La norme IAS 12 :

L’impôt sur le résultat

Réalisé par : HAGOUSSI Zahra

Encadré par : Mme BENTHAMI

 Plan :
 Introduction.
 Définition.

 Objectif de la norme.

 Champ d’application.

 Principales caractéristiques.

 Evaluation de l’impôt sur le résultat.

 Présentation dans les états financiers.

 Informations à fournir.
 Introduction:

 les établissements de crédits, les banques,

les assurances et les réassurances le taux
est de 37%.
 Définition:
 La norme étudie les concepts d’imposition exigible et
différée inclus dans la détermination du résultat net d’un
exercice.

L’impôt exigible

La norme IAS 12

Les actifs et passifs d’impôt différé

 Objectif de la norme:
L'objectif
=
Est de prescrire le traitement comptable des impôts sur le
résultat .

Comment comptabiliser les conséquences fiscales actuelles

et futures:
 Du recouvrement (ou du règlement)

 Des transactions et autres événements

 Champ d’application:

 IAS
12 doit être appliquée à la
comptabilisation des impôts sur le résultat.
 Principales caractéristiques:
L’impôt
L’impôtexigible:
exigible:est
estlelemontant
montantdes
desimpôts
impôtssur
surlelebénéfice
bénéficepayables
payables(ou
(ourécup)
récup)
Au titre du bénéfice imposable (ou de la perte fiscale) d’un exercice. .
Au titre du bénéfice imposable (ou de la perte fiscale) d’un exercice

Les
Lespassifs
passifsd’impôt
d’impôtdifféré:
différé:sont
sontles
lesmontants
montantsd’impôt
d’impôtsur
surlelerésultat
résultatpayables
payables
Au cours de période futures au titre de différences temporelles imposables
Au cours de période futures au titre de différences temporelles imposables
des notions
Les
Lesactifs
actifsd’impôts
d’impôtsdifféré:
différé:sont
sontles
lesmontants
montantsd’impôts
d’impôtssur
surlelerésultat
résultat
Recouvrable
Recouvrable au cours de périodes futures autitre:
au cours de périodes futures au titre:
De différences temporelles déductibles
De différences temporelles déductibles
Du report en avant de pertes fiscales non utilisées
Du report en avant de pertes fiscales non utilisées
Du report en avant dé crédit d’impôt non utilisés.
Du report en avant dé crédit d’impôt non utilisés.
La base fiscale: d’un actifs ou d’un passif est le montant attribué à cet
La base fiscale: d’un actifs ou d’un passif est le montant attribué à cet
actifs ou à ce passifs à des fins fiscales.
actifs ou à ce passifs à des fins fiscales.

imposables
imposables qui
quigénérant
générantdesdesmontants
montantsimpos/déduc
impos/déduc
dans la détermination du bénéfice
dans la détermination du bénéfice
les
lesdifférences
différencestemporelles
temporelles impos/déduc
impos/déducd’exercices
d’exercicesfutures
futureslorsque
lorsque
lalavaleur comptable de l’actif ou du
valeur comptable de l’actif ou du
déductibles
déductibles passif
passifsera
serarecouvrée
recouvréeououréglée.
réglée.
 Evaluation de l’impôt sur le
résultat :

De la période et des périodes précédentes doivent être

Les passifs (actifs)
Évalués au montant que l’on s’attend à payer(recouvrer)
D’impôt exigible
Auprès des administrations fiscales.

Doivent être évalués aux taux d’impôt dont l’application

Les actifs et passifs
est attendue sur la période au cours de laquelle l’actifs
D’impôt différé
sera réalisé ou le passif réglé.

N.B: les actifs et passifs d’impôt différé ne doivent pas

être actualisés.
 Présentation dans les états
financiers :
Charge d’impôt: Compensation:

Le montant de la charge (ou du produit) Les actifs et passifs Les actifs et passifs
d’impôt doit être présentée dans le d’impôt exigible d’impôt différé
compte de résultat.
Si et seulement
si

 Droit juridiquement exécutoire de

compenser les montants comptabilisés
+
 a l’intention soit de régler le montant
net soit de réaliser l’actif et de régler le
passif simultanément
 Informations à fournir :
Les information suivantes doivent notamment être
fournies:
 Les principales composantes de la charge( ou du
produit) d’impôt doivent être présentées distinctement;

 le totale de l’impôt exigible et différé relatif aux éléments

débités ou crédités dans les capitaux propres;

 une explication de la relation entre la charge(ou le

produit) d’impôt et le bénéfice comptable;

 des explications détaillées sur l’ensemble des

différences temporelles.
Merci pour votre
attention