FICHE 6.

LE FINANCEMENT ET LA COMPTABILITÉ
07/10/2023
I. LA COMPTABILITÉ
La comptabilité est, depuis longtemps, considérée comme une connaissance utile. Elle est
nécessaire à qui veut diriger une entreprise, exploiter un commerce, administrer une
collectivité ; mais l’actionnaire, l’épargnant, le citoyen ne peuvent plus l’ignorer.
Exprimée en terme simple, elle peut être comprise par tous.
L’évolution de la comptabilité
On est passé d’une comptabilité simple de recettes et de dépenses, avec un compte unique de
caisse et des comptes facultatifs de classement, à une comptabilité à partie double, dans laquelle
on tient des comptes obligatoires en grand nombre, donnant une image de la totalité du
patrimoine de l’entreprise (biens, créances et dettes), ainsi que des profits et pertes réalisés.
Un exemple de comptabilité simple
Le compte d’un ménage
Nous pouvons imaginer un compte unique de caisse (en euros) ainsi tenu, actuellement par un
ménage :
Dates Opérations Recettes Dépenses
3 mars Retrait d’argent 400
3 mars Achat d’épicerie 70
3 mars Achat de fruits et légumes 50
4 mars Essence pour voiture 30
5 mars Cinéma 20
7 mars Achat de mobilier de jardin 200
8 mars Retrait d’argent 500
8 mars Achat des cadeaux 300
9 mars Vidange voiture ______ _50_
9 mars TOTAUX 900 720
Toute comptabilité met en jeu trois éléments
- un enregistrement des mouvements de valeurs, exprimés en unités monétaires : il faut
garder la trace des opérations réalisées et des valeurs au moment où on les saisit ;
- un classement des sommes ainsi enregistrées (dans l’exemple précédent, on classe
séparément les recettes et les dépenses) ;
- un contrôle, qui consiste, ici, à vérifier que le 9 mars au soir l’avoir en caisse s’élève à
900 - 720 = 180 euros.
L’organisation comptable de l’entreprise dépend de sa taille, mais aussi de la complexité et du
nombre des opérations qu’elle réalise. L’exercice est la période de calcul du résultat, sa durée
est de douze mois. A la fin de l’exercice (généralement le 31 décembre), l’entreprise établit
ses comptes annuels, c’est-à-dire le bilan et le compte de résultat.

II. LES COMPTES DE L’EXERCICE

1. Bilan
Activité 1. Pierre Dupont fait l’inventaire de ce qu’il possède. A l’aide des informations
suivantes, complétez le bilan ci-dessous.
Je suis propriétaire d’une maison estimée à 130.000 euros, d’une voiture valant 10.000 euros,
de meubles d’une valeur 25.000 euros. Je dispose de 50.000 euros sur un compte à la banque.
J’ai prêté 15.000 euros à mon frère, qui doit me rembourser dans six mois.
Il y a cinq ans, j’ai hérité de 100.000 euros de mes parents. J’ai fait attention de ne pas gaspiller
cet héritage. Par nature, je suis économe. Depuis que je travaille, j’ai réussi à épargner 70.000

1
euros. Malheureusement, cet argent ne m’a pas suffi pour construire ma maison. J’ai dû
emprunter à la banque, à la quelle je dois encore 60.000 euros.

Bilan : 230.000
Actif Passif
Je possède ...... Grâce à ................
Actif immobilisé Capitaux propres
- Maison : 130.000 - Héritage : ...............
- ............. : ............ - Epargne : ................
- ............. : ............
Actif circulant Dettes
- ............. : ............ - Dettes : ...................
- Créances : ............

2. Compte de résultat
Activité 2. À l’aide des informations ci-dessous, complétez le compte de résultat ci-contre.
Calculez le résultat.
Cette année, la société Duk a :
- acheté des fournitures de bureau : 33
- réalisé un chiffre d’affaires de : 220
- perçu une indemnité à la suite d’un procès qu’elle a gagné : 14
- réalisé une plus-value (gagné de l’argent) à la suite de la vente d’un magasin : 66
- payé des impôts : 17
un loyer : 11
des intérêts bancaires : 20
des salaires : 119.

Compte de résultat
Charges Produits
- Fournitures : - ...........................
- ........................... - ...........................
- ........................... - ...........................
- ...........................
- ...........................
Total : Total :
Résultat :

3. Les comptes annuels

Une fois par an, l’entreprise doit établir le compte de résultat et le bilan.
• Le bilan
Il est composé de l’actif et du passif. L’actif regroupe ce que l’entreprise possède :
- l’actif immobilisé est destiné à rester durablement dans l’entreprise : terrains, bâtiments,
matériel, etc.
- L’actif circulant est plus transitoire, et son montant évolue constamment : stocks, créances,
liquidité (sur un compte bancaire, par exemple), etc.
Le passif indique l’origine des capitaux ; il regroupe ce que l’entreprise « doit » :
- aux associés : les capitaux propres, composés du capital social (capitaux apportés à
l’entreprise par les associés) et des réserves (partie des bénéfices qui n’ont pas été distribués),
- aux créanciers : les dettes.

2
 • Le compte de résultat : quelle différence avec le bilan ?
Le compte de résultat est le film de votre activité.
A la différence du bilan qui est une photo à une date donnée, le compte de résultat est
dynamique car il retrace les produits/ressources et les charges/dépenses de l'activité entre deux
dates.
Il décrit ce que l’entreprise a dépensé et gagné pendant l’exercice (période d’une année), c’est-
à-dire :
Ø les charges : achats de marchandises, transports, frais de personnel, etc...
Ø les produits : principalement la production vendue (le chiffre d’affaires).
Le résultat est la différence entre les charges et les produits, il peut être :
Ø positif : le bénéfice (ou l’excédent)
Ø négatif : la perte (ou le déficit).

Activité 3. Dites si on trouve les informations suivantes dans le compte de résultat ou dans
le bilan.

Ex : capital social => Bilan,

1. salaires versés
2. stocks de produits finis
3. compte en banque
4. valeur des machines de l’atelier
5. dettes de l’entreprise
6. ventes de l’année.

Activité 4. Les affirmations suivantes concernent le bilan. Sont-elles vraies ou fausses ?

a. Le bilan permet de calculer le bénéfice.
b. Les biens qui sont utilisés pour une longue période font partie de l’actif circulant.
c. Les matières premières (ex. : le cacao) apparaissent au passif.
d. L’argent déposé sur un compte bancaire augmente l’actif.
e. L’achat à crédit d’une machine augmente l’actif et les dettes de l’entreprise.
f. Le passif indique d’où viennent les capitaux de l’entreprise.
g. L’actif indique comment l’entreprise a utilisé ces capitaux.

Activité 5. Analyser le bilan

Le bilan c’est un tableau qui donne la composition du patrimoine d’une entreprise à

une datte déterminée.
La partie gauche du bilan, La partie droite du bilan, appelée
appelée ACTIF, indique les PASSIF, indique l’origine des
emplois que l’entreprise a fait ressources que l’entreprise a pu se
des ressources reçues. Elle procurer et qui lui ont permis
décrit l’ensemble des biens que d’acquérir ce qu’elle possède.
possède l’entreprise à un
moment donné.
Etablir un bilan est une obligation légale. Mais c’est également une précieuse source
d’information pour la gestion.

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 BILAN
Actif Passif
Je possède … grâce à …
ACTIF IMMOBILISÉ (1) CAPITAUX PROPRES (9)
• Immobilisations incorporelles (2) • Capital (10)
• Immobilisations corporelles (3) • Réserves (11)
• Immobilisations financières (4) • Résultat de l’exercice (12)

ACTIF CIRCULANT (5) PROVISION (13)

pour risques et charges
• Stocks (6)
• Créances (7) DETTES (14)
• Disponibilités (8) • Dettes financières (15)
• Dettes d’exploitation (16)
• Dettes diverses (17)
Par convention, un bilan est toujours présenté de telle sorte que le total de l’actif soit égal au
total du passif.

Faites correspondre ces explications aux termes numérotés de 1 à 17 ci-dessus

a. Ensemble des biens destinés à être utilisés b. Fonds de commerce, brevets...
pour une longue période.
c. Dettes envers les autres créanciers : d. Dettes envers les fournisseurs.
l’Etat...
e. Terrains, bâtiments, matériel... f. Emprunts faits auprès des organismes
bancaires.
g. Titres de propriété sur d’autres h. Ressources empruntées à des tiers et
entreprises. devant être remboursées dans un délai plus
ou moins long.
i. Éléments destinés à être transformés ou à j. Sommes destinées à couvrir des risques et
se renouveler rapidement. des charges dont la réalisation est
incertaine.
k. Ce que l’entreprise a en caisse ou sur son l. Capitaux appartenant à l’entreprise.
compte bancaire
m. Ce que doivent à l’entreprise les clients n. Matières premières, produits en cours de
et les autres débiteurs. fabrication, produits finis.
o. Capitaux ou biens en nature apportés à p. Partie des bénéfices qui n’ont pas été
l’entreprise par le ou les propriétaire(s). distribués.
q. Bénéfice ou perte de l’exercice en cours.

Écrivez vos réponses dans les cases ci-dessous

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
a i l j c

4
Activité 6. Vrai ou Faux
Vrai Faux
1. L’apport des actionnaires fait partie de l’actif
2. L’augmentation des bénéfices est toujours proportionnelle à celle des
ventes
3. L’autofinancement permet d’investir sans augmenter les dettes
4. Les bénéfices augmentent toujours l’actif circulant
5. Le bilan traduit la situation financière des actionnaires
6. Les immeubles appartenant à une entreprise font partie de son passif.
7. Le matériel destiné à la production fait partie des immobilisations
corporelles.
8. Les sommes dues par les clients s’inscrivent à l’actif
9. Une entreprise possède un terrain de 200.000 euros, une provision de
fonds de 75.000 euros, des capitaux propres de 325.000 euros, et des
stocks évalués à 85.000 euros. Elle présente :
a. Un actif de 275.000 euros
b. Un passif de 400.000 euros
10. Pour un fabriquant d’ordinateurs, un ordinateur est une immobilisation.

Activité 7. Écoutez et complétez

LE RÔLE D’UN COMPTABLE
Sophie travaille comme comptable dans une agence de publicité. Elle parle de son travail.
« Mon travail consiste à ............................................. (1) de l’agence. Tous les jours,
j’enregistre des chiffres dans des ............................................. (2) et bien sûr, comme tous mes
collègues comptables, j’utilise ............................................. (3).
Le plan comptable est obligatoire dans toutes les entreprises. Il est divisé en un certain nombre
de ............................................. (4): compte caisse, compte banque, compte client, etc. Chacun
de ces comptes comprend ............................................. (5): une colonne pour les entrées des
valeurs (de l’argent, le prix d’un bien) et une colonne pour les sorties de valeurs.
Les comptables ont un langage particulier. Au lieu d’entrées, nous parlons de
............................................. (6). Au lieu de sorties, nous parlons de
............................................. (7). Par exemple, si je mets 100 euros dans la caisse, je dis que je
............................................. (8) de 100 euros. Si je sors 100 euros, je
............................................. (9) de 100 euros. La différence entre le débit et le crédit s’appelle
............................................. (10). Si les débits sont supérieurs aux crédits, le solde est
............................................. (11). Dans le cas contraire, on parle de solde
............................................. (12).
A chaque ............................................. (13), c’est-à-dire chaque année, je dois établir
............................................. (14). Ce compte décrit ce que l’entreprise a dépensé et ce qu’elle
a gagné pendant l’exercice. Nous parlons de charges et de produits.
Les charges correspondent à ce que l’entreprise a ............................................. (15) : les achats
de marchandises, le loyer, les salaires du personnel, etc.
Les produits correspondent à ce que l’entreprise a ............................................. (16), c’est-à-
dire principalement le chiffre d’affaires (ce qu’elle a vendu).
Finalement, nous calculons ............................................. (17), c’est-à-dire la différence (18)
entre les produits et les charges. Si le résultat est positif, c’est que l’entreprise a réalisé
............................................. (19) (un profit). En revanche, si le résultat est négatif, c’est que
nous avons réalisé ............................................. (20), et ce n’est évidemment pas une bonne
chose. »

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 EXERCICES COMPLÉMENTAIRES

Exercice 1. Entourez la bonne réponse

Vous travaillez comme comptable dans une librairie.
1. Un client achète un livre au prix de 23,50 euros. Il règle en espèces. Vous débitez/créditez
le compte banque/caisse de 23,50 euros.
2. Vous réglez par chèque une facture de 1325 euros. Vous débiterez/créditerez de 1325 euros
le compte banque/caisse de la librairie.

Exercice 2. Complétez les mentions manquantes

1. Le compte de résultat décrit les produits et les charges de l’entreprise au cours de l’...........
2. Les ............ sont en majeure partie les revenus que l’entreprise a retirés de son activité
productive.
3. Les ............... recensent les dépenses.
4. La différence entre les produits et les charges donne le .................
5. Si le résultat est positif, c’est un .............Si le résultat est négatif, c’est une ......................

Exercice 3. À l’aide des informations ci-dessous, faites le bilan de la société Cibox

Bilan CIBOX
Actif Passif
ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES
• Immobilisations incorporelles 38 • .............................................. .......
• ............................................... ....... • .............................................. .......
ACTIF CIRCULANT DETTES
• ............................................... ....... • ............................................... .......
• ............................................... ....... • ............................................... .......
• ............................................... .......
TOTAL 200 TOTAL 200

1. Les brevets d’invention de CIBOX sont estimés à 38.

2. Les biens d’équipement (machines, matériel) valent 103.
3. Les matières premières et les produits finis, d’une valeur de 32, sont entreposés dans le
magasin.
4. Les clients de Cibox doivent au total 21.
5. Le montant des liquidités (compte courant et caisse) s’élève à 6.
6. À la création de la société, il y a 5 ans, les associés ont apporté 85. Il n’y a pas eu de
nouveaux apports.
7. Depuis la création de la société, 26 de bénéfices n’ont pas été distribués aux actionnaires.
8. Il reste 69 à rembourser à la banque.
9. Cibox doit encore 20 à divers fournisseurs.

Exercice 4. Écrivez le mot ou l’expression qui vous paraît convenir

1. La société X a fait plus de ............................... cette année que l’année dernière.
a. faillites b. managers c. bénéfices d. salariés
2. Pour savoir si une affaire est saine, on n’a qu’à vérifier ...............................
a. son ordinateur b. son bilan c. sa gestion d. ses comptes profits et pertes
3. Les tribunaux prononcent des ............................... juridiques.
a. effet b. sanctions c. lois d. usages
4. Les actes de commerce relèvent du ...............................
a. droit judicaire b. droit commercial c. droit du travail d. droit administratif

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5. Notre service de ............................... chargé des affaires litigieuses est particulièrement
surchargé en cette période.
a. recherches b. commercialisations c. contentieux d. comptabilité
6. Nous ne savons quelles seront les suites ............................... qui seront données à cette
affaire.
a. juridiques b. judicieuses c. jurisprudentielles d. judiciaires
7. En cette période de crise, les entreprises n’ont jamais été si nombreuses à
............................... leur bilan.
a. disposer b. déposer c. exposer d. établir
8. La ............................... enregistre jour par jour les opérations de l’entreprise.
a. fiscalité b. commercialisation c. comptabilité d. récapitulation
9. Pour arrondir ses fins de mois, il tient à faire des heures ...............................
a. sur mesure b. en surplus c. de surmenage d. supplémentaires
10. Depuis 40 ans, en France, les retraites sont une affaire de solidarité : les actifs
..............................., les retraités perçoivent.
a. encaissent b. cotisent c. offrent d. déboursent

Exercice 5. Faites correspondre à chaque définition un nom choisi dans la liste ci-dessous
et écrivez-le sur la ligne correspondante.
1. actionnaire – bénéfice – chiffre d’affaires – raison sociale – bilan
................................. : inventaire périodique de l’actif et du passif d’une entreprise.
................................. : détenteur d’une fraction du capital d’une société.
................................. : appellation sous laquelle fonctionne une entreprise.
................................. : produit net d’une entreprise au terme d’un exercice.
................................. : montant total des ventes pour une période donnée.
2. acquit – avoir –devis – échéancier - inventaire – nomenclature.
................................. : répertoire chronologique des sommes à payer ou à encaisser.
................................. : état détaillé, article par article, des biens d’une entreprise.
................................. : document donnant l’estimation chiffrée d’un travail avant son
exécution.
................................. : reconnaissance écrite d’un paiement.
................................. : somme due par un fournisseur à son client.
................................. : liste méthodique des objets d’une collection, des termes techniques
d’une fabrication.