Audit Programme D'evaluation Contrôle Interne

Questionnaires fermés DGIV1
de contrôle interne
Immobilisations incorporelles
Procédures Oui Non N/A Commentaires
Les acquisitions ou cessions X

d'immobilisations incorporelles sont
autorisées par les personnes
habilitées.
La méthode de valorisation et X
dépréciation (ou amortissement) des
immobilisations incorporelles est
cohérente avec la nature des
immobilisations et est revue chaque
année en fonction de la nature et de
l'utilité des immobilisations
concernées.
Immobilisations corporelles
COMMANDE D'IMMOBILISATION
Il existe un budget annuel d'investissement qui
est approuvé par la Direction et suivi tout au X
long de l'année.
Toute commande d'immobilisation est
approuvée préalablement par une personne
habilitée et est conforme aux instructions de la X
direction quant au respect du budget, de la
procédure de choix des fournisseurs et
d'acceptation des prix, et des conditions de
règlement.
Un bon de commande prénuméroté est établi et
est classé séquentiellement par l'entreprise. X
SUIVI DES MOUVEMENTS.
Tous les mouvements (acquisitions, transferts, X

cessions, mises au rebut) sont suivis
régulièrement par l'entreprise.
A chaque réception d'immobilisation un bon de X

réception prénuméroté est émis par l'entreprise.
Les bons de réception sont rapprochés des bons X
de commande..
Les acquisitions d'immobilisations sont X

rapprochées des budgets d'investissement.
Les travaux faits par l'entreprise sont évalués X

avec précision (suivi des coûts : matière et
temps passé) et sont soumis aux mêmes
procédures d'autorisation que les acquisitions
d'immobilisations.
Des P.V. de mise au rebut sont établis pour X

chaque destruction d'immobilisation.
Les cessions et les mises au rebut sont X
autorisées par une personne habilitée et les
prix de cession sont autorisés par une personne
compétente.
L’entreprise rapproche ses factures de cession X

d’immobilisation du fichier des
immobilisations afin de s’assurer qu’aucune de
ces immobilisations ne figure encore dans ce
fichier.
Un inventaire physique des immobilisations est X

fait périodiquement et est exploité.
L’entreprise effectue périodiquement un X
rapprochement entre le fichier des
immobilisations, l’inventaire permanent et
l’inventaire physique.
L’entreprise rapproche son fichier X

d’immobilisations des polices d’assurance.
RÉCEPTION DE LA FACTURE
Les factures réceptionnées sont rapprochées X

des bons de commandes , des bons de livraison
du fournisseur et des bons de réception (prix,
description, partie, quantité).
Les factures fournisseurs sont contrôlées X

arithmétiquement.
Les factures sont comptabilisées rapidement.
Une liste des immobilisations réceptionnées et X
non encore facturées est régulièrement tenue à
jour par l' entreprise et sert de base à la
provision pour factures d'immobilisations à
recevoir à la date de clôture de l'exercice.
Les comptes fournisseurs d'immobilisations X

sont régulièrement analysés.
AMORTISSEMENT DES
IMMOBILISATIONS
Le service comptable a connaissance des dates X

de mise en service des immobilisations pour
les amortissements linéaires et contrôle que ces
dates sont correctement saisies dans le fichier
d'immobilisations.
Il y a permanence des méthodes d'un exercice X

à l'autre.
ENGAGEMENTS HORS BILAN
Le service comptable est avisé des gages et X

hypothèques consentis par des tiers sur les
immobilisations de l'entreprise.
Le service comptable est au courant de tous les X

contrats de crédit-bail conclus par l'entreprise.
PROTECTION DES IMMOBILISATIONS
L'accès aux locaux est contrôlé, et n'est permis X

qu'aux personnes autorisées.
Les immobilisations sont protégées contre le X

risque de vol ou de détérioration.
Les assurances couvrent tous les risques pour X

des montants suffisants.
Les titres de propriété sont conservés en lieu X

sûr.
Immobilisations financières
PARTICIPATIONS
Des réunions de la direction sont

organisées régulièrement
(mensuellement ou trimestriellement)
pour approuver les acquisitions et les
cessions et commenter les performances
des participations financières.
La société dispose d'informations

financières régulières et fiables sur les
participations financières qu'elle
détient (comptes annuels, rapport des
éventuels Commissaires aux Comptes,
comptes prévisionnels...)
Les valeurs côtées sont réévaluées de

façon régulière (mensuelle ou
trimestrielle) et cette analyse donne lieu
à la comptabilisation systématique
d'une écriture de régularisation.
La société dispose d'informations

régulières sur les décisions de gestion
des participations financières,
notamment en termes de distribution de
dividendes.
PRETS AU PERSONNEL
Il existe un contrôle régulier du respect

des échéanciers. Les prêts sont pris en
compte systématiquement lors de la
rédaction du solde de tout compte.
Stocks
SUIVI DES MOUVEMENTS
Une réconciliation mensuelle est faite entre X

le chiffre d'affaire facturé ramené au coût
d'achat et les achats de marchandises en
tenant compte de mouvements d'entrée et
de sortie des stocks (bouclage des flux).
Des réconciliations sont faites X

régulièrement entre l'inventaire physique et
l'inventaire permanent. Les écarts, peu
nombreux, sont mis en évidence et
expliqués.
Les mouvements d'entrée et de sortie de X

stock sont enregistrés de façon journalière.
Seules les personnes autorisées ont accès X

au fichier de l'inventaire permanent.
La direction contrôle efficacement le X

planning de production et s'assure de sa
validité.
Le service achat réalise les achats à partir X

du planning de production et de l'inventaire
permanent et analyse toutes les anomalies
(par exemple : articles non commandés
alors qu'il n'y en a plus en stock).
Toute entrée de marchandise est contrôlée X

par rapport au bon de commande initial et
tout écart est mentionné et remis aux
services compétents pour investigation.
Tous les mouvements de stocks à l'intérieur X

de l'entreprise sont suivis à l'aide d'une
fiche de fabrication tenue manuellement ou
informatiquement : du magasin vers les
ateliers de fabrication, d'un atelier de
fabrication à un autre.
Tous les mouvements de stock particuliers X

(mises au rebut, destruction, vente de
stocks obsolètes) sont autorisés par des
personnes compétentes.
Chaque responsable de magasin suit les X

consommations de matières par rapport aux
mouvements de l'inventaire.
Toute sortie de stock est contrôlée par X

rapport au bon de commande initial et le
contrôle est évidencé.
L'enlèvement des marchandises par le X

transporteur ne se fait qu'après apposition
de sa signature sur le bon de sortie.
Il existe une procédure pour appréhender X
les retours en stock (réception, analyse puis
remise en stock et émission d'un avoir).
INVENTAIRE PHYSIQUE
Il existe une procédure d'inventaire X

physique et elle est suivie par l'ensemble
des participants.
Les personnes procédant aux comptages X

sont des personnes indépendantes du
Magasin ou du lieu de stockage (service
comptable, service commercial, etc...).
Les produits apparaissent bien rangés. X

Des doubles comptages sont organisés sur X

la base de tests.
Tous les articles comptés sont identifiés X

(par une pastille ou un feutre par exemple).
Les éléments appartenant à des tiers sont X

identifiés pour ne pas être comptés.
Les articles obsolètes ou inutilisables sont X

relevés de façon séparée.
Les zones d'expédition et de livraison sont X

vides (ou clairement identifiées).
Il existe un contrôle de la saisie des X

étiquettes d'inventaire permettant de
s'assurer qu'elles sont toutes reprises et qu'il
n'existe pas d'erreur de saisie.
VALORISATION
Il existe un rapprochement mensuel entre X

l'inventaire permanent et la balance
générale.
Un listing est émis régulièrement donnant X

la liste des éléments dont le prix a varié de
façon significative, les écarts sont
investigués et le résultat de ces
investigations est matérialisé.
Des analyses de marge sont réalisées par X

produits ou gamme de produits et les écarts
significatifs sont investigués.
Si le stock est en coût standard, les X

comptes de variance sont analysés de façon
régulière et ne représentent pas des
montants significatifs.
Des comparaisons sont faites par la X

direction avec des entreprises du même
secteur d'activité. Les écarts significatifs
sont investigués.
Une personne vérifie toutes les saisies des X

factures fournisseurs (montant, correcte
imputation du produit) et le contrôle est
évidencé.
Un contrôle arithmétique est fait entre le X

total saisi et le total des factures
fournisseurs.
Un listing, édité de façon régulière, X

identifie les stocks à faible rotation. Ce
listing est analysé afin de différencier les
exceptions (nouveaux produits par
exemple) des articles réellement obsolètes,
et l'application de dépréciation est
envisagée.
SÉPARATION DES TACHES
Les enregistrements sur le listing X

d'inventaire permanent sont faits par des
personnes indépendantes des services
achats, réception, et envoi des
marchandises
PROTECTION DES ACTIFS
L'usine ou le magasin est sous surveillance X

gardiennage etc...
L'entrée sans autorisation est refusée aux X

personnes extérieures à l'entreprise
(transporteurs, clients, fournisseurs).
Personnel et comptes rattachés

COMPÉTENCE DU PERSONNEL
Le personnel responsable de la paie est X

suffisamment compétent.
Le personnel a une compétence suffisante X

en matière d'obligations légales, de
législation sociale, de méthodes de
comptabilisation.
MOUVEMENTS DE PERSONNEL
Le visa du chef d'entreprise est apposé X FONCTIONNAIRE /

sur les bulletins de paie. ETAT / SEMI-PUBL
Il existe un recensement des heures X

travaillées. Des comptes-rendus d'activité
sont établis par les salariés, revus par
leurs supérieurs et comparés avec les
données utilisées pour la préparation de
la paie.
Le personnel est embauché (ou licencié) X AVIS AUX CONCOURS

conformément aux instructions de la
Direction.
Il existe un dossier par salarié qui X

comprend le contrat de travail signé par
les deux parties, les documents justifiant
de toutes les modifications au salaire de
base ( heures supplémentaires, primes,
congés maladie), et pour les salariés
ayant quitté la société le solde de tout
compte signé.
Le registre des entrées/sorties du X
personnel est mis à jour régulièrement.
PRÉPARATION DE LA PAIE
Il existe une vérification par un autre X

service de l'exactitude des modalités de
rémunération.
Les heures supplémentaires ou primes, X

etc. sont autorisées par des personnes
ayant autorité pour cela.
Les niveaux de rémunérations ainsi que X

les promotions sont approuvés par la
Direction.
Toutes les paies sont vérifiées. X

Le nombre de réclamations relatives aux X
bulletins de paie est faible.
Seules les personnes autorisées ont accès X

à la paie, aux dossiers personnels des
salariés, aux programmes et à tout autre
enregistrement.
Le fichier des données utilisé pour la X

préparation de la paie est à jour.
Il existe des procédures de mise à jour du X

fichier des données utilisé pour la
préparation de la paie.
Les taux de cotisations sociales sont mis X

à jour à chaque changement.
ENREGISTREMENT ET SAISIES
COMPTABLES
Le rapprochement Etat 9421, livre de X

paie, comptabilité, est effectué.
Le compte de "rémunérations dues" est X
régulièrement justifié.
Les comptes de "salaires et X

appointements" sont régulièrement
rapprochés des déclarations fiscales et
sociales adéquates.
Il existe un Logiciel des traitements X

comptables de la paie.
Il existe un manuel de procédures X

comptables pour la paie.
Ce manuel est utilisé et son utilisation X

supervisée.
Un rapprochement entre les comptes de X

dettes envers les organismes sociaux et
les déclarations est effectué
régulièrement.
Les comptes de dettes envers les X

organismes sociaux sont régulièrement
justifiés.
Un rapprochement entre le livre de paie X

et les bases de cotisations est effectué
régulièrement.
Une vérification de l'exactitude des X

modalités de cotisations est effectué par
un autre service.
Il existe une comparaison entre le budget X

et les coûts réels, et avec les mois
précédents.
Les éventuels écarts sont analysés et les X

explications sont revues par la Direction.
Lorsque des traitements font ressortir des X

erreurs, une procédure de correction
existe et est adaptée si elle est
correctement appliquée.
Les résultats des contrôles effectués par X

les organismes sociaux n'ont révélé
aucune anomalie.
PAIEMENTS
Le personnel est payé conformément aux X

contrats de travail/avenants....
Les versements des salaires supérieurs à X TOUS / VIREMENT

un certain montant sont réglés par chèque
ou par virement.
Les rémunérations non réclamées sont X

analysées.
Les accès aux fichiers de paiement sont X

limités aux seules personnes autorisées.
Un compte de banque spécifique est X

utilisé pour les décaissements liés à la
paie.
Une demande écrite signée du salarié est X

nécessaire pour obtenir une avance ou un
acompte.
Un rapprochement est effectué entre le X

montant payé et le total des bulletins de
paie, ainsi qu'entre le nombre de
virements et le nombre de bulletins de
paie.
Les éléments servant à la préparation de X

la paie sont approuvés par une personne
compétente.
Celle-ci est indépendante de la personne X

qui prépare la paie.
Elles sont indépendantes de la personne X
qui remet les bulletins de salaire.
Le paiement est effectué par une X

personne indépendante de celle qui
prépare la paie.
La comptabilisation de la paie est X

effectuée par une personne indépendante
de celle qui effectue les rapprochements
entre la comptabilité et les autres
éléments.
Capitaux propres
Le personnel est compétent en droit des

sociétés ou fait appel à un conseil.
Tous les P.V. d'A.G. et de C.A. sont

reportés, signés, paraphés et
communiqués au responsable
comptable.
Fournisseurs, achats, charges externes

et autres charges
COMMANDES
Les commandes fournisseurs sont émises X

après autorisation par des personnes
habilitées.
Des appels d'offres sont faits régulièrement X

afin de négocier les meilleures conditions
d'achat quant aux produits, aux prix et aux
conditions de règlements avec les
fournisseurs.
Les commandes sont classées dans un chrono X

séquentiel et sont régulièrement suivies.
RÉCEPTION
Pour les achats de marchandises, le X

magasinier s'assure qu'il existe une
commande pour toute réception et que cette
réception correspond au Bon de Commande
en terme de quantités, qualité du produit
(contrôle qualité), prix, date de livraison et
fournisseur.
Pour les autres achats (frais généraux), les X

personnes réceptionnant le bien procèdent à
un contrôle d'adéquation entre la commande
et la réception, ou vérifient que la prestation
fournie est correcte.
Une procédure est mise en place par X

l'entreprise afin d'éviter que des livraisons
litigieuses (marchandise abîmée, différence
de prix, retours de marchandises au
fournisseur) soient réglées à tort.
Les bons de réception sont classés dans un X

chrono séquentiel.
Le rapprochement "bons de commande pré X
numérotés / bons de réception pré
numérotés" est effectué régulièrement.
Le rapprochement "inventaire physique / X

inventaire permanent" est effectué
régulièrement.
Les achats sont comparés avec les achats X

budgetés.
Une réconciliation est faite chaque mois X

entre les achats de marchandises et les
mouvements d'entrée de stocks.
Un listing des commandes non livrées est

édité régulièrement et est analysé.
RETOURS
Les bons de sortie de stocks (retour au X

fournisseur) sont classés chronologiquement
(si possible accompagnés d'une copie du
bordereau du transporteur), en attente d'un
avoir.
Le rapprochement bons de sorties (retours) X

de stocks / bons du transporteur est effectué
régulièrement.
Le rapprochement bons de sorties (retours) X

de stocks / avoirs (quantités et prix) est
effectué régulièrement.
Le rapprochement inventaire permanent / X

inventaire physique est effectué
régulièrement.
ENREGISTREMENT
COMPTABLE
FACTURES
Toutes les factures reçues sont classées dans X

un chrono.
Toutes les factures fournisseurs sont X

rapprochées de l'ensemble "bon de
commande-bon de réception".
Toutes les factures sont comptabilisées X

rapidement dés leur réception (avant
approbation des services émetteurs pour leur
règlement).
Toutes les factures sont contrôlées X

arithmétiquement par la comptabilité
fournisseur.
La balance auxiliaire fournisseurs est X

rapprochée de la balance générale.
Les comptes fournisseurs sont suivis X

régulièrement (vérification de l'absence de
double comptabilisation, vérification des
règlements, contrôle des retours et avoirs
correspondants, lettrage).
Tous les comptes fournisseurs débiteurs sont X

analysés de façon régulière (absence de
double règlement...)
La liste des réceptions non facturées est X

tenue à jour quotidiennement et sert de base
à la comptabilisation des FNP à la fin de
l'exercice.
Des procédures de cut-off efficaces sont X

mises en place par l'entreprise à la clôture de
l'exercice.
En fin d'année les factures fournisseurs X

libellées en devises sont converties au taux
de clôture de l'exercice (sauf en cas de
couverture de couverture de change : la dette
est alors devenue certaine quant à son
montant) et les écarts de conversion sont
enregistrés comptablement.
AVOIRS
Les avoirs sont classés chronologiquement. X
La comptabilité fournisseur, lors du suivi des X

comptes et de la procédure d'acceptation des
factures, s'assure que tout litige ou retour
donne lieu à l'émission d'un avoir de la part
du fournisseur.
Une liste des retours n'ayant pas encore X

donné lieu à la réception d'un avoir de la part
du fournisseur est tenue à jour régulièrement.
En fin d'année cette liste permet de
comptabiliser les avoirs à recevoir.
Tous les avoirs reçus sont vérifiés quant aux X

quantités et aux prix (rapprochement bon de
retour- avoir - facture).
Les avoirs sont comptabilisés rapidement. X

En cas de contrats d'achats spécifiques avec X

remises conditionnelles, il existe un suivi par
fournisseur et des états issus du système
comptable permettant de justifier la base de
calcul de ces remises.
RÉGLEMENT
Les factures sont transmises pour X

approbation aux services émetteurs avant
leur règlement. L'accord des services est
matérialisé par une signature et un bon à
payer.
Avant le règlement des factures la X

comptabilité fournisseurs s'assure que les
acomptes et les avoirs obtenus sont déduits
des paiements.
Le règlement d'une facture est fait d'après X

l'ensemble vérifié Bon de commande - bon
de réception - facture. La mention "réglé le"
est apposée sur la facture.
Les rapprochements bancaires sont faits X

mensuellement et vérifiés par des
responsables.
Il existe une liste des personnes habilitées à X

signer les titres de paiement. Cette liste est
mise à jour régulièrement et communiquée
au service comptable et aux banques.
La personne qui émet une commande est X

différente de celle qui reçoit les
marchandises, de celle qui comptabilise l'
achat et de celle qui émet le chèque (ou
accepte la traite).
Des codes d'accès ont été mis en place X

pour respecter le point précédent et seules
les personnes autorisées ont accès aux
fichiers, programmes et enregistrements.
Les chéquiers sont conservés par une X

personne indépendante de celle qui émet
les chèques, dans une armoire ignifugée
et sous clé.

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Les acquisitions ou cessions X

SUIVI DES MOUVEMENTS.

Tous les mouvements (acquisitions, transferts, X

A chaque réception d'immobilisation un bon de X

Les acquisitions d'immobilisations sont X

Les travaux faits par l'entreprise sont évalués X

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Des P.V. de mise au rebut sont établis pour X

L’entreprise rapproche ses factures de cession X

Un inventaire physique des immobilisations est X

L’entreprise rapproche son fichier X

Les factures réceptionnées sont rapprochées X

Les factures fournisseurs sont contrôlées X

Les comptes fournisseurs d'immobilisations X

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Le service comptable a connaissance des dates X

Il y a permanence des méthodes d'un exercice X

ENGAGEMENTS HORS BILAN

Le service comptable est avisé des gages et X

Le service comptable est au courant de tous les X

PROTECTION DES IMMOBILISATIONS

L'accès aux locaux est contrôlé, et n'est permis X

Les immobilisations sont protégées contre le X

Les assurances couvrent tous les risques pour X

Les titres de propriété sont conservés en lieu X

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Des réunions de la direction sont

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SUIVI DES MOUVEMENTS

Une réconciliation mensuelle est faite entre X

Des réconciliations sont faites X

Les mouvements d'entrée et de sortie de X

Seules les personnes autorisées ont accès X

La direction contrôle efficacement le X

Le service achat réalise les achats à partir X

Toute entrée de marchandise est contrôlée X

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Tous les mouvements de stocks à l'intérieur X

Tous les mouvements de stock particuliers X

Chaque responsable de magasin suit les X

Toute sortie de stock est contrôlée par X

L'enlèvement des marchandises par le X

Il existe une procédure d'inventaire X

Les personnes procédant aux comptages X

Les produits apparaissent bien rangés. X

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Des doubles comptages sont organisés sur X

Tous les articles comptés sont identifiés X

Les éléments appartenant à des tiers sont X

Les articles obsolètes ou inutilisables sont X

Les zones d'expédition et de livraison sont X

Il existe un contrôle de la saisie des X

Il existe un rapprochement mensuel entre X

Un listing est émis régulièrement donnant X

Des analyses de marge sont réalisées par X

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Si le stock est en coût standard, les X