COMPTABILITE GENERALE

PRINCIPE, ORGANISATION

1
 ORGANISATION DU SYSTEME COMPTABLE
Article 8 et 9 du Code du Commerce
JOURNAL BALANCE
GRAND LIVRE Classes 1 à 7
classes 1,2,3,4,5,6,7
ORIGINE - Enregistrement Ensemble des
Vérification
arithmétique des
au jour le jour opérations classées comptes
- Factures
- Relevés de comptes
des opérations par nature (1 ligne par Compte)
- Bulletin de paie
- Chèques …

REGROUPEMENT DES REGROUPEMENT DES

COMPTES DE SITUATION COMPTES DE GESTION

BILAN COMPTE DE RESULTAT

Classes 6 et 7
Classes 1 à 5 DOCUMENTS DE
ACTIF PASSIF SYNTHÈSE CHARGES PRODUITS

Bénéfice Bénéfice

Il permet de déterminer le
C’est une sorte
résultat comptable,
d’inventaire
taxable
annuel
 QUE TROUVE-T-ON AU BILAN ?

ACTIF PASSIF
(ce que l’entreprise possède) (ce que l’entreprise doit)

 2-IMMOBILISATIONS
(brutes et nettes)
2 • 1–CAPITAUX (propres,
+ étrangers) 1
 3-STOCKS
 4–TIERS
3
• 4–TIERS (fournisseurs,
(clients : Factures non-payées) 4 dettes sociales, fiscales à payer) 4
• 5-BANQUES (découvert)
 5-BANQUES
5 5
Le Bilan est un inventaire patrimonial 3
 ET AU COMPTE DE RESULTAT ?

DEBIT CREDIT
(CHARGES) (PRODUITS)

CHARGES EXPLOITATION
(Sous classes 60 à 65)
6 PRODUITS EXPLOITATION
(Sous classe 70 à 75) 7

CHARGES FINANCIERES PRODUITS FINANCIERS

(Sous classe 66) (Sous classe 76)

CHARGES EXCEPTONNELLES PRODUITS EXCEPTIONNELS

(Sous classe 67) (Sous classe 77)

POUR DETERMINER UN RESULTAT 4

 PRESENTATION DES COMPTES

- Lecture d’un compte

- Ecritures comptables

5
 LES COMPTES
Ils comportent 2 parties :
• À gauche les « débits »
• À droite les « crédits »
DEBIT CREDIT

6
 LE PLAN COMPTABLE
La NUMEROTATION

Exemple :
CLASSE 6 : CHARGES (débit du compte de résultat)
Sous-Classe 64 : FRAIS DE PERSONNEL
Compte 641200 : REMUNERATIONS
Compte 645300 : CH.PATRONALES
Compte 648000 : FRAIS DIVERS PERSONNEL

7
 LECTURE D’UN COMPTE …. COMPTES DE TIERS
COMPTE FOURNIS. Y
COMPTE CLIENT X
410000
4 401000
Débit Crédit Débit Crédit

REGLEMENTS
FACTURES REGLEMENTS FACTURES
EMISES RECUES

Solde débit Solde crédit

Lorsqu’un compte n’est pas

équilibré, il présente un
solde débiteur ou créditeur

Lorsque des sommes sont inscrites entre parenthèses (125,25) cela signifie : - 125.25
8
LECTURE D’UN COMPTE .. COMPTES FINANCIERS

5
Dt COMPTE BNP CHEZ VOUS RELEVE DE COMPTE A LA BNP Ct

PAIEMENT REGLEMENTS
REGLEMENTS PAIEMENT DES
DES DE VOS
DE MES FOURNISSEURS
FOURNISSEURS CLIENTS
CLIENTS

Les Relevés bancaires sont

À conserver : 5 ans

Votre relevé bancaire inscrit un règlement de vos clients au crédit, dans

votre comptabilité ce sera au débit ! 9
 LECTURE D’UN COMPTE …. COMPTES DE GESTION

6 7
Dt COMPTES DE CHARGES COMPTES DE PRODUITS Ct

ACHATS CH. AFFAIRES

IMPOTS PRODUITS
PERSONNEL DIVERS
……

Transferts de charges
Les comptes comptables 79 "transfert de charges" sont les encaissements
directement associés à une charge décaissée.
Exemple : aides à l'embauche, remboursement d'un sinistre par l'assurance
10
DEBIT, CREDIT COMMENT SE REPERER ?? …. A l’aide du compte
bancaire
D Clients C D Fournisseurs
C

Factures Factures

D Banque C

D FISC C
D Rémunérations C Recettes Dépenses

TVA
SALAIRES IS
DUS

11
 L’enregistrement comptable
Principe de la partie double :
 Le(s) débit(s) sont toujours compensés
par le(s) crédit(s).
 Exemple : écriture d’achat
 Débit Crédit

600000 ACHATS DE CARBURANT 100

445660 TVA RECUPERABLE 19
401000 FOURNISSEUR X 119

ACHATS TVA récup Fourn. X

100 19 119
12
 L’enregistrement comptable
Principe de la partie double :
 Identique pour toute écriture….

 Exemple : écriture de vente

 Débit Crédit

410000 CLIENT « Z » 238

445700 TVA COLLECTEE 38

706100 PRESTATIONS DE SERVICE 200

Client Z TVA COLL PS

238 38 200
13
 L’enregistrement comptable
Principe de la partie double :
 Identique pour toute écriture….

 Exemple : Le client « Z » vous règle…

 Débit Crédit

512000 BANQUE POPULAIRE 238

410000 CLIENT « Z » 238

BP Client Z

238 Facturé 238 238

14
 L’enregistrement comptable
Principe de la partie double :
 Identique pour toute écriture….

 Exemple : Calcul de la TVA à payer

Débit Crédit

445700 TVA COLLECTEE 38

445660 TVA RECUPERABLE 19

445500 TVA A PAYER 19

TVA Collectée TVA à payer TVA récup.

38 38 19 payée
19 19
collectée 15
 ECRITURES DE BILAN - EXEMPLE SIMPLIFIE
Le créateur pour constituer son entreprise apporte 37000€ en numéraires
ACTIF PASSIF

Banque 37000 Capital 37000

Il obtient un prêt de sa banque pour 34000€

ACTIF PASSIF

Banque 71000 Capital 37000

(37000+34000) Emprunt 34000

Il fait l’acquisition d’un véhicule de 60000€ qu’il règle en totalité

ACTIF PASSIF

Matériel de transport 60000 Capital 37000

Banque 11000 Emprunt 34000
(71000-60000) 16

Etc…..
LE BILAN

17
 L’EXERCICE COMPTABLE
Généralement la période s’écoulant du 1er
janvier au 31 décembre (ou toute autre
période comportant 4 trimestres civils)
La durée est de 12 mois (sauf création en
cours d’année ou changement de date de
clôture)
En cas de changement de date de clôture un
exercice pourra atteindre 18 mois au
maximum
18
 SITUATION D’ENSEMBLE

COMPTE DE RESULTAT
BILAN D’OUVERTURE ANNUEL + ECRITURES BILAN DE CLOTURE
DE BILAN

Situation du
patrimoine au début Résumé de Situation du
de l’exercice (au 1er l’activité au cours patrimoine à la
jour de l’exercice de l’exercice (sur fin de l’exercice
comptable) les 12 mois en (au dernier jour
Seules les comptes règle générale) de l’exercice
des classes 1 à 5 Tous les comptes comptable)
sont présents, les des classes 1 à 7
comptes de la classe
6 et 7 étant « remis à
zéro » 19
 Le BILAN
ACTIF ou « EMPLOIS » PASSIF ou « RESSOURCES »

CAPITAUX PERMANENTS
CAPITAUX PROPRES

PROVISIONS P/RISQ ET CHARGES

ACTIF IMMOBILISE

ETRANGERS
EMPRUNTS A LONG TERME

CAPITAUX
A COURT TERME

REALISABLE
CIRCULANT

DETTES AUX TIERS

ACTIF

DISPONIBLE DECOUVERTS ET CONCOURS BANCAIRES

Ce que l’entreprise possède Ce qu’elle doit … 20

 CLASSE 1
LES CAPITAUX PERMANENTS
 LES CAPITAUX PROPRES 1
D'après le Plan Comptable Général (PCG),
les Capitaux Propres correspondent à la somme algébrique :

POUR LA CAPACITE
FINANCIERE
Des apports : capital social,
Des résultats non-distribués
• réserves, report à nouveau débiteur ou créditeur
• bénéfice ou perte de l'exercice
• des subventions d'investissement,
• des provisions réglementées

22
 CAPITAL SOCIAL 1
• Dans les sociétés, le montant du capital social
est fixé dans les statuts, il est fixe.

• Dans les entreprises individuelles le capital

initial est égal à la différence entre la valeurs
des éléments d’actif et la valeur des éléments
de passif. Il est ensuite modifié par les retraits
et apports de l’exploitant et par l’affectation
des résultats… il est donc variable.
23
 RESERVES 1
• D’une manière générale, les réserves sont
constituées par les bénéfices conservés à la
disposition de l’entreprise et non-incorporés
au capital.
• RESERVE LEGALE : Les sociétés par actions
(SA, SAS) et les sociétés à responsabilité
limitée (SàRL, EURL) sont tenues de constituer
une réserve à raison de 5% par an des
bénéfices et qui cesse d’être obligatoire
lorsqu’elle a atteint 10% du capital social.
24
 REPORT A NOUVEAU
ET RESULTAT 1

• REPORT A NOUVEAU : constitué par les

bénéfices des exercices antérieurs qui n’ont
pas été distribués ou par les pertes qui
n’ont pas été compensées par des
prélèvements sur les bénéfices.

• RESULTAT DE L’EXERCICE : c’est le résultat

(bénéfice ou perte) de l’exercice à l’arrêté
du bilan.
25
 PROVISIONS REGLEMENTEES 1
Ont le caractère de provisions réglementées les
provisions :

• relatives à la participation des salariés ;

• les amortissements dérogatoires ;

26
 LA CAPACITE FINANCIERE TRANSPORT 1
Liasse simplifiée :
Au passif case 142 – Total 1 « Capitaux propres »

Liasse fiscale générale :

Au passif case DL – Total (I) « Capitaux propres »
À soustraire à l’actif :
- Case AA « Capital souscrit non-appelé »
- Case CB Actif circulant – Créances « Capital
souscrit appelé, non versé » 27
 BILAN PASSIF
Exercice Exercice
N N-1
1
Capital social ou individuel (1)
(Dont versé : ,,,,,,,,,,,,) DA 30500
Primes d'émision, de fusion, d'apport DB 0 0
Ecarts de réévaluation (2) DC
CAPITAUX PROPRES

Réserve légale (3) DD 3050 0

Réserves statutaires ou contractuelles DE
Réserves réglementées (3) DF
Autres réserves FG
Report à nouveau DH 25000 0
RESULTAT DE L'EXERCICE DI 8257 0
Subvention d'investissement DJ
Provisions réglementées DK
TOTAL (I) DL 66807 0
28
 AUTRES PROVISIONS 1
(n’entrent pas dans le calcul de la capacité financière)
• Les Provisions pour risques (pour litiges,
amendes et pénalités, frais de réparation pour
accident non couvert ou partiellement)
• Les Provisions pour charges (pour gros
entretien, allocations de départ à la retraite)
(n’entrent pas non plus dans le calcul de la capacité
financière)
• Les subventions d’investissement (octroyés par
l’état et dont l’entreprise a bénéficié)
 CAPITAUX PERMANENTS 1
• Capitaux propres + Capitaux étrangers

CAPITAUX ETRANGERS :

• les emprunts
(dont on détaillera sur la liasse fiscale les
sommes restant dues à +1an et -1an)

30
 L’EMPRUNT : Précisions 1
A chaque clôture, le montant de l’emprunt restant
dû est porté au Passif du Bilan (16) valeur initiale
moins remboursements effectués (partie du
capital)

6
Le montant des intérêts afférent à l’emprunt est
porté au débit du compte de résultat dans les
charges financières (66)
31
Tableau d’amortissement remboursable par trimestre
N° du Capital Capital Échéance
restant dû Intérêts (CR)
trimestre remboursé trimestrielle
(BILAN PASSIF)

1 500000 21622.87 7500 29122.87

2 478377.13 21947.21 7175.66 29122.87

3 456429.92 22276.42 6846.45 29122.87

4 434153.5 22610.57 6512.3 29122.87

5 + 1 an > 411542.93 22949.73 6173.14 29122.87

6 388593.2 23293.97 5828.9 29122.87

7 365299.23 23643.38 5479.49 29122.87

8 341655.85 23998.03 5124.84 29122.87

- 1 an : 500000 – 411542 = 88458 €
32
 Emprunts obligataires convertibles DS 1
Autres emprunts obligataires DT

Emprunts et dettes auprès Etablissements de

crédit DU 36588 0
Emprunts et dettes financières divers DV 0 0
DETTES Avances et acomptes reçues sur commande en
cours DW
Dettes fournisseurs et comptes rattachés DX 7327 0
Dettes fiscales et sociales DY 10928 0
Dettes sur immobilisations et comptes rattachés
DZ
Autres dettes EA 0 0
Compte
régul.
Produits constatés d'avance (4) EB
TOTAL (IV) EC 54843 033
 CLASSE 2
IMMOBILISATIONS
Immobilisations et charges : distinctions et
impacts
• L’achat est considéré comme une charge
utilisée dans l’exercice, donc le prix d’achat HT
sera déduit du résultat l’année où l’achat est
effectué.
• L’immobilisation va être considérée comme un
investissement durable et viendra diminuer le
résultat de l’entreprise sur plusieurs années, en
fonction de son usure réelle ou moyenne
constatée et admise par l’administration fiscale.
35
 REGLES PARTICULIERES

- AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS

- CESSIONS D’ELEMENTS D’ACTIF
- IMPOSITION DES + OU – VALUES

36
 2 LES AMORTISSEMENTS
Constatation comptable de la dépréciation de
certains éléments d’actif due à l’usure et au progrès
technique.
Calculés sur le prix hors taxes constituant une
charge déductible pour l’entreprise.
On distingue :
- l’amortissement économique ou comptable
(charge d’exploitation)
- l’amortissement dérogatoire (charge
exceptionnelle) 37
 AMORTISSEMENTS POUR DEPRECIATION D’ACTIF
Définitions :
Amortissement comptable : répartition
systématique du montant de l’actif amortissable
en fonction de son utilisation

Amortissement dérogatoire : quote-part

d’amortissement fiscal excédentaire résultant de
la comparaison entre l’amortissement comptable
et l’amortissement fiscalement déductible
38
 LES MODES D’AMORTISSEMENTS
FISCAUX

LINEAIRE OU DEGRESSIF

1
Dotations

Années N N+1 N+2 N+3 N N+1 N+2 N+3

Dans le schéma ci-dessus, le bien amortissable

a été acquis au 1er jour de l’exercice

1 – Amortissement dérogatoire
 AMORTISSEMENTS POUR DEPRECIATION
D’ACTIF
Valeur nette comptable ou résiduelle : montant
résultant du prix d’acquisition hors taxes moins
les amortissements pratiqués.

Plan d’amortissement : Répartition de la valeur

amortissable d’un actif selon le rythme de
consommation des avantages économiques
attendus en fonction de son utilisation probable.
40
2 BRUT
20….
AMTS
28 ….
NET NET N-1

20 - 28
….
Terrains AN AO 0
Immobilisations corporelles

Constructions AP AQ 0

Installations tecnhiques,
matériel et outillage AR 91469 AS 45735 45734 28 724

Autres immo corporelles AT 0 AU 0 0 0

Immobilisations en cours AV 0 AW 0

Avances et acomptes AX AY 0

41
LES REGLES D’AMORTISSEMENT
 SYSTEME D’AMORTISSEMENT
(calculé sur la valeur d’acquisition HT)

LINEAIRE

DEGRESSIF (optionnel)
 LES MODES D’AMORTISSEMENTS
FISCAUX

LINEAIRE OU DEGRESSIF

Dotations

Années N N+1 N+2 N+3 N N+1 N+2 N+3

Dans le schéma ci-dessus, le bien amortissable

a été acquis au 1er jour de l’exercice
 METHODE D’AMORTISSEMENT PAR COMPOSANT

Depuis 2005, si un ou plusieurs éléments de l'actif sont

utilisés à des fins différentes ou s'ils procurent des
avantages économiques à l'entreprise selon un rythme
différent, l'entreprise est tenue de répartir le coût des
immobilisations en fonction de ses différentes
composantes. Chaque élément est alors amorti selon
un plan d'amortissement qui lui est propre. Il s'agit de la
méthode d'amortissement par composants.
Châssis cabine
Aves des durées
PAR COMPOSANTS Carrosserie d’amortissement
frigo différentes par
composant
 AMORTISSEMENTS - PRECISIONS

Ne s’amortissent pas :
• - les marques
• - les licences
• - le droit au bail
• - les terrains
• - les immobilisations financières

46
 AMORTISSEMENTS…
Durées d’amortissement usuelles:

- Bâtiments administratifs et commerciaux : 20 à 50 ans (2 à 5%)

2
- Bâtiments industriels : 20 ans (5%), Bureaux (4%)
- Hangars, entrepôts : 20 ans (5%)
- Mobilier de bureau, Matériel outillage : 6 ans 2/3 à 10 ans (10% à 15%)
- Matériel informatique (PC) : (33.33%)
- Voitures particulières : (20 à 25%)*
- Poids lourds : (20 à 25%)
- Logiciels : 12 mois
- Des durées inférieures peuvent être retenues (justifiées de circonstances
particulières) et dans la limite de 20%

- Les petits investissements inférieurs à 500 € (exemple une perceuse) sont

passées directement en charge.
- *L’amortissement sur les véhicules de tourisme est pris en compte fiscalement
dans la limite de 18300 € (ou 9900€ si le taux d’émission de dioxyde de carbone
est > 200g/km)

47
 MODES D’AMORTISSEMENT

Règle Comptable : Règle Fiscale :

• Le mode d’amortissement • Mode linéaire : (minimal

doit traduire au mieux le
rythme de consommation
des avantages
économiques attendus de • Mode dégressif : s’applique à des
l’actif.
• Le rythme de
consommation peut être
mesuré en unité d’œuvre
(nouvelles règles)
obligatoire) il s’applique à
l’ensemble des biens
amortissables
biens amortissables acquis neufs
dont la durée d’utilisation est >= 3
ans (exclus les véhicules de
tourisme de transport de
personnes moins de 10 places et
véhicules utilitaires dont la charge
utile est <2 tonnes)
48
 MODES D’AMORTISSEMENT

LINEAIRE :
• Le bien est amorti à compter de sa date de mise en
service au prorata du nombre de jours intervenant
sur l’exercice (un mois vaut 30 jours, un an 360
jours)
• Le point de départ de calcul de l’amortissement est
la date exacte de mise en service (à compter du jour
même, pas du lendemain !)
• La dépréciation est constante, le taux sera
déterminé en fonction de la durée d’utilisation soit
par exemple 20% l’an pour 5 années.
49
 Ex : achat d’un bien le 17/08, mis en service le
26/08 pour 430 000€ et sur 4 ans
Valeur nette
Montant de l’amortissement comptable
N 430000x25%x125/360=37326 430000 - 37326=392674
N+1 430000x25% =107500 392674 –107500=285174
N+2 430000x25% =107500 285174 –107500=177674
N+3 430000x25% =107500 177674 - 107500 = 70174
N+4 430000x25%x235/360=70174 70174 - 70174 = 0
(Prorata année N : 26 au 30/08 = 5jrs
Sept, oct,nov,déc 4x30 = 120 jrs
Total 125 jrs
L’amortissement complet se fera sur 5
Exercices !! 50
L’AMORTISSEMENT DEGRESSIF
 MODES D’AMORTISSEMENT
DEGRESSIF :

• Il est fait application d’un coefficient en fonction

de la durée d’amortissement prévu :
• De 3 à 4 ans : 1.25
• De 5 à 6 ans 2/3 : 1.75
• Au-delà de 6 ans 2/3 : 2.25

Ex : amortissement sur 4 ans :

taux linéaire (100/4) = 25% x 1,25 = 31,25%
52
 MODES D’AMORTISSEMENT (suite)
DEGRESSIF (suite)
• Selon le mode dégressif, un exercice comptable est
composé de 12 mois… pas de 360 jours !
• Le calcul de la première annuité se fait au prorata-
temporis mais à partir du premier jour du mois
d’acquisition
• Exemples : bien acquis le 13 mars => amorti à
compter 1er mars
• Bien acquis le 28 mars, mis en service le 15 avril =>
amorti à compter du 1er mars

53
 MODES D’AMORTISSEMENT (suite)
DEGRESSIF (suite)
Les annuités seront calculées sur la valeur
résiduelle, année après année (et non pas sur la
Valeur d’acquisition à l’origine)
La VNC (valeur nette comptable) tend vers « 0 »
mais ne sera jamais égale à « 0 », or, il faut
pratiquer les amts dans le cadre de la durée
normale d’utilisation prévue, la VNC devant être
égale à « 0 » en fin de vie.

54
 MODES D’AMORTISSEMENT
DEGRESSIF (suite)
Que faire pour clore le tableau d’amortissement ?
Ex : un bien amorti sur 5 ans à raison de 20%, coef
applicable 1.75, taux d’amortissement dégressif =35.00%
on passera en mode linéaire pour les années suivant
l’année pour laquelle la dotation calculée en dégressif
devient inférieure à la dotation linéaire (20% du prix
d’acquisition dans l’exemple)
…. Donc répartition de la VNC restante à la fin de la 3ème
année sur les années 4 et 5 par moitié
55
 DEGRESSIF
Amortissement sur des durées de 4 à 5 ans
• On pratiquera l’amortissement linéaire sur les
2 dernières années
Amortissement sur des durées de 6 à 8 ans
• On pratiquera l’amortissement linéaire sur les
3 dernières années
Amortissement sur des durées de 9 à 10 ans
• On pratiquera l’amortissement linéaire sur les
4 dernières années 56
 AMORTISSEMENT DEGRESSIF
Mode dégressif :

S’applique à des biens amortissables acquis neufs

dont la durée d’utilisation est >= 3 ans
(exclus les véhicules de tourisme de transport de
personnes moins de 10 places et véhicules utilitaires
dont la charge utile est < 2 tonnes) …..

(Peut s’appliquer à l’acquisition d’un ordinateur)

57
 TABLEAU AMTS DEGRESSIF

val acquis : 50000 coeff : 1,75 3 4 1,25

durée amts : 5 Taux linéaire : 20,00% 5 6,66 1,75

année acquis 2010 Dotation linéaire 10 000 6,67 20 2,25

nb mois à amortir
mois facture : 5 : 8 mois non amortissables : 4
jour facture : 12

base nb
années amortis tx applicable mois/12 dot amts vnc ctrl taux
2010 50000 35% 8 11666 38333 20
2011 38333 35% 12 13416 24916 25
2012 24916 35% 12 12458 12458 33
2013 12458 6229 6229 50
2014 6229 6229 0

contrôle 50000 58
Bien acquis le
12 avril
Amts sur 5 ans

DEGRESSIF

LINERAIRE

59
 AMORTISSEMENTS « MINI »

REGLE FISCALE DE L’AMORTISSEMENT

MINIMAL OBLIGATOIRE :

Pour toutes les entreprises, à la clôture de

chaque exercice, le total des amortissements
comptabilisés, depuis l’acquisition doit être
au moins égal aux amortissements calculés
d’après le mode linéaire.
60
 AMORTIST COMPTABLE NOUVELLES REGLES

• Nouvelle approche :

La durée d’utilisation dans l’entreprise du bien

amortissable est la règle.
Toutefois, lorsque la valeur de cession à fin
d’utilisation peut être fixée de façon fiable (cote
ARGUS par exemple), la valeur à amortir sera
égale à la valeur d’acquisition moins la valeur de
cession.
61
 AMORTIST COMPTABLE NOUVELLES REGLES

• La durée d’amortissement peut être

déterminée en terme d’unité de temps… ou
en unités d’œuvre (kilomètres parcourus).
• D’autre part, l’amortissement d’un actif par
composant est la règle si parmi les éléments
constituants l’immobilisation, certains ont
une durée de vie ou d’utilisation différente
(moteur par rapport au châssis cabine …)
• La différence de durée d’utilisation du
composant et de l’immobilisation principale
doit être significative. 62
ENREGISTREMENT COMPTABLE DES
DOTATIONS

63
 AMORTISSEMENT LINEAIRE

Ex : acquisition d’un véhicule au 1er janvier

60 000€

Dotations annuelles : 15 000€ (amorti sur 4 ans)

6811 Dt 15 000€ (Cpte Rés au débit)
2815 Ct 15 000€ (Bilan Actif)

Schéma reproduit chaque année

64
 AMORTISSEMENT DEGRESSIF
Ex : acquisition au 1er janvier – 100 000€
Dotations 1ère année : 35 000€ (amortis sur 5 ans)
Dotation économique
6811 Dt 20 000€ (CR au débit – CH EXPLOIT)
2815 Ct 20000€ (Bilan Actif)
Amortissement dérogatoire
6871 Dt 15 000€ (CR au débit - CH EXCEPT)
14500 Ct (BILAN au passif)

65
ANNUITÉ DÉGRESSIVE – ANNUITÉ LINÉAIRE
COMPARAISON

66
 Acquisition 76500 le 2 mai N 5 ans

AMTS AMTS AMTS

DEGRESSIF LINEAIRE DEROGATOIRE

Cptes 6871 ou 7871 6811 145

N 17850 9563 8287
N+1 20527 15300 5227 +13514
N+2 13343 15300 -1957
N+3 12390 15300 -2910
N+4 12390 15300 -2910

N+5 0 5737 -5737 -13514

67
 DEPRECIATIONS
ou PROVISIONS ?
 DEPRECIATIONS ET PROVISIONS
DEPRECIATIONS
• Destinées à faire face à une
perte de valeur non définitive
(Val.Actuelle<Val.Net Cpta)
d’un élément d’actif
amortissable ou non
amortissable (par exemple
certaines immobilisations,
créances douteuses, stocks…)
PROVISIONS
• Réglementées : régies par
des textes fiscaux
particuliers
(amortissements
dérogatoires)
• Autres provisions :
destinées à couvrir des
risques et des charges que
des évènements survenus
ou en cours rendent
probables (gros entretien
ou grandes révisions, litiges,
amendes et pénalités).
69
 DEPRECIATIONS ET PROVISIONS

• Pour être déductible, la dépréciation ou la provision

doit être destinée à faire face à une perte ou à une
charge déductible , nettement précisée quant à sa
nature et son montant, probable, résultant
d’évènements en cours à la clôture de l’exercice
et comptabilisées.
 EVALUATION DES DEPRECIATIONS DES AUTRES
ACTIFS

DEPRECIATION DES CREANCES :

• Montant de la créance HT x Pourcentage de la
perte probable (auparavant on aura transféré
la totalité de la créance à risque dans le
compte « clients douteux »)
DEPRECIATION DES STOCKS :
- Px de Revient net de réductions
(commerciales, escompte) – cours de la matière
du jour à la date d’inventaire par nb unités 71
 Brut Dépréc Net

Matières premières
Stocks

approvisionnements BL 2700 BM 2700

Marchandises BT BU 0
Actif circulant

Avances et acomptes versés

sur commande BV BW 0
Créances

Clients et comptes rattachés BX 120000 BY 10000 110000

Autres créances (3) BZ 12000 CA 12000

72
CESSION D’ELEMENTS D’ACTIF

73
EXEMPLE DE PLUS OU MOINS VALUE DE CESSION
Valeur nette
Montant de l’amortissement comptable
N 30000x25%x125/360 = 2604 30000 - 2604 = 27396
N+1 30000x25% = 7500 27396 - 7500 = 19896
N+2 30000x25% = 7500 19896 - 7500 = 12396
N+3 …………………

Vente du véhicule au 31 décembre de l’année N+2 : 15000 €

Plus value = 15000 – 12396 = 2604 €

Vente du véhicule au 31 décembre de l’année N+2 : 11000€

Moins value = 11000 – 12396 = -1396€

74
 PRECISIONS
• Si le bien n’est pas totalement amorti, La VALEUR NETTE
COMPTABLE figurera dans les charges exceptionnelles (au compte
de résultat)
• Les PRODUITS DE CESSION figureront dans les produits
exceptionnels (au compte de résultat)
• La +/- value sera déterminée par l’opération :
Produits de cession – Valeur nette comptable

PRODUITS
CH EXCEPTIONNELLES EXCEPTIONNELS

VAL. NETTE
COMPTABLE 4 600€ PRODUITS DE CESSION 11 600€

Plus value : 11600 – 4600 = 7000 € 75

 Le régime d'imposition des
+/-values professionnelles des
sociétés relevant de l'IS
 Entreprise soumise à l’IS
• Généralement les +values professionnelles
réalisées constituent des produits «ordinaires»
relevant du taux normal de l'IS (33,33%, hors
contribution sociale ou 15%).
• En conséquence :
- Les plus-values constituent des produits
imposables au taux normal (augmentation
résultat)
- Les moins-values s'imputent sur le bénéfice
d'exploitation (donc diminution du résultat)
 Le régime d'imposition des
+/-values professionnelles des
sociétés relevant de l'IRPP
Entreprise soumise à l’IMPOT sur le
REVENU

Pour les entreprises ou sociétés relevant de l'IR,

le régime d'imposition des +/- values
professionnelles repose sur une distinction
fondamentale :
• le régime diffère selon qu'elles sont réputées
à court ou à long terme.
 Distinction +/- values Ct terme
Selon la durée de détention des éléments d'actifs
par l'entreprise, la plus ou moins-values sera :
• à court terme, lorsque l'élément d'actif
immobilisé cédé est inscrit au bilan de
l'entreprise depuis -2 ans.
• à long terme, lorsque l'élément d'actif
immobilisé cédé est inscrit au bilan de
l'entreprise depuis +2 ans.
 Distinction +/- values Ct terme
Les +/- values professionnelles sont réputées à
long terme lorsqu'elles portent :
- Sur cession d'actifs non amortissables détenus par
l'entreprise depuis + 2 ans,
Sur cession d'actifs amortissables, mais seulement
à hauteur de la fraction du prix de cession excédant
la somme des amortissements pratiqués et déduits
comptablement.
LES VARIATIONS DE
CONSOMMATION
VARIATION DE STOCKS NÉGATIVE (CR)

Variation
STOCK de stocks STOCK
INITIAL négative FINAL
5000 litres
10000
litres

Stock Initial – Stock Final

ACHATS
SUR Ex : SI = 5000 - SF 10000 =
L’ANNEE
400 000 litres
- 5000 en variation donc
À 1€ stockage

Au compte de résultat :
Achats de carburant 400 000 €
Variation de stock -5 000 €
VARIATION DE STOCKS POSITIVE (CR)
STOCK
INITIAL STOCK FINAL
7000 4000 litres
litres
Variation
de stocks

Stock Initial – Stock Final

Si SI > SF : variation de la charge
ACHATS
SUR positive
L’ANNEE Ex : SI = 7000 - SF 4000 =
400 000
Litres + 3000 en variation donc
À 1€
déstockage

Au compte de résultat
Achats de carburant 400 000 €
Variation de stock +3 000 €
 CHARGE ANNUELLE REELLE DES MATIERES
CONSOMMABLES
(gas-oil par exemple)
STOCK INITIAL (en cuve, dans les réservoirs)

+
CHARGE ANNUELLE (factures enregistrées ht
dans le compte de résultat au cours de
l’année)

-
STOCK FINAL (en cuve, dans les réservoirs) 85
ANALYSE COMPTABLE

DU BILAN

86
 RECLASSEMENT CREDIT BAIL OU LEASING

INSCRIRE A L’ACTIF INSCRIRE AU PASSIF

IMMOBLISATIONS BRUTES :
• La valeur d’acquisition à • Dettes financières :
neuf du véhicule (ht) 80% des loyers restant
dus(ht) à la clotûre
AMORTISSEMENTS :
• La différence entre la valeur
d’acquisition à neuf et les 80%
des loyers restant dus (ht)
 BILAN (précisions)
L’arrêté des comptes (par exemple au 31
décembre) nécessitera certaines régularisations
afin de ne retenir que les charges et produits qui
se rapporteront au seul exercice clos. On
retrouve ces régularisations au bilan (comptes
de régularisation actif ou passif) et en détail :
Charges à payer (au passif)
Charges payées d’avance (à l’actif)
Produits constatés d’avance (au passif)
88
 Le BILAN
ACTIF ou « EMPLOIS » PASSIF ou « RESSOURCES »
CAPITAUX PROPRES

CAPITAUX PERMANENTS
Capital + Report à nouveau
ACTIF IMMOBILISE + résultat + réserves
Immo corporelles + provisions réglementées
+ incorporelles
PROVISIONS P/RISQ ET CHARGES
+ financières
LONG TERME (+1 AN)

CAP.ETRANG
EMPRUNTS
COURT TERME
REALISABLE
DETTES AUX TIERS
Stocks + Clients
CIRCULANT

Dettes sociales + fiscales

+Régul actif
ACTIF

+Régul passif

DISPONIBLE
DECOUVERTS ET CONCOURS BANCAIRES
Banque + Caisse + VMP

Ce que l’entreprise possède Ce qu’elle doit … 89

 LE HAUT DE BILAN

• Le terme « haut de bilan » fait apparaître en

haut du bilan, les emplois et les ressources à
long terme, il est composé d'éléments solides
alors que
 Le F.R.N.G (Passif-Actif).
ACTIF PASSIF
CAPITAUX PROPRES

CAPITAUX PERMANENTS
Capital + Report à nouveau
+ résultat + réserves
ACTIF IMMOBILISE + provisions réglementées
Immo corporelles PROVISIONS P/RISQ ET CHARGES
+ incorporelles
+ financières LONG TERME (+ 1 AN)

CAP.ETRANG
EMPRUNTS
COURT TERME

REALISABLE
CIRCULANT
ACTIF

DETTES AUX TIERS

DISPONIBLE
DECOUVERTS ET CONCOURS BANCAIRES
91
 FONDS DE ROULEMENT NET GLOBAL

On additionne : les Capitaux propres+Provisions pour

risques et charges + Dettes financières totales (sauf
découvert si inclus)
Puis on soustrait : l’Actif immobilisé net
(Valeur d’origine moins amortissements)
ACTIF PASSIF

CAPITAUX PERMANENTS
CAPITAUX PROPRES

ACTIF IMMOBILISE PROVISIONS P/RISQ ET CHARGES

EMPRUNTS
CAP.ETRANG LONG TERME

COURT TERME
 BAS DE BILAN

• Le « bas de bilan » est composé d'éléments

plus liquides (Trésorerie).
 Le B.F.R. (Actif – Passif)
ACTIF PASSIF

CAPITAUX PERMANENTS
CAPITAUX PROPRES

PROVISIONS P/RISQ ET CHARGES

ACTIF IMMOBILISE

CAP.ETRANG
LONG TERME

EMPRUNTS
COURT TERME

REALISABLE
DETTES AUX TIERS
Stocks + Clients
CIRCULANT

Dettes sociales + fiscales

+Régul actif
ACTIF

+Régul passif

DISPONIBLE DECOUVERTS ET CONCOURS BANCAIRES

Ce que l’entreprise possède Ce que l’entreprise doit … 94

….
 CALCUL DU BFR
• On additionne l’Actif circulant (Stocks + Clients
(net) + Autres Créances + Comptes de
régularisation d’Actif mais pas les disponibilités,
valeurs mobilières de placement)
• Puis on soustrait les Dettes aux tiers
(Fournisseurs, + Dettes fiscales et sociales +
Autres dettes + Comptes de régularisation passif)
Calcul plus simple !!! FRNG moins TRESORERIE
Respectez les signes !

95
 Calcul du BFR (méthode des experts comptables)

Pour une entreprise de PS :

- CA HT : 500 000 € délai de règlement à 50 jours.
- Achats HT : 200 000 €, délai de règlement à 30 jours

Créances clients :
(500 000 € x1,196) x 50 / 360 jours = 83 000 €*

Crédit fournisseurs :
(200 000x1,196) € x 30 / 360 jours = 20 000 €*

BFR = 83 000 - 20 000 = 63 000 € soit 13* jours de CA HT

(66000x100/500000)
* Sommes arrondies
96
 La TRESORERIE
ACTIF PASSIF

CAPITAUX PERMANENTS
CAPITAUX PROPRES

PROVISIONS P/RISQ ET CHARGES

ACTIF IMMOBILISE

CAP.ETRANG
LONG TERME

EMPRUNTS
COURT TERME

REALISABLE
CIRCULANT

DETTES AUX TIERS

ACTIF

DISPONIBLE
DECOUVERTS ou CONCOURS BANCAIRES
Banque + Caisse + VMP

Ce que l’entreprise possède Ce que l’entreprise doit … 97

….
TRESORERIE = FRNG – BFR (respecter les signes)
Ou Disponible – découvert bancaire

ACTIF PASSIF

DECOUVERTS ET CONCOURS BANCAIRES

DISPONIBLE

OU

DISPONIBLE
DECOUVERTS ET CONCOURS BANCAIRES

98
 AUTRES RATIOS …..
INDEPENDANCE FINANCIERE
Cap. propres + prov. p/risques et charges
dettes financières
(ce ratio doit être supérieur à 0.5)

FINANCEMENT DES IMMOBILISATIONS

Capitaux permanents (propres + étrangers)
immobilisations
(ce ratio doit être supérieur à 1)
99
 TRESORERIE GLOBALE
Les dettes à court terme doivent être couvertes par
les actifs circulants :
Actifs circulants / Dettes à court terme >1

TRESORERIE IMMEDIATE
Disponibilités / Dettes à court terme* > 0.25

*Les dettes à court terme : ce qui est dû à -1an

LE COMPTE DE
RESULTAT

101
 EN COMPTABILITE GENERALE
Les charges ne seront pas réparties :
• En charges variables
• En charges fixes directes
• En charges de structure
Mais….
• En charges d’exploitation (liées au
fonctionnement normal de l’entreprise)
• En charges financières (intérêts bancaires)
• En charges exceptionnelles (pénalités,
sanctions) 102
 EN COMPTABILITE GENERALE
Les produits seront répartis :

• En produits d’exploitation (liés au

fonctionnement normal de l’entreprise –
prestations de service transport)
• En produits financiers (produits de placement)
• En produits exceptionnels (cessions de
véhicule…)

103
Compte de résultat présentation en liste
Soldes intermédiaires de gestion (SIG)
PRODUITS D’EXPLOITATION
- CHARGES D’EXPLOITATION
= RESULTAT D’EXPLOITATION (RE)
PRODUITS FINANCIERS
- CHARGES FINANCIERES
= RESULTAT FINANCIER (RF)
(RCAI) RESULTAT COURANT AVANT IMPOT (RE+/-RF)
PRODUITS EXCEPTIONNELS
- CHARGES EXCEPTIONNELLES
= RESULTAT EXCEPTIONNEL (REXC)
RESULTAT DE L’EXERCICE (RCAI+/-REXC-Impôt Sté) 104
 CALCUL DE L’IMPOT SOCIETE

• CALCUL DU RESULTAT FISCAL

= Résultat comptable (produits moins charges)

+ Réintégration des pénalités et amendes fiscales,
de la taxe véhicule société
et aussi des variations sur provisions telle que la provision
pour congés payés
= Résultat fiscal qui supportera l’imposition de 33.33%
ou 15%

Le RESULTAT NET (RN) sera égal au Résultat comptable – Impôt

Société
105
 BAREME DE L’IMPOT SOCIETE

Si l’entreprise a un chiffre d’affaires annuel supérieur à

7 630 000€ : taux unique de 33.33 %
Pour un chiffre d’affaires inférieur : taux réduit de 15% sur les
38120 premiers € de résultat. (Sociétés dont le capital est
entièrement libéré et détenu à au moins 75% par des
personnes physiques) et ensuite taux de 33,33%

Versement sous forme d’acomptes (4) et liquidation après

connaissance des résultats définitifs de l’exercice

106
 CALCUL IS - Exemple
• Résultat comptable 20 000€
• Dont amendes fiscales déduites + 4 000€
• RESULTAT FISCAL = 24 000€
• Impôt Société (33,33%) 8 000€

• RESULTAT NET 12 000€

(20 000€ -8 000€)

107
LES SOLDES INTERMEDIAIRES DE
GESTION

Ce que l’on peut lire au

compte de résultat
comptable (liasse fiscale)
108
 Exercice N
Exercice N-1
COMPTE DE RESULTAT France Export Total
Prestation de services FG FH FI 0
Chiffre d'affaires nets FJ FK FL 850000 0
Subventions d'exploitation FO
Autres produits (I) (II) FQ
Total des produits d'exploitation (2) (1) FR 850000 0
Achats de matières premières et autres approvisionnements FU 180000
Variation de stocks FV -3000
Autres achats et charges externes FW 140000
Impôts taxes et versements assimilés FX 35000
Salaires et traitements FY 250000
Charges sociales FZ 125000
Dotations aux amortissements sur immobilisations GA 55000
d'exploitation
Dotations

Dotations aux provisions GB 12000

Sur actif circulant : dotations aux provisions GC
Pour risques et charges : dotations aux provisions GD 6000
Autres charges GE
Total des charges d'exploitation (4) (II)GF 800000 0
1- RESULTAT D'EXPLOITATION (I-II) GG 50000 0
 Autres intérêts et produits assimilés (5) GL
Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de
placement GO
Total des produits financiers (V) GP 0 0

Dotations financières amortissements et provisions GQ

Charges financières

Intérêts et charges assimilées (6) GR 42000

Charges nettes sur cessions valeurs mobilières de
placement GT
Total des charges financières (VI) GU 42000 0
2- RESULTAT FINANCIER (V - VI) GV -42000 0
3 - RESULTAT COURANT AVANT IMPOTS
(I - II + III - IV + V -VI) GW 8000 0

Le RESULTAT COURANT AVANT IMPOT est l’addition du RESULTAT D’EXPLOITATION et du

RESULTAT FINANCIER
 Produits exceptionnels sur opérations de H

exceptionnels
gestion A
Produits Reprises sur provisions et transferts de H
charges C
H
Total des produits exceptionnels (7) (VII) D 0 0
Charges
exceptionnelles sur
Charges exceptionnelles

opérations de H
gestion (6Bis) E
Dotations
exceptionnelles aux
amortissements et H
provisions G
H
Total des charges exceptionnelles (7) (VIII) H 0 0
4 - RESULTAT EXCEPTIONNEL (VII - VIII) HI 0 0
Participation des salariés aux résultats de
l'entreprise (IX) HJ

Impôts sur les bénéfices (X) HK

TOTAL DES PRODUITS (I + III + V + VII) HL 850000 0

TOTAL DES CHARGES (II + IV + VI + VIII +

IX + X) HM 842000 0
5 - BENEFICE OU PERTE (Total produits -
Total charges) HN 8000 0
AUTRES SOLDES INTERMEDIAIRES
DE GESTION
DETAIL

113
 AUTRES SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION

VALEUR AJOUTEE (VA)

Prestations de services (au crédit du compte de résultat)

Moins « Achats m/ses et mat. Consommables » (au débit

du compte de résultat)

Plus ou Moins « Variation de stock » selon le signe

Moins « Autres achats et charges externes »

(au débit du compte de résultat)

Devrait être égale à 50% du CA

114
 AUTRES SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION

EXCEDENT BRUT EXPLOITATION (EBE)

= VALEUR AJOUTEE (VA) déjà calculé précédemment

Plus « Subventions » (au crédit du compte de résultat)

Moins « Impôts taxes » (au débit du compte de résultat)

Moins « Charges de personnel » (au débit du compte

de résultat)

Devrait être >20% du CA

115
Débit COMPTE DE RESULTAT Crédit

Ou E.B.E.

- Autres Charges d’Exploit. (65)

- DAP dotations sur Amortis. + Autres Prod. Exploit (75)
et Provisions (68) + RAP reprises sur Amortis.
et Provisions (78)
= RESULTAT D’EXPLOITATION (RE)

OU PRODUITS EXPLOITATION
Moins CHARGES D’EXPLOITATION !!!
116
TOUJOURS A PARTIR DU COMPTE DE
RESULTAT ….

117
 CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT
(ou CASH FLOW)

Correspond à ce qui reste à l’entreprise après paiement des

charges « décaissables » donc des dépenses ou sorties de
trésorerie (ex : charges de personnel, achats de carburants )

Exemple : Les dotations aux amortissements

et aux provisions (DAP) ne sont pas décaissables.
 CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT
METHODE ADDITIVE
Résultat net de l’exercice
Plus « Dotations aux Amortissements et
Provisions d’exploitation, financières et Souvent

exceptionnelles » (DAP au débit)

Moins « Reprises sur Amortissements et
Provisions d’exploitation, financières et
exceptionnelles (RAP au crédit)
Plus « Moins values »
(A CALCULER)
Moins « Plus values »
119
 INTERPRETATION DE LA CAF
La CAF a pour vocation de couvrir les besoins
de d’entreprise :
- Financement des nouveaux investissements
ou de renouvellement
- Financement des augmentations du Besoin
en Fonds de Roulement (trésorerie)
- Croissance externe (rachat d’entreprises)
- Rémunérations des associés
- Couvertures de risques ……
120
 AUTOFINANCEMENT NET

+ CAF
- DIVIDENDES
- INTERETS D’EMPRUNTS

121
LE CALCUL DES SOLDES INTERMEDIAIRES DE
GESTION (S.I.G.)

AVEC « RETRAITEMENTS »

122
 POURQUOI DES RETRAITEMENTS ?
Rappelons le contenu des comptes des sous-
classes 61 et 62 Services extérieurs dont le
contenu est le suivant :
- sous-traitance, crédit bail, locations et charges
locatives, entretien et réparations, primes
d’assurance, personnel intérimaire, frais
d’honoraires, publicité, transports et
déplacements, missions, frais postaux et
bancaires

123
POURQUOI DES RETRAITEMENTS ?
Certains comptes posent problème parce qu’ils
ne sont pas à leur place sur le plan de l’analyse :
- Sous-traitance transport,
- Crédit-bail ou leasing
- Personnel intérimaire
- Entretien réparation faisant l’objet d’un
remboursement d’assurance
 RETRAITEMENTS PREALABLES INDISPENSABLES

- LOYERS DE CREDIT BAIL ET LOCATION

VEHICULES INDUSTRIELS
Comptabilisés en « services extérieurs (61)», il
seront extraits, puis répartis (généralement) pour
 85 % en « dotations aux amortissements » (68)
 et 15 % en « charges financières » (66) CR

-62

+68

+66

125
 RETRAITEMENTS PREALABLES INDISPENSABLES

- LE PERSONNEL INTERIMAIRE
Les charges sont comptabilisées en
« Autres charges externes ou services
Extérieurs (62) », -62

Ils seront extraites et reportées en totalité : +64

 dans les « charges de personnel (64) »

126
 RETRAITEMENTS (suite)

- LA SOUS TRAITANCE TRANSPORTS

- 611 - 611
Comptabilisée en « services extérieurs (61)»

> il y a lieu de l’ôter de ce poste et simultanément du

chiffre d’affaires car cette charge n’est pas liée à la
réalisation du CA, elle ne nécessite pas de moyens de
réalisation (sauf pour une activité de commissionnaire)
Ce retraitement n’a d’incidence que sur le calcul des
pourcentages.
127
 RETRAITEMENTS AU COMPTE DE RESULTAT
Achats matières Chiffre d'affaires

Services extérieurs - sous-traitance

- sous-traitance
- leasing 100%

Autres services extérieurs

- personnel intérimaire
Frais de personnel
+ personnel intérimaire

Dotations aux amortissements

+ 85 % leasing
Charges financières
+ 15 % leasing
A PARTIR DU BILAN ET DU
COMPTE DE RESULTAT …..
 CAPACITE DE REMBOURSEMENT

• A long terme :
Dettes financières à long et moyen terme (+1an)
Capacité autofinancement (CAF)
Ce ratio évalue le nombre d'années théorique nécessaire
pour rembourser la totalité de la dette bancaire de
l'entreprise. Au delà de 5 à 7 années, qui constitue la
durée maximale courante des financements bancaires,
ce ratio alerte sur la difficulté possible à rembourser ses
banquiers.
130
 CAPACITE DE REMBOURSEMENT
L’entreprise sera en mesure de faire face à ses
dettes financières ?

• A court terme :
Dettes financières + ou – 1 an
Capacité d’autofinancement
= nombre d’années nécessaires au rembourst des
emprunts
RENTABILITE DES CAPITAUX PROPRES

RESULTAT NET
CAPITAUX PROPRES
(en début d’exercice)

132
 DELAIS DE REGLEMENT DES CLIENTS ET DES
FOURNISSEURS
DELAI MOYEN DE PAIEMENT CLIENTS :
Créances clients (41) x 360
CA (70) TTC (y compris ss-traitance)

DELAI MOYEN DE PAIEMENT FOURNISSEURS :

Dettes fournisseurs (40) x 360
(achats (60) TTC + Aut. Ch. Externes (61+62) TTC)

Précision : calculs à faire avant tout retraitement sur le bilan ou

sur le compte de résultat
133
 LE PLAN DE FINANCEMENT

OU TABLEAU DE FINANCEMENT

134
 LE PLAN DE FINANCEMENT

Objet : prévoir le financement des besoins

de l’entreprise sur une durée + ou –
importante, généralement sur 5 à 7 ans.
Il permet également d’apprécier l’incidence
des décisions d’investissement et de
financement sur la trésorerie
Il est indispensable pour les créateurs
d’entreprise

Il est établi à l’année.

135
 LE PLAN DE FINANCEMENT

DISTINCTION ENTRE :

• BESOINS (…. Pour financer )

• RESSOURCES (…j’ai à ma disposition )

136
 PLAN DE FINANCEMENT(présentation)
BESOINS RESSOURCES
Investissements nouveaux Cessions d’actif
ou de renouvellement

Distribution de dividendes Augmentation de capital

Retrait des comptes courants Apports en compte courant

Capacité d’autofinancement

Remboursements emprunts Emprunts

Besoin en fonds de roulement Diminution du besoin en fonds de

roulement

 TOTAL DES BESOINS  TOTAL RESSOURCES

137
PLAN DE FINANCEMENT ANNEE 1
Besoins Ressources

ACQUISITION TTC 119 600,00 €

RECUPERATION TVA S/ACQUIS 19 600,00 €
EMPRUNT 100 000,00 €
RBST EMPRUNT 1e ANNEE 29000,00 €
BFR (à partir du Bilan) 15 000.00 €
CAF (à partir CR) 30 000.00 €
APPORT EN CPTE COURANT ASSOCIE 13 000,00 €

TOTAUX 163 000.00 € 162 600.00 €

besoin tréso 400.00 €

PLAN DE FINANCEMENT ANNEE 2

Besoins Ressources

TRESORERIE ANNEE 1 400.00 €

RBST EMPRUNT 2e ANNEE 29000,00 €
CAF 30 000.00 €
RETRAIT CPTE COURANT 1 000.00 €
TOTAUX 29 800.00 € 30 000.00 €
Excédent tréso 200.00 €