant pour les informations relatives aux questions environnementales, aux questions sociales et de personnel, au
respect des droits de l’homme et à la lutte contre la corruption que pour la description de la politique de diversité, le
contrôleur légal des comptes ou le cabinet d'audit (dans l’avant-projet de loi, il s’agit du commissaire) devra vérifier
que cette déclaration ou que ces informations auront été fournies.
La question se pose évidemment de savoir comment les sociétés concernées vont rapporter ces différentes
informations non financières en pratique. Il est prévu que le 6 décembre 2016, date limite de transposition de la
directive, la Commission européenne publie des lignes directrices non contraignantes à cet égard. Par ailleurs, dans
l’avant-projet de loi, il est prévu, conformément à la directive, que les sociétés s’appuient, pour l’établissement de la
déclaration non financière sur des référentiels européens et internationaux reconnus, lesquels auront été arrêtés par un
arrêté ministériel.
Un élément essentiel des nouveaux instruments internationaux relatifs au développement durable et au respect des
droits de l’homme est le développement, par les entreprises qui s’engagent dans ce domaine, de procédures de «
diligence raisonnable » pour maîtriser ce qui se passe à tous les échelons de l’entreprise.
Ce devoir de diligence s’étend au-delà de la sphère d’activité de l’entreprise elle-même à ses fournisseurs et sous-
traitants, qui sont en fait des partenaires de l’entreprise. A l’égard de ces fournisseurs et sous-traitants, il s’agit de
s’assurer qu’indirectement, l’entreprise ne favorise pas des activités qui sont en contravention avec les engagements
de l’entreprise. Il y a évidemment un dilemme considérable dans ce cadre : le directeur des achats, qui cherche à
acheter au meilleur prix, doit demander à ses fournisseurs de respecter certains standards qui auront pour effet
d’augmenter le prix de production.
conformité (« compliance ») de l’entreprise. La fonction de « compliance » a en effet un statut hybride : à la fois
chargée de la surveillance de l’application adéquate des règles légales locales, et chargée de veiller au respect des
valeurs proclamées par l’entreprise (son éthique).
Le niveau de « conscience » des dirigeants de l’entreprise sera d’autant plus élevé que les diligences réalisées seront
importantes et efficaces.
La Directive INF, sans imposer un niveau précis de « diligences raisonnables », impose néanmoins aux entreprises
concernées de décrire quelles sont les « diligences raisonnables mises en œuvre » (nouvel article 19bis de la Directive
2013/34/UE, § 1, b).
Cela est d’autant plus vrai que les déclarations symboliques qu’une entreprise décide d’insérer dans un rapport de
développement durable peuvent être prises au mot et engendrer des obligations juridiques importantes.
42

Chapitre V
38. Quelles sont les manières de réagir possibles pour une entreprise qui est accusée de ne pas avoir une
attitude conforme à ses déclarations « RSE » ?
Nous sommes tous coupable et moi plus que tous.
L’idée de pardon : l’être humain, ce qu’il a de formidable c’est qu’il nait et ensuite il existe. La naissance est un
phénomène social remarquable, la nouveauté est toujours présente dans le monde. Chaque être qui nait est
nouveau.
Après, le pardon est ce qui fait que l’histoire d’un homme n’est jamais une histoire finie. Si un homme est pris dans
un contrat CDI (mais n’est jamais à vie) ou CDD, si on fait une faute, on a le droit de s’en sortir. L’idée de pardon, est
de raccrocher l’homme dans une histoire qui ne s’arrête pas avec la faute.
Parvenir, c’est venir plus fort
Pardon, c’est donner plus fort
Le mot pardon est extrêmement lourd et antiéconomique.
Une entreprise fait bien d’intégrer dans ses procédés l’idée qu’elle devra demander pardon à son public.
Errare humanum est », certes. Une société peut, elle aussi, fauter. La faute peut provoquer la disparition de la
société (ex. Enron, Parmalat), ou son rebond si elle a suffisamment de ressources et qu’elle peut tirer les leçons de
sa faute (ex. Volkswagen, voir ci-dessous).
Les Principes directeurs de l’ONU pour les entreprises en matière de droits de l’homme sont très instructifs. S’ils
attribuent aux entreprises la responsabilité morale de faire en sorte que les principaux droits humains soient
respectés, ils imposent également l’identification, de façon anticipée, de modes de réparations (judiciaires ou
extrajudiciaires) en cas de défaillance.
La démarche s’apparente à la demande de « pardon » qui, ainsi que le rappelle Hannah Arendt, est ce qui permet à
l’homme de rester libre et d’avoir toujours un avenir. Il en va de même pour l’entreprise ou le groupe d’entreprises.
C’est sa capacité à se reconnaître faillible et à dépasser le moment dramatique de la découverte d’une faille dans
son organisation, et du dommage qui en résulte pour l’entreprise et pour des tiers pour se tourner vers l’avenir,
comme tout homme qui a « le sens des responsabilités » le fait pour garder l’estime de soi.
HANNAH ARENDT, The Human Condition, 2d ed., 1958, The University of Chicago Press, p. 240-241:
« Only through this constant mutual release from what they do can men remain free agents, only by
constant willingness to change their minds and start again can they be trusted with so great a power as
that to begin something new.
In this respect, forgiveness is the exact opposite of vengeance, which acts in the form of re-acting against
an original trespassing, whereby far from putting an end to the consequences of the first misdeed,
everybody remains bound to the process, permitting the chain reaction contained in every action to take
its unhindered course. In contrast to revenge, which is the natural, automatic reaction to transgression
and which because of the irreversibility of the action process can be expected and even calculated, the act
of forgiving can never be predicted; it is the only reaction that acts in an unexpected way and thus retains,
though being a reaction, something of the original character of action. Forgiving, in other words, is the
only reaction which does not merely re-act but acts anew and unexpectedly, unconditioned by the act
which provoked it and therefore freeing from its consequences both the one who forgives and the one
who is forgiven.
43

Forgiving and the relationship it establishes is always an eminently personal (though not necessarily
individual or private) affair in which what as done is forgiven for the sake of who did it. »
44

39. Exposez le cas « BNP Paribas » (violation des embargos USA) et discutez sa réaction
Les cas :
1er juillet 2014 : les USA condamnent BNP à une amende de 8,9 milliards de dollars pour violation d’embargos
financiers sur Cuba, l’Iran, le Soudan et la Libye.
L’administrateur-délégué général de BNP a adressé à tous ses clients en rejetant la faute à « des défaillances
individuelles ... Certains collaborateurs ont notamment contourné délibérément les règles américaines et n’ont pas
respecté les décisions de la direction générale qui interdisaient, dès 2007, la poursuite de ces activités avec les pays
concernés. »
Certes, il reconnaissait ensuite que « Au-delà de ces défaillances individuelles, il y a eu également certains défauts
de vigilance et de réactivité » et concluait « Nous avons bien sûr tiré les enseignements de ces dysfonctionnements
contraires à nos valeurs et à notre politique de banque responsable ... Soyez assuré que nous gardons un seul objectif :
être dignes de la confiance que vous nous accordez. »
Dans son rapport RSE 2014, BNP signale la conclusion d’un accord avec les autorités américaines et
l’augmentation de ses équipes de « compliance ».
Dans son rapport RSE 2015, BNP précise uniquement que 98,8% des collaborateurs étaient formés à fin 2015 sur
les sanctions internationales et les embargos à respecter.
Discussion :
Cette manière de communiquer et de redresser la situation sans faire amende honorable ne grandit pas la société et
semble uniquement dirigé vers une police plus sévère, sans débat sur les valeurs. Les individus présumés coupables
restent indéterminés, et rien de concret n’est annoncé pour rassurer le public sur l’intention de BNP de modifier les
valeurs cultivées et l’organisation de l’entreprise qui a été prise en défaut.
Si la communication non financière a pour objet de renseigner le public (consommateurs ou investisseur) sur la
culture d’entreprise, les moments de défaillance, et la manière de « se racheter », sont révélateurs de la dynamique de
l’entreprise. Dans cet exemple, la dynamique parait faible et peu convaincante.
Bonus :
BNP a écopé en mai 2017 d’une nouvelle amende de 350 millions de dollars aux US pour des malversations
commises par ses traders sur le marché des changes de 2007 à 2011.
Le régulateur des services financiers US Louant la "coopération" de BNP avec les enquêteurs. La banque a déjà pris
des mesures disciplinaires contre les employés impliqués (licenciements et démissions contraintes).
BNP s'est engagée à renforcer ses procédures de contrôles internes et de gestion des risques et doit soumettre
prochainement un plan pour améliorer la supervision de hauts dirigeants. Dans un communiqué, « BNP regrette
profondément les malversations passées (...) qui étaient clairement une violation des normes (d'éthique) standard
auxquelles la banque opère. »
45

40. Exposez le cas « Volkswagen » (dieselgate) et discutez sa réaction
En 2015 la société VW est frappée par le scandale d’un “logiciel truqué”. Ce logiciel permettait aux véhicules du
groupe VW munis de certains moteurs diesels de passer les tests de pollution aux Etats-Unis.
Durant les années précédentes VW publia un “ Sustainability Report” impressionnant qui lui a permis de prendre
une place très appréciable dans les indices d’entreprises durables.
En 2016, elle publie un magazine intitulé “shift“ dans lequel, elle reconnaît sa défaillance et déclare : “ How can
company that has so flagrantly broken its promise to society talk about sustainability again without fear of derision
and ridicule ? that was the question. This magazine, critical and argumentative - and we mean to remain so.”
Dans ce rapport, VW fait savoir qu’elle a supprimé la plupart des indices de développement durable, dont elle était,
jusqu’alors, leader. Le nouveau rapport se fonde sur le référentiel “Global Reporting Initiative” (GRI4)
https://www.volkswagenag.com/en/sustainability/reporting.html
Même si en 2016, VW est devenu le groupe qui a vendu le plus de voiture devant Toyota, son cours de bourse en
reste durablement affecté par ce scandale (dû à l’importante de la sanction américaine)
46

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Il faut redonner au « principe responsabilité » la place qui lui revient.

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Les conditions de formation du contrat sont :

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4 axes : « Liability, Accountability, Responsability, Authority »

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Pourquoi ? Double élément : l’individu et la société

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Les lois du marché sont nécessaires à une société bien organisée.

Les lois du marché peuvent parfois s’imposer à nous.

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Externalité positive Externalité négative

Acteur N'est pas compensé N'a pas à le supporter

Tiers N'a pas à payer N'est pas compensé

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14. Exposez brièvement l’histoire de l’idée de responsabilité sociale de l’entreprise

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16. Exposez les « 3 P » de la RSE qui deviennent « 5 P » en 2015

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18. Une PME peut-elle développer une politique RSE, et comment ?

Page 2-3, chap. 2

- Sensibilisation : identification des agents de changement + dialogue dans l’entreprise

Exemples d’instruments possibles pour les entreprises :

- Environnement (démarche sur l’impact environnemental)

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Ce programme est destiné aux entreprises.

1. les droits de l’homme

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Cours Histoire et définition de la RSE page 19/22.

Le site http://www.iso.org/iso/fr/home/standards/iso26000.htm est donné comme référence. Infos complémentaires ci-

21. Qu’est-ce que le « Global Compact » ?

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Ce pacte appelle les grandes entreprises à adhérer à dix principes issus:

Normes internationales du travail (OIT- ILO)

Lutte contre la corruption

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Source : rapport 2015 http://mneguidelines.oecd.org/2015-Annual-Report-MNE-Guidelines-

DERNIERS DÉVELOPPEMENTS : DILIGENCE RAISONNABLE (« DUE DILIGENCE »)

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En 1999, l’OCDE publie au niveau international des principes de « corporate governance »

Plus d’info sur les deux scandales :

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La « corporate governance » en Belgique et les sources du droite belge

Cette loi intègre des dispositions qui concernent notamment :

 la responsabilité des administrateurs,

 Le code belge de gouvernance d'entreprise 2009 pour les sociétés cotées

Le code belge de gouvernance d’entreprise (sociétés cotées)

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