Rapport de Stage Maryam EL GUARANi (Enregistré Automatiquement)

Rapport de stage
Au sein de L’ORMVA / SM
Filière : GESTION DES ENTREPRISES OPTION FINANCE ET COMPTABILITE.
Période du stage : du 31/07/2023 au 31/08/2023
Réalisé par : Maryam EL GUARANI

Encadré par : Mr. Hamid ALLALI
DEDICACE
Dédicace
Je dédie ce travail à :
Ma mère qui m'a comblé de son soutien et m'a voué un amour inconditionnel. Tu es pour moi un
exemple de courage et de sacrifice continu que Dieu la garde ;
Mon père qui m’a aidé à devenir ce que je suis aujourd’hui, que Dieu le garde et le protège.
2
REMERCIEMENTS
Remerciements
Avant d’entamer mon rapport de stage, je tiens à exprimer ma sincère gratitude à tous ceux
qui matériellement ou moralement m'ont aidé à effectuer ce stage pratique, qui s'est déroulé dans
un climat social et moral très favorable, et dans d’excellentes conditions d'encadrement. Je
remercie profondément :
Mr Lahcen MAAGOULA, qui m’a offert l’opportunité de passer ce stage, pour son accueil et
la confiance qu’il m’a accordée dès mon arrivée à l’Office.
Mme Aicha ANAFAL, chef du bureau financier, pour son aide, le temps qu’elle m’a consacré et
pour les informations précieuses qu’elle m’a fournies, et ses conseils tout au long de cette
période. Sachant répondre à toutes mes questions et m’assurer un cadre favorable pour le bon
déroulement de mon stage.
Mr. Hassan CHICHAKL, Je tiens à le remercier du fond du cœur pour toute l'aide qu'il m'a
apporté tout au long de mon stage car il a été un pilier fondamental dans ma formation au sein de
l’ORMVA/SM.
Mr. Lahoussine KMAD, pour leurs aides appréciées durant ma formation.
Mr. Hamid ALLALI, mon encadrant à Institut Spécialisé de Technologie Appliquée à Ouled
Teima pour ses commentaires ; ses critiques et pour sa disponibilité à tout besoin et je le
considère comme un modèle à suivre.
Enfin, je voudrai remercier tous ceux qui ont contribué de près ou de loin à la réussite de mon
stage et leur exprimer ma gratitude pour l’intérêt et le soutien qu’ils m’ont généreusement
accordé.
3
Sommaire
Sommaire
Dédicace .......................................................................................................................................... 2
Remerciements ............................................................................................................................... 3
Liste des abréviations ..................................................................................................................... 6
Liste des figures .............................................................................................................................. 8
Liste des tableaux ........................................................................................................................... 9
Liste des annexes .......................................................................................................................... 10
Introduction .................................................................................................................................. 11
CHAPITRE 1 : LE CONTEXTE DU TRAVAIL ..................................................................... 12
Partie 1 : Présentation de l’ORMVA /SM ................................................................................ 13
PRESENTATION DE L’ORMVA/SM .................................................................................... 14
1) Identification de l’ORMVA/SM .............................................................................. 14
2) Fiche technique ......................................................................................................... 16
3) PRESENTATION DE LA ZONE D’ACTION DE L’O.R.M.V.A/SM ................ 17
4) MISSION DE L’O.R.M.V.A/SM ............................................................................. 17
Partie 2 : cadre administratifs et institutionnels ...................................................................... 18
1. ADMINISTRATION DE L’OFFICE ................................................................................ 18
2. COMPOSITION ET COMPETENCE DES ORGANES DE GESTION .......................... 18
a. Conseil d’Administration ............................................................................................... 18
b. Comité technique ............................................................................................................ 18
c. Le directeur .................................................................................................................... 19
3. ORGANISATION ADMINISTRATIVE DE L’OFFICE ................................................. 20
 Les Services fonctionnels .......................................................................................... 20
 Les Services Opérationnels........................................................................................ 25
Subdivisions de l’Office : ............................................................................................................. 26
Les centres de mise en valeur agricole de l’Office (CMV) :....................................................... 26
CHAPITRE 2 : les Travaux effectués ........................................................................................ 28
Le classement : .......................................................................................................................... 29
Savoir Les éléments de calcul du salaire au sein de l'ORMVA/SM :....................................... 30
A. Les éléments de base pour le calcul de la paie à l’ORMVA/SM : ............................. 30
B. Les composantes du salaire à l’ORMVA/SM : .......................................................... 31
C. Schémas des écritures comptables de la paie : ........................................................... 37
4
Sommaire
Le circuit et les intersections de l’information comptable ........................................................ 41

Journaux et enregistrement comptable.................................................................................. 42
Le suivi de la trésorerie ............................................................................................................. 46
A. Le suivi de règlement des clients :.............................................................................. 46
B. Etat de rapprochement bancaire : ............................................................................... 47
La comptabilité client : ............................................................................................................. 48
La comptabilité analytique :...................................................................................................... 49
A. Objectifs : ................................................................................................................... 49
B. La méthode de comptabilisation : ............................................................................... 49
C. Détermination du coût de revient de l’eau : ............................................................... 50
Le suivi des immobilisions ....................................................................................................... 51
Le recouvrement : ..................................................................................................................... 52
La déclaration des impôts et taxes : .......................................................................................... 52
A. La déclaration et paiement de l’IS : ............................................................................ 52
B. La déclaration de la TVA : ......................................................................................... 52
C. La Taxe Professionnelle ............................................................................................. 53
Établissement des états financiers/ de synthèse ........................................................................ 53
Etablissement des rapports annuels de performance ................................................................ 54
Bureau des marchés : ................................................................................................................ 54
Les achats .............................................................................................................................. 55
La gestion des stocks ................................................................................................................ 60
A. Etendue de la fonction : .............................................................................................. 60
B. Procédures de Mouvement de Stock .......................................................................... 61
C. Organisation du stock ................................................................................................. 61
Bureau du budget ...................................................................................................................... 63
1) Définition de budget : ................................................................................................. 63
2) Nomenclature budgétaire :.......................................................................................... 63
3) Exécution budgétaire .................................................................................................. 63
Les difficultés rencontrées : .......................................................................................................... 67
Conclusion .................................................................................................................................... 68
Les annexes................................................................................................................................... 69
5
LISTE DES ABREVIATIONS
Liste des abréviations

ORMVA/SM : Office Régional de la Mise en Valeur Agricole Souss Massa.
SIG : Systèmes d’Information de Gestion.
SAF : Service Administratif et Financier.
SPP : Service de Programmation et Planification.
SML : Service du Matériel.
SPA : Service de la Production Agricole.
SVOP : Service de la Vulgarisation et de l’Organisation Professionnelle.
SEL : Service de l’Élevage.
SGRID : Service de la Gestion des Réseaux d’Irrigation.
SEQ : Service de l’Équipement.
CMV : Centres de Mise en Valeur.
RCAR : Régime Collectif d’Allocation et de Retraite.
RG : Régime Général.
RC : Régime Complémentaire.
ECHL : Echelle.
ECHN : Echelon.
INDI : Indice.
FILI : Filière.
INDM : Indice Moyen.
AUGM : Les augmentations.
ZONE : La zone d’affectation de l’agent.
RESP : Type de responsabilité.
NOEN : Nombre d’enfants de l’agent bénéficiant des Allocations Familiales.
DEDU : Déductions.
6
LISTE DES ABREVEATIONS
RETR : Régime de Retraite.

MUTU : Mutuelle.
RECO : Le Régime Complémentaire de Retraite (RE.CO.RE.)
ASRE : L’Assurance RE.CO.RE.
ADOS : L’Adhésion aux Œuvres Sociales de l’Office.
REOS : Les Retenues Œuvres Sociales.
LOYE : Loyer.
PRET : Le Prêt Logement.
PRETEX : Le Prêt Logement Externe.
RESNTL : Retenues SNTL.
AVAN : Avances.
CMR : Caisse Marocaine des Retraites.
MGPAP : Mutuelle Générale du Personnel des Administrations Publiques.
OMFAM : Œuvre de Mutuelle des Fonctionnaires des Agents Assimilés.
SM : Secteur Mutualiste.
CCD : Caisse Complémentaire pour Décès.
CAAD : Caisse Autonome d’Allocation en cas de Décès.
AMO : Assurance Maladie Obligatoire.
CNOPS : Caisse Nationale des Organismes de la Prévoyance Sociale.
Aospor : Association des Œuvres Sociales.
BE : Le Bordereau d‘Emission.
OP : L’Ordonnance de Paiement.
TR : Les Titres de recettes.
OV : l’Ordonnance de Virement.
7
LISTE DES ABREVEATIONS
Liste des figures

Figure 1 : la fiche technique de l’ORMVA/SM............................................................................ 16
Figure 2 : l’organigramme du service SPP ................................................................................... 21
Figure 3 : la hiérarchie de la cellule comptable ............................................................................ 24
Figure 4 : magasin d’archives de l’ORMVA/SM ......................................................................... 29
Figure 5 : Les éléments de base pour le calcul de la paie à l’ORMVA/SM ................................. 30
Figure 6 : le circuit et les intersections de l’information comptable............................................. 41
Figure 7 : Extrait du plan comptable des ORMVA ...................................................................... 44
Figure 8 : les étapes de l’exécution budgétaire ............................................................................. 63
Figure 9 : les types de crédits ........................................................................................................ 64
8
LISTE DES TABLEAUX
Liste des tableaux

Tableau 1 : les valeurs indiciaires ................................................................................................. 31
Tableau 2 : les indemnités de transport......................................................................................... 32
Tableau 3 : Barème annuel de l’IR ............................................................................................... 35
Tableau 4 : comptabilisation des charges de personnel ................................................................ 38
Tableau 5 : Enregistrement des charges sociales .......................................................................... 39
Tableau 6 : Enregistrement du règlement des sommes dues ........................................................ 40
9
INTRODUCTION
Liste des annexes
Annexe 1 : L’organigramme de l’ORMVA/SM ........................................................................... 69

Annexe 2 : bon de commande ....................................................................................................... 70
Annexe 3 : bon de réception définitive ......................................................................................... 71
Annexe 4 : bon de sortie ............................................................................................................... 72
10
LE CONTEXTE DE TRAVAIL
Introduction
Depuis le secondaire, j’avais peur de m’imaginer en tant que comptable qui refait
quotidiennement les mêmes tâches d’enregistrement : de vente, d’achat, de trésorerie… comme
employé qui n’a pas le droit de commettre des fautes, qui n’opère qu’avec des codes, des chiffres
et des virgules et qui n’a rien à voir avec la gestion des hommes.
L’objectif de mon stage était donc non seulement de confronter mes connaissances
théoriques à la pratique comptable, mais aussi de comparer cette image péjorative du travail
comptable à la réalité. C’est pour cette fin que j’ai opté pour le passer au sein de la cellule
comptable de l’Office Régional de la Mise en Valeur Agricole du Souss-Massa.
On va consacrer le premier chapitre à la présentation de l'ORMVA/SM, où nous allons

parler de l'activité et de l'organisation de l'office. Le deuxième chapitre est dédié aux observations
que j'ai pu collecter et aux travaux que j'ai effectués pendant toute la durée du stage.
L’agriculture a été toujours un secteur stratégie pour le développement socio-économique
du Maroc. Depuis l’indépendance, le secteur agricole a connu de nombreux programmes de
développement agricole et rural et de réformes structurelles pour permettre au pays d’assurer sa
sécurité alimentaire et de contribuer dans sa croissance économique. Malgré ce soutien dont a
bénéficié l’agriculture par le passé, elle reste un secteur sous-développé.
D’ailleurs, Le Plan Maroc Vert et la Génération Green a fait de la valorisation des richesses
de l’agriculture une source active de la croissance économique de notre pays.
En effet, un secteur agricole en expansion peut contribuer à cette croissance en injectant

notamment des aliments, des services, de l’emploi et de l’épargne et en développant un marché
intérieur fournissant des débouchés pour les produits de l’industrie nationale. Il est impératif dans
cette perspective de professionnaliser l’exploitation agricole d’où le rôle déterminant du conseil
agricole.
Ce rôle est fondamental car il est en effet largement démontré que l’environnement
intellectuel des exploitations agricoles et leur accès à la technologie et à l’information déterminent
leur possibilité de développement.
11
LE CONTEXTE DE TRAVAIL
CHAPITRE 1 : LE CONTEXTE DU TRAVAIL
Dans ce chapitre, Je veux présenter d’une façon globale le cadre de travail de mon stage.
Je vais donc présenter l’établissement d’accueil : l’Office Régional de Mise en Valeur Agricole
du Souss Massa, sa création, ses sources de financement, ses missions et sa structure
organisationnelle.
L’objectif visé au terme de cette partie est d’avoir permis au lecteur de se familiariser avec
l’ORMVA/SM, de percevoir les moments clés de son histoire, son rôle principal et, d’avoir ici, un
premier aperçu des perspectives de l’établissement.
12
PRESENTATION DE L’ORMVA/SM
Partie 1 : Présentation de l’ORMVA /SM
13
1) Identification de l’ORMVA/SM
a) Les objectifs de l’ORMVA/SM
L’Office Régional de Mise en Valeur Agricole du Souss Massa, par abréviation

(ORMVA/SM), est un établissement public à caractère administratif crée par le décret Royal
n°2/70/157 du 8 Octobre 1970. Cet organisme placé sous la tutelle technique et administrative du
Ministère de l’Agriculture et la Mise en Valeur Agricole et sous la tutelle financière du Ministère
des Finances et de la Privatisation.
L’ORMVA/SM est chargé dans sa zone d’action qui s’étend sur la Wilaya d’Agadir et la
province de Taroudant de :
 Entreprendre les travaux d’aménagement hydro agricole tendant à améliorer la productivité

agricole.
 Exploiter et maintenir les réseaux d’irrigation des périmètres publics dont il a la charge.
 Entreprendre des actions de vulgarisation d’encadrement et de formation pour les

agricultures de la zone, afin d’opérer un transfert du savoir-faire et par conséquent
augmenter le revenu de cette catégorie sociale.
 Réaliser des actions de service public telles que les inspections de denrées alimentaires et
des abattoirs, les statistiques agricoles, etc.
14
b) Les ressources de l’Office
Ressources financières : L’ORMVA/SM dispose pour la réalisation des différents programmes et

actions des ressources suivantes :
 Redevances payés par les usagers ;

 Subventions de l’Etat ;
 Prestations de services ;
 Vente du matériel et produit réformé ;
 Autres subventions telles que les dons et les legs.
Ressources humaines : L’ORMVA/SM emploie un effectif de personnels de 260 agents répartis

comme suit sur les différents services :
 124 cadres supérieurs.

 36 cadres de maîtrise.
 100 cadres d’exécution.
15
2) Fiche technique
Raison sociale : Office Régional de Mise en valeur

Agricole de Souss-Massa
Siège social : Rue des administrations publiques, BP 21,
Agadir
Forme juridique : Etablissement public doté de la
personnalité morale et de l’autonomie
financière
Date de création : 08 Octobre 1970
Secteur/activités : Secteur primaire
Gestion des réseaux d’irrigation
Développement agricole
Aménagement hydro agricole
Capital 65 6398 221,05 MAD
Tél. : 0528 840 112
Fax : 0528 846 521
Email : contact.orsm@ormvasm.ma
Directeur : Mr. Nor-Eddine KESSA
Figure 1 : la fiche technique de l’ORMVA/SM
16
3) PRESENTATION DE LA ZONE D’ACTION DE L’O.R.M.V.A/SM

La zone d’intervention de l’O.R.M.V.A/SM s’étend sur 12000 Km2, elle est limitée au
Nord par les montagnes du Haut Atlas, au sud par celles de l’Antis Atlas et à l’ouest par l’océan
Atlantique. Sa superficie globale se répartit entre 5750 Km2 de la plaine (plaine de Souss et plaine
de massa) et 1600 Km2 de montagnes.
Sur le plan administratif cette zone englobe la majorité du territoire de la Wilaya d’Agadir
et une partie de la province de Taroudant.
4) MISSION DE L’O.R.M.V.A/SM
Les objectifs poursuivis par la modernisation de ces Offices sont d’ordres stratégique et
opérationnel :
Au niveau stratégique : la pérennité du patrimoine, la maîtrise de la gestion et la réduction des
transferts budgétaires de l’Etat ainsi que la mobilisation des ressources humaines et la
dynamisation des structures organisationnelles ;
Au niveau opérationnel : la mise à la disposition des managers d’outils de gestion permettant le
pilotage de l’office selon des méthodes modernes de gestion permettant la production d’une
information comptable, financière et économique fiable et pertinente.
Ce faisant, et dans le cadre des Projets d’Amélioration de la Grande Irrigation, des

Systèmes d’Information de Gestion (SIG) ont été mis en place au niveau des ORMVA, couvrant
une organisation comptable et financière de type entreprise privée, le renforcement des manuels
des procédures, la réactualisation des statuts du personnel et l’élaboration des schémas directeurs
informatique.
Le Décret royal n°2-70-157 du 8 octobre1970 portant sur la création de l’office distingue trois
types de missions principales, L’ORMVA/SM est chargé dans sa zone d’action qui s’étend sur la
Wilaya d’Agadir et la province de Taroudant de :
 Aménagements hydro agricoles ;

 Gestion des réseaux d’irrigation ;
 Développement agricole.
17
CADRE ADMINISTRATIFS ET INSTITUTIONNELS
Partie 2 : cadre administratifs et institutionnels
1. ADMINISTRATION DE L’OFFICE
L’office est administré par un conseil d’administration présidé par la délégation du

ministère de l’agriculture et de la mise en valeur agricole et des comité techniques présidé par les
gouverneurs de la province qui sont chargés de la gestion et la formulation des avis sur tous les
problèmes intéressant l’activité professionnelles des agriculteurs.
2. COMPOSITION ET COMPETENCE DES ORGANES DE

GESTION
a. Conseil d’Administration
Il se compose :
 D’un reprsenentant du présedent du comité économique interministériel ;

 Du gouverneur de la wilaya d’Agadir ;
 Du présidant de la chambre d’agriculture d’Agadir ;
 Du président de l’assemblé de la wilaya d’Agadir ;
 Du directeur de l’office ;
 D’un magistral du tribunal désigné par le ministére de la justice ;
 Des autorités chargés de la promotion nationale ;
b. Comité technique
C’est un comité permanent qui chargé de suivre l’éxècution des dècision prises au
cours des reunions du conseil d’administration.
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Il comprend les organes suivants :
 Le gouverneur de la province ;
 Le directeur de l’office ;
 Le directeur principal des trauveaux publics ,de la formation professionnels et la
formation des cadres ;
 Le directeur régional de l’Hydraulique du souss et de sud ;
 Des reprsentants du ministère de finance ,auprés du premier ministre chargé du
plan de la direction provinciale d’Agadir ;
 Un membre de l’assemblée provinciale d’Agadir ;
 Les présidents des conseils communaux concernés ;
 Les autorités locales ,chefs des cercles et caids concernés ;
 Un membre de la chambre d’Agriculture ;
 Deux representants de l’office de commercialisation et d’exportion .
c. Le directeur
 Il éxécute les décisions arrêtées par le conseil d’administration et assure la

gestion des services de l’office ;
 Il représente l‘office vis à vis de l’état , des administrations publiques et privées ;
 Il accomplit , ou autorise tous actes en opération relatifs à son objet ;
 En matière de gestion financière comptable des attributions du directeur sont
fixés par un ensemble d’arrêtés conjointes du ministre de l’agriculture et de la
mise en valeur agricole et de Ministère de finance ,il est autorisé à engager les
dépenses par acte, contrat ou marché dans les limites fixées par la délégation et
à constater les recettes de l’office ;
 Le directeur peut déléguer une partie de ses attributions aux responsables des
services actifs de l’office.
19
3. ORGANISATION ADMINISTRATIVE DE L’OFFICE
En plus de secrétariat de direction et le bureau d’ordre, l’office contient des services

administratifs et techniques au siège de l’office, des subdivisions et des centres de Mise en valeur en
agricole à l’échelon local.
Les structures des Offices Régionaux de Mise en Valeur Agricole, reflètent les responsabilités
à la fois politiques, techniques et administratives qui incombent respectivement au Gouvernement, au
Ministre de l’Agriculture et de la réforme agraire, et aux agents et représentants régionaux, tant des
populations que des pouvoirs publics
L’organigramme de l’ORMVA/SM se présente sous une forme hiérarchique (voir annexe 1)
En effet, cette structure a plusieurs avantages : l’autorité et les responsabilités sont clairement
définies, simple, le respect de l’unité de commandement qui facilite la coordination, une structure
favorable à l'activité. Or, cette structure présente des difficultés de remonté des informations, une
centralisation excessive qui génère : un manque de souplesse, de réactivité, et de motivation du
personnel.
Les services administratifs et techniques de l’office sont au nombre de huit :
 Les Services fonctionnels

Ces services assurent la gestion administrative de l’unité organisationnelle. Ils sont en nombre de trois :
Service administratif et financier (SAF) :
Ses taches se résument en la gestion administrative du personnel de l’office, qu’il s’agit du personnel
statutaire, contractuel ou occasionnel. La structure actuelle de ce service se trouve scindée en bureaux et
sections :
 Bureau du personnel et des œuvres sociales : qui coiffe les trois sections à savoir :
section Solde, Administrative et prêt de logement.
 Bureau Juridique : qui consulte et gère les dossiers juridiques.
20
 Bureau Formation Continue : Assure la formation continue pour l'ensemble du

personnel selon un schéma directeur et un plan de formation triennal.
 Bureau d’ordre : tous les courriers de l’office passent par ce bureau.
Service programmation et planification (SPP) :
Le Service de la Planification et de la Programmation (SPP) est chargé d’évaluer les

objectifs à moyen et à long terme de la zone d’action de l’office, de définir la stratégie d’action,
d’élaborer les programmes et les budgets de réalisation et de veiller à leur exécution.
Le rattachement à la Direction Générale traduit l’importance financière et stratégique que

revêt le Service de la Planification et de la Programmation (SPP) au sein de la structure de l’office.
Conseil
d'administration
Comité technique
Direction
générale
Service SPP
Bureau des Bureau Bureau des Bureau Cellule

Bureau Budgets Bureau Financier
Programmes Comptable Marchés Informatique Comptable
Figure 2 : l’organigramme du service SPP
Le Service de la Planification et de la Programmation est composé de sept bureaux :
 Bureau Des Programmes : Le bureau des programmes représente le lien de

communication de l’office avec ses partenaires régionaux et nationaux. Les principales
activités au niveau du bureau des programmes sont comme suivies :
21
 Elaboration des rapports de Conseil d’Administration d’ORMVA/SM chaque fin d’année;

 Elaboration du rapport d’activité de l’Office ;
 Elaboration des rapports mensuels de conjoncture ;
 Elaboration des rapports annuels et semestriels destinés aux Provinces et Préfectures ;
 Elaboration de divers documents de communication demandés par d’autres entités.
 Bureau des Budgets : C’est à ce bureau que s’effectue la comptabilité budgétaire, et le

suivi budgétaire par l’ordonnateur désigné. Les activités réalisées au cours de l’année se
résument comme suit :
 Enregistrement des opérations comptables relatives aux engagements et ordonnancements

de toutes les dépenses et les recettes effectuées dans le cadre des budgets et autres comptes
gérés par l’Office ;
 Elaboration des situations d’exécution comptables et financières des budgets et autres
comptes (engagement, ordonnancement et paiement) ;
 Elaboration du projet de budgets d’investissement et de fonctionnement de l’Office au titre
de l’année suivante.
 Bureau comptable : Parmi les principales tâches exercées par le bureau comptable au sein
de l’ORMVA/SM :
 Archiver et saisir les données commerciales et patrimoniales sur les logiciels de

comptabilité (AGRESSO) ;
 Enregistrer les opérations comptables dans les livres comptables ;
 Élaborer les documents de synthèse : comptes de résultat, balances de comptes, comptes
d’exploitation ou de résultat, bilans comptables, etc., qui seront vérifiés par l'expert-
comptable ;
 Suivre le traitement des factures clients et fournisseurs ;
 Dresser un état mensuel de la situation comptable de l’entreprise ;
22
 Établir les fiches de paie du personnel, les déclarations fiscales et sociales ;

 Relancer les clients qui n’ont pas payé leurs factures ;
 Réalisation de la comptabilité analytique de l'ORMVA/SM.
 Bureau financier : Le Bureau financier est l'un des principaux bureaux de l'ORMVA/SM
qui accomplit de nombreuses tâches, notamment :
 Recouvrement des ordres de recette ;

 Recouvrement des dépenses ;
 La gestion de trésorerie ;
 Il aide à définir le budget ;
 Il valide les décisions ;
 Il vérifie l’équilibre budgétaire des projets ;
 Il met en place la stratégie financière adaptée ;
 Il informe la direction en permanence sur la santé financière de l’entreprise.
 Bureau des Marchés : Le bureau des marchés est chargé de la gestion des marchés. Les
principales activités de ce bureau portent sur :
 Lancement des appels d’offres ;

 Préparation et tenue des séances d’ouverture de plis et de jugement des offres ;
 Etablissement et passation des marchés ;
 Gestion des conventions liées aux marchés.
 Bureau Informatique : Les principales tâches réalisées par le bureau informatique se

résument dans la maintenance et l’entretien du parc informatique de l’Office, la conception
et le développement des applications informatiques selon les besoins du fonctionnement
de l’Office et la mise à niveau du système informatique.
23
 La Cellule Comptable :
La cellule comptable est rattachée au SPP, mais ne se dispose pas d’une hiérarchie bien définie;
formée du chef comptable et ses collaborateurs qui ont chacun une tâche à exécuter.
Figure 3 : la hiérarchie de la cellule comptable
L’objectif principal de la Cellule Comptable est d’assurer le fonctionnement du système

d'information comptable et financière. Pour atteindre cet objectif, la Cellule doit réaliser les
missions suivantes :
 Assurer le maintien de l’homogénéité et de l’unicité du système comptable (Plan de

comptes, livres comptables...) ;
 Actualiser les procédures et méthodes comptables pour un meilleur système du contrôle
interne ;
 Assurer la tenue des livres et effectuer l’imputation comptable des dépenses et des
recettes ;
 Produire les états comptables et financiers ;
 Etablir les analyses des comptes et le suivi financier ;
24
Service Du Matériel (SML) :
Il est chargé d’assurer l’approvisionnement des services de l’office en fournitures, matériels,

de gérer le parc du siège et de suivre la gestion des parcs des subdivisions et des centres de mise
en valeur (CMV).
 Les Services Opérationnels

Ces services assurent le fonctionnement de l’appareil productif de l’Office. On distingue :
Service de la Production Agricole (SPA) :
Il est chargé du suivi des projets d’étude de la valorisation agricole, notamment ceux du
Génération Green, ainsi que du suivi de statistiques relatives à la région agricole du Souss Massa
(Superficies emblavées, suivi mensuel de la compagne agricole, données climatiques :
température, pluviométrie...etc.).
Service de la vulgarisation et de l’Organisation Professionnelle (SVOP) :
Ce service est chargé de concevoir les techniques, de déterminer les moyens et les
méthodes de vulgarisation de l’Agriculture moderne pour inciter les agriculteurs à mieux produire,
et pour promouvoir toutes les mesures permettant le développement agricole, Également
responsable de toutes les questions audiovisuelles.
Service de l’Elevage (SEL) :
Son rôle est l’exécution des projets des programmes retenus en matière de production
animale. Pour se faire il met en œuvre un ensemble de moyens techniques, matériels, et humains
afin d’accroître la production des viandes, du lait et des autres produits d’élevage dans sa zone
d’action.
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Service de la gestion du Réseau d’irrigation (SGRID) :
Le SGRID est chargé d’assurer l’entretien des équipements d’irrigation, le contrôle des
stations de pompage, l’exploitation de la nappe phréatique, ainsi que la tarification de l’eau
d’irrigation.
Service d’équipement (SEQ) :
Ce service se charge de l’équipement relatif à l’Hydraulique Agricole, aux aménagements

fonciers notamment les opérations de remembrement et d’aménagement rural.
Subdivisions de l’Office :
L’Office coiffe quatre subdivisions :
- Subdivision de TAROUDANT
- Subdivision de MASSA
- Subdivision d’OULED TEIMA
- Subdivision TALIOUINE (2023)
Ces subdivisions sont chargées chacune dans son ressort territorial de réaliser les travaux
d’équipement hydraulique foncier et rural, d’organiser et contrôler la réalisation des opérations de
mise en valeur agricole, d’assurer la gestion du matériel qui leur a été affecté et animent aussi
l’activité des centres de mise en valeur (CMV).
Les centres de mise en valeur agricole de l’Office (CMV) :
Les CMV sont chargés de l’intervention agricole sur le plan local et des contrats directs
avec les agriculteurs. La création de nouveaux CMV se fait au fur et à mesure avec l’extension des
surfaces irriguées et du besoin de l’encadrement des agriculteurs.
26
LE PRODUIT DE L’OFFICE :
Le principal produit de l’Office est la vente de l’eau d’irrigation aux agriculteurs ayant
leurs parcelles dans les périmètres irrigués de Massa, d’ISSEN et du Souss-Amont.
La vente de cette denrée rare représente 95% du chiffre d’affaire de l’Office. Les 5% qui
restent viennent des subventions et de la participation directe des agriculteurs. De même, l’Office
offre aux agriculteurs des prestations de services à titre gratuit tel que l’encadrement technique et
les actions de vulgarisation.
27
LES TRAVAUX EFFECTUÉS
CHAPITRE 2 : les Travaux effectués
Dans ce chapitre, je présenterai brièvement certaines des tâches que j'ai effectuées au sein
de l'ORMVA/SM.
Le tout premier jour était consacré à me mettre en contact avec les responsables de
l’ORMVA/SM ; je me suis présentée au service administratif et financier (SAF) ; ou j’étais très
bien accueilli et orientée vers la gestion de carrière comme point de départ de mon stage.
28
Parmi les tâches que j'ai accomplies dans ce bureau:
Le classement :
Le classement joue un rôle très important dans tous les domaines d’activité, il consiste à
ranger dans un ordre méthodique des marchés selon un ordre préétabli de façon à pouvoir se
procurer facilement et rapidement l’information recherchée, le classement et la mémoire de
l’ORMVA/SM.
Le mode de classement utiliser au bureau de gestion de carrière c’est le classement « par

Matricule et par Date », ce classement est plus simple, il consiste à ranger les pièces du personnel
par ordre d’arrivée, des plus anciennes aux plus récentes.
Après avoir classé tous les documents, nous les plaçons dans leurs dossiers respectifs pour
les stocker dans un entrepôt spécial qui respecte les normes d'archivage physique.
Figure 4 : magasin d'archives de l’ORMVA /SM
29
Savoir Les éléments de calcul du salaire au sein de l'ORMVA/SM :

A. Les éléments de base pour le calcul de la paie à l’ORMVA/SM :
Elément Désignation Explication
ECHL Echelle C’est une constante affectée à l’agent qui dépend de :

 Niveau d’étude de l’agent (Diplôme ou Attestation)
 Ancienneté de l’agent
ECHN Echelon C’est une constante liée toujours à une échelle donnée, elle dépend de :
 Ancienneté de l’agent (voir le principe des avancements)
INDI Indice C’est un nombre de points qui dépend d’une échelle et un échelon donné
FILI Filière  C’est une donnée qui dépend du type de diplôme ou de la fonction exercée par
l’agent Il existe 4 types de filières : A Administrative, T Technique, V Vétérinaire, I
Ingénieur
INDM Indice Moyen Pour chaque échelle, on a un indice moyen. Formule : Somme (INDI)/Nombre (Echelon)
AUGM Les augmentations Attribuées aux échelles 1 à 9
ZONE La zone d’affectation de Pour chaque zone d’ affectation (1, 2 ou 3)
l’agent
RESP Type de responsabilité Pour le calcul de l’Indemnité de responsabilité
NOEN Nombre d’enfants de Cette donnée est plafonnée au nombre 6
l’agent bénéficiant des
Allocations Familiales
DEDU Déductions C’est le nombre de déductions de l’agent (Nombre d’enfants +le Conjoint)
RETR Régime de Retraite C’est une chaîne de caractères qui désigne le type de retraite à laquelle l’agent est affilié
(R.C.A.R. Pour les Statutaire. C.M.R. pour les détachés)
MUTU Mutuelle C’est une chaîne de caractères qui désigne le type de mutuelle à qui l’agent est affilié
(MGPAPM ou OMFAM)
RECO Le Régime C’est un montant à retenir mensuellement pour une retraite complémentaire, à laquelle
Complémentaire de l’agent est affilié par son propre gré.
Retraite (RE.CO.RE.)
ASRE L’Assurance RE.CO.RE. C’est un montant à retenir pour une assurance liée au RE.CO.RE.
ADOS L’Adhésion aux Œuvres C’est une donnée Vraie ou Fausse
Sociales de l’Office
REOS Les Retenues Œuvres C’est un montant désignant l’échéance d’un crédit auprès des Œuvres Sociales
Sociales
LOYE Loyer C’est un loyer à retenir pour les agents qui profite d’un logement de l’Office
PRET Le Prêt Logement C’est un montant à retenir pour les agents qui ont bénéficié d’un prêt logement accordé
par l’Office
PRETEX Le Prêt Logement C’est un montant à retenir pour les agents qui ont bénéficié d’un prêt logement accordé
Externe par des organismes externes (Banques, Agences de Crédit)
RESNTL Retenues SNTL. C’est une échéance à retenir pour les agents qui bénéficient d’un prêt auprès de la
société Nationale du Transport et logistique (Achat de véhicule à Crédit)
AVAN Avances C’est un montant qui désigne les avances sur salaire exceptionnelles accordées au
personnel
Figure 5 : Les éléments de base pour le calcul de la paie à l’ORMVA/SM
30
B. Les composantes du salaire à l’ORMVA/SM :
1) Le salaire de base :
C’est un élément principal du salaire, son calcul est soumis au régime indiciaire applicable à
la fonction publique.
Il a connu des évolutions depuis les années 80, qui se caractérisent par les indices et les valeurs
indiciaires suivantes :
Indice Valeur indiciaire Salaire de base mensuel
1 à 100 98,85 (100*98,85)/12
101 à 150 79,62 (100*98,85) + (50*79,62)}/12
151 à N 50,92 {(100*98,85) + 50*79,62) + ((N-150)*50,92)}/12
Tableau 1 : les valeurs indiciaires
NB : L’indice
Les indices sont des mesures qui combinent des éléments dissemblables. Ces mesures sont
composites, multidimensionnelles et complexes.
Un indice est la quantité mesurant de façon synthétique l’évolution d’une grandeur (ou d’un
ensemble de grandeurs) dans le temps ou dans l’espace.
2) Indemnités et allocations :
Les indemnités sont des sommes d’argent attribuées à un salarié en réparation d’un dommage
ou d’un préjudice.
31
*indemnité de résidence : C’est une indemnité qui se calcul selon les échelles et selon les
zones.
*indemnité de poste : C’est une indemnité qui se calcul aussi selon les zones.
*indemnité administrative et technique : Elle est attribuée aux agents classés dans les échelles
1 à 9.
*indemnité de responsabilité : Attribuée aux agents responsables par une décision du Directeur,
après visa du trésorier payeur.
*indemnité représentative : C’est une indemnité constante et seul le Directeur de l’Office est
bénéficiaire.
*indemnité de transport, de voiture et de vélomoteur : Elles sont allouées au personnel pour
faire face aux frais de transport, et elles sont fixées comme suit :
Indemnité de Indemnité de Indemnité de

transport voiture vélomoteur
Toutes les échelles 350 - -
Chefs de Service - 1250 -
Gardiens de station de - - 500
pompage
Aiguadiers - - 800
Tableau 2 : les indemnités de transport
*autres indemnités et allocations :
 Allocation de Hiérarchie Administrative ;

 Indemnité de Sujétion ;
 Indemnité d'Encadrement ;
 Allocation Technique.
*Allocations familiales :
« Allocation : Somme d’argent, avantage en nature accordé à quelqu’un, à un service, à un
organisme, à une administration, Etc.. »
32
Les Allocations familiales ce sont des indemnités versées aux salariés et titulaires de pension
au titre des enfants à leur charge. Ces allocations sont de 300,00 DHS/enfant pour les 3 premiers
enfants, et 36 DHS/enfant du 4ème au 6ème enfant.
3) Les retenues :
*Régime Collectif d’Allocation et de Retraite (RCAR)
Tout agent statutaire, contractuel, temporaire et occasionnel de l’Etat des collectivités

locales ou employé par des établissements publics est soumis à une cotisation mensuelle sur le
salaire brut après l’affiliation à ce régime. Deux régimes de cotisation sont prélevés sur le salaire
brut de l’agent à l’exclusion des charges familiales à savoir :
Régime général (RG) :
Part salariale : 6% du salaire brut plafonné à 12.900,00Dhs
Part patronale : part salariale x2
Régime complémentaire (RC) :
Appliqué aux agents dont le salaire brut dépasse le plafond
Par salariale : (Salaire brut-plafond) x 3%
Part patronale : part salariale x1
RC = (Salaire brut – plafond) x 3%
Donc : Cotisation RCAR = RG+RC
* Caisse Marocaine des Retraites (CMR) :
La CMR est une institution de prévoyance sociale dotée de l’autonomie financière et de la

personnalité morale.
Pour le cas de l’ORMVA/SM, seul les agents détachés des établissements publics
Sont soumis à ce régime de retraite.
33
La cotisation est de 10% du salaire de base plus les indemnités. Cette cotisation a connu des
changements de taux successifs entre les années 2003 à 2006 : 7% ; 8% ; 9% ; 10%.
Part salarial : 10%
Part patronal : 10%
* Mutuelle : OMFAM & MGPAP :
Les agents de l’ORMVA/SM sont adhérés par choix à deux types de mutuelle OMFAM et
MGPAP.
Mutuelle Générale du Personnel des Administrations Publiques : (MGPAP) :
Secteur Mutualiste « SM » :
SM = Traitement de base x 1.80% à ne pas dépasser 50,00DHS
Caisse Complémentaire pour Décès « CCD »
CCD = Traitement de base x 1% à ne pas dépasser 15,00 DHS
Œuvre de Mutuelle des Fonctionnaires des Agents Assimilés (OMFAM)
Secteur Mutualiste « SM » :
SM = Traitement de base x 1.80% à ne pas dépasser 50,00DHS
Caisse Autonome d’Allocation en cas de Décès « CAAD » :
CAAD = Traitement de base x 1% à ne pas dépasser 20,00DHS
* Assurance Maladie Obligatoire (AMO) :
Cette retenue est obligatoire et versée à la CNOPS (Caisse Nationale des Organismes de la
Prévoyance Sociale).
Le calcul se fait selon la formule suivant : (parte patronale/part salariale).
AMO = Salaire Brut x 2,5%
Avec : Min : 70,00DHS et Max : 400,00DHS
34
* Assurance décès invalidité :

Seuls les agents qui ont contracté ces assurances sont sujets du prélèvement sur salaire.
Le contrat d’assurance fixe donc :
- Le montant de la cotisation mensuelle.
- Le capital assuré.
* Impôt sur le Revenu (IR) :
IR : c’est un impôt à caractère annuel, mais à l’ORMVA/SM il est prélevé mensuellement

et la régularisation se fait à la fin d’année après l’ajout des autres revenus soumis à l’IR (primes,
heures supplémentaires …).
BAREME ANNUEL DE L’IR :
Tranches Taux en % Somme à déduire

< 30.000,00 0% 0.00
30.001,00 à 50.000,00 10% 3.000,00
50.001,00 à 60.000,00 20% 8.000,00

60.001,00 à 80.000,00 30% 14.000,00
80.001,00 à 180.000,00 34% 17.200,00
> à 180.000,00 38% 24.400,00
Tableau 3 : Barème annuel de l’IR
Avant de calculer l’IR on doit calculer le salaire Net Imposable (SNI) :

SNI = salaire brut – (frais professionnel + RCAR ou CMR, Mutuelle, Assurance décès
d’invalidité)
Frais professionnel = salaire brut x 20% avec un plafond de 2333.33DH mensuel.
IR Brut = SNI x Taux – [somme à déduire]
IR Net = IR Brut – déductions/personnes à charge
Déductions/personnes à charge : 30Dhs max 6 personnes (plafond 180dh)
35
Après ces retenus fiscales et sociales, reste des prélèvements faits en général en contrepartie
des services offerts au personnel de l’ORMVA/SM dans le cadre des œuvres sociales, ces
prélèvements sont comme suivis :
Loyer : il est retenu sur le salaire des agents qui bénéficient de logement de l’ORMVA/SM
Avance Aïd al adha : remboursement des échéances d’une avance versée au personnel pour faire
face aux dépenses de l’Aïd al adha.
Aospor : Association des Œuvres Sociales qui accordent des sommes aux fonctionnaires de
l’ORMVA/SM présentant des dossiers de maladies. Ces sommes sont recouvrables par des
mensualités, dans la limite de 18 mois.
Aospor : cotisation de l’adhérent aux œuvres sociales actuellement salaire brut

*taux=0.57%.
Prêt logement : crédit accordé par l’ORMVA/SM à son personnel pour construction,
achèvement ou achat de logement.
Prêt logement externe : prélèvement des mensualités de prêt logement accordés par diverses
banques au personnel de l’ORMVA/SM.
4) Rubriques Primes :
Ce sont des augmentations de salaire octroyées par l’employeur à ses employés à titre de
majorations. Il existe plusieurs types de primes :
*Prime de campagne ; accordée au personnel des échelles 5 à 9.
*Prime informatique ; accordée au personnel informaticien.
*Prime de fin d’année : accordée à tout le personnel de l’ORMVASM.
*Prime de caisse : accordée au régisseur (un pour mille des sommes manipulées à concurrence
de 1/10 du salaire annuel.
36
Eléments de calcul de la prime
 Salaire Brut du mois de Septembre ;

 Augmentations sur salaire ;
 Durée d’activité pendant l’année en cours ;
 Note : Note attribuée à chaque agent sur 100. La note (en pourcentage) est égale à la somme
des notes sur 10 pondérées respectivement par les coefficients 3 pour la qualité, 3 pour la
rapidité, 2 pour l’esprit d’initiative et 2 pour l’assiduité.
Après avoir passé une semaine au bureau de gestion de personnel, j'ai pu me familiariser
avec les différents documents et comment les traiter, ainsi qu'apprendre à calculer les salaires des
travailleurs du secteur public. Je me suis ensuite rendu au bureau de comptabilité pour voir la
suite de la série sur l'enregistrement comptable de ces documents.
C. Schémas des écritures comptables de la paie :
Ce point est consacré au traitement comptable des salaires nets opéré par la comptabilité
générale. L’objectif est de rapporter un canevas modèle portant schéma des écritures comptables.
En effet, chaque mois et suite à l’acheminement de la paie mensuelle à la Paierie, une copie du
dossier est transmise à la cellule comptable pour prise en charge. La paie est répertoriée sous des
bordereaux d’émission qui transcrivent les lignes de la paie par composante et par ordre de
paiement. Les états que comporte le bordereau d’émission sont les suivants :
 Etat de paie mois X année.
 Etat R.C.A.R mois X année.
 Etat MGPAPM mois X année.
 Etat OMFAM mois X année.
 Etat IR mois X année.
 Etat RE.CO.RE mois X année.
 Etat ASSURANCE MAMDA mois X année.
 Etat LOYER mois X année.
 Etat PRET LOGEMENT OFFICE mois X année.
37
 Etat PRET LOGEMENT ORMVAO mois X année.

 Etat PRET LOGEMENT DIVERSES BANQUES mois X année. (W.I ; CIH ; CNCA ;
BMCI ; BP ; CM).
 Etat Précompte de la retenue avance Aïd el Adha. Mois X année.
Suite à la réception et à la vérification du bordereau d’émission comportant les pièces

justificatives de la paie du mois (X), la cellule comptable procède à l’enregistrement comptable
des différentes composantes de la paie par transposition des imputations budgétaires en comptes
comptables.
Les tableaux ci-dessous rapportent cette transcription par composante en extra – comptable :
1) Enregistrement des charges de personnel :
Le canevas modèle de comptabilisation des charges de personnel est le suivant :
COMPTE TEXTE DEBIT CREDIT

61711100 OP N°…SALAIRE.BRUT MOIS X ANNEE. x
61744000 OP N°…ALLO FAMIL/SALAIRE MOIS X ANNEE. x
61713700 OP N°…IND AID LOGE/SALAIRE MOIS X ANNEE x
61713800 OP N°…IND TYRASPORT/SALAIRE MOIS X ANNEE. x
61713300 OP N°…IND VOITURE/SALAIRE MOIS X ANNEE. x
61713310 OP N°…IND VELO MOTEUR/SALAIRE MOIS X ANNEE. x
44320000 OP N°…SALAIRE NET MOIS X ANNEE. x
44431100 OP N°…RCAR PART SALARIALE MOIS X ANNEE. x
44451200 OP N°…SM OMFAM PART SALARIALE MOI X ANNEE. x
44451300 OP N°…CCD OMFAM PART SALARIALE MOIS X ANNEE. x
44452200 OP N°…SM MGPAPM PART SALARIALE MOIS X ANNEE. x
44452300 OP N°…CCD MGPAPM PART SALARIALE MOIS X ANNEE. x
44453100 OP N°…CNOPS AMO ETAT SALAIRE MOIS X ANNEE. x
44381000 OP N°…ŒUVRES SOCIALES SALAIRE MOIS X ANNEE. x
44382000 OP N°…ONT SALAIRE MOIS X ANNEE. x
44760000 OP N°…CPTE LIAISON ORMAO SALAIRE MOIS X ANNEE. x
44389000 OP N°…MAMDA SALAIRE MOIS X ANNEE. x
44384000 OP N°…PERS PRET LOG SALAIRE MOIS X ANNEE. x
44387000 OP N°…PERS LOYER SALAIRE MOIS X ANNEE. x
44388100 OP N°…W.I PRET LOG SALAIRE MOIS X ANNEE. x
Tableau 4 : comptabilisation des charges de personnel
38
2) Enregistrement des charges sociales :
Le canevas modèle de comptabilisation des charges sociales est le suivant (partie charges
patronales)

617422 MUTUELLE PART PATRONALE MOIS/ANNEE x
444311 MUTUELLE PART PATRONALE MOIS/ANNEE x
617431 CMR PART PATRONALE MOIS/ANNEE x
444531 CMR PART PATRONALE MOIS/ANNEE x
617421 RCAR PART PATRONALE MOIS/ANNEE x
444311 RCAR PART PATRONALE MOIS/ANNEE x
Tableau 5 : Enregistrement des charges sociales
Après cette étape, la comptabilité analytique saisie les informations issues de la comptabilité
générale (classes 6 pour les charges et 7 pour les produits) par transfert des fichiers Excel produits
par la section paie du personnel via l’interface « AGRESSO ».
3) Enregistrement du règlement des sommes dues :

44320000 OP N°…SALAIRE NET MOIS X ANNEE. X
44525000 OP N°…IR/ SALARIALE MOIS X ANNEE . X
44451200 OP N°…SM OMFAM PART SALARIALE MOI X ANNEE. X
44451300 OP N°…CCD OMFAM PART SALARIALE MOIS X ANNEE. X
44452200 OP N°…SM MGPAPM PART SALARIALE MOIS X ANNEE. X
44452300 OP N°…CCD MGPAPM PART SALARIALE MOIS X ANNEE. X
44453100 OP N°…CNOPS AMO ETAT SALAIRE MOIS X ANNEE. X
44381000 OP N°…ŒUVRES SOCIALES SALAIRE MOIS X ANNEE. X
44382000 OP N°…ONT SALAIRE MOIS X ANNEE. X
44760000 OP N°…CPTE LIAISON ORMAO SALAIRE MOIS X ANNEE. X
44389000 OP N°…MAMDA SALAIRE MOIS X ANNEE. X
44384000 OP N°…PERS PRET LOG SALAIRE MOIS X ANNEE. X
44387000 OP N°…PERS LOYER SALAIRE MOIS X ANNEE. X
44388100 OP N°…W.I PRET LOG SALAIRE MOIS X ANNEE. X
51432000 OP N°……….. X
39

44453100 MUTUELLE PART PATR+PART SALAR MOIS/ANNEE X
51432000 MUTUELLE PART PATR+PART SALAR MOIS/ANNEE X
44432100 CMR PART PATR+PART SALAR MOIS/ANNEE X
51432000 CMR PART PATR+PART SALAR MOIS/ANNEE X
44431100 RCAR PART PATR+PART SALAR MOIS/ANNEE X
51432000 RCAR PART PATR+PART SALAR MOIS/ANNEE X
Tableau 6 : Enregistrement du règlement des sommes dues
L’ORMVA est établissement public qui tient depuis 1994 une comptabilité privée.
De ce fait, le quotidien et les pratiques comptables sont largement influencés par l’aspect public
des procédures et des documents ainsi traités. En effet, les documents comptables principaux sont :
 Le bordereau d‘émission (BE) ;
 L’ordonnance de paiement (OP) ;
 Les Titres de recettes (TR) ;
 Les bordereaux d’émission sont des dossiers établis par le bureau de comptabilité public,
il sert comme l’indique sa dénomination à l’émission des documents comptables.
Les bordereaux sont classés deux critères découlant de la nomenclature de la comptabilité

publique : la classe des recettes et la classe des dépenses, celle-ci à son tour se subdivise en
dépenses de fonctionnement et dépenses d’équipement. Cette classification nous donne ainsi trois
types de bordereaux d’émission :
 BE des ordonnances de paiement – Fonctionnement.
 BE des ordonnances de paiement – Equipement.
 BE des titres de recettes.
Chaque ordonnance de paiement est justifiée par des factures, régies, pièces de caisse,
décomptes…
De leur part, les titres de recettes sont accompagnés de rôles et de factures.
40
Le circuit et les intersections de l’information comptable
BE
T O
R P
Compta Compta Compta

des ventes analytique des
dépenses
Comptabilisation des Comptabilisation

TR des OP
Gestion des
recouvrements Trésorerie Gestion des
amortis
Calcul
Déclaration Calcul Calcul
Prov
de la TVA Amorti. Prov.
28*** 29***
Travaux de fin
d’exercice
Etats de synthèse
Légende :
 Tâche
 Son destin
…. Mise à jour
Figure 6 : le circuit et les intersections de l’information comptable
 Remarque : malgré que la personne chargée de la gestion des recouvrements effectue sa

tâche au sein de la cellule comptable, elle est rattachée hiérarchiquement au bureau
financier.
41
Journaux et enregistrement comptable
La cellule comptable de l’ORMVA/SM utilise pour le traitement de l’information

comptable le logiciel AGRESSO. On y comptabilise les opérations d’achat, de vente, de
règlement, de paie… dans des journaux spécifiques chacun pour un type d’opération c’est ce
qu’on appelle : journaux auxiliaires.
Ces journaux n’échappent pas également de l’influence du jargon budgétaire.

En effet, en plus du classement par type d’opération, on départage les journaux de
fonctionnement des journaux d’équipement.
Plusieurs journaux sont donc à notre disposition, par exemple :

Tache Journal Code
journal analytique salaire JS
Comptabilité
journal analytique des autres charges AC
analytique
journal analytique des consommations CM
journal analytique des amortissements AM
journal analytique des ventes JV
Journal des achats CH
Comptabilisation
Achat fonctionnement AF
des dépenses
Achat équipement AE
Journal de paie main d'œuvre occasionnelle MO
MOO1 équipement ME
MOO fonctionnement MF
Journal paie titulaire AI
Journal des opérations diverses OD
OD fonctionnement OF
OD équipement OE
journal cheque en portefeuille PF
Trésorerie
journal banque
caisse billeteur équipement CE
caisse billeteur fonctionnement CF
caisse MOO équipement SE
caisse MOO fonctionnement SF
Régie Avance AS
régie avance équipement RE
régie avance fonctionnement RF
1
Main d’œuvre occasionnelle
42
1) Journal d’achat :
Il concerne les classes 2 et 6 du plan comptable, c'est-à-dire l’acquisition des

immobilisations et l’achat de matières consommables. Il tient compte de la TVA depuis la
fiscalisation des offices en 2006. Les opérations sont justifiées par les OP accompagnés de
factures.
Pour comptabiliser les opérations d’achat, le comptable procède comme suit :
Pour les achats consommables : On débite un compte de charge en tenant compte de la TVA
récupérable sur charge, et on crédite un compte de fournisseur (4411*) sachant que chaque
fournisseur à un code qui l’identifie (exemple fictif : code fournisseur SONEP= 4411087).
Pour l’acquisition des immobilisations : On débite un comte d’actif immobilisé en plus de

la TVA récupérable sur immobilisation, et on crédite un compte de fournisseur
d’immobilisation (1486*).
2) Journal de vente :
Il concerne la comptabilisation :
Des factures d’eau d’irrigation qui représente 75% des recettes propres de 2008 ;
De La redevance de participation directe ;
Des prestations de service ;
La comptabilisation se fait par le débit d’un compte de client (3421*), et le crédit d’un (des)
compte (s) de produit (7*) et de la TVA facturée.
43
Extrais du plan comptable des ORMVA :

711. Ventes « Service de l’eau »
7111. Ventes du service de l’eau d’irrigation
7118. Ventes du service de l’eau produit sur exercices antérieurs
712. P.S.R.T et autres produits accessoires
7121. Ventes de biens produits
7124. P.S.R.T2
7127. Ventes et produits accessoires
7128. Ventes de biens et services produits des exercices antérieurs
Figure 7 : Extrait du plan comptable des ORMVA
3) Journal de paie :
Il s’occupe des charges de personnel à la base d’un état récapitulatif des salaires préparé à
l’avance par le SAF. Les dépenses du personnel sont :
 Salaire mensuel, prime, rappel d’avancement et secours à la naissance ;

 Les indemnités de déplacement, d’heures supplémentaires, de mise à la retraite et de
pèlerinage ;
 Les avances, frais de stage et secours décès ;
 Le prêt de logement.
On distingue entre le journal de paie titulaire et ce de la main d’œuvre occasionnelle.
4) La trésorerie :
Vue la nécessité d’avoir l’information fiable, pertinente accessible et disponible à chaque

moment sur la situation de la trésorerie de l’Office, les éléments de trésorerie sont organisés
de telle manière à accomplir cette mission.
2
Prestation de Services Rendus aux Tiers :
44
5) Journal de banque :
Un organisme peut avoir plusieurs comptes bancaires dans différentes banques, et donc
différents soldes, opérations et engagements…
De ce fait, le système comptable ne dispose pas d’un seul journal banque (comme c’est le
cas dans les exercices théoriques) mais il est indispensable de tenir un journal pour chacune de
ses banques pour faciliter la gestion et l’accès à l’information.
L’Office a trois comptes de banque :

Compte du crédit agricole (recettes) ;
Compte trésorerie 1 (fonctionnement) ;
Compte trésorerie 2 (équipement).
6) Journal de caisse :
Au niveau du siège comme au niveau des subdivisions et des CMV on distingue la caisse
des dépenses de la caisse des recettes.
La caisse de dépenses s’occupe les opérations effectuées en espèce, alors que la caisse de
recettes enregistre les recouvrements.
Chaque CMV à un compte auxiliaire de caisse (5461*), ce qui nous donne quatorze caisses
de CMV.
Le comptable (cellule comptable du siège) vérifie les justificatifs, et procède à la
comptabilisation.
Remarque : Au niveau de chaque CMV, un régisseur se charge de collecter les

recettes d’eau d’irrigation auprès des agriculteurs, qu’il verse à la
banque Crédit Agricole. Chaque 10 jour il se présente au siège
accompagné des pièces justificatives de recouvrement.
De même, un régisseur de dépenses se charge de gérer les dépenses de
la CMV.
45
7) Journal des opérations diverses
Dans ce journal, on enregistre les opérations autres que celles mentionnées précédemment,
c’est-à-dire celles de la caisse, la banque, la paie, les achats et les ventes. Telles que : les frais
de déplacements, assurances accidents, location et charge locative, publications…
Le suivi de la trésorerie
Le responsable de la trésorerie est chargé d’effectuer les travaux suivants :
A. Le suivi de règlement des clients :
1) En espèce :
Après la réception des quittances de paiement par les clients provenant de la Trésorerie de
Paiement de l’Office, le responsable enregistre les écritures relatives à ce règlement.
Exemple :
-Le client Z a réglé en espèce la facture n°39, montant 100 DH.
5143 342101
100 100
46
2) Par chèque :
Dans le cas où le client règle ces factures par chèque, le responsable enregistre les écritures
suivantes :
* Après la réception de l’attestation de versement :
51112 3421
X X
* Après la réception de l’attestation de versement, l’écriture se passe comme suit :
5141 51112
X X
B. Etat de rapprochement bancaire :
Elle consiste à faire une comparaison entre opérations effectuées par la banque et la comptabilité
de l’Office.
47
La comptabilité client :
Elle consiste à comptabiliser (constatation) les ventes de l’Office (eau d’irrigation,

prestations de services, recettes exceptionnels). Cette comptabilisation est effectuée dans une
interface entre l’Excel et le logiciel AGRESSO, après la réception des titres de recettes et le fichier
de facturation - eau et participation directe - établi par le service de gestion des réseaux.
Exemple :
-Vente de l’eau d’irrigation un prix de 1000 DH.
342111 71213100
Client A : 250 1000

Client B : 250
Client C : 250
Client D : 250
N.B : La comptabilisation se fait en totalité au niveau des comptes produits par titres
de recettes (plusieurs clients) et au niveau du compte clients par client auxiliaire.
48
La comptabilité analytique :
A. Objectifs :
Le système de la comptabilité analytique de l’Office a pour but d’atteindre les objectifs
suivants :
* Fournir le coût de différentes activités et fonctions ;

* Déterminer le coût de revient de l’eau.
B. La méthode de comptabilisation :
La comptabilisation des charges au niveau de la comptabilité analytique est précédée par la

comptabilisation de ces dernières au niveau de la comptabilité générale et la réception de certaines
pièces par le responsable de la comptabilisation analytique. Ces pièces sont : l’ordonnance de
paiement, les factures et les fiches analytiques établies par les services.
Le responsable de la comptabilité analytique affecte à chaque service l’ensemble des charges

qu’il a consommé selon un code analytique.
Exemple :
Direction générale : A0000000
Secrétariat de direction : AA000000
SVOP : FA000000
Cellule comptable : DCB00000
49
C. Détermination du coût de revient de l’eau :

La détermination du coût d’un m³ de l’eau d’irrigation peut être bien illustré par le schéma suivant :
ORMVA/SM
DEPARTEMENTS OPERATIONNELS
DGR DDA DAR
Siège AT Siège AT Siège AT
AOT AM AOT AM AOT AM
(a)
DEPARTEMENTS FONCTIONNELS
Siège Subdivisions
Direction SPP
TAROUDA- OULED MASSA
NT TEIMA
SAF SMT
(b) (c)
Avec :
DGR : Service GRID.
DDA : Services (SPA+SVOP+SE).
DAR : Service Equipement
AT : Arrondissement TAROUDANT
AOT : Arrondissement OULED TEIMA
AM : Arrondissement MASSA
SPP : Service de Programmation et Planification
SAF : Service Administratif et Financier
SMT : Service Matériel.
50
Calcul du coût d’un m³ de l’eau pour le DGR :
Coût m³ = Coût (a) + Part GRID (b) + Part GRID (c)
Le suivi des immobilisions
Il consiste en premier lieu de calculer l’amortissement des immobilisations de l’Office

(amortissement constant), ce calcul est effectué dans une fiche d’immobilisations.
Exemple :
Immobilisations Durée de vie

- Réservoirs, réseaux d’irrigation et conduites 40 ans
- Stations de pompage
- Matériel mobile d’irrigation 25 ans
20 ans
En deuxième lieu de comptabiliser le montant de l’amortissement de chaque type

d’immobilisations (constructions, aménagement hydro-agricole…).
Exemple :
- Ordinateur « Compaq » acquis le 01/01/03 d’un montant de 10 000DH, le taux d’amortissement

10%.
- Ordinateur « Dell » acquis le 01/01/03 d’un montant de 15 000 DH, le taux d’amortissement
10%.
61933 28332
2500 2500
0
51
Le recouvrement :
Le recouvrement se fait par les différents régisseurs. Ces derniers transmettent à la cellule
comptable les quittances (RG8) après versement des sommes encaissées dans les comptes
bancaires de l’Office. Ces différentes quittances sont saisies pour présenter la situation globale
des recouvrements de l’Office.
La déclaration des impôts et taxes :
Les impôts et taxes sont réglementés par le code général des impôts ainsi que Loi n° 47-06
relative à la fiscalité des collectivités locales.
L’impôt sur les sociétés (IS) et la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)sont collectés par l’Etat, or les
collectivités locales sont autorisées à percevoir les taxes locales dont la Taxe Professionnelles
(TP).
A. La déclaration et paiement de l’IS :
Le chef comptable organise les travaux d’inventaire pour déterminer le résultat fiscal et donc
calculer l’impôt dû pour l’exercice N.
Le paiement de l’impôt se fait trimestriellement durant l’exercice N par 4 acomptes

provisionnels dont chacun est égal à 25 % du montant de l’impôt dû au titre de l’exercice N-1.
B. La déclaration de la TVA :
La TVA est la taxe indirecte payée à l’Etat par les entreprises supportées par le consommateur
final. L’ORMVA suit le régime d’encaissement pour la déclaration de la TVA ce qui veut dire que
la TVA due n’est payée qu’après encaissement définitif.
Le comptable chargé de la trésorerie fournit mensuellement une base numérique récapitulant

les charges et immobilisations définitivement décaissées d’une part, et d’autre part le comptable
chargé des ventes-clients fournit une base des ventes et produits définitivement acquis.
52
Le chef comptable lui, s’alimente de ces bases pour calculer et vérifier la TVA facturée et la
TVA récupérable pour calculer ainsi la TVA due et remplir le formulaire de déclaration.
Remarque : Les immobilisations et les produits acquis se déclarent le même mois, alors que
les charges qu’après un mois de leurs constations ;
Les charges se classent en prestations de services et biens matériels ;
L’Office procède la télé déclaration de la TVA due en ligne après la mise en
place des services des impôts en ligne (Simple) par la direction générale des
impôts dans le cadre de la numérisation des services de l’Etats.
C. La Taxe Professionnelle
Appelée auparavant Impôts des Patentes est régie par le chapitre II de Loi n° 47-06 relative à
la fiscalité des collectivités locales.
Elle concerne toutes les immobilisations utilisées par l’entreprises qu’elles soient acquises par
l’entreprise ou louées à l’exception des immobilisations en non-valeur et des en-cours.
Les éléments imposables se déclarent le 31 janvier de chaque année sur un formulaire

fournis par la Direction Générale des Impôts pour que cette dernière calcule la TP.
Établissement des états financiers/ de synthèse
La représentation fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de

l'entreprise est assurée par cinq documents formant un tout indissociable :
 Le Bilan (BL)
 Le Compte de Produits et Charges (CPC)
 L’Etat des Soldes de Gestion (ESG)
 Le Tableau de Financement (TF)
 L’Etat des Informations Complémentaires (ETIC).
53
Le chef comptable de l’Office établit les états financiers annuellement à la fin de chaque
exercice. Ces états servent comme moyen de présentation de la situation de l’entreprise que cela
soit pour les dirigeants de l’Office ou pour les tiers.
D’ailleurs durant la période du stage le directeur de l’Office ou le chef du SPP ont demandé
pas mal de fois pour leurs réunions les états financiers de l’entreprise entièrement ou partiellement
du chef comptable. Les états de synthèse sont le moyen privilégié de prise de décision.
Etablissement des rapports annuels de performance
Le chef comptable a pour charge d’établir la partie financière du rapport de performance.

Ce rapport permet d’évaluer la performance financière en se basant sur des critères préétablis.
L’objectif est de donner une image fidèle sur la performance financière durant la période
d’évaluation. Ce rapport sert par fois comme moyen de prise de décisions stratégiques, comme il
se peut en résulter des décisions de correction ou de réorientation.
Après avoir passé deux semaines au bureau comptable, je suis allé voir le reste des bureaux
de l'entreprise et j'ai vu les différentes opérations qu'ils réalisent.
Bureau des marchés :
Une politique d’achat est une nécessité stratégique qui assure une source indéniable de gains
et une sécurité dans l’approvisionnement. Le domaine des approvisionnements permet de stocker
les données afférentes aux contrats conclus avec les fournisseurs et les données permettant le suivi
des demandes d’achat, des demandes de réapprovisionnement et des commandes lancées.
54
Les achats
1) Achat par Appel D’offre
L’appel d’offre est un des activités de bureau des approvisionnements, il procède à l’évaluation
des besoins de l’office en lançant différents appels d’offre. Ce qui implique que le choix doit être
lié à des critères objectifs notamment la qualité et le prix, et bien sûr faire appel à la concurrence.
Cet appel est une condition essentielle pour assurer la protection du patrimoine de l’office et
assurer les rapports qualité prix. Le texte de l’avis d’appel à la concurrence est différent selon qu’il
s’agit :
D’un appel d’offre ou d’une adjudication.
D’un appel d’offre ouvert ou restreint.
D’une adjudication ouverte ou restreinte.
Tout appel d’offre fait l’objet d’un règlement établi par le maître d’ouvrage comprenant
notamment :
- La liste des pièces à fournir par les concurrents.
- Les critères d’admissibilité des concurrents (garantie, capacités techniques, juridiques et
financières …).
- Les critères de choix et de classement pour attribuer le marché au concurrent qui a présenté
l’offre économiquement la plus avantageuse. Les dossiers d’appel d’offres sont envoyés
par voie postale aux concurrents.
- Le délai pour la réception des plis des concurrents expire à la date et à l’heure fixée par
l’avis d’appel d’offres pour la séance publique d’ouverture des plis. A leur réception, les
plis sont enregistrés par le maître d’ouvrage dans leur ordre d’arrivée. Le numéro
d’enregistrement ainsi que la date d’arrivée sont portée sur les plis remis. Les plis doivent
rester fermés et tenus en lieu sûr jusqu’à leur ouverture par la commission d’appel dans la
séance publique.
- La commission d’appel d’offre comprend les membres suivants dont la présence est
obligatoire :
55
 Le Chef du service matériel, Président.

 Le chef du service planification et programmation, Membre.
 L’agent comptable ou son représentant, Membre.
 Chef du service demandeur, Membre.
 Le Chef du bureau des approvisionnements, Rapporteur.
 Le représentant du ministère de finance.
 Le président peut joindre à cette commission toute personne dont la présence est jugée
nécessaire ou utile.
Pendant la séance d’ouverture des plis, la commission d’appel d’offres vérifie si les offres sont
dûment signées, accompagnées des cautionnements demandés, ne comportent pas des erreurs de
calcul et correspondent pour l’essentiel au dossier d’appel d’offre. Après l’évaluation et la
comparaison des offres, la commission annonce le soumissionnaire dont l’offre a été jugée la
« moins disant » à la capacité technique et l’assise financière voulues pour exécuter le marché.
La commission dresse un procès-verbal qui indique les éléments précis sur lesquelles la
commission s’est fondée pour recommander à l’autorité compétente de retenir l’offre qu’elle juge
la plus avantageuse sur la base des critères figurant au règlement de consultation. Ce procès-verbal
est signé par le président et par les membres de la commission.
2) Le marché cadré
Il peut être passé des marchés dits « marchés cadre » lorsque la quantification et le rythme
d’exécution d’une prestation qui présente un caractère prévisible et permanent, ne peuvent être
déterminé à l’avance, les marchés cadrent ne fixent que le minimum el le maximum des
prestations, arrêtées en valeur ou en quantité, susceptibles d’être commandées au cours et dans la
limite des crédits de paiements disponibles.
Les quantités des prestations à exécuter sont précisées pour chaque commande par le maitre
d’ouvrage en fonction des besoins à satisfaire les marchés carde doivent indiquer.
56
La durée parla quelle ils sont conclus, ils peuvent compter une clause de tacite reconduction,
sans toutefois que la durée totale de chaque marché le prévoit expressément et à la date fixée,
chacune des parties contractantes aura la faculté de demander qu’il ait procédé à une révision ne
fait pas obstacle à l’application de la révision des prix.
3) Marchés fermé
C’est l’acquisition par le biais d’un marché ayant une durée limitée et pour la quel les quantités
des articles demandés sont précisés en avance.
4) Achat par consultation (Bon de commande)
Les achats par voie de Bon de Commande ont pour objectifs de satisfaire dans les meilleures
conditions de prix et de qualité les besoins réels et revêtant un caractère urgent quant à leur
utilisation.
Les services sont invités à formuler par écrit l’ensemble de leurs besoins en fourniture, en
prestations et travaux du ressort du service matériel en précisant les destinations, les dates
d’utilisation, les fournisseurs à consulter avec leurs adresses précises (au moins 5 par demande).
Ces demandes doivent parvenir au Service matériel.
Le bureau d’approvisionnement procède au regroupement des achats par nature, à la

consultation du stock et détermine les quantités à commander. Le bureau formule une note
explicative justifiant le recours à l’achat et précise les prix estimatifs des achats demandés par
référence aux prix similaires des marchés passés durant l’exercice en cours ou l’exercice
précédent.
Le bureau des approvisionnements établira une demande de devis à adresser aux fournisseurs
et à laquelle sera joint l’imprimé du modèle de devis contenant les articles objet de la commande,
leurs quantités, leurs références, que les prix s’entendent toute taxe comprise (TTC) et que la
57
livraison soit immédiate et sans délais. Cette demande de devis est signée par le chef du service
matériel et envoyée à tous les fournisseurs figurant sur la liste établie par le service demandeur.
En cas de collecte d’au moins trois devis contradictoires, la commission de jugement de devis se
réunira dans les meilleurs délais et sera composée comme suite :
 Le Chef du service matériel, Président.

 Le chef du service planification et programmation, Membre.
 L’agent comptable ou son représentant, Membre.
 Chef du service demandeur, Membre.
 Le Chef du bureau des approvisionnements, Rapporteur.
Les devis ouverts sont signés par tous les membres de la commission qui procèdent à l’étude
technique et économique des offres en se référant aux prix similaires précisés dans la note
explicative. Ses travaux sont sanctionnés par un procès-verbal signé obligatoirement par tous les
membres de la commission.
Les pièces utilisées
Pour lancement de la consultation :

 Lettre de consultation ;
 Devis ;
 Après adjudication ;
 Bon de commande (voir annexe 2) ;
 Devis ;
 PV d’ouverture de la consultation signé par tous les membres de la commission.
Achat par :
 Devis : le recours à cette procédure est limité aux cas d’urgence, il doit y avoir au moins 3
devis et le règlement se fait par un compte régisseur.
 Régie : c’est un devis de paiement à utiliser en cas d’urgence surtout dans les missions et
réceptions, le règlement se fait par paiement.
 Convention : concerne tout ce qui est vignettes ont c’est-à-dire le carburant, lubrifiant…
58
Etablissement et engagement du bon de commande
 A la date de jugement, le service du matériel établira un Bon de commande qui reflète en

nature, en quantité et en montant en chiffres et en lettres la décision de la commission de
jugement. Les bons de commande doivent être datés du jour de leur établissement et
accompagnés du dossier de la consultation (la demande du service, la note jointe à la
demande et le P.V de la commission) et doivent être transmis au Service programmation
et planification pour engagement le même jour.
 L’engagement est un acte matérialisé par la signature d’approbation du bon de commande
de la part du directeur ou son délégataire, et ensuite par son enregistrement au niveau de la
comptabilité budgétaire.
 Après l’engagement, le bon de commande est retourné au service matériel qui avise le
fournisseur et lui envoie une copie du bon de commande, et transmet une copie au magasin
central (Ait Melloul) pour prise de dispositions nécessaire à la réception.
Réception des achats
 Après réception des achats, un P.V de réception sera acheminé au service matériel au plus
tard dans les deux jours suivant la date de réception.
 Une fois la facture reçue et après un contrôle de vraisemblance de documents, le service

du matériel transmet dans les deux jours l’originale de la facture et les cinq autres copies
avec cachet « duplicata », le bon de réception original daté et dûment signé par les membres
de la commission de réception et le bon de commande au service de programmation et
planification pour ordonnancement.
 En même temps que l’envoi du dossier à l’ordonnancement, une photocopie du même

dossier sera envoyée à la même date à la cellule comptable pour enregistrement de l’achat
dans le compte correspondant et pour règlement.
59
 Après règlement du fournisseur, une copie de l’ordre de paiement ou de virement est

adressée à la Cellule comptable pour comptabilisation et une deuxième au service du
matériel pour archivage et mise à jour du registre et du fonds du dossier.
Je me suis ensuite rendu au bureau des approvisionnements pour découvrir comment se

déroule le processus de contrôle et de gestion des stocks.
La gestion des stocks
Les produits stockés peuvent être de natures très différentes, allant des matières premières
jusqu’aux produits finis.
Pour une meilleure gestion des stocks, il y a lieu de :
 Procéder à l’inventaire des produits stockable.
 Codifier et classer les produits suivants la nomenclature d’approvisionnement.
 Organiser physiquement les stockages suivant les quantités.
 Valoriser les quantités prévues en magasin.
A. Etendue de la fonction :
Afin de minimiser les coûts de possession, d’optimiser le stock et de mettre à jour un

inventaire permanent, seuls les magasins suivants sont maintenus et approvisionnés :
Ait Melloul :
 Magasin de fourniture de bureau ;
 Magasin des pièces de rechange du matériel roulant ;
 Magasin des frais diverses et produits pharmaceutiques ;
 Magasin droguerie et matériaux de construction ;
 Magasin de pièce de rechange des stations de pompage ;
 Magasin des pièces de rechange des réseaux d’irrigation ;
 Magasin de vignettes valorisées au siège de l’office à Agadir ;
 Magasin de subdivision Massa ;
 Magasin de subdivision Ouled Teima ;
 Magasin de subdivision Taroudant.
60
B. Procédures de Mouvement de Stock
1) Réception et transfert entre magasins
Les magasins d’Ait Melloul sont seules habiletés à réceptionner les fournitures commandées.
Entre les magasins centraux et les auxiliaires. Les magasiniers doivent, sous leur entière
responsabilité, compter les articles et vérifier la conformité des références techniques et la qualité
(poids, modèle, emballages, densité…) des fournitures en réception. Ils doivent porter sur le bon
de réception que les quantités comptées et acceptées (voir annexe 3).
2) Sortie et réintégration :
Pour chaque sortie des articles du magasin, un agent désigné par service doit présenter un bon
de livraison indiquant les articles, les quantités précises, la destination, la date et la signature du
chef du service ou subdivision concerné.
Le magasinier remplit le bon de sortie (voir annexe 4) en trois exemplaires qu’il fera signer
par l’agent du service envoyé et lui remet les quantités demandées. Si l’agent retournera la
marchandise en totalité, le magasinier doit la réintégrer dans le magasin après avoir vérifié qu’elle
n’est ni consommée en partie, ni cassée, ni défectueuse. Dans ce cas le magasinier remplit un bon
de réintégration qu’il signe en trois exemplaires.
C. Organisation du stock
1) Rangement
L’article réceptionné doit être rangé immédiatement au rayon correspondant. Chaque rayon
doit porter une fiche indiquant le code de l’article et les quantités.
Le rangement des articles doit être conforme au catalogue du magasin « nomenclature et codes
définis auparavant (logiciel AGRESSO) ».
Les quantités et valeurs doivent être portées immédiatement sur la fiche du stock qui doit être
minutieusement saisies sans rature, conformes à la fiche rayons et rangées dans des casiers.
61
2) Protection
Le magasiner est tenu de :

 Assurer la protection des articles dans son magasin contre les intempéries.
 Interdire l’accès au magasin. Il doit aller chercher l’article demandé tout seul ou avec l’aide
d’un ouvrier. Le demandeur reste au comptoir, bureau ou devant le magasin.
 S’équiper d’un extincteur fonctionnel et en sous-pression à sa portée devant la porte
d’entrée.
 Séparer tout article abîmé, cassé, ou emballage déchiré etc.… au fur et à mesure de sa
constatation.
 Veiller à la fermeture des portes, à l’étanchéité du toit, à la sécurité du local et d’avertir par
écrit à chaque constations.
3) Contrôle :
En plus des contrôles externes et internes imposés par la réglementation en vigueur, le chef
magasinier doit :
 Contrôler la conformité des articles réceptionnés en quantité et la bonne tenue des
différentes fiches.
 Contrôler la sécurité dans le magasin (présence du magasinier, portes à cadenas, extincteur
fonctionnel apparent…).
 S’assurer de la l’existence et l’efficacité du gardiennage externe des locaux nuit et jour et
veiller à l’interdiction de l’accès des personnes étrangères sans motif valable à l’enceinté
de la cité.
 Le chef de bureau de gestion des stocks procède inopinément à des contrôles du stock en
comparant le stock physique avec le permanent.
Après avoir appris à gérer le processus d'approvisionnement, je suis partie découvrir le

bureau du budget.
62
Bureau du budget
1) Définition de budget :
Les budgets sont les actes par lesquels sont prévus, chiffres et autorises, au titre de l’exercice
suivant, les opérations d’exploitation, de financement, de trésorerie et les investissements. Ils
comportent notamment un budget d’exploitation ou de fonctionnement, un budget
d’investissement ou d’équipement et un plan de financement.
2) Nomenclature budgétaire :
Ensemble des règles régissant le mode de présentation et de classification des recettes et des
dépenses publiques et qui détermine la forme dans laquelle le budget est soumis aux instances
exécutives et législatives chargées de son approbation ainsi qu’aux organes charges de sa mise en
œuvre et du contrôle de son exécution.
3) Exécution budgétaire
Engagement Liquidation
 Phase administrative :
(Engagement, Liquidation et Ordonnateur

Ordonnancement)
 Phase comptable :
Comptables
Ordonnancement Paiement (Paiement)
Figure 8 : les étapes de l’exécution budgétaire
63
1) Engagement :
Acte par lequel l’organisme public crée ou constate une obligation de nature à entrainer une
charge (juridique-comptable).
Engagement
Paiement
juridique Service
fait
AE CP
Exécution du budget
Comptabilité budgétaire
Crédits de paiement •Limite supérieure des dépenses susceptibles d'être

nouveaux (CPN) ordonnancées ou payées dans le cadre de l'année budgétaire.
•Limite supérieure des dépenses pouvant être juridiquement
Crédits d'engagement sur engages au cours de l'exercice et dont le règlement ne peut
l'ultérieur (CEN) intervenir qu'au cours des exercices ultérieurs ares sa
consolidation en crédit de paiement.
•Ce sont des crédits engages l'année dernière sur crédit de

Crédits de report (CR) paiement et non consommes.
Crédits de paiement •Représentent une partie des crédits engages l'année dernière
sur crédit d'engagement et qui se sont transformés en crédit
consolides (CPC) de paiement de l'année en cours.
Crédits d'engagement •Représentent la partie restante des crédits engages l'année

dernière sur crédit d'engagement (non transformée en crédit
consolides (CEC) de paiement) de l'année en cours.
•Ce sont les CP ouverts au titre de la première année

Crédits de paiement (CP) CP=CPN+CPC
•Ce sont les CE ouverts au titre de la première année

Crédits d'engagement (CE) CE=CEN+CEC
Figure 9 : les types de crédits

64
Etude de cas :
Marche d’un montant global de 5.000.000 DH avec un délai d’exécution de trois ans.
1 ère année :
Crédits ouverts : 2.000.000,00 DH en CP et 3.000.000,00 en CE
Paiement : 1.700.000,00
2 ème année :
Consolidation partielle des CE en CP : 1.800.000,00
Paiement : 1.500.000,00 DH
3 ème année :
Marche liquide en totalité
ANNE ANNE
ANNE N
(N+1) (N+2)
CREDITS REPORT (CR) 300000 600000
CREDITS PAIEMENT
2000000
NOUVEAUX (CPN)
CREDITS PAIEMENT
1800000 1200000
CREDITS CONSOLIDES (CPC)
OUVERTS CREDITS ENGAGEMENT
300000
NOUVEAUX (CEN)
CREDITS ENGAGEMENT
1200000
CONSOLIDES (CEC)
TOTAL 5000000 3300000 1800000
CPT=CR+CPN+CPC 2000000 2100000 1800000
ENGAGEMENTS CET=CEN+CEC 300000 1200000
TOTAL 500000 3300000 1800000
PAIEMENTS 1700000 1500000 1800000
CUMUL PAIEMENT 1700000 3200000 5000000
65
2) Liquidation
Opération consistant à vérifier la réalité de la dette et à arrêter le montant de la dépense (Pièces
justificatives).
3) Ordonnancement
Acte administratif donnant, conformément aux résultats de la liquidation, l’ordre de payer la
dette de l’organisme public (OP).
4) Paiement
Acte par lequel l’organisme publique se libère de sa dette (OV).
66
Les difficultés rencontrées :

Ce stage au sein de l’ORMVASM a été très instructif. Au cours de ce mois, j’ai pu observer
le fonctionnement d'une organisation. En visitant les différents services, j’ai appris comment
s'articulent les services d'un tel établissement. Par ailleurs, les relations humaines tissées avec les
employés de l’office, en dehors même du cadre du travail, m’ont permis d'étudier les
comportements à adopter en toute circonstance face à des employés. En effet, l'atmosphère au sein
de l’ORMVAM est très sereine. J’ai pu constater que la hiérarchie des fonctions de l’office était
basée dans les rapports entre les employés, favorisant par l'accroissement des compétences et du
rendement. Ainsi, à travers cette convivialité, nous comprenons que l'activité d'une organisation
devient plus performante dans une atmosphère chaleureuse et bienveillante. Toutefois, au long de
mon stage, j’ai enregistré quelques difficultés surtout sur le plan organisationnel proprement liées
au cadre du déroulement du stage :
La difficulté rencontrée lors du stage est due à l'indisponibilité de certains responsables.

Cette indisponibilité est due du hasard du calendrier, mon stage correspondant à une période de
départ en congé de certains responsables ce qui m’a privé ainsi part importante des connaissances
sur un plan important.
67
Conclusion
Je vais consacrer cette conclusion pour parler de mes appréciations et des réalités que j’ai
constatées durant mon stage d’observation au sein de la cellule comptable de l’ORMVA/SM.
Le travail comptable n’a jamais été machinal. En effet, en plus des connaissances standards sur la
discipline comptable, la maitrise des variables propres à chaque domaine d’activité est nécessaire
pour mener un travail comptable à la hauteur.
Travailler en tant que membre d’une unité nécessite non seulement les qualités techniques
des travailleurs mais aussi les qualités humaines et relationnelles.
Le rôle du chef comptable est primordial. C’est le superviseur technique et l’unificateur de
l’équipe. Ses qualités de communication et de motivation sont indépassables.
La vocation agricole de l’office qui représente l’un des plus importants éléments constitutifs
de sa culture ne se limite pas dans ses agents opérationnels mais touche tous le personnel.
La monotonie du quotidien comptable se brise autant par les nouvelles situations et problématiques
que par les discutions de l’actualité qui, elle-même n’échappent pas de la culture de l’ORMVA/SM
qui donne aux fonctionnaires un œil sélectif qui ne détecte en général que l’actualité agricole.
En fin, si avant mon stage à l’ORMVA/SM je ne pouvais pas m’imaginais en tant que
comptable, aujourd’hui après que j’ai achevé ma période de stage je peux au moins m’imaginer en
train de travailler provisoirement en tant que comptable mais sans oublier le chemin que je me suis
tracé.
68
Les annexes
Annexe 1 : L’organigramme de l’ORMVA/SM

69
Annexe 2 : bon de commande
70
Annexe 3 : bon de réception définitive
71
Annexe 4 : Bon de sortie
72

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Rapport de stage

Filière : GESTION DES ENTREPRISES OPTION FINANCE ET COMPTABILITE.

Période du stage : du 31/07/2023 au 31/08/2023

Réalisé par : Maryam EL GUARANI

Mr. Lahoussine KMAD, pour leurs aides appréciées durant ma formation.

Le circuit et les intersections de l’information comptable ........................................................ 41

Liste des abréviations

RETR : Régime de Retraite.

Liste des figures

Liste des tableaux

Liste des annexes

Annexe 1 : L’organigramme de l’ORMVA/SM ........................................................................... 69

On va consacrer le premier chapitre à la présentation de l'ORMVA/SM, où nous allons

En effet, un secteur agricole en expansion peut contribuer à cette croissance en injectant

CHAPITRE 1 : LE CONTEXTE DU TRAVAIL

Partie 1 : Présentation de l’ORMVA /SM

a) Les objectifs de l’ORMVA/SM

L’Office Régional de Mise en Valeur Agricole du Souss Massa, par abréviation

 Entreprendre les travaux d’aménagement hydro agricole tendant à améliorer la productivité

 Entreprendre des actions de vulgarisation d’encadrement et de formation pour les

b) Les ressources de l’Office

Ressources financières : L’ORMVA/SM dispose pour la réalisation des différents programmes et

 Redevances payés par les usagers ;

Ressources humaines : L’ORMVA/SM emploie un effectif de personnels de 260 agents répartis

 124 cadres supérieurs.

Raison sociale : Office Régional de Mise en valeur

Figure 1 : la fiche technique de l’ORMVA/SM

3) PRESENTATION DE LA ZONE D’ACTION DE L’O.R.M.V.A/SM

Ce faisant, et dans le cadre des Projets d’Amélioration de la Grande Irrigation, des

 Aménagements hydro agricoles ;

Partie 2 : cadre administratifs et institutionnels

L’office est administré par un conseil d’administration présidé par la délégation du

2. COMPOSITION ET COMPETENCE DES ORGANES DE

 D’un reprsenentant du présedent du comité économique interministériel ;

Il comprend les organes suivants :

 Il éxécute les décisions arrêtées par le conseil d’administration et assure la

3. ORGANISATION ADMINISTRATIVE DE L’OFFICE

En plus de secrétariat de direction et le bureau d’ordre, l’office contient des services

 Les Services fonctionnels

Service administratif et financier (SAF) :

 Bureau Formation Continue : Assure la formation continue pour l'ensemble du

Service programmation et planification (SPP) :

Le Service de la Planification et de la Programmation (SPP) est chargé d’évaluer les

Le rattachement à la Direction Générale traduit l’importance financière et stratégique que

Bureau des Bureau Bureau des Bureau Cellule

Figure 2 : l’organigramme du service SPP

Le Service de la Planification et de la Programmation est composé de sept bureaux :

 Bureau Des Programmes : Le bureau des programmes représente le lien de

 Elaboration des rapports de Conseil d’Administration d’ORMVA/SM chaque fin d’année;

 Bureau des Budgets : C’est à ce bureau que s’effectue la comptabilité budgétaire, et le

 Enregistrement des opérations comptables relatives aux engagements et ordonnancements

 Archiver et saisir les données commerciales et patrimoniales sur les logiciels de

 Établir les fiches de paie du personnel, les déclarations fiscales et sociales ;

 Recouvrement des ordres de recette ;

 Lancement des appels d’offres ;

 Bureau Informatique : Les principales tâches réalisées par le bureau informatique se

Figure 3 : la hiérarchie de la cellule comptable

L’objectif principal de la Cellule Comptable est d’assurer le fonctionnement du système

 Assurer le maintien de l’homogénéité et de l’unicité du système comptable (Plan de

Service Du Matériel (SML) :

Il est chargé d’assurer l’approvisionnement des services de l’office en fournitures, matériels,

 Les Services Opérationnels

Service de la Production Agricole (SPA) :

Service de la vulgarisation et de l’Organisation Professionnelle (SVOP) :

101 à 150 79,62 (10098,85) + (5079,62)}/12

151 à N 50,92 {(10098,85) + 5079,62) + ((N-150)*50,92)}/12