GROUPE SCOLAIRE SEYDOU NOUROU TALL DE PIKINE

ANNEE SCOLAIRE : 2022/2023

EPREUVE : GESTION COMPTABLE ET FINANCIERE
NATURE DE L’EPREUVE : COMPOSITION
SEMESTRE : 1
NIVEAU : Terminale STEG
DUREE : 5 heures
COEFFICIENT : 6
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Avertissement :
 Vérifier que le sujet est complet dès sa mise à votre disposition
 Prendre soin de la présentation de la copie
 Chaque article de journal doit obligatoirement comporter la date de l’opération,
le numéro, l’intitulé et le montant du débit et du crédit du compte ainsi qu’un
libellé
Matériel autorisé :
 Une calculatrice de poche programmable
 Liste des comptes du plan comptable SYSCOHADA
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Présentation du Sujet :
Le sujet est une étude de cas pratique qui porte sur une seule entité et qui comprend
quatre dossiers qui peuvent être traités séparément :
 Dossier 1 : Analyse des coûts complets (40 points)
 Dossier 2 : Analyse des coûts préétablis (30 points)
 Dossier 3 : Comptabilité Générale (20 points)
 Dossier 4 : Analyse financière (30 points)
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Sujet : Cas SEN’CHOCO DU LITTORAL
CONTEXTE :
SEN’CHOCO DU LITTORAL est une entreprise familiale sénégalaise spécialisée dans
la fabrication de chocolat à partir fèves de cacao. Son implantation sur le littoral des
NIAYES de PIKINE-GUEDIAWAYE et ses produits de haute qualité lui permettent un
développement rapide dans le secteur
Sa clientèle est constituée essentiellement de Grandes surfaces, d’hôtels et de
restaurants.
M. Mohamed DIOP, Directeur Marketing et Financier pense développer l’activité de
l’entreprise ; elle vise à consolider sa stratégie : développer et démocratiser le marché
du chocolat sur tout le territoire national
Vous êtes chargé (e) d’assister M.DIOP dans le traitement du dossier documentaire
suivant afin de l’aider à déterminer la rentabilité du chocolat
 DOSSIER 1 : COUTS COMPLETS (40 points)
Mohamed DIOP vous charge de déterminer la rentabilité du chocolat par la méthode
des coûts complets pour le mois de décembre 2022
Vous disposez des documents 1 à 6 pour faire ce travail
 MISSION :
1. Présenter le schéma technique
2. Compléter le tableau de répartition des charges indirectes
3. Calculer les coûts, coûts de revient et résultats analytiques
Document 1 : Organisation de la production
La fabrication du chocolat passe par un processus de production qui comprend les
étapes suivantes :
 PREPARATION : Tri, nettoyage et concassage des fèves de cacao aboutissant ainsi
à des fèves préparées. Les déchets provenant de cette opération représentent
10 % du poids brut. Ils ont sans valeur et évacués à raison de 50 F le kg
 TORREFACTION : Les fèves préparées y sont torréfiées, c’est-à-dire grillées
 BROYAGE : Après stockage, les fèves torréfiées sont broyées pour donner une pâte
grasse
 MALAXAGE : La pâte grasse y est mélangée à des matières consommables pour
donner la pâte de chocolat
 MOULAGE : La pâte de chocolat ainsi obtenue est moulée pour obtenir enfin le
chocolat
 CONDITIONNEMENT : Il se fait par palette de 100 kg de chocolat
Document 2 : Opérations du mois de décembre 2022

Eléments Achats Consommations Productions Ventes

Fèves de Cacao 24 000 kg à 30 000 kg /////// ////////
625 F le kg
Matières consommables 12 013 440 F 12 013 440 F /////// ///////
(sucre, au lait, au
beurre…)
Palettes vides 22 palettes 22 palettes ////// //////
de 100 kg vides coûtant vides
900 000 F
Fèves torréfiées /////// 21 200 kg 25 000 kg /////
Chocolat en palettes de ////// //////// 22 palettes de 20 palettes de 100kg
100 kg 100 kg/palette à 3 500 000 F/palette

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 Document 3 : Données de l’inventaire au 01/12/2022

Eléments Fèves de Fèves Palettes de 100 kg de

Cacao torréfiées Chocolat
Quantité 15 000 kg 12 000 kg 500 kg
Valeur 1 200 F le kg 2 000 F le kg 14 200 000 F
NB : Les sorties de stocks sont valorisées par la méthode PEPS
Document 4 : Encours Torréfaction (Fèves torréfiées inachevées)

Encours début de mois 58 000 F

Encours fin de mois 79 520 F
Document 5 : Main d’œuvre directe du mois

Approvisionnement Commission sur achats de cacao = 20 % du Prix d’achat

Préparation 156 heures 780 F l’heure
Torréfaction 104 heures 960 F l’heure
Broyage 104 heures 600 F l’heure
Malaxage 104 heures 780 F l’heure
Moulage 156 heures 960 F l’heure
Conditionnement 104 heures 720 F l’heure
Distribution Commission sur vente = 5 % du chiffre d’affaires
Document 6 : Tableau de répartition des charges indirectes de décembre
Eléments Appro. Préparation Torréfaction Broyage Malaxage Moulage Conditionn. Distribution

TR2 15600000 7 200 000 18 750 000 4798560 2689440 4680000 1 320 000 4 200 000

Nature Kg de Kg de fèves Kg de fèves Heure Heure de Heure Palettes Palettes

UO fèves consommées préparées de MOD MOD de MOD produites vendues
cacao
acheté
Nombre
UO
Coût UO

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 DOSSIER 2 : COUTS PREETABLIS (30 points)
Afin de rester compétitif sur le marché du chocolat, M. DIOP, le directeur marketing et
financier de la société SENCHOCO DU LITTORAL effectue un suivi régulier des charges.
Pour cela, il procède régulièrement à l’analyse des écarts.
Ainsi, il a mis en place un système de prévision mensuelle des coûts permettant de
calculer et d’analyser des écarts liés à la production du chocolat.
Vous disposez des documents 7,8 et 9 pour traiter ce dossier pour le mois de janvier
2023
 MISSION :
1. Présenter la fiche de coût unitaire préétabli de production d’une
palette de 100 kg de chocolat.
2. Présenter le tableau comparatif permettant de mettre en
évidence les écarts globaux
3. Analyser les écarts sur la consommation de fèves torréfiées
4. Analyser les écarts sur MOD Broyage
5. Analyser les écarts sur charges indirectes de l’atelier Broyage

Document 7 : Informations prévisionnelles des coûts

Les données préétablies sont réalisées sur la base d’une production normale de 20
palettes de 100 kg de chocolat par mois, soit 2 000 kg par mois :
 Charges directes :
- Fèves torréfiées : 20 000 kg à 1 950 F le kg
- MOD Broyage : 110 heures à 600 F l’heure
- Matières consommables : 10 500 000 F
- MOD Malaxage : 110 heures à 700 F l’heure
- MOD Moulage : 150 heures à 850 F l’heure
- Palettes : 20 unités vides à 30 000 F l’unité
- MOD Conditionnement : 110 heures à 720 F l’heure
 Charges indirectes :
- Broyage : 110 heures MOD à 45 000 F dont 2 200 000 F de charges fixes
- Malaxage : 110 heures MOD à 25 000 F dont 1 375 000 F de charges fixes
- Moulage : 150 heures MOD à 30 000 F dont 3 000 000 F de charges fixes.
- Conditionnement : 20 palettes à 58 000 F dont 500 000 F de charges fixes

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Document 8 : Informations sur les coûts constatés
Les données réellement constatées pour le mois de Janvier 2023 obtenues par la
méthode des coûts complets sont les suivantes :
 Charges directes :
- Fèves torréfiées : 25 000 kg à 2 050 F le kg
- MOD Broyage : 118 heures à 500 F l’heure
- Matières consommables : 13 500 000 F soit 540 000 F la palette
- MOD Malaxage : 118 heures à 650 F l’heure
- MOD Moulage : 170 heures à 800 F l’heure
- Palettes : 25 unités vides à 30 000 F l’unité
- MOD Conditionnement : 118 heures à 700 F l’heure
 Charges indirectes :
- Broyage : 118 heures MOD à 4 720 000 F
- Malaxage : 118 heures MOD à 2 360 000 F
- Moulage : 170 heures MOD à 5 100 000 F
- Conditionnement : 25 palettes à 1 500 000 F
Document 9 : Informations sur la production réelle de chocolat
Pour le mois de janvier 2023, 25 palettes de 100 kg chocolat sont terminées, soit
2 500 kg de chocolat.

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 DOSSIER 3 : COMPTABILITE GENERALE (20 points)
M. Mohamed DIOP, le directeur marketing et financier de la société SEN’CHOCO DU
LITTORAL vous charge les différentes tâches présentées ci-dessous :
PREMIERE PARTIE : OPERATIONS COURANTES
Au courant du mois de décembre 2022, la société SEN’CHOCO DU LITTORAL a
réalisé des opérations courantes dont certaines sont présentées dans le document 10
et le document 11
 MISSION
Comptabiliser les opérations du document 10 dans les livres de la société
SENCHOCO DU LITTORAL pour le mois de décembre 2022
(Les factures concernant certaines de ces opérations sont présentées dans le
document 11)
Document 10 : Informations sur les opérations courantes
Le 02/12/2022 : Facture A 350 de NURU AGROBUSINESS de Côte d’Ivoire : 250 sacs
de 25 kg de fèves de cacao à 700 F le kg, remise 5 %, transport 350 000 F, règlement
par virement bancaire n° 025. Un acompte de 2 506 250 F avait été versé le 15
novembre 2022, date de commande.
Le 04/12/2022 : Facture D 18 du Transitaire SENTRANS : Droit de douane : 500 000
F HT, Transit : 200 000 F HT, TVA récupérable sur le coût global : 937 125 F.
Règlement par ordre de virement bancaire n°650.
Le 10/12/2022 : Facture V 60 à la Superette CHOCODEJ : 3 palettes de chocolat
de 100 kg à 7 000 F HT la palette, remise 8 %, port facturé : 500 000 F HT, TVA
18%, Règlement dans 30 jours.
Le 15/12/2022 : Versement d'acomptes sur les salaires de décembre : 2 500 000 F
(chèque bancaire n°950)
Le 20/12/2022 : Acquisition au comptant de 800 actions SONATEL au prix unitaire
de 20 000 F dans le but de réaliser un placement à court terme. Les frais bancaires sont
de 2 % du prix d'acquisition (TAF à 17 % déductible) (chèque bancaire n°960)

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Document 11 : Présentation des factures
NURU AGROBUSINESS Côte d’Ivoire, le 2 décembre 2022
DOIT
Facture A 350 SEN’CHOCO DU LITORAL
Sacs de Fèves de cacao (250 x 25 x 700) 4 375 000
Remise 5 % - 218 750
Net commercial 4 156 250
Transport + 350 000
Net facturé 4 506 250
Avance déduite -2 506 250
NAP 2 000 000
Règlement par virement bancaire n°025

SEN’CHOCO DU LITTORAL Dakar, le 10 décembre 2022

DOIT
Facture V 60 Superette CHOCODEJ
Palettes de chocolat (300 x 50 000 F) 15 000 000
Remise 5 % - 750 000
Net commercial 14 250 000
Transport + 500 000
Net facturé 14 750 000
TVA 18 % + 2 655 000
NAP TTC 17 405 000
Règlement dans 30 jours

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 DEUXIEME PARTIE : TRAVAUX D’INVENTAIRE
Dans l’objectif d’élargir sa capacité de production pour faire face à l’augmentation de la
demande, l’entreprise décide d’acquérir un matériel industriel, auprès d’une société
française, pour une valeur de 131 000 000 F CFA
Mohamed DIOP, directeur marketing financier, vous soumet le document 12 et
l’annexe A et B avec comme ordre de mission :
 MISSION :
1. Déterminer le coût d’acquisition de l’immobilisation
2. Présenter les deux premières lignes du plan d’amortissement du
matériel
3. Enregistrer les écritures comptables nécessaires jusqu’au 15/01/2023
4. Présenter l’extrait du bilan au 31/12/2022
Document 12 : Chronologie de l’opération d’exploitation

Date Opérations
05/12/2022 Acompte de 20 % du prix d’achat versé de la commande
20/12/2022 Réception de la facture
20/12/2022 Règlement par chèque bancaire des droits de douane : 14 850 000 F et
de 26 253 000 F de TVA au taux de 18 %
20/12/2022 Règlement par chèque bancaire des frais de transport : 120 000 F HTVA
18 %
20/12/2022 Règlement par chèque bancaire des frais d’installation : 755 200 F TTC
(TVA18 % récupérable)
15/01/2023 Règlement du solde par virement bancaire

Annexe A : Extrait du Tableau d’amortissement

M. Mohamed DIOP, le directeur marketing et financier estime que l’amortissement
économiquement justifié est l’amortissement linéaire sur 10 ans, mais pouvant
bénéficier des avantages fiscaux de l’amortissement dégressif, il a décidé de mettre en
œuvre le dispositif de l’amortissement dérogatoire

Amortissement Amortissement Amortissement

Exercice Dégressif fiscal économique dérogatoire
BA Calcul Annuité BA Calcul Annuité Dotation Reprise
fiscale linéaire
Annexe B : Extrait du bilan

ACTIF BRUT Amort. & NET PASSIF NET

Dépréc.

DOSSIER 4 : ANALYSE FINANCIERE (30 points)

Vous rencontrez Mohamed DIOP, le directeur marketing et financier de la société
SEN’CHOCO DU LITORAL en tant qu’assistant comptable qui vous demande de l’aider
à faire une analyse de l’activité et de de profitabilité pour l’exercice 2022
Vous disposez du document 13 et de l’annexe C pour faire ce travail.

 Mission :
1. Présenter le compte de résultat de 2022 en complétant l’annexe C
2. Pourquoi la marge commerciale est nulle ?
3. Donner la signification de la valeur ajoutée
4. Calculer la capacité d’autofinancement globale (CAFG) de 2022 (une seule
méthode)
5. A quoi sert cette ressource ?
6. Procéder à une analyse de la profitabilité en calculant et en interprétant
les ratios suivants :
a. Le taux de VA
b. Le taux de marge brute d’exploitation
c. Le taux de marge nette
Document 13 : Balance après inventaire au 31/12/2022
31/12/2022
N° LIBELLES Soldes Soldes
débiteurs créditeurs
602 Achats de matières premières 250 000 000
6032 VS de matières premières 52 000 000
605 Autres achats 20 000 000
608 Achats d’emballages 5 000 000
61 Transport 900 00
622 Locations et charges locatives 450 000
625 Primes d’assurance 106 000
627 Publicité 15 000
631 Frais bancaires 25 000
6324 Honoraires 75 000
64 Impôts et taxes 295 000
65 Autres charges 187 000
654 Valeurs comptables des cessions courantes d’immob. 65 000
661 Rémunération directes du personnel 135 858 000
664 Charges sociales 10 092 000
671 Intérêts des emprunts 85 000
681 Dotation aux amortissements d’exploitation 222 000 000
691 Dotation aux provisions d’exploitation 1 550 000
702 Ventes de produits finis 750 000 000
707 Produits accessoires 10 000 000
71 Subvention d’exploitation 5 000 000
736 VS de produits finis 8 000 000
75 Autres produits 9 000 000
754 Produits des cessions courantes d’immobilisations 1 200 000
771 Revenus financiers 258 000
781 Transfert de charges d’exploitation 165 000
787 Transfert de charges financières 196 000
812 Valeur comptable des cessions d’immobilisation 125 000
822 Produits des cessions d’immobilisation 135 000
831 Charges HAO constatés 99 000
841 Produits HAO constatés 55 000
862 Reprises d’amort. HAO 25 000
87 Participation des travailleurs 80 000
891 Impôts sur le résultat 25 508 100
 Annexe C : COMPTE DE RESULTAT AU 31 DECEMBRE 2022
Réf. Libellés Exercice
2022
TA Ventes de marchandises A +
RA Achats de marchandises -
RB Variation de stocks de marchandises ±
XA Marge commerciale (Somme TA à RB)
TB Ventes de produits fabriqués B +
TC Travaux, services facturés C +
TD Produits accessoires D +
XB Chiffre d’affaires (A+ B + C+ D)
TE Production stockée (ou déstockage) ±
TF Production immobilisée +
TG Subventions d’exploitation +
TH Autres produits +
TI Transfert de charges d’exploitation +
RC Achats de matières et de fournitures liées -
RD Variation de stocks de MP et de fournitures liées ±
RE Autres achats -
RF Variation de stocks d’autres approvisionne. Transports ±
RG Services extérieurs -
RH Impôts et taxes -
RI Autres charges -
RJ -
XC Valeur ajoutée (V.A) (XB +RA+RB) + (somme TE à RJ)
RK Charges de personnel -
XD Excédent brut d’exploitation(EBE) (XC+RK)
TJ Reprises d’amortissement, de provisions et de dépréciations +
RL Dotation aux amortissements, provisions et dépréciations
Autres charges -
XE Résultat d’exploitation(RE) (XD+TJ+RL)
TK Revenus financiers et produits assimilés +
TL Reprises de provisions et dépréciations financiè. Transferts de +
TM charges financières +
RM Frais financiers et charges assimilées -
RN Dotations aux provisions et aux dépréciations financières -
XF Résultat financier(RF) (somme TK à RN)
XG Résultat des activités ordinaires(RAO) (XE+XF)
TN Produits des cessions d'immobilisations. +
TO Autres produits HAO +
RO Valeurs comptables des cessions d'immobilisations -
RP Autres charges HAO -

XH Résultat HAO (somme TN à RP)

RQ Participation des travailleurs -
RS Impôt sur le résultat -
XI Résultat net (XG+XH+RQ+RS)