Points sur les cycles contrôlés

3- cycle client- vente

 Définition
Chiffre d’affaires: c’est la somme des ventes de biens ou de services d'une entreprise .
Il est égal au montant (hors taxes) de l'ensemble des transactions réalisées par
l'entreprise avec des tiers dans le cadre de son activité normale et courante.
Sa formule : chiffre d'affaires = prix de ventre * quantité vendues. Le chiffre d'affaires
peut se calculer pour n'importe quelle période, cela dit il est souvent calculé de
façon mensuelle, trimestrielle et annuelle. Cette notion est le premier indicateur
de performance des ventes d'une entreprise.
Créances clients: ceux sont l’ensemble des sommes dues à une entreprise dans le
cadre de ses ventes de marchandises ou de ses prestations de services. Pour que la
créance soit reconnue comme telle, il faut que :
 le bien ou le service aient été fournis au client
que la facture correspondante ait été émise
 que la contrepartie financière, le règlement, n’ait pas encore été perçue par le
fournisseur.
 La créance cour à compter de la date de fourniture des marchandises, ou de
l’exécution de la prestation de services (Dans la plupart des cas, la date limite est à
45 jours fin de mois, ou 60 jours à compter de la date de facturation).
1-travaux à faire pour le cycle client-vente

• A – Contrôle interne

• B- Contrôle des comptes

1-travaux à faire pour le cycle client-vente

A – Contrôle interne
• Suivi du processus d’acceptation et de
traitement des commandes;
• Emission et enregistrement des commande;
• Suivi des créances et politiques de
recouvrement;
• Appréciation de la classification des créances et
de la politique de provisionnement des
créances douteuses
1-travaux à faire pour le cycle client-vente
• G100 Contrôle analytique
• G200 Analyse des réponses de confirmation
• G300 Rapprochement entre la balance générale et la balance tiers clients
Rapprochement entre la balance générale et la balance âgée clients
Contrôle des comptes de clients (débiteurs, créditeurs & les clients
douteux)
Contrôles des autres créances et des comptes de régularisation rattachés
aux produits (produits constatés d’avance, produits à recevoir)
• G400 Rapprochement CA comptabilisé et CA commercial
Rapprochement CA déclaré et CA comptabilisé
Contrôle rupture de séquentialité
• G500 Contrôle des autres comptes des produits
• G600 Provisions pour dépréciations
 Assertions comptable liées aux créances
clients
Assertions
Réalité & Existence
Exhaustivité
Evaluation et imputation
Séparation des exercices
Présentation et intelligibilité
objectifs
S’assurer de l’existence des créances et du
chiffres d’affaires
Contrôle de la prise en comptes des
pertes ou des charges relatives à des
commandes acceptées (litiges clients)
Vérifier que l’évaluation des créances
clients ne présente pas un risque de
recouvrement
Contrôle de la séparation des exercice, en
cas de décalage entre les livraison et les
prestation de services
S’assurer de l’absence de compensation
entre les soldes clients créditeurs et les
soldes des clients débiteurs
 Assertions comptable liées au CA

ASSERTIONS FLUX COMPTE DE BILAN ANNEXE

RESULTAT
SEJOURS ET ACTES
LES SOLDES SONT
FACTURES ONT
REALITE EFFECTIVEMENT ÉTÉ JUSTIFIES PAR DES PIECES
REALISES COMPTABLES

MESURE CODAGES CORRECTEMENT RISQUE DE NON MODALITES DE

REALISES RECOUVREMENT DEPRECIATION

EXHAUSTIVITE DES
SEJOURS/ACE EXHAUSTIVITE DE
EXHAUSTIVITE L'INFORMATION
FONCTIONNEMENT DES
INTERFACES DONNEE EN ANNEXE

SEPARATION DES EXERCICES SEJOURS A CHEVAL SEJOURS A CHEVAL

ACTIVITE DE FIN D'ANNEE ACTIVITE DE FIN D'ANNEE

CLASSIFICATION COMPTABILISATIONS COMPTABILISATIONS

DANS LES BONS COMPTES DANS LES BONS COMPTES

14 JANVIER 2015 7