TOUT SAVOIR SUR LA LOI DE
FINANCES POUR 2024
La loi de finances pour l'année 2024 a été publiée au Journal Officiel le 31 décembre, dévoilant un ensemble de mesures significatives qui redéfinissent le paysage fiscal pour l’année 2024.
Parmi les changements notables, on observe la suppression de la taxe sur l'activité professionnelle, une exemption de la TVA pour certains produits alimentaires, la réduction de la TVA pour
les déchets valorisables, et une incitation fiscale renforcée destinée aux sociétés cotées en bourse.
Ces dispositions reflètent une approche proactive pour stimuler l'économie, favoriser l'inclusion financière et promouvoir des pratiques plus durables.
Ce qui change
Impôts directs et taxes
assimilées
Suppression de la taxe sur l’activité
professionnelle
L’article 14 de la loi de finances pour 2024 révoque tous
les articles relatifs aux dispositions régissant les modalités
applicables aux contribuables en ce qui concerne la Taxe
sur l'Activité Professionnelle (TAP). Par conséquent, ladite
taxe est éliminée pour l'ensemble des contribuables.
Les activités exercées sous le statut
d’auto-entrepreneur sont soumises à
l ‘IFU au taux de 0.5% au lieu de 5%
L'article 18 de la loi de finances de 2024 introduit une
modification à l'article 282 sexies du code des impôts
directs et taxes assimilées, réduisant le taux de l'Impôt
Forfaitaire Unique (IFU) pour les contribuables bénéficiant
du statut d'auto-entrepreneur.
Alors que le taux était initialement fixé à 5% pour les
activités relevant du statut d'auto-entrepreneur selon la loi
de finances de 2023, la nouvelle réforme le réduit de
manière significative à 0,5%. Cette initiative s'inscrit dans
la vision globale du gouvernement visant à combattre le
secteur informel, tout en favorisant l'inclusion financière
et sociale, notamment pour les jeunes entrepreneurs.
Exonération de la taxe foncière sur
les propriétés bâties
L'article 16 de la loi de finances de 2024 apporte des
modifications aux dispositions de l'article 252 du code
des impôts directs et taxes assimilées. Selon ces
changements, les biens immobiliers bâtis bénéficient
d'une exonération de la taxe foncière.
Introduction
Taxe locale de solidarité Exonération des droit d’enregistrement
pour les actes de donation
Il est créé au sein de la deuxième partie du code des
impôts directs et taxes assimilées, un titre III bis
L’article 30 de la loi de finances de 2024 modifie l’article
dénommé « Taxe locale de solidarité », comportant les 231 du code de l'enregistrement et dorénavant, les
articles 231 bis à 231 undecies.
La taxe est due à raison du chiffre d’affaires réalisé en
donations entre vifs consentis entre ascendants et
descendants du premier degré et entre époux, sont
Algérie par les contribuables exerçant des activités minières exonérées des droits d’enregistrement.
dont les profits relèvent de l’impôt sur le revenu global ou
de l’impôt sur les bénéfices des sociétés.
Le taux de la taxe est fixé à:
- 3 % sur le chiffre d’affaires issu de l’activité de transport
par canalisation des hydrocarbures.
- 1.5 % sur le chiffre d’affaires issu des activités minières
Le produit de la taxe est réparti comme suit:
- 50 % au profit de la commune. Taxes sur le chiffre d’affaires
- 29 % au profit de la wilaya.
- 21 % au profit de la caisse de solidarité et de garantie
des collectivités locales. Exemption de la TVA
L’article 34 de la loi de finances de 2024 modifie l’article
9 du code des taxes sur le chiffre d’affaires. Cette
modification porte sur l’exemption de la TVA pour:
• Les opération de vente portant sur:
- Les céréales destinées à la fabrication des farines citées
ci-dessous et des semoules;
- Les farines courantes et supérieures ;
- Les semoules ;
- Le pain.
Code de l’enregistrement
• Les opérations de réassurance et de Retakaful;
• Les opérations de vente relatives au poisson tilapia
produit localement.
Exonération de la taxe judiciaire
d’enregistrement
L’article 28 de la loi de finances de 2024 indique que la
taxe judiciaire d’enregistrement qui couvre les droits de
timbre et d’enregistrement est supprimée devant les
tribunaux et devant les cours pour les employés dont le
salaire est inférieur au double du salaire national
minimum garanti (SNMG)
Réduction de la TVA sur les déchets
valorisables
L'article 35 de la loi de finances pour 2024 modifie
l’article 23 du code des taxes sur le chiffre d’affaires, et
de ce fait, le taux réduit de la taxe sur la valeur ajoutée est
fixé à 9 % et s’applique sur les déchets valorisables
suivants :
• Aluminium;
• Fer;
Droit fixe d’enregistrement dans le cadre
• Bois;
de contrat « Ijara Mountahia Bitamlik » • Verre;
ou « crédit-bail » • Carton;
• Papier;
L’article 29 de la loi de finances de 2024 modifie l’article
• Caoutchouc;
222 du code de l'enregistrement et prévoit que les actes
• Pneus hors d’usage;
de location, portant sur un local à usage professionnel ou
• Plastique;
commercial conclus, dans le cadre de contrat « Ijara
• Huile moteur;
Mountahia Bitamlik » ou « crédit-bail », entre la banque,
• Boîte de vitesses et de lubrification usagées;
l’établissement financier ou le crédit bailleur et le preneur,
• Huiles et matières grasses alimentaires et
sont soumis à un droit fixe de 4.000 DA.
accumulateurs au plomb.
 TOUT SAVOIR SUR LA LOI DE
FINANCES POUR 2024

Procédures fiscales
Droits et obligations du contribuable
Les articles 44 et 45 de la loi de finances de 2024
viennent modifier et compléter les dispositions
des articles 20 et 20 bis du code de procédures
fiscales, ils indiquent que la consultation de la charte
des droits et obligations du contribuable vérifié est plus
simple maintenant, auparavant le contribuable devait
recevoir la charte en main propre au début du contrôle
fiscal, désormais, il peut consulter sur le site internet de
l’administration fiscale, en suivant le lien indiqué sur
l’avis de vérification.
Cette réforme s’applique également aux personnes
physiques faisant l’objet d’une vérification de la situation
fiscale d’ensemble.
L’action en restitution des sommes
perçues à tort
L’article 55 de la loi de finances 2024 modifie et
complète les dispositions de l’article 109 du code de
procédures fiscales, il indique la prolongation du délai
de prescription de l’action en restitution des sommes
indûment ou irrégulièrement perçues en matière
d'impôts directs, incluant les revenus de capitaux
mobiliers, de trois à quatre ans.
La prescription est interrompue par la réception de
toute demande du contribuable quelle qu'en soit la
forme après l’ouverture du droit au remboursement.
Elle est également par la réception d’une demande
motivée du contribuable, adressée par lettre
recommandée avec accusée de réception à l’administra-
tion fiscale.
Taxes sur les concessions de terrains pour
projets de promotion immobilière
commerciale
L’article 78 de la loi de finances pour 2024, modifie les
taux des droits d’enregistrement et de la taxe publicité
foncière applicable aux actes de concession portant sur
des terrains relevant du domaine privé de l’Etat destinés
à la réalisation de projets de promotion immobilière à
caractère commercial.
Les nouveaux taux sont les suivants:
• Droit d’enregistrement: 2 du montant cumulé des
redevances locatives annuelles correspondant au délai
imparti au promoteur immobilier pour la réalisation du
projet.
• Taxe de publicité foncière: 0.5 du montant cumulé des
redevances locatives annuelles correspondant au délai
imparti au promoteur immobilier pour la réalisation du
projet.

Échéancier de paiement des dettes

fiscales
Procédures de recours fiscal
L’article 48 de la loi de finances 2024 a modifié les
dispositions de l’article 81 du code de procédures
fiscales, il supprime donc le rejet implicite du recours
en cas de silence de la commission de recours dans un
délai de quatre (04) mois, le délai de recours commence
à courir à compter de la date de saisine de la
commission.
En vertu de l’article 50 de la loi de finances 2024, les
décisions de l’administration, après avis de commission
de recours, peuvent être contestées devant le tribunal
administratif dans un délai de quatre (04) mois qu’elles
soient notifiées avant ou après l'expiration du délai
prévu à l’article 81-1 du code des procédures fiscales.
L’article 57 de la loi de finances 2024 vient modifier et
compléter les dispositions de l’article 156 du code de
procédures fiscales, il informe que le receveur des
impôts peut accorder un échéancier de paiement des
dettes fiscales aux contribuables qui ne sont pas en
mesure de payer immédiatement la totalité de leur dettes,
ce dernier peut être accordé pour une durée maximale de
60 mois, avec un versement initial de 5% du montant de la
dette.
Renforcement de l’investissement
L’article 94 de la loi de finances pour 2024 indique que
les projets d’investissement structurants financés par un
prêt du trésor bénéficient de conditions de financement
spécifiques, conformément aux dispositions de l’article
54 de la loi organique n° 18-15 relative aux lois de
finances.

Dispositions fiscales diverses

Incitation fiscale renforcée pour les

sociétés cotées en bourse
L’article 68 de la loi de finances 2024, modifie et
complète les dispositions de l’article 66 de la loi n°13-08
portant loi de finances pour 2014, il signale que les
sociétés dont les actions ordinaires sont cotées en
bourse bénéficieront d'une réduction de l'impôt sur le
bénéfice des sociétés (IBS) égale au taux de son capital
social ouvert en bourse pour une période de trois ans, à
compter du 1er janvier 2024.