RAPPORT DE STAGE

Thème : Les travaux d'inventaire comptable,

quel est son véritable intérêt ?

Travail réalisé par : MLAHI KHAWLA

Encadré par : Mr DRISSI HICHAM

Période de stage : 17 janvier- 17 février 2022

Dans le cadre de l’année universitaire : 2021/2022

 RAPPORT DE STAGE

Thème : Les travaux d'inventaire comptable,

quel est son véritable intérêt ?

Travail réalisé par : MLAHI KHAWLA

Encadré par : Mr DRISSI HICHAM

Période de stage : 17 janvier- 17 février 2022

Dans le cadre de l’année universitaire : 2021/2022

« L'origine des fonds et leur emploi
sont la principale préoccupation du
comptable. »
Thomas Gatabazi

1
 REMERCIEMENT

En témoignage de ma gratitude, je tiens tout d’abord à remercier toute l’équipe de la

société CONSEIL ASSISTANCE PME, Mr OMAR AKITAR et Mr OUSSAMA ZAHID
et plus précisément à mon maître de stage Mr YOUSSEF pour son aide, sa
disponibilité et son partage de connaissances de manière professionnelle et
pédagogique afin que je puisse réaliser les taches d’un fiduciaire et c’est grâce à eux
que j’ai pu tester et accroitre mes connaissances.

Mes vifs remerciements vont également à la gérante de la société, Mme SOUAD

JAAFARI pour sa confiance, son accueil et le partage de son expertise.

Je souhaite ensuite adresser mes remerciements au corps professoral et

administratif de l‘École Nationale de Commerce et de Gestion de Casablanca pour la
qualité de l’enseignement offerte et le soutien de l’équipe administrative.

Je remercie également Mr DRISSI HICHAM, en tant que tuteur de stage, pour ses
conseils sur la rédaction de mon rapport de stage.

Je voudrais enfin exprimer ma reconnaissance envers mes parents pour leur soutien
inconditionnel à la fois moral et économique.

2
 LA TABLE DE MATIERES

REMERCIEMENT ............................................................................................................................................... 2
LA TABLE DE MATIERES .................................................................................................................................... 3
INTRODUCTION ................................................................................................................................................ 5

I-PREMIER CHAPITRE : ...................................................................................................................................... 7

LES TRAVAUX D'INVENTAIRE COMPTABLE, QUEL EST SON VERITABLE INTERET ?............................................. 7

1 SECTION 1 : LES TRAVAUX D'INVENTAIRE COMPTABLE : .......................................................................... 7

1.1 PRESENTATION SOMMAIRE DES TRAVAUX D’INVENTAIRE :................................................................................ 7
1.2 L’INVENTAIRE PHYSIQUE :................................................................................................................. 8
1.2.1 L’inventaire des stocks :................................................................................................................ 8
1.2.2 L’inventaire des immobilisations : ............................................................................................... 10
1.2.3 L’inventaire des effets et de titres : ............................................................................................. 10
1.2.4 L’inventaire des créances et des dettes : ..................................................................................... 10
1.2.5 L’inventaire de la caisse : ............................................................................................................ 11
2 SECTION 2 : AUTRES TRAVAUX DE REGULARISATION : ........................................................................... 11
2.1 LA REGULARISATION DES COMPTES DE BANQUE : ......................................................................................... 11
2.1.1 Procédure d’établissement de l’état de rapprochement .............................................................. 11
2.1.2 Mesures facilitant l’établissement l’état de rapprochement et améliorant sa fiabilité.................. 12
2.1.3 Traitement comptable de l’état de rapprochement ..................................................................... 13
2.2 LA REGULARISATION DU COMPTE CAISSE ................................................................................................... 13
2.2.1 Les dotations aux amortissements .............................................................................................. 14
2.3 IMMOBILISATIONS SORTIES DE L'ACTIF : .................................................................................................... 15
2.4 LES PROVISIONS POUR DEPRECIATION ....................................................................................................... 17
2.5 PROVISIONS POUR CHARGES A REPARTIR SUR PLUSIEURS EXERCICES : ................................................................ 17
2.6 COMPTABILISATION DES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES .................................................................... 18
2.7 AJUSTEMENT DES PROVISIONS : .............................................................................................................. 18
2.8 LA REGULARISATION DES COMPTES DE CHARGES ET DE PRODUITS : ................................................................... 19
CHAPITRE II : .................................................................................................................................................. 21
PARTIE PRATIQUE .......................................................................................................................................... 21

3 SECTION 1 : INFORMATIONS GENERALES SUR LE FIDUCIAIRE :............................................................... 21

3.1 FICHE TECHNIQUE : ........................................................................................................................ 21
3.2 SECTEUR D’ACTIVITE :..................................................................................................................... 22
3.3 L’ORGANIGRAMME DE L’ENTREPRISE ............................................................................................. 22
3.4 PRESENTATION DES DIFFERENTS SERVICES : ................................................................................................ 22
3.5 MOYENS TECHNIQUES : .................................................................................................................. 24
3.6 CLIENTELE : .................................................................................................................................... 24
4 SECTION 2 : LES TACHES EFFECTUEES DURANT LE STAGE : ..................................................................... 25
4.1 LE CLASSEMENT DES DOCUMENTS COMPTABLES : .......................................................................... 25
4.2 LA VERIFICATION DES DOCUMENTS COMPTABLES : ......................................................................... 27

3
 4.3 LA SAISIE DES FACTURES : ............................................................................................................... 27
4.3.1 JOURNAL DES ACHATS : .............................................................................................................. 28
4.3.2 JOURNAL DES CHARGES :............................................................................................................ 28
4.3.3 JOURNAL DES VENTES : .............................................................................................................. 28
4.3.4 JOURNAL BANQUE : ................................................................................................................... 28
4.3.5 JOURNAL CAISSE : ...................................................................................................................... 28
4.3.6 JOURNAL DE PAIE : ..................................................................................................................... 28
4.3.7 JOURNAL DE REPORT A NOUVEAU :............................................................................................ 29
4.3.8 DOSSIER DES OPERATIONS DIVERSES : ........................................................................................ 29
4.4 DECLARATIONS FISCALES : .............................................................................................................. 29
4.4.1 L’impôt sur le revenu : ................................................................................................................ 29
4.4.2 JOURNAL DE TVA :...................................................................................................................... 29
4.4.3 LA COTISATION MINIMALE : ....................................................................................................... 30
4.5 DECLARATION SOCIALE (CNSS):....................................................................................................... 30
4.6 LE LETTRAGE: ................................................................................................................................. 30
4.7 LES DEPLACEMENTS : ..................................................................................................................... 30
4.8 LA CONSTITUTION DE LA SOCIETE : ................................................................................................. 31
4.8.1 La création d'une Société à responsabilité limitée- SARL.............................................................. 31
5 CAS PRATIQUE : LA CREATION D'UNE SOCIETE EN NOM COLLECTIF- SNC ............................................... 33

CONCLUSION .................................................................................................................................................. 34
BIBLIOGRAPHIE: ........................................................................................... ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.

4
 INTRODUCTION

Dans le cadre de mon stage d’approfondissement et lors de la période allant du

17/02/2022 au 17/03/2022, l’occasion m’est offerte au sein du fiduciaire CONSEIL
ASSISTANCE PME, situé plus précisément à boulevard IBN TACHAFINE,
CASABLANCA.

Vue la nature de ma formation, il était très adéquat d’effectuer ce stage au sein d’une
société spécialisée dans le domaine comptable et ce pour mieux
concrétiser ma formation et acquérir de l’expérience.

J’avais d’abord l’intention d’apprendre les ficelles du métier pour renforcer la

théorie par la pratique. Cette expérience professionnelle était primordiale pour moi
afin que je puisse appliquer mes connaissances acquises durant les sept semestres
précédents en matière de gestion des entreprises et pour pouvoir accéder au
quotidien de l’entreprise, comprendre son fonctionnement et avoir une vision
globale de l’activité.

Mon rapport portera sur les travaux d’inventaires et leurs intérêts. Ces travaux
regroupent l'ensemble des tâches comptables effectuées à compter de la fin de la
saisie des pièces comptables, en vue de préparer la clôture de l'exercice comptable.
Ils débouchent sur des travaux de révision des comptes. Ils aboutissent à
l'établissement de comptes annuels.

La comptabilité se présente comme une technique de traitement, un système

d'organisation de données et d'opérations des documents de base à partir d'un flux
d'informations internes ou externes à l'entreprise, le comptable fait le tri des
informations et procède à leur enregistrement, suivant des règles précises et
régulières. Au moins une fois par an, à la fin de l'exercice, le comptable dresse la
synthèse de ces informations, des documents spécifiques, ces différentes tâches
devenues aisées grâce au développement du système informatique qui permet la
prise en charge du traitement des informations, de leur analyse et d'édition des états
de synthèse. Depuis toujours, la comptabilité est considérée comme le tableau de
bord qui guide toute entreprise dans le monde de la gestion des affaires. Ainsi, tenir
une comptabilité régulière donne l'image réelle du bon fonctionnement de l'entreprise
et permet de faire un audit général du plus petit détail aux grandes œuvres réalisées
au sein de la société. C'est dans ce contexte que se situent les cabinets de
comptabilité et d’audit qui de par leurs rôles primordiaux contribuent à la bonne santé
de toute entreprise qu'elle soit physique ou morale.

5
Le présent rapport retrace, dans un premier temps, la partie théorique qui parle des
travaux d’inventaires et travaux de régularisation. Dans un deuxième temps, je vais
présenter l’entreprise CONSEIL ASSISTANCE PME et son secteur d’activité.
Ensuite, j’en arriverais à la présentation de mes différentes tâches au cours du stage
avec un cas pratique sur la constitution de la Société en Nom Collectif.

Mon rapport touchera à sa fin avec une conclusion qui reflétera mes impressions
durant mon stage.

6
 I-PREMIER CHAPITRE :
Les travaux d'inventaire comptable, quel est son véritable intérêt ?

1 SECTION 1 : Les travaux d'inventaire comptable :

La comptabilité générale est un système d’information qui répond à des obligations

légales : toute entreprise a l’obligation de tenir une comptabilité et d’établir chaque
année des documents de synthèse : bilan, compte de résultat et annexe. De plus,
elle sert d’outil pour calculer les bases d’imposition (résultat fiscal).
La comptabilité générale peut également servir d’outil de gestion dans les petites
entreprises. En effet, elle présente : les actifs et passifs de l’entreprise représentant
le patrimoine, les charges et les produits donnant une image de l’activité économique

Toutes les entreprises sont obligées de faire un travail annuel d'inventaire. Cet
inventaire répond à une véritable nécessité de gestion, car c'est le moment où les
experts-comptables et les responsables du département mettent à disposition des
dirigeants de l'entreprise les informations sur l'état de la société. Ainsi, l'inventaire
permettra de déterminer le résultat de l'exercice comptable. Ce dernier doit être
correctement préparé et suivre une démarche quasi-universelle.

1.1 Présentation sommaire des travaux d’inventaire :

Après la comptabilisation des opérations réalisées par l’entreprise tout au long de

l’exercice, et l’établissement d’une balance synthétisant l’ensemble de ces
opérations, appelée balance avant inventaire, il est procédé aux travaux de
détermination des résultats d’activité de l’entreprise durant cet exercice et à
l’établissement des documents de synthèse qui traduisent la situation patrimoniale
de l’entreprise, à la clôture dudit exercice.
L’établissement d’une balance avant inventaire
Avant de commencer les travaux de fin d’exercice proprement dit, il est nécessaire
d’établir une balance qui regroupe et synthétise toutes les opérations effectuées par
l’entreprise durant l’exercice.
Juste après son établissement, cette balance doit faire l’objet d’un contrôle
arithmétique. Ce contrôle consiste à vérifier l’égalité entre le total des mouvements
de la balance et le total des mouvements du journal général.

7
Après vérification de la stricte concordance entre ces totaux, il y a lieu de procéder
à un contrôle de vraisemblance et un pointage des comptes afin de déceler les
erreurs éventuelles.
Parmi ces erreurs nous pouvons citer :
• Les erreurs d’imputation
• Les erreurs d’oublis (il s’agit de la non comptabilisation d’une pièce justificative
ou d’une charge calculée).
• Les erreurs de saisies (il s’agit de l’enregistrement d’une pièce pour un chiffre
différent de celui qui y est porté).

Ces erreurs peuvent avoir plusieurs origines. Nous citons en particulier :

• L’inexistence d’un plan comptable détaillé ou d’un manuel comptable
• La mauvaise organisation de la comptabilité
• L’insuffisance dans le système de contrôle interne
• La qualification insuffisante du personnel

Les travaux de vérification et de pointage permettant de déceler les erreurs

commises, sont souvent d’une ampleur considérable. Pour les mener correctement,
il est évident que le préalable organisationnel soit assuré.
D’une façon générale, la justification des soldes des différents comptes du bilan ne
pose pas de difficultés particulières notamment lorsque les opérations ont été
correctement comptabilisées tout au long de l’exercice.
Les soldes de ces comptes à la date d’arrêté des états financiers doivent
correspondre aux sommes portées sur les pièces justificatives.
Les soldes de comptes des classes 6 et 7 se vérifient indirectement par la
vérification des comptes de bilan ou directement par la reconstitution globale des
sommes qui doivent s’y trouver (loyers, intérêts, redevances, etc…).

1.2 L’INVENTAIRE PHYSIQUE :

La nature des biens et valeurs d’actifs qui doivent faire l’objet d’un inventaire
physique dépend généralement de la nature de l’activité de l’entreprise.
En règle générale, l’inventaire physique porte dans la plupart des cas sur les stocks,
les immobilisations, les titres, les dettes et les créances.

1.2.1 L’inventaire des stocks :

L’inventaire physique des stocks est un recensement exhaustif et qualitatif de tous

les biens en stock existant à une date déterminée.
Cet inventaire est réalisé selon la démarche suivante :

8
 Inventaire physique

Préparation de Réalisation de l’inventaire Réajustement & contrôle

l’inventaire de l’inventaire

▌Etablissement d’instructions ▌ Opération de comptage(listing ▌Discordance des dates

d’inventaire ou étiquetage)
▌ Recoupement avec lesstocks
théoriques

▌Analyse de vraisemblance
L’opération de l’inventaire physique est suivie de l’opération de valorisation
permettant de dégager la valeur des stocks qui seront portés dans les états
financiers de fin d’exercice.

1 – Les instructions d’inventaire :

L’opération d’inventaire ne peut être réussie que lorsque les modalités de réalisation
pratique ont été soigneusement mises au point à l’avance. Ces modalités sont
consignées dans un document appelé
« Instructions d’inventaire ». Celles-ci doivent notamment préciser :
- Le but de l’inventaire physique, son importance et sa date,
- La désignation des endroits où l’inventaire aura lieu,
- Les stocks à inventorier et ceux qui ne le seront pas. Parmi ces derniers
figureront, par exemple, les articles qui ont fait l’objet des comptages tournants, ou
encore les stocks de très faible valeur qui sont imputés directement en charges de
l’exercice,
- Les noms des personnes affectées à l’inventaire et leurs responsabilités
respectives,
- La nature des imprimés et leur utilisation,
- Les méthodes de comptage et d’enregistrement des quantités,

- Les vérifications à opérer pour détecter les omissions et déterminer que

tous les articles inventoriés ont bien été collationnés sur les listes
d’inventaire,
- Les précautions à prendre pour maintenir, immédiatement avant et après
l’inventaire, les corrélations entre les entrées et les sorties de
marchandises et la comptabilisation des achats et des ventes,
- La nécessité d’indiquer sur les imprimés d’inventaire, les articles qui
paraissent usagés, anciens ou à rotation lente.

2- Opération de comptage :

L’opération de comptage peut être assurée selon différents procédés : Etiquetage,

listing, code à barre, etc. L’entreprise est appelée à utiliser le procédé qui lui parait
le plus approprié compte tenu de la nature des stocks, de leur importance et des

9
 aires de stockage. L’essentiel est de prendre les mesures nécessaires pour
s’assurer :
- Que tous les articles sont couverts par l’opération de comptage
- Qu’aucun article n’a été compté doublement
- Que les références de l’article correspondent à celles qui ont été
reproduites sur les feuilles de comptage.
Il convient de préciser qu’il souhaitable de paralyser les mouvements de stocks
aussi longtemps de dure l’opération d’inventaire (réception, expéditions,
mouvements internes). Si de tels mouvements ne peuvent être évités, il importe
d’en tenir un enregistrement précis et détaillé afin d’apporter, par la suite, à
l’inventaire de base les corrections nécessaires.
3 – Réajustement et contrôle de l’inventaire :
Lorsque l’inventaire se déroule à une date différente de celle de la clôture des
comptes, des mesures doivent être prises pour réajuster les résultats de comptage,
en tenant compte des mouvements intervenus entre les deux dates.
Aussi, les résultats du comptage doivent faire l’objet de contrôle à travers des
recoupements avec les données de la comptabilité matière. Par ailleurs, il est
recommandé de procéder à des contrôles de vraisemblance des résultats du
comptage. Ces contrôles, opérés de manière systématique ou par sondage,
consistent par exemple à rapprocher ces résultats aux achats de l’exercice, aux
consommations habituelles.

1.2.2 L’inventaire des immobilisations :

L’inventaire des immobilisations est le recensement quantitatif des immobilisations

corporelles existantes dans l’entreprise.
Deux préalables doivent être prévus pour faciliter et permettre même cette
opération. Il s’agit de :
 L’identification des immobilisations par des plaques d’immatriculation
 L’existence d’un fichier permanent des immobilisations L’inventaire physique des
immobilisations doit avoir comme objectif :
 L’établissement à partir des fichiers (ou des dossiers) des états par nature de bien.
 Avoir la certitude de l’existence effective de toutes les immobilisations et de
l’exactitude des dossiers.
 L’appréciation des éventuelles dépréciations en vue de leur comptabilisation.

1.2.3 L’inventaire des effets et de titres :

L’inventaire physique des effets et des titres doit faire l’objet d’une récapitulation de
toutes ces valeurs dans un état mentionnant l’organisme émetteur, ou le tireur
(lorsqu’il s’agit d’effet), le nombre de titres ou d’effets, leur valeur nominale ainsi que
des rubriques pour l’évaluation à la clôture de l’exercice.

1.2.4 L’inventaire des créances et des dettes :

Les créances et dettes doivent être ventilées dans un état détaillé et nominatif dont
les soldes doivent être validés par le biais de la circularisation.

10
Pour les créances, l’établissement d’une balance par âge présente une grande utilité
pour identifier les créances anciennes présentant un risque latent de non
recouvrement.
Le relevé des dettes permet entre autres de cerner les intérêts courus et non payés
ainsi que les intérêts payés mais non totalement courus.

1.2.5 L’inventaire de la caisse :

Les espèces en caisse et le cas échéant les bons équivalents espèces, doivent
être comptés par une personne indépendante et en présence du caissier. Ce
comptage doit donner lieu à l’établissement d’un procès – verbal d’arrêté de caisse
signé par les personnes concernées et servant de justification du solde comptable
de la caisse.

2 SECTION 2 : AUTRES TRAVAUX DE REGULARISATION :

Les écritures de régularisation permettent d’ajuster certains soldes figurant sur la

balance avant inventaire.
Ces écritures se rapportent :
 Aux comptes de trésorerie
 A la constatation des dépréciations :
• Amortissements
• Provisions
 A la régularisation des charges & des produits
La régularisation des comptes de trésorerie
La régularisation des comptes de trésorerie se rapporte aux comptes bancaires et
à la caisse.

2.1 La régularisation des comptes de banque :

La régularisation des comptes de banque donne lieu nécessairement à

l’établissement d’un état de rapprochement pour chaque compte bancaire.
L’état de rapprochement doit fournir le solde réel qui doit apparaître au bilan. Cet
état est établi sur la base des documents suivants :
• Le journal banque ;
• Le relevé bancaire ;
• Les bordereaux de remise des chèques, effets ou espèces ;

2.1.1 Procédure d’établissement de l’état de

rapprochement

L’état de rapprochement est établi sur la base de deux documents fondamentaux :

Le relevé bancaire ;
Le journal de banque et/ou le grand livre enregistrant les opérations de
banque dans les livres de l’entreprise.

11
En s’appuyant sur ces deux documents, il y a lieu d’effectuer les opérations
suivantes :
❶ Pointer tous les montants portés sur le journal de banque (ou le grand livre)
avec ceux portés sur le relevé ;
❷ Recenser toutes les opérations enregistrées dans les comptes de l’entreprise
et non portées sur le relevé et vice versa ;
❸ Dresser un tableau (l’état de rapprochement) comportant une rubrique pour le
libellé et deux comptes schématiques l’un ❛pour l’entreprise❜ et l’autre ❛pour la
banque❜.
 Porter dans ce tableau les opérations recensées au ② :
⮑ Les opérations non enregistrées par l’entreprise doivent être portées dans le
compte schématique réservé à cet effet ;
⮑ Les opérations ne figurant pas sur le relevé de la banque doivent être portées
dans le compte schématique ❛ouvert au nom❜ de celle-ci.
❺ Tirer les soldes des deux comptes schématiques et s’assurer que ces soldes
sont identiques mais de sens inverse.

2.1.2 Mesures facilitant l’établissement l’état de

rapprochement et améliorant sa fiabilité

Il convient de préciser tout d’abord que l’état de rapprochement doit être établi
mensuellement et que les opérations en instance ou non identifiées doivent être
analysées et expliquées sans retard (en les examinant avec la banque).
Il est également souhaitable de limiter l’émission des chèques durant les derniers
jours du mois (ce qui permettra de réduire le nombre de chèques en circulation).
Une revue analytique des opérations enregistrées au compte banque durant le
mois est souhaitable et doit être faite avant l’établissement de l’état de
rapprochement ;
Un suivi des séquences numériques des chèques facilite le rapprochement (ce
travail peut être assuré à l’aide de programmes informatisés). A cet effet, les
chèques annulés doivent être distingués, en collant par exemple sur le talon, le
numéro découpé du chèque ;
Il est nécessaire que les rapprochements de banque ne soient pas confiés aux
employés qui gèrent les opérations d’encaissements et de règlements, pour éviter
le risque qu’ils ne dissimulent un détournement de fonds en ajustant ces
rapprochements ;

Il est nécessaire que les états de rapprochement soient adressés à une personne
responsable qui s’assure de leur exactitude et examine les opérations en suspens.
L’utilisation des comptes « chèques remis à l’encaissement » et « effets remis à
l’encaissement » et la comptabilisation des encaissements après réception de
l’avis de crédit bancaire, facilitent beaucoup l’établissement de l’état de
rapprochement.

12
 2.1.3 Traitement comptable de l’état de rapprochement

Les principales opérations qui sont causes de discordance et leur inscription sur
l’état de rapprochement peuvent se présenter comme suit :

Cpte banque tenu Compte de

chez l’entreprise l’entreprise chez la
LIBELLES banque

Débit Crédit Débit Crédit

Reprise des soldes S.D S.C

❶ Chèques remis aux tiers non encore encaissés (Chèques ❶

en circulation)

❷ Virements bancaires effectués par les tiers sans en ❷

avoir avisé l’entreprise

❸ Effets domiciliés et non enregistrés ❸

❹
❹ Agios et commissions bancaires dont l’entreprise n’a
pas été avisée

❺ Intérêts en faveur de l’entreprise et encaissement de
coupons dont elle n’a pas été avisée
 où 
 Erreur de comptabilisation (commise par l’entreprise)

❼ Erreur de comptabilisation (commise par la banque) ❼

❼ ou
NOUVEAUX SOLDES
S.D D2
SOLDES RAPPROCHES S.C
D1 C1
C2

2.2 La régularisation du compte caisse

Un inventaire physique de la caisse suivi du contrôle des pièces justificatives est

indispensable , le P.V établi à cette occasion constitue la justification du solde
figurant en comptabilité.
En cas d’écart négatif ou positif non justifié, la caisse doit être régularisée en
conséquence et sans attendre les résultats d’autres investigations (enquête,
recherche etc.)

13
 2.2.1 Les dotations aux amortissements

Rappel des concepts de base

L’amortissement est, d’après §5 de la NC5, défini comme étant la répartition

systématique du montant amortissable d’une immobilisation sur la durée
d’utilisation estimée.
L’amortissement traduit la diminution irréversible de la valeur d’une immobilisation
résultant de l’usage, du temps, du changement de technique et de toute autre
cause.
L’amortissement permet :
◗ d’imputer à chaque exercice une part de la dépréciation des immobilisations ;
◗ d’épargner le prix d’acquisition des immobilisations de remplacement ;
◗ de dégager les ressources nécessaires à la production des immobilisations.
L’amortissement est également pratiqué sur les charges reportées, on parle alors
de résorption.
La NC 10 charges reportées prévoit à cet effet la résorption des frais préliminaires
et des charges à répartir sur une période n’excédant pas 3 ans. Les frais
d’émission et primes de remboursement des emprunts sont résorbés
proportionnellement aux intérêts courus.
Il y a lieu de rappeler que l’élément amortissable doit remplir trois conditions
fondamentales :
1- Il doit être une immobilisation
2- Il doit être détenu par l’entreprise en lui procurant des avantages économiques
3- Il doit se déprécier dans le temps par suite d’usage, d’usure physique
d’obsolescence ou limite juridique.

Pratique de l'amortissement :

L’annuité d’amortissement est obtenue :

14
Le calcul de l’annuité d’amortissement peut être fait d’une manière extracomptable
à partir d’un
« récap » de toutes les fiches d’immobilisations.
A cet effet, le calcul doit être vérifié et contrôlé par une autre personne. Le contrôle
porte essentiellement sur :
• Le respect de la règle de prorata temporis
• Le cumul des amortissements qui ne doit en aucun cas dépasser la valeur
d’origine de l’immobilisation
• L’exhaustivité des amortissements (aucun élément n’a été omis).

Comptabilisation :

L’annuité d’amortissement de l’exercice est enregistrée :

Au débit du compte Par le crédit du compte

🢃 🢃

6811 Dotations aux amortissements 271 Frais préliminaires

des immobilisations incorporelles et
corporelles 2811 Amortissements des immobilisations incorporelles

6812 Dotations aux résorptions des 2822 Amortissements des constructions

charges reportées
2823 Amortissements des installations techniques, Matériel et
outillage industriel

2824 Amortissements du matériel de transport

28282 Amortissements des équipements de bureau

28281 Amortissements des installations générales,

Agencements et aménagements divers.

28286 Amortissements des matériels d’emballage récupérables

identifiables

2.3 Immobilisations sorties de l'actif :

Chaque entreprise doit dresser à la fin de chaque exercice un inventaire détaillé

de ses immobilisations.
Doivent cesser de figurer parmi les actifs de l’entreprise, les immobilisations
sorties de l’actif soit :
🖛 à la suite d’une cession.
🖛 à la suite d’une destruction ou une disparition.
🖛 ou à la suite d’une mise au rebut.

15
Cession d’une immobilisation :

Lorsqu’une immobilisation sort de l’actif à la suite d’une ce

◗ calculer et comptabiliser l’amortissement complémentaire.
◗ déterminer la valeur nette comptable qui est égale, à
➠ Calculer le résultat de cession, d’après le prix de cession d’une part et la valeur
nette comptable d’une autre part.
➠ Comptabiliser :
◗ La sortie de l’immobilisation : en créditant le compte correspondant.
◗ L’annulation des amortissements : en débitant le compte correspondant.
◗ Le résultat de cession doit être porté, au débit du compte 636 Charges nettes
sur cessions d’immobilisations et autres pertes sur éléments non récurrents ou
exceptionnels.

Disparition ou destruction :

Le « Prix de cession » diffère selon qu’il s’agit d’une disparition (ou destruction)
couverte par une assurance ou non.
◗ Au crédit du compte 736 Produits nets sur cession d’immobilisation et autres
gains sur éléments non récurrents ou exceptionnels.

B1) Disparition ou destruction couverte par une assurance

L’indemnité d’assurance est assimilée au prix de cession.

B2) Disparition ou destruction non couverte par une assurance

Le prix de cession est nul, le schéma des écritures est le même que celui de la
cession.

Mise au rebut :

En cas de mise au rebut, il y a lieu de constater une dépréciation égale à la valeur

nette comptable du bien à la date de mise au rebut puisque le bien a perdu
irrévocablement toute sa valeur, puis, il y a lieu de solder, l’un par l’autre, le
compte d’immobilisation et le compte d’amortissement après constatation de
l’amortissement complémentaire.
Section 3 : Les dotations aux provisions

Le § 8 de la N.C.T 14 définit la provision comme étant la constatation comptable

d’une diminution de valeur d’un élément d’actif (provision pour dépréciation) ou
d’une augmentation du passif (provision pour risques et charges), précise quant à
sa nature, mais incertaine quant à sa réalisation et que des événements survenus
ou en cours rendent prévisible à la date de clôture de l’exercice.
Cette définition classe les provisions en deux catégories :
• les provisions pour dépréciation.
• les provisions pour risques et charges.

16
 2.4 Les provisions pour dépréciation

La provision pour dépréciation est la constatation comptable de l’amoindrissement

d’un élément d’actif (valeur récupérable devenue inférieure à la valeur comptable)
résultant de causes dont les effets ne sont pas nécessairement irréversibles.
Comme les amortissements, les provisions pour dépréciations sont des postes
d’actif soustractif ; ils viennent en déduction de la valeur brute des éléments
auxquels ils se rapportent.
Les provisions pour risques et charges sont destinées à couvrir des risques et des
charges que des événements survenus ou en cours rendent probables, nettement
précisés quant à leur objet mais dont la réalisation est incertaine.
3.2 – Les provisions pour risques
Les principaux risques pouvant être provisionnés sont :
⮑ les amendes et pénalités.
⮑ les litiges.
⮑ les garanties données aux clients.
⮑ les pertes sur marché à achèvement futur.

Provisions pour amendes et pénalités

Ces provisions sont constituées lorsque l’entreprise est exposée au risque de
condamnation de payement d’amendes et pénalités résultant :
⮑ D’un contrôle fiscal.
⮑ D’un contrôle de l’administration de la sécurité sociale.
⮑ D’une infraction à la réglementation économique.

Provisions pour litiges

Dans ses relations avec les tiers, l’entreprise pourrait être engagée dans un
procès ou une action en justice, tels que :
⮑ Action en justice intentée par des voisins ou des clients pour une raison
quelconque ;
⮑ Action en justice intentée par des employés licenciés.

2.5 Provisions pour charges à repartir sur plusieurs

exercices :

Ces provisions sont destinées à enregistrer des charges prévisibles qui, étant
donné leur nature et leur importance, ne sauraient logiquement être supportées
par le seul exercice au cours duquel elles sont engagées.
Il en est ainsi notamment pour les grosses réparations, dont l’importance
exceptionnelle justifie l’étalement de la charge dans le temps, telles que la
réfection complète d’une toiture, la révision des navires, le ravalement des façades
etc…

17
 2.6 Comptabilisation des provisions pour risques et
charges
Leur caractère de dette potentielle a conduit à prévoir les comptes suivants de la
nomenclature comptable générale :
151 Provisions pour litiges

1511 Provisions pour litiges

1512 Provisions pour garanties données aux clients
1513 Provisions pour pertes sur marché à achèvement futur
1514 Provisions pour amendes et pénalités
1518 Autres provisions pour risque
152 Provisions pour charges à repartir sur plusieurs exercices
1522 Provisions pour grosses réparations

2.7 Ajustement des provisions :

Après leur constitution, les provisions peuvent et/ou doivent faire l’objet d’une
régularisation ultérieure pour l’une des raisons suivantes :
• la provision est devenue sans objet (ou le risque a disparu) ;
• le risque couvert s’est réalisé ;
• la provision s’avère exagérée ;
• la provision s’avère insuffisante

Ajustement des provisions pour dépréciation :

L’ajustement de la provision doit être effectué en procédant à son augmentation ou à

sa reprise totale ou partielle.

 Augmentation de la provision

Lorsqu’à la fin d’un exercice, le montant de la provision doit être augmenté,

l’ajustement s’effectue :

⮑ par le débit du compte de dotation (6816/6817/6866).

⮑ par le crédit du compte de provision correspondant à l’élément déprécié.

 Reprise de la provision

La reprise de la provision entraîne une annulation totale ou partielle de celle-ci. Elle

s’effectue en :

⮑ débitant le compte de provision correspondant à l’élément déprécié ;

créditant le compte 78 Reprises sur provision.

18
Cette écriture peut être précédée d’un enregistrement constatant la réalisation
effective (irréversible) de la dépréciation de la créance ou, au contraire, sa
disparition. On débitera par exemple :
⮑ le compte 634 Pertes sur créances irrécouvrables (par le crédit du compte de la
créance douteuse) ;
⮑ le compte 637 Réduction de valeur (par le crédit du compte d'actif correspondent).

 Ajustement de la provision

Lorsque des événements en cours, rendent les risques et charges prévisibles, plus
importants que ceux qui avaient été initialement constatées, un complément de
provision sera enregistré, comme s’il s’agissait de la création d’une nouvelle
provision.

 Diminution de la provision

Si la provision antérieurement constituée s’avère sur estimée, il y a lieu de la réduire

en inscrivant la différence au crédit du compte 78 Reprise sur amortissement et
provisions ou, plus précisément, selon la nature de la provision reprise.
⮑ 7815 Reprises sur provisions pour risques et charges d’exploitation, ou
⮑ 7865 Reprises sur provisions pour risques et charges financières.

 Utilisation finale de la provision

Lorsqu’une charge ayant donné lieu à la constitution d’une provision vient à sa

réaliser, elle est inscrite au compte concerné de la classe 6 au même titre que les
autres charges.
Lors de l’inventaire, la provision correspondant à cette charge est soldée par le crédit
de l'un des comptes "781 et 786 reprises sur provisions".
Si le montant de la charge est supérieur à celui de la provision constituée, l’excédent
peut être porté au débit du compte de la classe 6 (charges) portant la racine 8.
Il convient de préciser que :
• la provision ne doit pas être utilisée que pour les dépenses pour lesquelles
elle a été comptabilisée à l'origine

2.8 La régularisation des comptes de charges et de

produits :

La correction des comptes de charges et de produits est réalisée au moyen des

comptes de régularisation (compte de bilan). Il peut s’agir de comptes de
régularisation ou de comptes de tiers.
Les comptes permettant la régularisation comportent :

- Fournisseurs factures non parvenues (408)

- Les R.R.R à obtenir et autres avoirs non encore reçus (4098)
- Les produits constatés d’avance (472)
- Clients produits non encore facturés (418)

19
- R.R.R à accorder et autres avoirs à établir (4198)
- Personnel, charges à payer et produits à recevoir (428)
- Les charges constatées d’avance (471)
- Etat, charges à payer et produits à recevoir (438)
- Charges à payer (créditeurs divers) (4586)
- Produits à recevoir (débiteurs divers) (4587)

20
 CHAPITRE II :
PARTIE PRATIQUE

3 SECTION 1 : INFORMATIONS GENERALES SUR LE

FIDUCIAIRE :

3.1 FICHE TECHNIQUE :

21
 3.2 SECTEUR D’ACTIVITE :

Le fiduciaire « CONSEIL ASSISTANCE PME » est une société à responsabilité

limitée crée par Mr qui s’occupe des travaux concernant la gestion comptable, fiscale
et juridique des sociétés à savoir :
 Constitution de sociétés
 L’étude de création des projets
 Conseil juridique et fiscal
 Traitement et contrôle comptables

3.3 L’ORGANIGRAMME DE L’ENTREPRISE

Mme Souad
Jaafari

Services
Comptabilité
divers

Youssef Oussama
Stagiaires Stagiaires
khayi Zahid

3.4 Présentation des différents services :

La Direction générale :

Présidée par Mme Souad Jaafari qui détient les principales décisions et
se charge de la gestion de l’organisation ainsi que la supervision des
travaux effectués par les différents services de la société.
La direction se charge également de :

22
  Constitution des entreprises.
 Réalisation et suivie des dossiers d’investissement, du contentieux
fiscaux, administratifs et fonciers
 Rédaction des actes, statut et contrat
 Identification fiscal, patente, CNSS
 Inscription à la direction générale des impôts (T.V.A)
 Conseil fiscal
 La réalisation des études de la rentabilité
 La prospection de nouveaux clients et la négociation avec eux au
niveau de la rémunération et du temps nécessaire pour exécuter
leur travail.
 La conception et la mise en place de système de contrôle de
gestion.

Le service comptabilité :

Ce service est le noyau de la société, il joue un rôle très important dans

l’activité du fiduciaire puisqu’il répond à sa raison d’existence, il est
constitué de deux sous services effectuant les mêmes tâches. Les
différentes tâches effectuées sont comme suites :
Réception des pièces justificative
Distinction entre les pièces (les factures ; les commandes...)
Classification des pièces
Passation des écritures comptable dans les journaux auxiliaires
La centralisation dans un journal général
Le report dans le grand livre
L'établissement d'une balance avant inventaire
Passation les écritures de régularisation
Etablissement d'une balance après inventaire
Etablissement des états de synthèses
Déclaration de la TVA, de L’IR, et de la CNSS.
Les personnes concernées par ce service ont vocation d’établir les
opérations comptables et de veiller sur la sincérité des documents
comptables.

Le rôle principal de ce service est la transformation des informations

brutes telles qu’elles sont reçues des sociétés dans l’intention de les
utiliser en instruments de base d’analyse et de contrôle.
Le service comptable a pour rôle la gérance de l’ensemble des
informations et des dossiers ainsi que la gestion des archives.

Services divers :

Ce service est destiné à divers opérations tels que les déplacements aux
tribunaux de commerce, administrations locales, directions régionales des
impôts, caisses nationales de retraite et chez les clients.

23
 3.5 MOYENS TECHNIQUES :

Le fiduciaire utilise le logiciel « SAGE 100 COMPTABILITE » en matière

de la gestion des informations comptables. Ce logiciel a permis d’alléger
le fardeau épaulé par les comptables, en simplifiant les opérations
comptables sans fournir beaucoup d’efforts. Il est doté d’une capacité très
importante de recevoir et réaliser un plus grand nombre des opérations
dans un minimum de temps ainsi permet une grande efficience.

3.6 CLIENTELE :
Le fiduciaire possède une clientèle dans les différents domaines d’activités. Parmi
ses clients on trouve des personnes physiques et morales :

 Les sociétés des travaux divers

 Les cafés
 Les petits commerçants
 Les pharmacies
 Les médecins
 Les avocats
 Les écoles privées
 Les sociétés de transport
 Les sociétés de bâtiment et travaux publics
 Les sociétés de distribution

 La fidélisation :

« CONSEIL ASSISTNCE PME » cherche toujours à fidéliser sa clientèle par la

qualité de son travail, car elle offre, à temps, à chacun de ces clients sa situation
patrimoniale par l’établissement des documents comptable, tel que le bilan, C.P.C et
d’autres documents.

24
4 SECTION 2 : LES TACHES EFFECTUEES DURANT LE
STAGE :

"Les batailles de la vie ne sont pas

gagnées par les plus forts, ni par

les plus rapides, mais par ceux qui

n'abandonnent jamais."

HASSAN II

Durant mon stage effectué au sein du fiduciaire « Conseil Assistance PME » pendant un
mois, j’ai été amené à effectuer un ensemble de travaux dans lesquels j'ai testé mes
capacités ainsi mes connaissances acquises à l’Ecole Nationale de Commerce et de
Gestion, ces tâches concernent :
 Le classement des pièces comptables.
 La vérification des documents comptables.
 L’enregistrement des écritures comptables.
 Les déclarations sociales.
 Les déclarations fiscales.
 Le lettrage.
 La constitution de société.
 Les déplacements.

4.1 LE CLASSEMENT DES DOCUMENTS COMPTABLES :

Le comptable commence par faire un classement des pièces comptables. C’est une

opération qui consiste à classer l’ensemble des documents commerciaux (factures

25
d’achats, facture de vente, relevé bancaires, etc) selon leur nature et selon leur mode

de paiement par ordre chronologique.

Le classement joue un rôle très important au niveau comptable puisqu’il permet

d'organiser les pièces comptables afin de faciliter l’accès à l’article demandé, de

déceler l’absence ou le déclassement d’un document et de faciliter la saisie dans les

journaux. Ces pièces sont regroupées dans un classeur de chaque client. Dans la

pratique il y a deux sortes de classement :

 Classement par ordre chronologique (par jours).

 Classement par ordre de nature des pièces comptables qui contient les

rubriques dont on distingue :

Rubrique factures d’immobilisation :

Contient toutes les factures d’achat d’immobilisation établis par les fournisseurs

d’immobilisation.

Rubrique factures d’achat :

Regroupe toutes les factures relatives aux achats qui concerne l’activité de

l’entreprise payé par chèque ou espèces.

Rubrique des factures diverses :

Contient les bons et les factures qui justifient les sorties réalisées par l’entreprise et

n’ont pas une relation directe avec l’activité de l’entreprise.

Rubrique des factures des ventes :

Contient toutes les factures établies par l’entreprise pour ces clients et qui sont

réglées par chèque ou par espèces.

Rubrique de la paie :

Regroupe toutes les déclarations de la CNSS, l’IR / salaire et l’état 9421.

Rubrique impôts et taxes :

26
Regroupe tous les déclarations avec les reçus de paiement des : T .V. A, IS, Patente,

Taxe régionale, Taxe des boissons etc.

Rubrique de la banque :

Contient tous les relevés bancaires avec les avis de débit et de crédit qui reflètent

les mouvements effectués auprès de la banque.

4.2 LA VERIFICATION DES DOCUMENTS COMPTABLES :

Cette phase se déroule en parallèle avec celle du classement, et pendant laquelle le

comptable doit vérifier l'existence d'un nombre de critères, par exemple :

Chaque facture soit de vente ou d'achat doit comporter les éléments suivants : "le

numéro d'identification fiscale de la Société, du registre de commerce, de la caisse

nationale de la sécurité sociale, etc."

4.3 LA SAISIE DES FACTURES :

Dans le fiduciaire dans lequel j’ai passé mon stage, après le classement des pièces
comptables, il fait la comptabilisation de ces dernières dans le logiciel de comptabilité
SAGE dont l’organisation est fondée sur la division de livre journal en journaux
auxiliaires. La division du journal est réalisée par le groupement des opérations par
enregistrement-type. Les journaux auxiliaires utilisés au sien du fiduciaire sont:

 Journal des achats

 Journal des charges
 Journal des ventes
 Journal de banque
 Journal de caisse
 Journal des opérations divers
 Journal de paie
 Journal de report à nouveau
 Journal de TVA
Dans chaque enregistrement, on doit saisir :
Numéro de la pièce, Date, Libellé, Numéro de compte au débit avec le montant,
Numéro du compte au crédit avec le montant.

27
 4.3.1 JOURNAL DES ACHATS :

Dans ce dossier, on classe toutes les factures d’achats, quittances de loyer

et d’électricité, les factures de téléphones, ainsi que les redevances de crédit-
bail réglé soit au comptant où à crédit qui concerne l’activité mensuelle de
l’entreprise.

4.3.2 JOURNAL DES CHARGES :

On comptabilise dans ce journal les quittances de loyer, d’électricité et les

factures de téléphones.

4.3.3 JOURNAL DES VENTES :

Il comprend toutes les factures de vente établis par l’entreprise pour ces clients,
quel que soit leur mode de règlement, et qui sont classées par respect de la
séquence numérique.

4.3.4 JOURNAL BANQUE :

Il comprend toutes les opérations bancaires. Après avoir reçu le relevé

bancaire, on procède à la vérification des écritures au journal et les écritures
qui sont passées par la banque (versement en espèces, virements, retraits,
paiement chèque, paiement par effet et agios bancaires etc.) Ainsi, le
rapprochement bancaire est obligatoire pour la vérification des pièces
justificatives.

4.3.5 JOURNAL CAISSE :

Il est constitué des factures réglées en espèces et les bons de caisse. Ainsi, on
fait la contrepassation des opérations de retrait bancaire et versement espèces
enregistrées au journal banque.

4.3.6 JOURNAL DE PAIE :

A partir des bulletins de paie qui comprend le détail du calcul du paiement dû au salarié , on
enregistre au journal :

 Les gains
 Les retenus
 Salaire de base

28
  Cotisation CNSS
 Heures supplémentaires
 Cotisation AMO
 Prime d’ancienneté
 IR
 Avantage et prime
 Prêt
 Allocation familiale
 Avance

4.3.7 JOURNAL DE REPORT A NOUVEAU :

A la fin d'un exercice comptable, lorsque les associés décident de reporter

l'affectation du résultat à un exercice ultérieur, ce résultat est enregistré en tant que
report à nouveau.

4.3.8 DOSSIER DES OPERATIONS DIVERSES :

C’est là où on saisit les amortissements et les provisions.

Les capitaux propres, les impôts, taxes et assimilés tel que la cotisation minimale et
aussi les autres charges non courantes.

4.4 DECLARATIONS FISCALES :

4.4.1 L’impôt sur le revenu :

Il est exigible à compter de la date de calcul de la paie « fait générateur » est

payable dans un délai d’un mois à compter de cette date, en cas de retard il entraine
une amende de 10% majoré de 5% pour le premier mois de retard et de 0,5% par
mois ou fraction de mois de retard. J’ai eu l’opportunité de faire la télédéclaration sur
le site https://is.tax.gov.ma/is/

4.4.2 JOURNAL DE TVA :

La déclaration de la TVA faite sur un imprimé modèle délivré par l'administration

fiscale est soit mensuelle ou trimestrielle. La déclaration mensuelle (imprimée rose)
dont le chiffre d'affaire taxable réalisé aux cours de l'année écoulés atteint ou

29
dépasse 1 000000,00 DH. La déclaration trimestrielle (imprimée bleu) dont le chiffre
d'affaire est inférieur à 1 000 000.00 DH.
A partir du tableau de déduction de TVA, on trouve :
 Le relevé des encaissements : contient toutes les opérations des ventes avec
TVA facturée.
 Le relevé des achats, livraisons, façons et travaux effectués au Maroc et
ouvrant droit à déduction.
On comptabilise la TVA facturée et récupérable selon les taux appliqués et le crédit
de TVA.
La télédéclaration se fait sur la plateforme Simpl-TVA.

4.4.3 LA COTISATION MINIMALE :

Le calcul se fait sur EXCEL en multipliant le chiffre d’affaire par le taux

correspondant. Sa comptabilisation se fait dans le journal des opérations diverses.

4.5 DECLARATION SOCIALE (CNSS):

J’ai observé que le paiement de cotisation CNSS se fait sur bordereaux reçu de la
CNSS dans le délai fixé sur le bordereau. Le bordereau comprend deux parties :
Bordereau de paiement des cotisations «BPC».
Bordereau de déclaration de salaire « BDS»
Elle doit être déclarée avant le 10 de chaque mois et prélever à la source sur la
plateforme Damancom.ma.

4.6 LE LETTRAGE:

Chaque compte de fournisseur ou de client doit faire l’objet d’un lettrage afin de
vérifier que toutes les factures se lettrent par une opération inverse en banque. Ce
travail a pour but de mettre en évidence les éventuels doublons de même que les
factures manquantes ou impayés.

4.7 LES DEPLACEMENTS :

Pendant la période de ce stage j’ai pu savoir plusieurs choses même si à l’extérieur

du bureau par des divers déplacements par exemple je suis allée au tribunal de
commerce pour la constitution de sociétés, à la direction générale des impôts pour
récupérer le code d’accès d’une entreprise nouvellement créée pour que les
prélèvements soient à la source, et aussi la CNSS pour l’inscription d’une nouvelle
société à la caisse.

30
 4.8 LA CONSTITUTION DE LA SOCIETE :

4.8.1 La création d'une Société à responsabilité limitée-

SARL

Pièces à fournir :

 Remplir le formulaire unique en 6 exemplaires

Retirez le F.U disponible auprès du CRI de votre région, ou bien téléchargez
le directement de l'internet sur votre ordinateur dans un fichier Word et bien
remplir tous les renseignements demandés.
Le F.U est signé et légalisé par le gérant, nommé dans les statuts.
 Acte de propriété, contrat de bail enregistrés (*) ou attestation de domiciliation
auprès d’une personne morales (ou physiques ça dépend des CRI régionales)
(3 exemplaires); 2cc + 1c.

Si vous êtes propriétaire de votre local , vous êtes sûrement en possession de

votre acte de propriété.
si vous avez loué un local, veuillez établir un contrat de bail en bon et de
forme avec le propriétaire, comportant toutes les clauses nécessaires, y
compris la nature de votre activité.
Dans l'absence d'un contrat de bail, votre propriétaire vous fournit tout
simplement une quittance de loyer, auquel joint une attestation de lui, vous
autorisant à exercer l'activité choisi.
Enfin une personne morale peut domicilier votre activité dans son siège social,
auquel cas il peut vous fournir une attestation signée et cachetée par lui.

 Statuts signés par les associés et enregistrés (*) (6 exemplaires); 2Originaux+

2 cc + 2c.

Définition :

Un "statut" est un ensemble de dispositions contractuelles, légales ou

réglementaires qui définissent les règles impersonnelles et objectives
applicables à une situation juridique déterminée. Il peut s'agir, d’un groupe de
personnes, tels les statuts d'une SARL.
La rédaction des statuts doit être faite par un professionnel, maitrisant le droit
des affaires.
Cet écrit peut être sous-seing privé ou notarié.
Les frais d'enregistrement au 31/12/2007 s'élèvent à1000.00 dirhams +20.00
dirhams par feuille.

31
 Si le gérant n’est pas nommé dans les statuts, P.V. de l’Assemblé Générale
Ordinaire enregistré (*)

(5 exemplaires) ; original+ 3cc+1c.

Pour éviter cette formalité, il faut prévoir la nomination du gérant au moment

de l'établissement des statuts, et c'est ce qui se fait en général.

 Attestation de blocage si capital est de 100 000.00 DH minimum,

(actuellement, il n'y a pas de minimum) (3 exemplaires) ; original+ 1cc+1c.
Choisir la banque qui peut vous garantir des conditions meilleures après la
constitution de votre entreprise, et déposer la somme désignée ci-dessus
contre récépissé, la banque vous délivre une attestation de blocage des
fonds.
A savoir que le retrait de ces fonds ne sera possible qu'après immatriculation
de votre société au registre de commerce.
 Rapport du commissaire aux apports (le cas échéant) (3 exemplaires) ;
Ce document est obligatoire seulement dans le cas d'apports en nature,
toutefois, les futurs associés peuvent décider à l'unanimité que le recours à un
commissaire aux apports ne sera pas obligatoire, si la valeur totale des
apports en nature n'excède pas la moitié du capital(art53-loin°5-96)
 Photocopie de la CIN du gérant (pour les étrangers résidents une photocopie
de la carte d’immatriculation et pour les étrangers non-résidents une
photocopie du passeport) (6 exemplaires); 2cc+4c.
 Déclaration de conformité (3 exemplaires) ; original + 2c.

C'est une déclaration signée par tous les associés plus le gérant non associé
ou les soussignés affirment sous leur responsabilité que la constitution de la
société a été réalisée en conformité des lois et règlements en vigueur.

 Copie de l’annonce au Journal d’Annonces Légales (2 exemplaires);1

original+ 1c.
 Parution dans le Bulletin Officiel ou éventuellement demande cachetée auprès
du BO (2 exemplaires); 1 original +1c.

Cette formalité nécessite au préalable la rédaction en arabe de l'avis qui doit

être inséré dans le journal d'annonces légale, puis déposé avec accusé de
réception, auprès de l'imprimerie officielle à RABAT accompagné d'une
demande d'insertion.
Les frais varient en fonction du texte.

 Certificat négatif (4 exemplaires). Original+ 1cc+2c

C'est une attestation fournie par l'OMPIC , qui vous donne un droit exclusif
d'exploiter le nom commercial, que vous pourriez choisir librement, suite à
votre demande déposée au sein du CRI.
Le nom commercial ou nom de l'entreprise est celui choisi par un commerçant

32
 pour l'exercice de son commerce
Raison sociale
Elle est utilisée dans les SNC et les sociétés civiles professionnelles, est
composée du nom d'un ou de plusieurs associés, souvent suivi des mots "et
compagnie" , son utilisation devient de plus en plus rare.
Dénomination sociale
Elle est librement choisie par les associés. Elle peut être totalement fantaisiste
ou faire référence à l'activité. Elle est utilisée dans tous les autres types de
société (SARL, SA, SNC...). La dénomination sociale de la société peut servir
de nom commercial, ce qui est très fréquent en pratique.
Le nom de l'entreprise doit enfin être distingué de l'enseigne commerciale.
L'enseigne n'identifie que le local d'exploitation et non l'entreprise. Elle est
apposée sur le local pour permettre aux passants d'identifier le fonds. Il peut
s'agir du nom de l'entreprise, du nom patronymique de l'exploitant, du nom de
la rue où est situé le local, ou de tout autre nom fantaisiste...
Elle peut se réduire à un emblème (objet, signe ou symbole de toutes sortes).

 - 2 chemises cartonnées

CC : Copie Conforme
C : Copie Normale

5 CAS PRATIQUE : La création d'une société en nom

collectif- SNC

Pièces à fournir :

 Acte de propriété, contrat de bail enregistrés (*) ou attestation de domiciliation

auprès d’une personne morale (2 exemplaires); 2cc + 1c
 Statuts signés par les associés enregistrés (*) (6 exemplaires); 2originaux+
2cc+2c.
 Pièces d’identité de tous les associés (6 exemplaires); 2 cc + 4 c.
 Si un des associés est étranger il faut produire un extrait de l’acte indiquant
son régime matrimonial (3 exemplaires).
 Autorisation du Tribunal si un des associés est mineur (3 exemplaires)
 Déclaration anticipée de majorité si un des associés est mineur (3
exemplaires).
 Certificat négatif (4 exemplaires); 1original + 1cc + 2c.
 Déclaration de conformité (3 exemplaires); 1 original + 1c.
 Copie de l’annonce au Journal d’Annonces Légales (3 exemplaires); 1 original
+ 1c.
 Parution dans le Bulletin Officiel ou éventuellement Demande cachetée
auprès du BO (2 exemplaires). 1 original + 1c.

33
 Formulaire unique, rempli et légalisé par le gérant en (6 exemplaires)
 2 chemises cartonnées.

CC : Copie Conforme
C : Copie Normale

34
 CONCLUSION

Ce stage a été très enrichissant pour moi car c’était ma troisième expérience au
monde du travail après le commerce et la finance. Ce stage était pour moi une
occasion pour forger ma carrière professionnelle et à constituer une idée sur la
gestion des opérations comptables. Aussi qu’il était très fructifiant parce que j’ai eu
l’opportunité d’utiliser mes propres capacités techniques pour mieux connaître le
déroulement du travail des tâches et des missions qu’une entreprise prend en
charge.

Ce stage m’a permis de voir de plus près l’environnement réel du travail, et il m’a
donné la possibilité de voir également les difficultés de coordination suite à la
complexité du travail.

Fort de cette expérience et en réponse à ses enjeux, j’aimerai effectuer un stage en

été en audit et contrôle de gestion dans une société ou un cabinet d’audit pour forger
mes compétences acquises durant ce 8ème semestre à l’Ecole Nationale de
Commerce et de Gestion de Casablanca.

Pour conclure, je dirai que ce stage m’a apporté autant sur le plan personnel que
professionnel, et a constitué ainsi une expérience très enrichissante près d’une
personne motivée et impliquée, toujours à la recherche constante de développement
de ses connaissances. Sans oublier que la théorie reste la base la plus solide pour la
réussite de la comptabilité.

35
36
 BIBLIOGRAPHIE :

PRECIS DU MANAGEMENT, SAID MSSASSI, P 36, 37,42

http://www.hayzoum.com/fupieces.html

https://www.compta-facile.com/travaux-d-inventaire-comptabilite/

37