5 éme année de système d’information d’audit et de contrôle de gestion

Rapport en audit et contrôle interne sous le thème :

Traitement comptable de la variation negative

du capital social

Réalisé par: Encadré par :

NORRI Lamyaa Mr. OUBOUALI

EL HAYAOUI Fouad

 Année universitaire :2022-2023

 PLAN

 INTRODUCTION  Vari ations du capital social

01 04

 Capital social  CAS PRATIQUE

02 05

 Traitements comptable  CONCLUSION

03 06

2
 Introduction

3


1
Audit


2
CONTRÔLE
INTERNE
C’EST QUOI LE CONTROLE  Definition
 objectifs
INTERNE ?

6
EVALUATION DU CONTROLE INTERNE
01  Prise de connaissance

 Evaluation préliminaire
02

03  Controle du fonctionnement

04  Evaluation definitive

05  Rapport d’evaluation

7
LES COMPOSANTES DU CONTRÔLE INTERNE
SELON COSO
 L’environnement de contrôle

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 Les activités de contrôle  L’évaluation des risques

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 Information et
 PILOTAGE : communication
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8
3
Cas pratique:
CAS N° 1 : SÉPARATION DES TACHES

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 Faiblesse de contrôle interne Risques Solutions d’amélioration

1- confusion des fonctions achats et Risque de détournement d’affaires : contrôle Etablissement du programme d’achats au vu des
C ventes interne déficient pour la sauvegarde des prévisions, en tenant compte également des
o actifs. commandes passées par le responsable des
r achats.

r 2- confusion entre les fonctions de Risque de détournement Le double du bon de livraison doit être adressé à la
e réception et les fonctions comptables comptabilité pour rapprochement bon de
c livraison/commande/ facture
t
i 3- confusion entre les fonctions Risque de détournement / fraude, non- Il faudrait que les factures arrivent à la comptabilité
o d’ordonnateur et de comptable fiabilité de l’information. pour y être enregistrées et que les comptables ; au
n vu de la commande, du bon de livraison et de la
facture, préparent les documents de règlement. Si
les trois pièces sont conformes, les documents
devront être transmis au directeur commercial pour
accord et au retour transmis au trésorier pour
paiement et comptabilisation de cette dernière
opération.

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  CAS N° 2

 La société anonyme LES MINES DU MIDI exploite plusieurs mines de Beauxite dans le sud de la France.
L’analyse des procédures effectuée au siège vous a permis de collecter les informations suivantes :
-Des contrats annuels d’approvisionnement, prévoyant des
livraisons échelonnées sur plusieurs mois, sont signés avec
les clients par le directeur commercial.
Les enlèvements sont définis selon un calendrier fixé à
l’avance mais modifiable, pour un prix à la tonne déterminé
en fonction de la richesse du minerai et indexé sur les cours
internationaux du minerai.
-Les enlèvements sont tous effectués par camion par des
transporteurs affrétés par les clients.
-Les camions sont pesés, à chaque rotation à la bascule
située à l’entrée de chaque mine (une pesée est effectuée à
l’entrée et l’autre à la sortie). Les tickets émis après la
deuxième pesée indiquent automatiquement l’heure de
pesée, le poids à vide et le poids en charge mais aussi le
nom du client et le numéro du camion saisis par l’employé
de la bascule.
-A chaque enlèvement, le contremaître, au moment du
chargement, demande au chauffeur le nom du client
destinataire qu’il cosigne, en même temps que le numéro
du camion et l’heure de départ, sur le cahier des
expéditions.
-Les tickets de pesée pré numérotés sont regroupés et
confrontés chaque jour avec le cahier des expéditions de
chaque mine par l’adjoint du directeur de la mine.
-Le tonnage journalier par client est calculé en fin de
journée par la secrétaire du directeur de la mine qui saisit
sur un terminal, le code ou le nom du client ainsi que les
quantités totales enlevées.
-L’information transmise par télétraitement au siège est
conservée dans le fichier « facturation » de l’ordinateur du
siège.
La facturation est effectuée en automatique chaque
jeudi. Les accès au fichier « facturation » ne sont possibles
qu’aux personnes disposant du code d’accès. Toutes les
modifications apportées au fichier sont éditées et
soumises au directeur commercial pour approbation.
-Les prix sont calculés au service commercial au moment
de la facturation en fonction du prix indiqué au contrat,
des richesses théoriques moyennes (moyenne de
l’extraction du mois précédent) et de la variation des
cours du minerai.
-Après détermination par un membre du service
commercial les prix sont saisis en informatique par une
secrétaire.
-Le fichier des stocks est mouvementé automatiquement
à partir du fichier « facturation » pour les sorties et par
saisie à la mine pour les entrées en stocks relatives à la
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production.
 CORRECTION DU CAS N° 2
 FORCES DU SYSTÈME
 Contrats d’approvisionnements.
 Camions pesés à chaque rotation
 Etablissement d’un cahier des expéditions comportant
le numéro du camion et l’heure de départ
 Tickets de pesées pré numérotés établis
automatiquement.
 FAIBLESSES DU SYTEME
 Pas de contrôle sur la pesée à la bascule.
 Pas de contrôle entre le cumul des quantités des
tickets avec le cumul des quantités facturées
 Pas de visa et contrôle sur le prix de facturation
 Pas de contrôle de vraisemblance entre les
stocks théoriques et les stocks physiques
 POINT-CLE DE CONTROLE
 Les tickets de pesées pré numérotés sont regroupés
et confrontés chaque jour avec le cahier des
expéditions de chaque mine par ‘adjoint du directeur
de la mine.
 Les accès au fichier « facturation » ne sont possibles
qu’aux personnes disposant du code d’accès. Toutes
les modifications apportées au fichier sont éditées
et soumises au directeur commercial pour
approbation
 EVALUATION DU CONTRÖLE INTERNE
Le contrôle interne devrait être renforcé
pour les objectifs suivants :
 Exhaustivité
 Réalité,
 Evaluation correcte
 Bonne période.
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 CONCLUSION

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16