MEMO SUR LA COMPTABILISATION DES ECHANTILLONS

 Selon le SYSCOA

Le SYSCOA dans son plan comptable prévoit un compte pour les échantillons

62 services extérieurs
- 627 publicité, publications, relations publiques
- 6273 ECHANTILLONS
Mais ne spécifie pas le mode d’emploi pratique de ce compte.

 Selon le SYSTEME COMPTABLE FRANÇAIS

Ici on nous parle du compte compte 623 Publicité, publications, relations publiques

Il enregistre les cadeaux d'entreprise, produits de l'entreprise remis à titre gratuit, échantillons,
dégustation gratuite, etc.

Selon le memento comptable,

Un échantillon : Il s'agit d'articles spécifiquement destinés à être remis gracieusement, soit achetés
par l'entreprise, soit fabriqués par elle.

- Lors de l'achat ou de la fabrication :

o a. Lorsqu'ils sont achetés, ces articles sont à enregistrer, à notre avis, au débit du
compte 6234 « Cadeaux à la clientèle » ou 6232 « Échantillons ».

Remarque : Le fait que le compte 6234 s'intitule « Cadeaux à la clientèle » n'empêche pas, à notre
avis, qu'y soient enregistrés des cadeaux offerts à d'autres bénéficiaires, notamment les fournisseurs.

o b. Lorsqu'ils sont fabriqués par l'entreprise (il s'agit alors d'échantillons) leur coût
de production est ventilé dans les différents comptes de charges par nature comme
toute fabrication.

Toutefois, le PCG ayant prévu un compte spécifique 6232 « Échantillons », il paraît possible d'isoler
leur coût à ce compte en utilisant un compte de transfert de charges (compte 791).

D : 6232 échantillons

D : 44566 Tva déductible sur autres biens et services

C : 401 Fournisseurs

selon compta-facile
 - À la clôture de l'exercice

N'étant pas destinés à être vendus ou à entrer dans la fabrication, les articles achetés ou les
échantillons ne peuvent être compris dans les stocks. Fiscalement, il en est de même. Ainsi, si à la
clôture de l'exercice, des articles ou échantillons n'ont pas été distribués et dans la mesure où ils ont
encore une utilité commerciale, leur coût doit être considéré comme constituant des charges
constatées d'avance (compte 486), à imputer sur les résultats du ou des exercices au cours desquels
ils sont effectivement utilisés.

Fiscalement

1. IS En application de l'article 39-5 du CGI, ne sont déductibles que les cadeaux donnés dans
l'intérêt de l'exploitation (CE 26 juillet 1982, n° 27823, 6 mai 1987, n° 58851 et 58860, 11 juillet
1983, n° 33942 et, en dernier lieu, 17 mai 1995, n° 157505 ; voir Doc. FL BIC-IX-19800 s.). Le fait
qu'un cadeau soit illicite au regard de la législation économique ne permet pas de le regarder comme
étranger à une gestion commerciale normale (CE 11 juillet 1983, n° 33942).

2. TVA Seule la TVA sur les cadeaux d'entreprise dont la valeur unitaire ne dépasse pas
annuellement 31 € TTC par bénéficiaire est récupérable (CGI, art. 257- 8° et CGI A IV., art. 23 N).
Cette limite de 31 € ne s'applique pas aux échantillons (CGI, art. 257-8° -1 et BOI 3 D-3-97). Pour les
présentoirs publicitaires remis gratuitement ou à un prix réduit aux clients, la limite est de 110 € TTC
d'après nos informations, l'instruction de conversion en euros n'étant pas encore parue (voir
Mémento fiscal n° 4962).