CM 3 : 26 janvier :

Tableau récapitulant, à une date donnée, par ordre croissant de numéros tous les
comptes de l'entreprise avec pour chaque compte :
◦ le total des mouvements débiteurs
◦ le total des mouvements créditeurs
le solde du compte et sa nature (débiteur ou créditeur)
On a aussi l’égalité suivantes :
-Totale mouvement débiteur = totales des mouvement créditeurs
-Et totale des solde débiteur = totale solde coéditeur
Le bilan :
est un tableau récapitulant , a une date donnée , la situation patrimoniale de
l’entreprise avec :
classe 1 a 5 sont créditeur , classe 6-7 sont débiteur .
- Les biens de l’entreprise : sont totalement actif
- Les ressources de d’entreprise : passif
Il y a 2 grande catégories :
1- Actif :
 Actif immobilisé :
- Immobilisation corporelle : sont des biens physiques détenus par une entreprise et utilisés dans le cadre de ses
activités opérationnelles. Ces biens ont une substance physique tangible et sont généralement durables, c'est-à-
dire qu'ils sont utilisés au-delà d'une année comptable , EX :Biens immobiliers : (Terrains, bâtiments, locaux
commerciaux, usines, entrepôts, etc…)Équipements ou matériel : (Machines, outils, équipements de
production, équipements informatiques, etc…)transport: (Voitures, camions, navires, etc…) , Mobiliers et
agencements : (Meubles de bureau, étagères, comptoirs, etc…)
- Immobilisation incorporelle : sont des actifs non physiques et non monétaires détenus par une entreprise, qui
ont une valeur économique positive pour l'entreprise. Contrairement aux immobilisations corporelles (biens
physiques comme les équipements et les bâtiments), les immobilisations incorporelles ne possèdent pas de
substance physique tangible. EX : fond commerciale , logiciel , droit d’auteur , licence …ect
- Immobilisation financières : sont des investissements à long terme effectués par une entreprise dans des
instruments financiers tels que des actions, des obligations, des prêts à long terme, des participations dans
d'autres entreprises, etc. Ces investissements sont détenus dans le cadre des activités normales de l'entreprise et
sont généralement destinés à être conservés pendant une période prolongée, dépassant souvent un an , EX : prêt
a long terme , les obligation ( titre de créance émis par d'autres entités…ect) , investissement …ect
 Actif circulant :
- Stock : comme stock disponible
- Créance
- Disponibilité : comme caisse / banque
2- Passif :
Il y 3 grandes catégories :
 Les capitaux propres
- capitale
- réserves
- résultats
 Provisions pour risques et charges
 Dette
- Envers le établissement de crédit , les fournisseur , les salariés , l’état , taxe …ect )
- Df : tous qui est dette a l’entreprise a solde créditeur
Remarque : Il faut total actif : total passif
Compte de résultat :
Remarque :
Les compte 6 sont charge , et les compte 7 crédit .
Est une tableau permettant de dégager , à une date donnée le résultat de l’activité de l’entreprise en comparant :
- Les changes de l’entreprise
- Les produit de l’entreprise
En trouve les compte des classe 6 et 7
Le compte résultat est la résultat de l’activité de l’entreprise
Le compte de résultat contient deux type
  Les charges : Les charges (classe 6) sont des emplois non durables, c’est-à-dire destinés à être
consommés sur l’exercice. Ce sont principalement des flux réels entrants (achats) et sont aussi Les charges sont
les opérations entraînant une diminution du résultat de l’entreprise,
et donc, toutes choses égales par ailleurs, de son patrimoine , Les comptes de charges ont généralement un
solde débiteur .
les charges sont trois catégories :
- Charge d’exploitation : comme l’achat marchendise , matérielle , gaz , ellectricité , eaux …ect
- Charge financières : comme les taxe ou les interet d’exploitation ..ect
- Charges exceptionnel : / LE2
 Produit : se réfère généralement aux revenus ou aux recettes générés par une entreprise au cours d'une période
donnée. Les produits représentent les différentes sources de gains de l'entreprise provenant de ses activités
opérationnelles, financières ou exceptionnelles. Ils sont l'une des composantes du compte de résultat, qui est un
état financier qui présente la performance financière d'une entreprise sur une période spécifique.
sont trois catégories

- Produit d’exploitation : également appelés revenus d'exploitation, représentent les recettes générées par une
entreprise dans le cadre de ses activités opérationnelles principales. Ces revenus sont inscrits du côté des
produits dans le compte de résultat, qui est l'un des états financiers clés d'une entreprise. Le compte de résultat,
également connu sous le nom de compte de pertes et profits, permet de mesurer la performance financière de
l'entreprise sur une période donnée. EX :chiffre d’affaire , vente des services ..
- Produit financières :représentent les revenus générés par les activités financières d'une entreprise. Ces revenus
proviennent généralement de placements financiers, d'opérations liées aux instruments financiers, et d'autres
activités financières. Les produits financiers sont une composante importante du compte de résultat, qui est l'un
des états financiers clés d'une entreprise. EX : revenue des opération de change , dividende …ect
- Produit exceptionnel : / LE2

Donc , si le produit > charges

Alors la résultat  est bénéfice
Si produit <charges
Alors la résultat  perte.
Le lien entre bilan et compte de résultat :
Résultat dégage dans le compte de résultat = résultat apparaissant au passif du bilan .
Exemple :
Opération 1 :
Achat de marchandise au comptant 10 000€

Actif Passif

charge Produit

Opération 2
Achat marchandise à crédit 28 000€
Actif Passif

charge Produit
Opération 3 :
Vente de marchandise à crédit 60 000 €
Actif Passif

charge Produit
Opération 4 :
Règlement à un fournisseur 5 000€
Actif Passif

charge Produit
Opération 5 :
Règlement d’un client 2 000€
Actif Passif

charge Produit
Opération 6 :
Emprunt auprès de la banque 50 000€
Actif Passif

charge Produit
Opération 7 :
Un fournisseur devient actionnaire de l’entreprise ( la dette de 15 000€ est transformée en actions )
Actif Passif

charge Produit
A partir des 8 opération , on remarque que :
équilibre dans chaque opération

IV- chapitre 5 : mécanisme de la TVA :

TVA entre partenaires français :
Exemple 1 : M Dupont achète dans un magasin de meubles une armoire pour un montant TTC de 3600€
Argent : 3 600€

Magasin de M. Dupont
meuble Meuble : 3 000€

600€

TVA
Collecté
445571
État

TVA = TY+HT
HT+TVA =TTC
<=> HT+(TY×HT)=TTC
HT(1 × TY)=TTC
TTC
HT =
1× TY

Exemple 2 :
La magasin de meubles avait acheté l’armoire à un grossiste pour 1 440€ (dont TVA : 240€)
Argent : 1 440€

Magasin de
Grossiste
Meuble : 1 200€ meuble

TVA 240 TVA 240€

État
Remarque (chez moi ):
L’actif( la patrimoine ) = passif + capitaux propres

Exemple appliqué :

Remarque :
TVA décaisser = TVA collectée – TVA déductible
TVA due = taxe sur les ventes – sur les achat
La TVA collecté