Résumé notion de base

➢ La fiscalité est une discipline qui régit les relatons entre l’Etat et les contribuables à travers un certain nombre de prélèvements
fiscaux.
➢ L’IMPÔT peut être défini comme un prélèvement pécuniaire obligatoire opéré par l’Etat
➢ La taxe est un prélèvement obligatoire payé en contrepartie d’un service direct . EX La taxe urbaine et la taxe d’édilité .
➢ La redevance est prélèvement obligatoire qui est due par les usagers en contrepartie de l’utilisation d’un service public. EX La
redevance de l’eau et de l’électricité
➢ La parafiscalité est un prélèvement effectué dans un intérêt économique et social au profit des organismes sociaux. Ex les
cotisations à la CNSS et les cotisations à la CMR.

➢ les sources de droit fiscale :

• Sources législatives Impôt
• Les sources règlementaires
• la doctrine
• la jurisprudence

Classification
Classification
administrative
économique

L’impôt L’impôt
Impôt sur le Impôt sur la
direct indirect
revenu dépense

sans un intermédiaire Avec un intermédiaire

TVA, les droits de
IR douanes, Les droits Il existe une relation directe Il existe un tiers collecteur
entre le contribuable et le qui intervient pour encaisser
IS d’enregistrement et trésor public. Exemple : l’impôt et le reverse au trésor
de timbre. Impôt sur les revenus I/R, public. Exemple : La Taxe sur
Impôt sur les sociétés I/S. la valeur ajoutée TVA.

Technique
fiscale

champ le
l’assiette la liquidation recouvrement
d’application

Le recouvrement de l’impôt est

C’est le calcul de la somme due par le
-l’opération imposable C’est la base ou la l’ensemble des techniques et
contribuable sur la base de l’assiette.
matière sur laquelle démarches qui ont pour objectif
- personne imposable
-Imposition proportionnelle le paiement de l’impôt
repose l’impôt
-la territorialité de l’opération -Paiement spontané
-Imposition progressive
-Paiement par voie de rôle
-Retenue à la source

CHAMPS
D'APPLICATION
DE LA TVA

Les opérations Les opérations

Les opérations Les opérations
obligatoirement hors champ
imposables par exonérées.
imposables. option.

-Les exportateurs des biens et sans droit de avec droit de

-Toutes les opérations
des services à concurrence du déduction. déduction.
réalisées au Maroc, de
nature industrielle, chiffre d’affaire à l’export
commerciale, artisanale ou
- Les petits producteurs et
relevant des prestations de
petits prestataires dont le -Les produit de premier nécessité
services
chiffre d’affaire ne dépasse (pain,viande,sucre)
-Les livraisons à soi-même pas 500 000 dh.
-les journaux
-Les engins et filets de pêche
-Les ventes et les prestations réalisées par
les petits fabricants et les petits -Les produits livrés à l'exportation par
prestataires et qui réalisent un Chiffre les assujettis
d'affaires annuel égal ou inférieur à 500
000,00 DHS. -Les engrais

-Les opérations médicales -Les biens d’équipement destinés à

l’enseignement
-Les sociétés sportives pendant 5 ans
-
-Les opérations effectuées par les
exploitants de hammam, douches
publiques et des fours traditionnels

La détermination de
la base
imposable(L'Assiette)
-la valeur nette des biens ou service
fournis après déduction de toute
réduction commercial et financier
- les recettes accessoires (ventes de
déchets...) ;
-les frais de transport ;
-les frais d'emballages ;
-Les frais de commission ou de
courtage
-Les intérêts pour règlement à terme
les règles
d’assiette
Les déductions
Le fait générateur Les taux applicable autorisées
C'est l'événement qui entraîne
l'exigibilité d'un impôt. Le fait
-Le taux normal 20 %
générateur permet de déterminer: Les biens et services acquis
-Le taux 14 % par une entreprise n'ouvrent
-Pour le vendeur: à quelle période
d'imposition faut- il rattacher les -Le taux n 10 % : droit à déduction qu'à
opérations réalisées ? condition que ces biens et
-Le taux 7 % :
-Pour l'acheteur : la date de naissance services soient nécessaires à
de droit à déduction de la taxe qui lui l'exploitation de l'entreprise
a été facturée ;