Exercices

Méthodes et techniques de consolidation

  Exercice 1 : taux de contrôle / taux d’intérêt / méthode de consolidation

La société MERE est la société mère d’un groupe de 8 sociétés. Elle construit donc des comptes consolidés.
L’organigramme est le suivant :

MERE Le capital de C est composé de 60 000 actions ordinaires et de 40 000

actions à droit de vote double. MERE détient 42 000 actions C dont 12 000
80 %
25 % C actions ordinaires et 30 000 actions à droit de vote double.

B 18 % Quant à B, elle est administrée conjointement par MERE et 3 autres

A 8% entreprises.
35%
15 %

D F 25 %
Travail à faire : Déterminer, pour chaque entreprise, en IFRS et en normes
80% 30 % françaises
- Le %age de contrôle et le %age d’intérêt de la société mère
G E - Le type de contrôle exercé par la société mère
- La méthode de consolidation à retenir.

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Projet
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  Exercice 2 : IG / IP / MEE

La société M détient une participation de 45% dans le capital (et en droits de vote) de la société F. Les comptes
annuels des 2 sociétés sont les suivants :
Bilans statutaires M F M F

Immobilisations 18 700 1 500 Capital 15 000 1 000

Titres de participations 450 Réserves 4 000 600
Actif circulant 12 150 1 000 Résultat 300 100
Dettes 12 000 800
Total bilan 31 300 2 500 Total bilan 31 300 2 500

Comptes de résultat M F M F

Charges 2 000 1 300 Produits 2 300 1 400

Résultat 300 100

Travail à faire :

Présenter le bilan consolidé du groupe M avec F intégrée en IG, en IP et en MEE.

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Projet
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  Exercice 3 : consolidation directe / par palier

Les bilans du groupe IGR35 se présentent ainsi au 31.12.N :

Travail à faire :

Présenter le bilan consolidé du groupe IGR35 par la méthode de la consolidation par paliers et par la méthode
de la consolidation directe.
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Projet
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  Exercice 4 : retraitements d’homogénéisation

Les frais de transport sur achats d’un montant de 10 000 sont comptabilisés par un société du groupe dans le
compte « achats » alors que la comptabilisation retenue par le groupe est un enregistrement dans le compte
« transports sur achats ».

Travail à faire :

Passer l’écriture de retraitement.

6xx. 10000
62. 10000

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Projet
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  Exercice 5 : retraitements d’homogénéisation

La société F a adopté un amortissement dégressif sur 5 ans pour un matériel acheté 120 000 le 1/07/N-1.
La méthode retenue par le groupe est l’amortissement linéaire sur 5 ans.
Tx d’IS= 40% - tx dégressif = 35%.
31-12-N-1

Travail à faire : 281. 9000.

68 9000

Passer les écritures de retraitement au 31/12/N-1 et au 31/12/N. 69 3600

44. 3600

31-12-N
281. 10650
68. 10650

69 4260
44. 4260

106. 5400
281 9000
44. 3600

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Projet
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  Exercice 6 : retraitements d’homogénéisation

La société F a acquis le 1/1/N-1 un matériel par location financement aux conditions suivantes :
- Valeur du bien = 100
- Redevance payable d’avance = 26
- Valeur résiduelle en fin de contrat = 0
- Durée du contrat = 5 ans
Dans les comptes statutaires, la société a comptabilisé cette opération conformément au PCG. En
consolidation, le groupe applique la méthode préférentielle, ce qui requiert le calcul du taux actuariel de
l’emprunt fictif. Il est de 15%. Tx d’IS = 33,1/3%

Travail à faire :

Passer les écritures de retraitement au 31/12/N-1 et au 31/12/N.

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Projet
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  Exercice 7 : retraitements d’homogénéisation

Le bilan de A comprend les comptes suivants :

- Écart de conversion actif : 10 000
- Ecart de conversion passif : 5 000
- Provision pour perte de change : 10 000

Pas d’ID.

Travail à faire :

Passer les écritures de retraitement en 99-02.

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Projet
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  Exercice 8 : retraitements d’homogénéisation

Une provision réglementée de 8 000 € est comptabilisée dans les comptes statutaires de F au 31/12/N-1. Cette
provision, reprise au 31/12/N+1 a été portée à 10 000 € au 31/12/N.

Travail à faire :

Passer les écritures de retraitement.

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Projet
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  Exercice 8 bis : retraitements d’homogénéisation

Acquisition début N d’une immobilisation amortissable sur 10 ans en linéaire. Cette acquisition a donné lieu à
la comptabilisation, en charges, de frais accessoires pour 40 000 €.

Travail à faire :

Passer les écritures de retraitement fin N.

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Projet
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  Exercice 9 : retraitements d’homogénéisation

La société E (étrangère) est détenue à 80% par la société M. E est consolidée par IG.

Travail à faire :

Etablir le bilan & compte de résultat de E en utilisant la méthode du cours de clôture puis la méthode du cours
historique
E - détenue à 80% par M
Hypothèses :
Actif VB amort VN Passif VN
Immobilisations 5 000 3 000 2 000 capital 1 000
Immo : acquises en N-3
Stocks 600 100 500 réserves 800
Stocks : acquis fin N-1 / stock initial de 650 au 1/1/N
Créances 1 000 1 000 résultat 200
Réserves = résultats N-2 pour 200 devises + 600 devises de N-1
Disponibilités 100 100 autres passifs 1 600
Résultat N-2 = 400 devises // Résultat N-1 = 1 200 devises
3 600 3 600
Cours de clôture : Résultat E N-2 = 3 800 € // Résultat E N-1 = 8 400 €
Charges diverses 2 000 Produits 2 850 Cours historique : Résultat E N-2 = 4 000 € // Résultat E N-1 = 8 000 €
Variations de stocks 50 Cours de la devise Cours en €
DAP immos 500 Date de souscription du capital 10
DAP stocks 100 31/12/N-3 8
Bénéfice 200 31/12/N-2 9
31/12/N-1 5
31/12/N 6
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Projet
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  Exercice 10 : retraitements d’homogénéisation

La société F a acquis le 1/1/N une construction amortissable sur 20 ans, par location financement aux
conditions suivantes :
- Valeur du bien = 4 000
- Redevance = 335,21
- Valeur résiduelle en fin de contrat = 400, payable le 31.12.N+15
- Durée du contrat = 15 ans
Dans les comptes statutaires, la société a comptabilisé cette opération conformément au PCG. En
consolidation, le groupe applique la méthode préférentielle, ce qui requiert le calcul du taux actuariel de
l’emprunt fictif. Il est de 3%.
Tx d’IS = 33,1/3%
La durée de vie résiduelle de la construction à la fin du contrat de CB est estimée à 10 ans.

Travail à faire :

Passer les écritures de retraitement au 31/12/N-1 et au 31/12/N.

Quel sera le solde des comptes emprunts, constructions et amortissements, à fin N+14?
Passer les écritures de levée d’option à fin N+15.
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