Ministère de l’Enseignement Supérieur et de la Recherche

Scientifique

Université de Sousse

Institut Supérieur de Gestion de Sousse

RAPPORT DE STAGE
POUR L’OBTENTION DE LA LICENCE EN COMPTABILITE

DelaCréationdelaSociétéaux ÉtatsFinanciers–
LA CREATIOND’UNE SOCIETE
UneExplorationComplèteduCycledeLePremierExerciceD'uneSociété
-UneExplorationComplèteduPremierExercice-

Elaboré par : Maryem GUEDRI

Encadreur professionnel : Encadreur académique :

⮚ Mr. Karim BOUKADIDA Mme Itidel BEN SAAD

Membre de la compagnie des comptables de Tunisie

 Année universitaire : 2023/2024

REMERCIEMENTS

Mon maître de stage, Monsieur Karim Boukadida,

Je tiens à vous exprimer ma profonde gratitude pour m'avoir offert l'opportunité de rejoindre
votre cabinet d'expertise comptable et d'audit en tant que stagiaire. Votre soutien et vos
conseils tout au long de cette expérience ont été d'une valeur inestimable pour mon
développement professionnel.

Je tiens également à exprimer ma sincère reconnaissance envers ma mentore, Madame Itidel

Ben Saad, pour ses précieux conseils et son encadrement attentif. Sa disponibilité et son
expertise ont grandement enrichi mon expérience de stage.

Vos conseils et votre soutien ont été essentiels à la réussite de mon stage, et je vous en suis
profondément reconnaissant à tous les deux.

Je vous prie d'accepter, Monsieur Boukadida et Madame Ben Saad, mes plus sincères
remerciements.

Cordialement,

Maryem Guedri
 Dé dicaces

À ma tante bien-aimée, dont la présence et les conseils resteront à jamais gravés dans mon
cœur. Ton soutien indéfectible et ta gentillesse continuent de m'inspirer chaque jour. Bien que
tu ne sois plus parmi nous, ton héritage de gentillesse et de force reste une source de
réconfort.

À ma famille, pilier de soutien et de stabilité, je vous remercie du fond du cœur pour votre
amour indéfectible et votre soutien constant. Vos encouragements ont été mon moteur dans
les moments de doute et de difficulté.

À mon père, modèle d'intégrité et de détermination, je suis immensément reconnaissante pour

ton exemple inspirant et tes conseils avisés. Ta présence bienveillante a été une lumière qui a
guidé ma vie, et je t'en suis profondément reconnaissant.

À mes amies, Sabrine, Hadil et Fatma, merci pour votre précieuse amitié et votre soutien
inconditionnel. Votre présence joyeuse et vos encouragements ont éclairé les moments
sombres et rendu les succès encore plus doux.

À mon fiancé, Oussema, tu es mon roc solide et mon plus grand soutien. Merci pour ton
amour infini, ta patience et ta compréhension. Ta présence dans ma vie est une bénédiction
pour laquelle je suis reconnaissante chaque jour.

Je te suis reconnaissant pour ton soutien constant. Ta présence chaleureuse et tes conseils
avisés ont enrichi ma vie d'innombrables façons. Je vous suis reconnaissant pour votre
affection et votre gentillesse.

À tous ceux qui ont eu un impact direct ou indirect sur ma vie, je vous dédie humblement ce
travail. Vos encouragements, votre amour et votre soutien ont été les piliers sur lesquels j'ai
pu construire mon parcours académique et professionnel. Que cette humble contribution vous
exprime ma gratitude éternelle.
 Sommaire
INTRODUCTION GENERAL.........................................................................................................1

Premier Chapitre :.....................................................................................................................2

Présentation du cabinet............................................................................................................2

INTRODUCTION....................................................................................................................3

Section 1 : Description du cabinet.........................................................................................3

Section2 : activités principales..............................................................................................6

Section 3 : Qui s'intéresse à la comptabilité.........................................................................7

Conclusion.............................................................................................................................8

Deuxième chapitre :..................................................................................................................9

Cadre théorique : Parcours d'une société depuis sa création jusqu'à la soumission de ses
états financiers..........................................................................................................................9

Introduction........................................................................................................................ 10

A. Création d’une SUARL.....................................................................................................10

B. Les déclarations.............................................................................................................. 13

C. Clôture de l’exercice....................................................................................................... 15

-Constatation des charges ou produits constatés d’avances..............................................16

D. L'élaboration des états financiers...................................................................................20

CONCLUSION.......................................................................................................................23

CHAPITRE 3 :........................................................................................................................... 25

CAS PRATIQUE : Parcours d'une société depuis sa création jusqu'à la soumission de ses états
financiers................................................................................................................................ 25

Introduction........................................................................................................................ 26

A. Création d’une SUARL dans le secteur commercial.....................................................26

 B. Lesdéclarationsmensuelles.........................................................................................29

C. Clôture de l’exercice....................................................................................................30

CONCLUSION...........................................................................................................................39
 Liste des figures

Figure 1: Organigramme du cabinet CEPAC......................................................................5

 ListeDes Abréviations

CA:Chiffred’Affaire

RNE:RegistreNationaldesEntreprises

JORT:JournalOfficieldela RépubliqueTunisienne

HTVA:HorsTaxesurlaValeurAjoutée

TTC:prixhorstaxesur lavaleur ajoutée

IS:Impôtsur lesSociétés

CSS:ContributionSocialedeSolidarité

IAS:InternationalAccountingStandards

LF:LoideFinances
 INTRODUCTION GENERALE
Les principes de Pacioli datant du 15ème siècle ont évolué et se sont améliorés au fil du
temps. Jusqu'en 1973, dix organisations professionnelles, dont l'Ordre des experts-comptables
français représenté par Robert MAZARS, ont créé une association appelée International
Accounting Standards Committee (IASC), basée à Londres. Son objectif était de publier des
normes comptables, les normes comptables internationales (IAS).

La Tunisie a fait un pas important vers l'intégration dans l'économie mondiale en adoptant les
normes internationales pour assurer un certain niveau d'harmonisation afin d'améliorer la
qualité des informations financières divulguées par les entreprises tunisiennes. Cela a donné
naissance à un système comptable national aligné sur le cadre international.

Le système comptable tunisien des entreprises est constitué par les dispositions de la loi n°
96-112 du 3 décembre 1996. Ces dispositions s'appliquent à toute personne physique ou
morale assujettie à la tenue d'une comptabilité. Les normes comptables comprennent une
norme comptable générale à laquelle s’ajoutent des normes techniques et des normes
sectorielles.

⮚ Tous les comptables en Tunisie sont membres de l'une des organisations suivantes :

⮚ L'Ordre des Experts Comptables de Tunisie est une organisation professionnelle créée en
1983, dotée de la personnalité morale, regroupant les professionnels autorisés à exercer la
profession d'expert comptable.

L'organisation professionnelle tunisienne des comptables, connue sous le nom de CCT, est un
organisme légalement reconnu, créé par l'article 4 de la loi n° 2002-16 du 4 février 2002, pour
réglementer la profession comptable. Le CCT est composé de professionnels qualifiés qui
sont dotés d’un pouvoir d’exercice de la profession de comptable aussi bien que de
commissaire aux comptes conformément aux conditions spécifiées dans la loi susmentionnée.

1
LucaPacioli:Auteurdepremierouvragesurlacomptabilité:le«Tractatus».

1
 Premier Chapitre :

Présentation du cabinet

2
INTRODUCTION

Dans ce premier chapitre, nous nous immergerons dans le monde fascinant du cabinet
comptable. Nous explorerons en détail sa structure, ses activités principales et les parties
prenantes intéressées par la comptabilité. Cette exploration approfondie nous permettra de
saisir pleinement l'importance et le fonctionnement de ces entités cruciales dans le paysage
économique.

Section 1 : Description du cabinet

Dans ce premier chapitre, nous allons plonger au cœur du cabinet d'expertise comptable où
s'est déroulé notre stage. Notre exploration se déroulera en trois parties : tout d'abord, nous
donnerons un aperçu du cabinet en décrivant ses principales caractéristiques ; ensuite, nous
examinerons ses principales activités ; enfin, nous nous demanderons qui pourrait être
intéressé par la comptabilité dans ce contexte professionnel.

Nous commencerons par une présentation détaillée du cabinet, en soulignant ses

caractéristiques telles que sa taille, son organisation interne et sa réputation sur le marché.

Ensuite, nous explorerons les principales activités du cabinet. Nous examinerons les différents
services qu'il propose, allant de la tenue de livres à l'audit, en passant par la gestion fiscale et
le conseil financier.

Enfin, nous approfondirons l'intérêt potentiel de la comptabilité lors d'un stage dans un
cabinet d'expertise comptable. Nous identifierons les personnes et les entreprises qui
pourraient bénéficier des connaissances et des compétences acquises grâce à cette expérience.

1. Fiche signalétique du cabinet

 Nom du cabinet : Cabinet karim boukadida

 Exploitant : Karim boukadida

 Adresse : sousse residence – av Habib bourguiba sousse

 Téléphone :53.453.376

 E-mail : cabinet . karim.boukadida@hotmail.fr

3
 Forme juridique : Personne physique

 Date de création : 2002

 Activité principale : - commissaire aux comptes

- Travaux liés à la constitution des sociétés

- Tenue comptable et fiscale

2. Historique du Cabinet
Le Cabinet KARIM BOUKADIDA, fondé en 2002 par Karim Boukadida, se positionne
comme un cabinet de conseil et de comptabilité de premier plan. Agréé en tant que
commissariat aux comptes et membre de la CCT, il est implanté dans un quartier résidentiel,
offrant ainsi à sa clientèle une accessibilité optimale. Sa vocation est de répondre de manière
personnalisée aux besoins de ses clients à toutes les étapes de leur développement
entrepreneurial. Malgré sa taille modeste, le cabinet se distingue par la qualité remarquable de
ses services, caractérisée par l'écoute, la rigueur, la réactivité et la disponibilité et de son
équipe face à une clientèle exigeante et variée. Cette approche a favorisé sa croissance et la
fidélisation de sa clientèle, fondamentales pour son développement continu.

3. Organigramme

Chef de Cabinet : Commissaire aux comptes

Monsieur karim

Comptable Comptable Aide comptable

Madame Islem Mosieur Haythem Mlle Rihab

4
 Figure 1: Organigramme du cabinet CEPAC

4. Structure organisationnelle
4.1. Chef de cabinet

C’est un commissaire aux comptes dénommé Mr Kamel Ben Othman qui assure
les taches suivantes :

 Elaboration et études de la rentabilité des projets.

 Le redressement des entreprises en difficulté économique.
 L’audit contractuel et légal
 Le conseil en fiscalité.
 Budgétisation et relevés bancaires.
 Optimiser la rentabilité et suivre la gestion financière
 Fournir aux clients toutes les dernières nouvelles comptables, fiscales et
juridiques •

4.2. Les comptables

Effectuent les taches suivantes :

 Préparer les bilans comptables

 Présenter les écritures d’inventaire
 Etablir les états de rapprochement bancaire
 Etablir les déclarations fiscales mensuelles

Section2 : activités principales

1. Commissariat aux comptes

Conformément à l'article n° 266 du code de commerce, les commissaires aux comptes
se chargent de la vérification des livres, du portefeuille, de la caisse et l'actif de l'entreprise.
Ils s'assurent également de l'exactitude et de l'honnêteté des inventaires, ainsi que des
informations fournies dans le rapport du conseil d'administration ou bien dans le rapport du
directoire sur les comptes de la société. En outre, le(s) commissaire(s) aux comptes certifie(nt)
la régularité et l'honnêteté des comptes annuels de l'entreprise conformément à la loi en

5
vigueur sur le système comptable des entreprises. Cette mission a pour objet principal la
contribution à la fiabilité de l'information financière. Il vise également à favoriser la sécurité
de la vie économique et sociale, aussi bien pour la gestion et l'analyse internes à l'entreprise,
que pour les exigences de tous les partenaires ou tiers intéressés. Annuellement, le
commissaire aux comptes met un rapport général sur les comptes annuels à la disposition des
tiers, tels que les actionnaires, les personnels intéressés par les affaires de l'entreprise, les
banques dispensatrices de crédit et les fournisseurs, ainsi que les dirigeants qui sont
responsables de la gestion et des comptes qu'ils publient.

2. Travaux de constitution des sociétés

Le commissariat aux comptes est un interlocuteur favorisé pour le chef de l’entreprise
car il se charge de l’accompagner, le conseiller à propos de ses choix déterminants et
stratégiques surtout dans la constitution de l’entreprise. Le commissariat aux comptes se
charge de la réduction des statuts juridiques de l'entreprise et du conseil de l'entrepreneur pour
choisir la forme juridique de son entreprise et des procédures garantissant l’existence de
l'entreprise. Egalement, il se charge de la viabilité juridique du projet ainsi que de remplir les
formalités administratives : patente, statut, code en douane, agrément API, affiliation CNSS
registre de commerce, etc. au cours des premières étapes de constitution de l’entreprise, le
commissariat aux comptes doit analyser la faisabilité du projet, il définit notamment les
besoins de l'entreprise en matière de financement, de recherche de ressources financières et la
mise en place des divers outils de gestion. Le commissariat aux comptes permet également de
remplir les obligations sociales de l'entreprise : la rédaction des contrats de travail, les
déclarations, sociales, les bulletins de paie etc. En définitive, le commissariat aux comptes
décharge le créateur d'entreprise de toutes les obligations sociales et administratives et
l'accompagne dans toutes ses démarches. Il a également un rôle de conseiller stratégique pour
l'entreprise d'où sa présence demeure indispensable lors de la création de la nouvelle entité.

3. Tenue et assistance comptable et fiscale

La tenue comptable ou tenue de la comptabilité consiste à enregistrer toutes les pièces
comptables (factures d’achat ou de vente, reçus, quittances, notes de frais…) de l’entreprise,
suivant la norme du plan comptable

Le but de la tenue comptable est double :

6
 Justification de l’utilisation des fonds de l’entreprise et attestation des opérations comptables
(achat, vente de biens ou services, paiement des salaires, …).
 Réponse aux obligations légales en matière d’administration fiscale telles que la TVA, les
déclarations sur le revenu, les déclarations des bénéfices et certaines déclarations relatives
aux caisses sociales

La tenue comptable est une avtivité non difficile. Cependant, elle nécessite une certaine
rigueur et exige la collecte et l’émission systématique des diverses pièces justificatives. En
fait, les pièces comptables sont les éléments qui examinés en premier lieu lors d’un contrôle
financier aussi bien interne qu’externe. Par ailleurs, la tenue comptable peut être réalisée au
sien de l’entreprise elle-même par une secrétaire, un comptable ou un dirigeant par exemple.
Elle peut être aussi confiée à un cabinet d’expertise comptable. Par contre, l’assistance
concerne souvent le comptable interne de l’entreprise qui a pour mission de résoudre les
différentes difficultés rencontrées par l’entreprise. Egalement, il doit apurer les comptes et
l’arrêté des états financiers, etc.

Section 3 : Qui s'intéresse à la comptabilité

Les parties qui s’intéressent la comptabilité sont :

Les salariés : ils doivent Comprendre les diverses modalités de calcul de l'intéressement, du
calcul de la participation.

Le comité d'entreprise : celui-ci se charge de lire et d’interpréter les comptes annuels de

l’entreprise avec la possibilité d’être assisté par un expert-comptable.

Les dirigeants : ils doivent optimiser la gestion de l'entreprise.

Les autres services de l'entreprise :

*Le Service commercial : il se charge de suivre les impayés par client. Il suit encore
l’évolution du chiffre d'affaires par client.

*La Direction des ressources humaines : elle a pour mission d’établir le bilan social,
l’analyse de l'évolution de la masse salariale, le tableau de bord social,etc.

*L'administration fiscale : elle vérifie le respect des déclarations au paiement des impôts et
des taxes. Lors de la vérification, la comptabilité est nécessaire.

7
Les organismes sociaux : la comptabilité est utile pour ces organismes au cours du
processus d'encaissement des cotisations sociales et des paiements des revenus de transferts.
Cette utilité de la comptabilité se confirme en cas de difficultés financières de l'entreprise
débitrice.

Les actionnaires : les actionnaires doivent s’intéresser à la comptabilité notamment les

détenteurs des actions de grandes entreprises cotées en bourse. Ces derniers ont souvent une
vision à court terme centralisée sur la maximisation de leur retour sur investissement.

Les fournisseurs : En tant que créanciers commerciaux, les fournisseurs utilisent la

comptabilité pour des fins de recherche d’informations utiles leur permettant de s'assurer de
la réglementation de leurs transactions engagées ou à venir avec les entreprises.

Les clients : La comptabilité permet aux clients de mieux négocier avec ses fournisseurs les
conditions d'achat .elle leur permettent également de se couvrir contre les risques tel que le
risque de rupture d'approvisionnements.

Les banquiers: Ils font recours à la comptabilité dans l’analyse du risque des crédits et dans
le recouvrement de leurs créances. La comptabilité permet aux banquiers

une image claire et précise du patrimoine de leur débiteurs .

Conclusion
Pour conclure ce chapitre, je vais tenter de classer par ordre d'importance les tâches que j'ai eu
à appliquer. Il s'agit notamment de l'établissement de la déclaration de TVA, de la création de
nouveaux fichiers sur le logiciel comptable, de l'encodage des écritures de fin d'année, de
l'encodage des achats et des ventes, de l'encodage des transactions financières et du tri des
factures. Au cours de mon stage, je me suis concentrée sur la préparation des différentes
déclarations. Pour passer au deuxième chapitre, je vais maintenant t'expliquer les déclarations
fiscales.

8
 Chapitre 2 :

Cadre théorique : Parcours d'une société depuis sa

création jusqu'à la soumission de ses états financiers

9
Introduction
Selon les lois tunisiennes, une société commerciale, dès son inscription au registre national
des entreprises, devient une entité juridique distincte des personnes qui l'ont créée. Elle est
identifiée par sa dénomination sociale ou sa raison sociale et est tenue de respecter les
obligations fiscales et sociales en vigueur.

Section 1 : Création d’une SUARL

1. Définition d’une SUARL

La Société Unipersonnelle à Responsabilité Limitée (SUARL) est un type d'entreprise où une
seule personne, appelée associé unique, possède la totalité du capital social et assume la
responsabilité des dettes de l'entreprise en fonction de ses apports. Cette forme juridique
combine les aspects de la société à responsabilité limitée (SARL) tout en étant caractérisée
par la présence d'un seul associé. La création d'une SUARL offre à l'entrepreneur une
protection de son patrimoine personnel, car sa responsabilité financière est limitée aux
montants qu'il a investis dans l'entreprise.

1.1. Les caractéristiques d’une SUARL

La création d'une SARL unipersonnelle, comme sur-indiqué, est destinée à un entrepreneur

qui souhaite démarrer son projet seul. Par contre, il est possible qu'à l'avenir, d’autres associés
rejoignent la société en acquérant des parts sociales. Cette option offre des perspectives de
développement prometteuses. En outre, il est facile de transformer l'entreprise unipersonnelle
à responsabilité limitée en société à responsabilité limitée ou en société par actions simplifiée.
L'associé unique a la liberté de déterminer le montant du capital social, ce qui lui permet
d'adapter la structure de la SARL unipersonnelle aux besoins inhérents de son projet.

1.2. Les avantages d’une SUARL en Tunisie

Le statut de la SARL à associé unique présente plusieurs avantages, ce qui explique son
succès auprès des entrepreneurs. Cette limitation de la responsabilité dans la personne de
l'associé unique est particulièrement bénéfique car elle protège son patrimoine personnel. De
plus, une société à responsabilité limitée unipersonnelle a tendance à se développer
rapidement et facilement. L'ouverture du capital social à d'autres associés permet de se

10
transformer facilement en société à responsabilité limitée sans avoir à créer une nouvelle
entité juridique.L'achat en Tunisie. En outre, les impôts sur les bénéfices sont fixés à 15 %,
tandis que les impôts sur les dividendes non réinvestis s'élèvent 10 %. Elle offre également
diverses options de retrait et la possibilité d'ouvrir des comptes bancaires en dinars
convertibles ou en devises étrangères. Pour les entreprises partiellement exportatrices,
l'entreprise paie également 15 % d'impôts sur ses bénéfices. Dans ce cas, la SUARL bénéficie
de remboursements sur les droits de douane et les taxes sur les produits semi-finis et les
matières premières.

(https://swiver.io/blog/suarl-tunisie/)

2. Réservation de la dénomination sociale

A raison sociale est le nom légal sous lequel une entreprise est enregistrée au registre du
commerce. Ce nom est choisi librement par l'entrepreneur. Cette étape permet d'obtenir un
certificat de réservation après avoir réservé le nom sur la plateforme RNE.

3. Préparation du statut et contrat de location

Le statut d'une société est « la charte fondatrice de la société. Ils individualisent la société,
matérialisent ses principales caractéristiques, notamment ses objectifs et son fonctionnement
général vis-à-vis des associés ou actionnaires et des tiers.»2 . Après la fixation du nom, on
passe à la préparation des statuts. Les informations les plus importantes lors de la rédaction
des statuts sont:

Titre 1 : FORME - OBJET - DENOMINATION - SIEGE – DUREE

Titre 2 : APPORTS- CAPITAL - PARTS SOCIALES

Concernant le contrat de location, les mentions qui doivent être figurées sont :

● Le nom ou la dénomination du bailleur et son domicile ou son siège social, ainsi que, le cas
échéant, ceux de son représentant ;

● La date de prise d'effet et la durée du bail ;

● La consistance et la destination de la chose louée ;

11
● La désignation des locaux et équipements d'usage privatif dont le locataire a la jouissance
exclusive, et le cas échéant, l'énumération des parties, équipements et accessoires de
l'immeuble qui font l'objet d'un usage commun ;

● Le montant du loyer, ses modalités de paiement, ainsi que ses règles de révision éventuelles
;● Le montant du dépôt de garantie, si celui-ci est prévu.

4. Déclaration de l’existence et obtention de la patente de

l’entreprise
Les bureaux de contrôle des impôts sont des organismes présents dans tous les gouvernorats
en Tunisie, pour que le gérant puisse déclarer l’existence de son entreprise, il est tenu de
présenter un imprimé à signer au bureau, qui représente la déclaration d’existence
accompagné d’une copie de la carte nationale d’identité pour obtention de la patente.

5. Inscription au Registre National des Entreprises

Pour s'inscrire au Registre national des entreprises, il faut suivre les étapes suivantes :

a. Préparer les documents nécessaires

✔ Une copie de la pièce d'identité

✔ Une copie ou plusieurs copies de statut

✔ Le certificat de réservation de dénomination

✔ Le bénéficiaire effectif

✔ Un justificatif de paiement de redevance

✔ le formulaire de demande d'inscription

b) Soumettre les documents et attendre l'approbation : Il faut soumettre les

documents nécessaires au RNE et attendre l'approbation de la demande
d'inscription

Une fois l'inscription approuvée, la société est automatiquement publiée au Bulletin Officiel
(JORT). Elle sera également obligée de déclarer les déclarations mensuelles dès le mois
suivant la date d'entrée en activité.

12
Section 2 : Les déclarations
Les recettes fiscales de l'État sont constituées d'impôts et de taxes appliqués aux opérations et
aux revenus. Les particuliers et les entreprises, appelés contribuables, sont tenus de payer le
montant correspondant à leurs contributions. Alors que les particuliers sont soumis à des
déclarations annuelles sur leurs revenus, les entreprises sont tenues de déposer des
déclarations mensuelles.

Le système fiscal tunisien comprend des taxes liées à :

- Les droits de douane

- La taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

- L'impôt sur la consommation

- L'impôt sur le revenu des personnes physiques

- En matière de fiscalité, les entreprises doivent déposer des déclarations de résultats

- Impôt sur les sociétés

- Droits d'enregistrement et de timbre

- Les impôts locaux

- Autres taxes sur certains produits, assurances, transports, etc.

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est l'impôt direct qui représente la plus grande part des
recettes fiscales. Il faut savoir que même si tu n'es pas assujetti à la TVA, la déclaration des
impôts et taxes pour les entreprises est obligatoire. Ainsi, dans le régime général, les
entreprises doivent régler leur situation et déclarer leurs impôts tous les mois. La déclaration
prend en compte les bases et les taxes collectées, ainsi que le crédit reporté du mois précédent.

À quel moment la déclaration doit-elle être effectuée ?

Les entreprises en Tunisie sont tenues de présenter leur déclaration fiscale mensuelle. Depuis
leur création, elles doivent le faire dans des délais précis :

Pour les personnes physiques, la déclaration se fait dans les quinze premiers jours du mois
suivant le mois considéré pour l'imposition (par exemple, tu déclares tes impôts du mois de
janvier au plus tard le 15 février).

13
Pour les personnes morales, la déclaration est faite dans les 28 premiers jours du mois suivant
le mois en question pour l'imposition (par exemple, tu déclares tes impôts pour le mois de
janvier au plus tard le 28 février).

Où la déclaration doit-elle être faite ?

Le lieu de dépôt de la déclaration mensuelle d'impôt en Tunisie dépend du contribuable.

Pour les particuliers exerçant des professions non commerciales ou des activités
commerciales, industrielles ou artisanales, les impôts sont déclarés au lieu du principal
établissement.

Pour les personnes physiques qui perçoivent des revenus provenant d'autres sources que leurs
activités professionnelles ou de l'étranger, les impôts sont déclarés au lieu principal de
résidence.

Pour les sociétés et autres personnes morales, la déclaration se fait au siège ou au lieu
principal d'activité.

La déclaration se fait sur un imprimé fourni par l'administration. Elle doit être datée et signée.

1. Les déclarations fiscales sans chiffre d’affaire

Généralement, les sociétés nouvellement créées ne génèrent pas de chiffre d'affaires dans les
premiers mois. Dans cette situation, la société est, comme mentionné dans le contrat de
location, obligée de déclarer chaque mois une retenue à la source sur le loyer. Cette retenue
est calculée à dix pour cent (10%) sur la base du montant du loyer hors taxes. Il est important
de noter qu'il faut déclarer tous les types de taxes mensuelles auxquelles l’entreprise est
soumise, en mettant une croix dans la case correspondante sur le formulaire de déclaration.

Autr Tax Taxeslocales

esta essur Droit
xess lesA delic
ur ssura Taxe ence
Retenue Droit hôteli
à C.A nces detim T.C. ère
lasourc T.F.P. FOPROL DC T.V. bre L.
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X X X X X

14
 Nb :lesdéclarationsestcommesuitesjusqu’àlacréationdechiffred’affaire.

2. Les déclarations fiscales mensuelles

Les déclarations fiscales mensuelles sont essentiellement les formulaires que vous devez
remplir chaque mois pour dire à l'administration fiscale combien vous avez gagné, combien
vous avez dépensé et d'autres infos importantes pour calculer vos impôts. C'est un peu comme
un rapport mensuel de vos finances pour que l'État sache combien il peut vous facturer en
impôts. C'est important pour rester en règle avec la loi fiscale et éviter les problèmes avec le
fisc.

3. Les acomptes
À partir de la deuxième année d'exploitation, des acomptes provisionnels sont dus.Ces
acomptes sont prélevés en plusieurs échéances, chacune équivalant à 30% del'impôtsurle
revenuoulesbénéficesdel'année antérieure.

Section 3 : Clôture de l’exercice

1. L’inventaire
Dans le monde du commerce, il est impératif pour toute personne ou entreprise exerçant en
tant que commerçant de réaliser un inventaire physique chaque année. Si l'entreprise ne tient
pas de registre continu des stocks, cet inventaire doit être effectué à la fin de l'exercice
comptable. Dans les entreprises qui se spécialisent dans l'achat et la revente de marchandises,
les stocks représentent les produits qui ont été achetés mais qui n'ont pas encore trouvé
preneur.

L'inventaire revêt une grande importance car il permet d'évaluer la valeur de ces stocks, qui
sont considérés comme faisant partie des actifs de l'entreprise. Avant de consigner le stock
final et d'évaluer tout changement, le comptable doit comparer le stock théorique au stock
réel. Si des divergences sont observées, il doit enquêter pour en comprendre les raisons. Le
stock théorique, également appelé stock comptable, est calculé selon une méthode bien
définie :

Stock final = stock initial + entrées – sorties.

15
Cette pratique assure une gestion précise des ressources de l'entreprise.

2. Les écritures de clôture de l’exercice

Les entreprises ont la liberté de choisir quand elles veulent clôturer leur année comptable, en
fonction de leurs besoins spécifiques. Cependant, la plupart optent souvent pour le 31
décembre, car cela correspond à la fin de l'année civile et offre un repère temporel pratique
pour la plupart des entrepreneurs.

Comme nous l'avons déjà mentionné, lors de la clôture de l'exercice comptable, les entrées
relatives aux stocks sont cruciales. Mais il est tout aussi important de noter que d'autres
entrées comptables requièrent une attention particulière à ce stade. Parmi celles-ci, on trouve
généralement les suivantes :

-Constatation de stock final

-Reclassement de leasing ou emprunt de plus qu’un an à moins d’un an

-L’amortissement

-L’impôt sur les sociétés

-La contribution sociale

-Constatation des charges ou produits constatés d’avances

Lorsqu'une entreprise signe un contrat de leasing pour obtenir des équipements ou des
véhicules, elle doit s'assurer que tout est correctement enregistré dans ses livres comptables.
Cela implique de noter le coût d'achat des biens, les échéances de paiement, ainsi que les
charges fiscales et les déductions éventuelles.

Il est vraiment important de bien faire ces enregistrements pour que les comptes de
l'entreprise reflètent la réalité de ses finances. Parfois, il faut aussi ajuster ces enregistrements
de temps en temps pour que tout soit à jour et correctement représenté.

En résumé, la gestion des contrats de leasing est une partie essentielle du travail comptable
d'une entreprise, et cela doit être fait avec précision pour être en conformité avec les règles
financières et fiscales en vigueur.

16
 Ecriture de l’échéance

…………………..N/N/N……………….

163 CréditLeasing X

505 échéancesàmoinsd’unan X

Aladatedel’échéance,lerèglementsefaitparunprélèvementdumontantttcdel’échéance
etsecomptabilisecomme suite:

N/N/N

37 stockmarchandise X

603 variationde stock X

Au 31 décembre, les échéances à moins d'un an ont été entièrement réglées. Il estdonc
nécessaire de reclasser les échéances qui devraient être à moins d'un an à cettedate. Pour ce
faire, on débite le compte 163 et on crédite le compte 505 du
montantcorrespondantauxéchéancesàmoinsd'unan.Généralement,danslecasdecontratsnouvelle
mentcréés,cela concerne 12échéances

……………..N/N/N…………

163 CréditLeasing X

505 créditamoinsd’un X

Lorsqu'il s'agit d'amortir le matériel de transport, il faut se référer au décret n° 2008-492 du 25

février 2008. Ce décret fixe le taux maximal d'amortissement linéaire et la durée minimale
d'amortissement pour différents biens. Pour le matériel de transport, le taux d'amortissement
est fixé à 20 %, ce qui signifie que le matériel peut être amorti sur une période de 5 ans.

17
Pour enregistrer cet amortissement, on débite le compte 6811, correspondant à
l'amortissement des immobilisations corporelles, et on crédite le compte 2824, qui correspond
à l'amortissement du matériel de transport. Le montant de cet amortissement est calculé
comme suit :

Valeur de l'actif * taux d'amortissement * (nombre de mois écoulés / 12 mois).

Et se comptabilise sous l’écriture suivante

……………………….31/12/N……………………

6811 amortissementimmobilisationcorporelle X

284 Amortissementsdesimmobilisationsàstatutjuridique X

particulier.

Dans le contexte fiscal actuel, le taux normal de l'impôt sur les sociétés est généralement fixé
à 15 % à partir de l'année 2022. Il existe toutefois des taux réduits ou spéciaux pour certaines
activités ou catégories d'entreprises, ainsi que des taux plus élevés pour des secteurs
spécifiques. Quant à l'entreprise en question, elle est soumise au taux standard de 15 %.Il est
également important de noter que les entreprises nouvellement créées peuvent bénéficier de
mesures fiscales avantageuses pour favoriser leur développement. En général, ces entreprises
peuvent profiter d'une imposition progressive des bénéfices, grâce à l'application de
déductions spécifiques, à savoir :

✔100%du bénéficepourla1ereannée -c’est-à-direqu’il yaune exonérationtotale del’IS

✔75%la2èmeannée

✔50%la3èmeannée

✔25%la4èmeannée.

Dans le contexte tunisien, l'article 71 du code des impôts prévoit un régime fiscal favorable
pour les nouvelles entreprises durant leurs quatre premières années d'existence. Cet avantage
exclut certains secteurs tels que le secteur financier, l'énergie (à l'exception des énergies
renouvelables), l'exploitation minière, la promotion immobilière, la consommation sur place,
le commerce et les opérateurs de télécommunication.

18
 Montant de l’impôt à payer = impôt – report précédant – les acomptes – les retenue à la
source

L’écriture de constatations le report est par l’annulation de compte de retenue client et le

Transférer au compte report de l’impôt sur les sociétés 4344 qui représente un actif pour la
société après la comptabilisation de l’impôt

……………………..31/12/N………………..

691 Impôtssur lesbénéfices X

4343 Impôt àliquider X

………………………31/12/N……………………

4344 reportssurIS X

4343 Impôt àliquider X

4341 retenuesàlasourceclient X

Pour les écritures de clôture on passe à la dernière écritures dans notre cas et en application
des dispositions de l’article 53 de la loi de finances pour l’année 2018, il a été instauré une
nouvelle taxe de 1% dite “Contribution Sociale de Solidarité” modifier à travers LF 2023 par
changement de taux de calcule et le minimum due par les personnes morales soumises à
l'impôt sur les sociétés est révisé comme suit

● Taux :

-pour les sociétés, les entreprises et les fonds soumis à l’impôt sur les sociétés au taux de 35%
: 4%,

-pour les autres sociétés et entreprises soumises à l’impôt sur les sociétés: 3%.

● Minimum :

- 500 dinars au lieu de 300 dinars pour les sociétés, les entreprises et les fonds soumis à
l'impôt sur les sociétés au taux de 35%.

-400 dinars au lieu de 200 dinars pour les sociétés et les entreprises soumises à l'impôt sur les
sociétés au taux de 20% ou 15%.

19
 -200dinarsaulieude100dinarspourlessociétésetlesentreprisessoumisesàl'impôtsurlessociétés
autauxde 10%.

(Note commune N° 1/2023 de 26/01/2023 et L’article 22 de LF 2023).

Section 4 : L'élaboration des états financiers

La norme comptable générale définit les états financiers comme étant «une représentation
financière structurée des événements affectant une entreprise et des transactions réalisées par
elle».

Aux termes de l'article 18 de la loi comptable, les états financiers comportent le bilan, l'état de
résultat, le tableau de flux de trésorerie, les notes aux états financiers et le tableau de
l’amortissement.

1. LE BILAN : Les éléments inclus dans le bilan sont les actifs,

les passifs et les capitaux propres
1.1. Les actifs

Un actif est pris en compte dans le bilan lorsqu'il est probable que des avantageséconomiques
futurs bénéficieront à la société et que l'actif a un coût ou une
valeurquipeutêtremesuré(e)d'unefaçonfiable3.

Les actifs sont groupés en deux parties actifs courants et actifs non courants
suivantleurdegrédeliquidité croissante.

Dansnotrecas,lesactifssont:

 actifnoncourant:immobilisationcorporellereprésentedesvéhiculeset son amortissement ainsi la

rubrique actifs non courants

 lesactifscourantsont:

- le stock

- les clients

- autres actifs courants

(3Abderaouf YAICH, « Préparation et Présentation des états financiers », page 385)

20
 1.2. Lespassifs

Les passifs ont trois caractéristiques essentielles :

Ils représentent un engagement ou une obligation envers des tiers qui entraînera un règlement
futur par transfert ou utilisation d'actifs, prestation de services ou toute autre cession
d'avantages économiques, à une date certaine ou déterminable, lors de la survenance d'un
événement précis, ou sur demande. L'engagement ou l'obligation constitue pour l'entité une
contrainte à laquelle elle ne peut guère ou pas du tout se soustraire.L'événement ou le fait à
l'origine de l'obligation de l'entité s'est déjà produit.

Passif non courant : ils représentent les dettes à long terme généralement les échéances des
emprunts et leasing plus d’un an comme notre cas les passif non courant est le reste de compte
163 qui représente les échéances de contrat de leasing supérieur a un an .

Passifs courants :

-les échéances de contrat de leasing à moins d’un an

-les dettes vis-à-vis les fournisseurs

-les autres passifs courant

1.3. les capitaux propres

L’IAS1définitlescapitauxproprescommesuit:«Lescapitauxpropresreprésententl'intérêtrésidueld
anslesactifsdel'entité,aprèsdéductiondetousses passifs ».

Lescapitauxpropressecomposentdesdiversescatégoriesdecapital,dessurplusd'apport,desréserve
setéquivalentsetdesrésultatsnonrépartis.

2. État de résultatetdeflux
2.1. Étatderésultat

Aux termes du cadre conceptuel Tunisien « L’état de résultat retrace les revenus et gains et les
charges et pertes découlant d’un exercice comptable complet engendrant le résultat net de
l’exercice et reflétant ainsi la performance financière et la rentabilité de l’entreprise. ».

Le résultat net est déterminé selon deux approches :

-La méthode de la variation des capitaux propres.

21
-La méthode des produits et des charges dite méthode analytique en ce qu'elle explique les
éléments contribuant à la formation du résultat. Les deux méthodes conduisent au même
résultat.

2.2. Étatdesflux

L’état de flux de trésorerie doit présenter les flux de trésorerie en activité d’exploitation,
d’investissement et de financement.

Cette présentation permet aux utilisateurs d’évaluer l’effet de ces activités sur la situation
financière de l’entreprise.

Activitésd’exploitation:les flux de trésorerie d’exploitation proviennent principalement des

activités génératrices de produits de l’entreprise, tels que les flux provenant de la vente de
biens, les sorties de fonds à des fournisseurs de biens et services …

Activités d’investissement: porte sur l’acquisition et la cession d’actifs à longterme et de tout

autre investissement qui n’est pas inclus dans les équivalents deliquidités, tel que les
acquisitions et cession d’immobilisations corporelles, de titresde participations …

Activités de financement: ce sont les activités qui entraînent des changementsquant à

l’ampleur et la composition des capitaux propres et des capitaux empruntésparl’entreprise.

3. Tableaudedéterminationdurésultatfiscal

Le résultat fiscal est déterminé à partir du bénéfice comptable, en effectuant les réintégrations
et déductions nécessaires pour se conformer à la législation fiscale ou pour bénéficier de
dispositions avantageuses sur le plan fiscal.

Le tableau de détermination de résultat fiscal est publié dans la note commune n°26/2016 du
31 mars 2016 en deux annexes .

4. Lesnotesauxétatsfinanciers(lesannexes)

L'annexe est une note explicative qui complète les données chiffrées présentes dansle bilan et
le compte de résultat. Elle facilite une meilleure compréhension
descomptesannuelsenfournissantdesinformationssupplémentairespertinentes.

22
 5. Letableaud’amortissement

Le tableau des immobilisations, des amortissements et des dépréciations est un

étatdetransitionqui permetdejustifierlesmouvements ayantimpactéles
diversélémentsdel'actifimmobilisé(comptesdelaclasse2),ainsiquelespostesrelatifs
auxamortissementsetauxdépréciations(comptesdesclasses28et29).

Pournotrecas,letableaud'amortissementdesimmobilisationscorporellesetincorporellesestprésent
é dansl'ANNEXE4.(Lesétatsfinanciers)

6. L’établissement de déclaration d'employeur

L'établissement de la déclaration d'employeur s'effectue en plusieurs étapes, en utilisant un
logiciel spécifique dédié à cette tâche. Initialement, un fichier Excel .

correspondant à l'annexe 2 est préparé. Ce fichier recense les retenues à la source sur les
loyers et les honoraires effectuées au cours de l'année, ainsi que les informations relatives aux
bénéficiaires.

Après avoir rempli ce fichier Excel, celui-ci est importé dans le logiciel de déclaration
d'employeur. Ce processus permet de générer une déclaration d'employeur sous forme de
formulaire rempli. Une fois cette étape achevée, les déclarations sont soumises au bureau de
contrôle pour validation

CONCLUSION
En conclusion de ce stage enrichissant au sein de cabinet Karim Boukadida, je tiensà
exprimerma gratitude pour l'opportunité qui m'a été offerte de contribuer àl'équipe comptable.
Au cours de ces 12mois, j'ai pu acquérir une compréhensionapprofondie des opérations
comptables et financières, tout en développant mescompétencestechniques etprofessionnelles.

La diversité des tâches qui m'ont été confiées, de la tenue rigoureuse des comptes àla
préparation minutieuse des états financiers, m'a permis de mettre en pratique
lesconnaissancesacquisesaucoursdemaformationacadémique.

Enfindecompte,cetteexpériencedestagearenforcémadéterminationàpoursuivre une carrière

dans le domaine comptable. Les défis rencontrés et lescompétences acquises resteront des
fondations solides sur lesquelles je construiraima future carrière. Je suis reconnaissant des

23
enseignements tirés de ce stage etconfiant dans ma capacité à apporter une contribution
significative en tant queprofessionneldelacomptabilité.

24
 CHAPITRE 3 :

CAS PRATIQUE : Parcours d'une société depuis sa

création jusqu'à la soumission deses états financiers

25
Introduction
Le cas pratique se déroule sur la création de la société « ABC », les déclarations fiscales et
tout ce qui est nécessaire pour l'élaboration des déclarations. Enfin, il traite de la clôture de
l'exercice 2022 et de l'établissement des états financiers.

Section 1 : Création d’une SUARL dans le secteur

commercial
La société « ABC » est une Société Unipersonnelle à Responsabilité Limitée (SUARL).
Cettestructurejuridiquepermetdecréeruneentitémoralequireprésenteravotreactivitéprofessionne
lle. Vous devenez alors gérant et associé unique de cette structure. Le
capitalsocialminimalestde 1000TND,etlesrisquessontdonclimitésauxapports.

Lesétapeseffectuéesafinqu'uneidéedevienneunepersonnemoralesontlessuivantes:

1. Réservation de la dénomination sociale

L’ANNEXE 1 présente le certificat de réservation de la société en question dans le cas
pratique.

2. Préparationdustatutetcontratdelocation
Aprèslafixationdunom, onpasseàlapréparationdesstatuts.

Dans ce cas, et après toutes les réunions effectuées avec l’entrepreneur, nous avons établi les
statutsselonlesinformationssuivantes:

Titre1:

✔Forme: SUARL

✔Objet:LeCommerceengrosdesproduitsalimentaires

✔Dénomination:ABC

✔SIEGE:RueElFerdaws4071KhezamaSousse

✔DUREE:99ans renouvelables.

26
 Titre2:

✔APPORTS:apportsennuméraire.

✔CAPITAL : Le capital social est fixé à la somme de 20 000 TND 200 parts de 100
TNDchacune entièrement libérées. Les fonds provenant de leur libération sont déposés pour
lecomptede lasociété enformationàlabanqueBIAT.

✔PARTSSOCIALES :associéuniqueainsiqueLespartssocialesneserontjamaisreprésentées
pardestitresnégociables.

Concernantlecontrat delocation,lesmentions quidoiventêtrefigurées sont:

Le nom ou la dénomination du bailleur et son domicile ou son siège social, ainsi que, le cas
échéant, ceux de son représentant ;

La date de prise d'effet et la durée du bail ;

La consistance et la destination de la chose louée ;

La désignation des locaux et équipements d'usage privatif dont le locataire a la jouissance

exclusive, et le cas échéant, l'énumération des parties, équipements et accessoires de
l'immeuble qui font l'objet d'un usage commun ;

Le montant du loyer, ses modalités de paiement, ainsi que ses règles de révision éventuelles

Le montant du dépôt de garantie, si celui-ci est prévu.

Le contrat de location (ANNEXE 2) a été rédigé en respectant les mentions ci-dessus et

enregistré à la recette des finances.

3. Déclaration de l’existence et obtention de la patente de

l’entreprise
Les bureaux de contrôle des impôts sont des organismes présents dans tous les gouvernorats
enTunisie, pour que le gérant puisse déclarer l’existence de son entreprise, il est tenu de
présenter unimprimé à signer au bureau, qui représente la déclaration d’existence accompagné
d’une copie de lacartenationale d’identitépourobtentiondelapatente.

27
 4. Inscription au Registre National des Entreprises
Pours'inscrireauRegistrenational desentreprises,ilfaut suivrelesétapessuivantes :

a. Préparerlesdocumentsnécessaires

✔Unecopiede lapièce d'identité

✔Unecopieouplusieurscopiesdestatut

✔Lecertificatderéservationdedénomination

✔Lebénéficiaire effectif

✔Unjustificatifdepaiementderedevance

leformulairededemande d'inscription Préparerlesdocumentsnécessaires:

✔Unecopiede lapièce d'identité

✔Unecopieouplusieurscopiesdestatut

✔Lecertificatderéservationdedénomination

✔Lebénéficiaire effectif

✔Unjustificatifdepaiementderedevance

✔leformulairededemande d'inscription

b. Soumettre les documents et attendre l'approbation : Il faut soumettre

lesdocumentsnécessairesauRNEetattendrel'approbationdelademanded'ins
cription.

Une fois l'inscription approuvée, la société est automatiquement publiée au Bulletin Officiel
(JORT).Elle sera également obligée de déclarer les déclarations mensuelles dès le mois
suivant la date d'entréeenactivité.

Section 2: Les déclarations mensuelles

L'activité de la société étant le commerce en gros des produits alimentaires, elle est
soumisefiscalementàdifférentesobligationsetrégimes
enTunisie.Selonlalégislationfiscaletunisienne,cetypedecommercepeutêtresujetàdiversestaxeset
impôts,dontnotamment

28
▪ Retenueàlasource

▪ TaxesurlaFormationProfessionnelle(TFP)

▪ Contributionaufondsdepromotiondes logements pourles salariés (FOPROLOS)

▪ Droitdetimbrefiscal

▪ La taxe sur les établissements à caractère industriel, commercial ou professionnel(TCL)

1. Lesdéclarationsfiscalessanschiffre d’affaire
Généralement, les sociétés nouvellement créées ne génèrent pas de chiffre d'affaires dans les
premiersmois, comme c'est notre cas ici. Dans cette situation, la société est, comme
mentionné dans le contratde location, obligée de déclarer chaque mois une retenue à la source
sur le loyer. Cette retenue estcalculéeàdixpourcent(10%)
surlabasedumontantduloyerhorstaxes.

Dansnotrecas,celaéquivautà(500*10%=50TND).Ladéclarationmensuellepourlepremiermois(ju
illet2022)contientseulementuneretenueàlasourcede50TND.

Il est important de noter qu'il faut déclarer tous les types de taxes mensuelles auxquelles
l’entrepriseestsoumise,en mettantunecroix
danslacasecorrespondantesurleformulairededéclaration.

Autr Tax Taxeslocales

esta essur Droit
xess lesA delic
Taxe
ur ssura ence
Retenue Droit hôteli
à C.A nces detim T.C. ère
T.F.P. FOPROL DC T.V.
lasourc bre L.
OS A.
e

X X X X X

Nb :lesdéclarationsestcommesuitesjusqu’àlacréationdechiffred’affaire.

29
 2. Lesdéclarationsfiscalesmensuelles
LasociétéestnonassujettieàlaTVA(activitéexonèredelaTVA),d'oùlechiffred'affairesestimposabl
eenTTCsousTCL.

Dans lecas présent,voicicommentseprésenteladéclaration

mensuelle:Laretenuesurloyer500*10%=50TND

TFP:0

FOPROLOS:0

Droitdetimbre0,6/timbredonc20*0.600=12TND

EtenfinleTCL,sontauxestde0,2%appliquéauchiffred'affairesTTC.Pourcemois,lechiffred'affaire
sestde12520TND.Ainsi,lecalculdelaTCLs'effectuecomme suit:

TCL=12520*0.2%= 25.040TND

3. Lesacomptes
À partir de la deuxième année d'exploitation, des acomptes provisionnels sont dus. Ces
acomptes sont prélevés en plusieurs échéances, chacune équivalant à 30% de l'impôt sur le
revenu ou les bénéfices de l'année antérieure.

Section 3 : Clôture de l’exercice

1. L’inventaire
Dans notrecas

Stockfinal=0+ 592966.918-373050.028= 205916.890

On compare le stock théorique avec le stock final réelStockréel–stockthéorique

205916.890–205916.890=0.000

Après avoir comparé le stock théorique au stock réel, on constate qu'il n'y a pasd'écart entre
les deux. Une fois cette vérification effectuée, il est nécessaire decomptabiliser le stock final
réel. Le stock initial, s'il existe, doit être éliminé de lacomptabilité et le stock final doit être
constaté. La différence entre ces deux valeursconstituelavariationde stock.

Dans le cas présent, commeil n'y a pas destock initial,nous

30
comptabilisonssimplementlestockfinal,quiseraéquilibréparlavariationdestockenregistrée.

31/12/2022

37 stockmarchandise 205916.890
603 variationde stock 205916.890
Lasaisiedestock final estparmi lesécritureslesplusimportantsdanslaclôture del’exercice.

2. Les écritures de clôture de l’exercice

LasociétéABCasignéuncontratdeleasingle01/07/2023concernantl'achatdesvoituresliéeàl'exploi
tationd'unmontantde116557.899dinarshorstaxequiserarembourséen
32échéanceslapremièreéchéanceestprévuepourle01/08/2022Cesvoituressontdesvéhiculesutilita
ires,cequisignifiequetouteslescharges,ycomprislaTVArécupérableetlataxesurlesvéhicules,sont
déductiblesfiscalement.Pourlecasprésent,laTVAdoitêtreincorporéedanslecoûtd'acquisition,carl
a société n'estpassoumise à cette taxe.

Cette contrat a été comptabilisé correctement dans le crédit de compte 163 CréditLeasing eten
contre partie en débitdecompte 240 Immobilisations à statutjuridique particulier (matériel
de transport– CréditLeasing) dumontanthorstaxe majoré de la TVA donc cout = 116 557.899
+ 29 237.442 = 145 795.341dinars.

Dès la comptabilisation de l’acquisition une écriture doit être saisie pour faire ledéclassement
de la partie des échéances inférieur à un an, dans notre cas pour
5échéances,l’écritureestcommesuite :

01/07/2022

163 CréditLeasing 10418.378

505 échéancesàmoinsd’unan 10418.378

Aladatedel’échéance,lerèglementsefaitparunprélèvementdumontantttcdel’échéance
etsecomptabilisecomme suite

31
 05/08/2022
651 chargesd’intérêt 1421.900
505 échéanceamoinsunan 453.297

627 fraisbancaires 2.000

5321 banque 1877.197

Au 31 décembre, les échéances à moins d'un an ont été entièrement réglées. Il estdonc
nécessaire de reclasser les échéances qui devraient être à moins d'un an à cettedate. Pour ce
faire, on débite le compte 163 et on crédite le compte 505 du
montantcorrespondantauxéchéancesàmoinsd'unan.Généralement,danslecasdecontratsnouvelle
mentcréés,cela concerne 12échéances.

31/12/2022

163 CréditLeasing 32240.642

505 créditamoinsd’un 32240.642

Dans le cas de l'amortissement du matériel de transport, il convient de suivre ledécretn° 2008-

492du25février2008.Cedécretfixeletauxmaximum
desamortissementslinéairesetladuréeminimaledesamortissementspourdiversactifs. Pour le
matériel de transport, le taux d'amortissement est fixé à 20%, ce
quisignifiequelematérielpeutêtre amortisurune période de 5 ans.

Pour comptabiliser cet amortissement, on débitele compte 6811, correspondantaux

amortissements sur immobilisations corporelles, et on crédite le compte 2824,qui
correspondàl'amortissementdumatériel
detransport.Lemontantdecetamortissementestcalculécomme suit:

31/12/2022

6811 amortissementimmobilisationcorporelle 14579.534

284 Amortissementsdesimmobilisationsàstatutjuridique 14579.534

particulier.

32
Pour la société "ABC", bien qu'elle soit assujettie à l'impôt sur les sociétés
pourl'année2022,ilsetrouvequelesretenuesàlasourceexcèdentlemontantde

l'impôtdû.Parconséquent,unajustementcomptableestnécessaire.

Dans ce cas précis, la comptabilisation de l'impôt sur les sociétés s'effectue par ledébit du
compte 695 (Impôt sur les sociétés) et le crédit du compte 4343 (Impôt àliquider). De plus, la
société "ABC" dispose d'un report d'impôt sur les sociétés,
quiestreprésentéparlesretenuesàlasourceeffectuéesauprèsdesclients.Cesretenuessontcomptabili
sées danslecompte 4341.

Montant de l’impôt à payer = impôt – report précédant – les acomptes – les retenueàlasource

Impôtàpayer=902.832 –0.000– 0.000 –2 569.749 =1 666.917report IS

L’écriture de constatations le report est par l’annulation de compte de retenue clientet le

Transférer au compte report de l’impôt sur les sociétés 4344 qui représente unactifpourla
sociétéaprèslacomptabilisationdel’impôt

31/12/2022

691 Impôtssur lesbénéfices 902.832

4343 Impôt àliquider 902.832

31/12/2022

4344 reportssurIS 1666,917

4343 Impôt àliquider 902.832

4341 retenuesàlasourceclient 2569.749

33
 Dans notre exemple et comme on va voir que le résultat fiscale est déficitaire donclasociété
estobligée de payerleminimum deCSS demontantde 400 TNDcomptabilisé commesuite:

-------------31/12/2022----------------

665801 contributionsocialdesolidarité 400

437 autreimpôtettaxe 400

3. L'élaboration des états financiers

a. LE BILAN : Les éléments inclus dans le bilan sont les actifs, les passifs et
les capitaux propres.

Dansnotrecas,lesactifssont:

● actifnoncourant:immobilisationcorporellereprésentedesvéhiculesde

145795.341etsonamortissement14579.534.Ainsilarubriqueactifnon

courant = 145795.341–14579.534= 131215.807dinars

● lesactifscourantsont:

- lestock: lavaleurdestock est205916.890TND

- lesclients:lavaleurdesclientsestégaleà321154.333TND

- autresactifcourant:

lereportde l’IS:1666.917TND

liquiditéetéquivalentdelaliquidité:banque:64078.455TNDetcaisse:

410.168TND

3.1. Lespassifs :

● Passif non courant : ils représentent les dettes à long terme généralement leséchéances des
emprunts et leasing plus d’un an comme notre cas les passifnon courant est le reste de compte
163 qui représente les échéances decontratdeleasing supérieuraunan,lemontantest 103
136.321TND

● Passifscourants:

- leséchéancesde contrat de leasing àmoinsd’unande 32 240.642TND

34
- lesdettesvis-à-vislesfournisseurs: 567231.116TND

- lesautrespassifscourant:Etatimpôtettaxe:ladéclarationmensuelledemois12+ CSSde
l’IS=400+1488.335= 1888.335TND

35
 3.2. Lescapitauxpropres :

Dansnotreexemple:

Le capitalest20000TND

Résultatdel’exercice:7346.156(soldedeclass6etclass7)

Étatderésultatetdeflux

3.3. Étatderésultat:

L’approche utilisée pour l’élaboration de l’état de résultat de notre exemple est laméthode
analytique(Méthodeautorisée).

Aveclabalanceonacréél’étatderésultatsuivant:

Produits d’exploitation : 440 125.532Chargesd'exploitation:

- Variationdesstocks 212916.890

- Achats:-592 966.918

- Achatsd'approvisionnementsconsommés-5944.107

- Dotationsauxamortissementsetauxprovisions:-14579.534

- Autres Charges d'Exploitation : -24 021.072Chargesfinancières nettes:-

6881.803

CSS:400

Impôtsurlesbénéfices-902.832

RÉSULTATNETDEL'EXERCICE:7346.156

3.4. Étatdesflux

FLUXDETRÉSORERIELIÉSÀL'EXPLOITATION:

RésultatNet 7346.156

Ajustementpour:

● AmortissementsetProvisions:14579.534

● Variationdes:
36
 - stocks -212916.890

- créances -321154.333

- actifs courants &noncourants -1666.917

- fournisseursetautresdettes 568719.451

FLUXDETRÉSORERIELIÉSAUXACTIVITÉS D'INVESTISSEMENS

Décaissementprovenantdel'acquisition,d'immobilisationscorporellesetincorporelles:-
145795.341

Encaissementprovenantdelacessiond’immobilisationscorporellesetincorporelles:0

Décaissementprovenantdel'acquisitiond’immobilisationsfinancières:0Encaissementprovenantd
elacessiond’immobilisationsfinancières:0

FLUXDETRÉSORERIELIÉSAUXACTIVITÉS DEFINANCEMENT

Encaissementsuiteàl'émissiond'actions 20000.000

Dividendes & autres distributionsEncaissementprovenantdesemprunts

Remboursementd'emprunts

VARIATIONDE TRÉSORERIE

Trésorerieaudébutdel'exercice

Trésorerieàlaclôturedel'exercice64488.623

37
 b. Tableaudedéterminationdurésultatfiscal

Pour notre cas les charges à réintégrer sont la contribution sociale de solidarité de400dinars
etl’ISde902.832dinars.

Doncrésultatfiscal=résultatcomptable+réintégrations–déductionsRF=7346.156+902.832+400

c. Lesnotesauxétatsfinanciers(lesannexes)

L'annexe est une note explicative qui complète les données chiffrées présentes dansle bilan et
le compte de résultat. Elle facilite une meilleure compréhension
descomptesannuelsenfournissantdesinformationssupplémentairespertinentes.

d. Letableaud’amortissement

Le tableau des immobilisations, des amortissements et des dépréciations est un

étatdetransitionqui permetdejustifierlesmouvements ayantimpactéles
diversélémentsdel'actifimmobilisé(comptesdelaclasse2),ainsiquelespostesrelatifs

auxamortissementsetauxdépréciations(comptesdesclasses28et29).

Pournotrecas,letableaud'amortissementdesimmobilisationscorporellesetincorporellesestprésent
é dansl'ANNEXE4.(Lesétatsfinanciers)

4. L’établissement de déclaration d'employeur

L'établissementdeladéclarationd'employeurs'effectueenplusieursétapes,enutilisantunlogicielsp
écifiquedédiéàcettetâche.Initialement,unfichierExcel

correspondant à l'annexe 2 est préparé. Ce fichier recense les retenues à la

sourcesurlesloyersetleshonoraireseffectuéesaucoursdel'année,ainsiquelesinformationsrelatives
auxbénéficiaires.

AprèsavoirremplicefichierExcel,celui-
ciestimportédanslelogicieldedéclarationd'employeur.Ceprocessuspermetdegénérerunedéclarati
ond'employeur sous forme de formulaire rempli. Une fois cette étape achevée,
lesdéclarationssontsoumisesaubureaude contrôle pourvalidation

38
CONCLUSION
En conclusion de ce stage enrichissant au sein de cabinet Karim Boukadida, je tiensà
exprimerma gratitude pour l'opportunité qui m'a été offerte de contribuer àl'équipe comptable.
Au cours de ces 2mois, j'ai pu acquérir une compréhensionapprofondie des opérations
comptables et financières, tout en développant mescompétencestechniques etprofessionnelles.

La diversité des tâches qui m'ont été confiées, de la tenue rigoureuse des comptes àla
préparation minutieuse des états financiers, m'a permis de mettre en pratique
lesconnaissancesacquisesaucoursdemaformationacadémique.

Enfindecompte,cetteexpériencedestagearenforcémadéterminationàpoursuivre une carrière

dans le domaine comptable. Les défis rencontrés et lescompétences acquises resteront des
fondations solides sur lesquelles je construiraima future carrière. Je suis reconnaissant des
enseignements tirés de ce stage etconfiant dans ma capacité à apporter une contribution
significative en tant queprofessionneldelacomptabilité.

39
 Table des matières

INTRODUCTION GENERAL.........................................................................................................1

Premier Chapitre :.....................................................................................................................2

Présentation du cabinet............................................................................................................2

INTRODUCTION....................................................................................................................3

Section 1 : Description du cabinet.........................................................................................3

Introduction...................................................................................................................... 3

I. Fiche signalétique.......................................................................................................3

II. Historique du Cabinet.............................................................................................4

III. Organigramme........................................................................................................5

IV. Structure organisationnelle....................................................................................5

1 - Chef de cabinet........................................................................................................ 5

2 - . Les comptables.......................................................................................................5

Section2 : activités principales..............................................................................................6

1. Commissariat aux comptes.....................................................................................6

2- Travaux de constitution des sociétés............................................................................6

3-Tenue et assistance comptable et fiscale.......................................................................7

Section 3 : Qui s'intéresse à la comptabilité.........................................................................7

Conclusion.............................................................................................................................8

Deuxième chapitre :..................................................................................................................9

Cadre théorique : Parcours d'une société depuis sa création jusqu'à la soumission de ses
états financiers..........................................................................................................................9

Introduction........................................................................................................................ 10
A. Création d’une SUARL.....................................................................................................10

1. Définition d’une SUARL.........................................................................................10

a. Les caractéristiques d’une SUARL......................................................................10

b .Les avantages d’une SUARL en Tunisie....................................................................10

2. Réservation de la dénomination sociale...............................................................11

3. Préparation du statut et contrat de location........................................................11

4. Déclaration de l’existence et obtention de la patente de l’entreprise........................12

5. Inscription au Registre National des Entreprises..................................................12

a. Préparer les documents nécessaires.................................................................12

b) Soumettre les documents et attendre l'approbation : Il faut soumettre les

documents nécessaires au RNE et attendre l'approbation de la demande d'inscription
.................................................................................................................................... 12

B. Les déclarations.............................................................................................................. 13

1. Les déclarations fiscales sans chiffre d’affaire.......................................................14

2. Les déclarations fiscales mensuelles.....................................................................15

3.Les acomptes............................................................................................................... 15

C. Clôture de l’exercice....................................................................................................... 15

1. L’inventaire................................................................................................................. 15

2 .Les écritures de clôture de l’exercice..........................................................................16

-Constatation des charges ou produits constatés d’avances..............................................16

D. L'élaboration des états financiers...................................................................................20

1. LE BILAN : Les éléments inclus dans le bilan sont les actifs, les passifs et les
capitaux propres............................................................................................................. 20

2. Étatderésultatetdeflux..........................................................................................21

A. Étatderésultat....................................................................................................21

B. Étatdesflux.............................................................................................................. 22
 C. Tableaudedéterminationdurésultatfiscal..........................................................22

D. Lesnotesauxétatsfinanciers(lesannexes)...........................................................22

E .Letableaud’amortissement.....................................................................................23

3. L’établissement de déclaration d'employeur..............................................................23

CONCLUSION.......................................................................................................................23

CHAPITRE 3 :........................................................................................................................... 25

CAS PRATIQUE : Parcours d'une société depuis sa création jusqu'à la soumission de ses états
financiers................................................................................................................................ 25

Introduction........................................................................................................................ 26

A. Création d’une SUARL dans le secteur commercial.....................................................26

1. Réservation de la dénomination sociale...............................................................26

2. Préparationdustatutetcontratdelocation..............................................................26

3. Déclaration de l’existence et obtention de la patente de l’entreprise..................27

4. Inscription au Registre National des Entreprises..................................................28

a. Préparerlesdocumentsnécessaires....................................................................28

b. Soumettre les documents et attendre l'approbation : Il faut soumettre

lesdocumentsnécessairesauRNEetattendrel'approbationdelademanded'inscription.28

B. Lesdéclarationsmensuelles.........................................................................................29

1. Lesdéclarationsfiscalessanschiffre d’affaire..........................................................29

2. Lesdéclarationsfiscalesmensuelles........................................................................30

3. Lesacomptes.........................................................................................................30

C. Clôture de l’exercice....................................................................................................30

1. L’inventaire........................................................................................................... 30

2. Les écritures de clôture de l’exercice....................................................................31

3. L'élaboration des états financiers.........................................................................34

 a. LE BILAN : Les éléments inclus dans le bilan sont les actifs, les passifs et les
capitaux propres......................................................................................................... 34

b. Tableaudedéterminationdurésultatfiscal..........................................................38

c. Lesnotesauxétatsfinanciers(lesannexes)...........................................................38

d. Letableaud’amortissement...............................................................................38

4. L’établissement de déclaration d'employeur..............................................................38

CONCLUSION...........................................................................................................................39

LESANNEXES....................................................................................................................45
LESANNEXES
ANNEXE2:
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55