Université Hassan II –Casablanca Pr.I.

NAJIM
Ecole Supérieure de Technologie

Filière : LPCFA FC
Epreuve de Rattrapage
Fiscalité des Organisations
N.B :
• Usage strictement personnel de la machine à calculer .
• Le soin et la présentation de la copie des réponses seront pris en considération

Etude de cas :
La société GAB est une société anonyme constituée au capital de 900 000 DH . Elle est spécialisée
dans la commercialisation en gros d’équipements ménagers .Cette société a réalisé au cours de
l’exercice 2021 un chiffre d’affaires HT de 1 780 500 DH et un bénéfice comptable avant impôts de
515 000 DH.
Parmi les charges comptabilisées , on prélève :
1. Achat de Marchandises reçues pour 120 320 dhs HT réglé par Chèque barré non endossable ;
2. Taxe professionnelle de l’exercice : principal :16 000 dhs et 3 965 dhs de pénalités et
majorations de retard;
3. Dons accordés aux œuvres sociales 4 000 dhs;
4. Prime d’assurance vie à la tête du dirigeant au profit de la société : 3 800 dhs ;
5. Provision pour dépréciation des créances clients (Calculée sur le montant total TTC des créances
inscrites au compte 3424 ) : 2 112 dhs
6. Honoraires versés en espèce au commissaire aux comptes : 7 600 dhs HT ;
7. Droits de douane sur importation d’un matériel industriel : 64 230 dhs;
8. Salaire annuel du fils du gérant de la société qui n’occupe aucun poste dans la société, montant
total : 36000 DH
Parmi les produits encaissés au cours de l’exercice et comptabilisés par la société, on note :
1. Ventes des produits accessoires : 66 800 dhs ;
2. Dividendes reçus : 41 000 dhs.
3. Ventes facturées à un client dont les marchandises ne seront livrées que le 06/01/2022 , et qui
s’élèvent pour 232 000 dh HT .
Renseignements complémentaires :

• Les produits commercialisés sont taxables à un taux de TVA de 20%

• La base de la cotisation minimale imposable de l’exercice 2021 est de 1 900 000 DH HT
• L’exercice comptable coincide avec l’année civile ( Janvier à décembre )
Travail demandé :
1. Calculer le résultat net fiscal de la société GAB au titre de l’exercice 2021.
2. Déterminer l’impôt dû au titre de l’exercice 2021.
3. Précisez la date de limite de paiement ainsi que le montant de chaque acompte relatif à l’impôt
exigible de 2021 sachant que l’impôt dû au titre de l’exercice 2020 , payé en 2021 s’élève à
87 000 dh
Questions de cours :
1. Présentez la formule du prorata de déduction en matière de TVA .
2. Donnez 4 exemples de charges non déductibles en matière d’IS.