Procedures 2me PARTIE : APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE CHAPITRE I - GENERALITES A - OBJECTIFS D CONTROLE INTERNE L!"n"#$se de #!

or%"nis"&ion %'n'r"#e doi& (er)e&&re * D!iden&ifier #es (ro+#,)es (ou-"n& re)e&&re en c"use #" fi"+i#i&' des (roc'dures ("r&icu#i,res de c."/ue fonc&ion 0 D!'-"#uer #es (ossi+i#i&'s de s!"((u$er sur #es &r"-"u1 effec&u's ("r #e ser-ice d!"udi& in&erne2 ORGANISATION LENTREPRISE GENERALE DE

ref

Oui Non N/A OBSERVATION

E1is&e-&-i# un or%"ni%r"))e de #!en&re(rise 3 Es&-i# diffus'4 "((#i/u'4 reconnu 3 Les fonc&ions son&-e##es correc&e)en& d'finies (our c."/ue &5c.e 3 E1is&e-&-i# un )"nue# des (roc'dures in&ernes 3 Si oui4 es&-i# r'%u#i,re)en& )is 6 7our ("r des (ersonnes "u&oris'es e& diffus' 3 - Les i)(ri)'s u&i#is's ("r #!en&re(rise son&-i#s Si)(#e 3 V'rifi"+#es 3

Si des d'#'%"&ions de (ou-oir son& "ccord'es "u (ersonne#4 Son&-e##es c#"ire)en& d'finies 3 Fon&-e##es #!o+7e& d!une diffusion "u sein de #!en&re(rise 3 Son&-e##es r'%u#i,re)en& )ises 6 7our 3 L!u&i#is"&ion /ui en es& f"i&e es&-e##e con&r8#'e 3

Les )o$ens en (ersonne# e& en )"&'rie# son&-i#s "d"(&'s "u1 +esoins 3 D"ns #es (e&i&es en&re(rises4 #" direc&ion e1erce-&-e##e un con&r8#e ri%oureu1 sur #es o('r"&ions 3 Les fonds (ersonne#s de #" direc&ion son&-i#s +ien dis&inc&s des fonds de #!en&re(rise 3 C - S9STE:E B DGETAIRE L" %es&ion s!"((uie-&-e##e sur des (r'-isions 3 D"ns #!"ffir)"&i-e4 #es (r'-isions son&-e##es for)"#is'es4 c!es&-6-dire f"i&es d"ns #es c"dres d!une (roc'dure d'finie 6 #!"-"nce 3 Des +ud%e&s4 +i#"n e& co)(&e d!e1(#oi&"&ion (r'-isionne#s son&-i#s '&"+#is 3 L!en&re(rise consid,re-&-e##e ces +ud%e&s co))e +"se d!"c&ion ou co))e un )o$en "d)inis&r"&if de con&r8#e ou #es deu1 6 #" fois 3 Leur r'"#is"&ion es&-e##e -'rifi'e ou "n"#$s'e 3 L!en&re(rise &ien&-e##e une co)(&"+i#i&' (r'-isionne##e 3 E1is&e-&-i# un &"+#e"u de +ord 6 us"%e de #" direc&ion 3 - Si oui inc#u&-i# des infor)"&ions sur #es do)"ines sui-"n&s *

 C"rne& de co))"ndes ; c#ien&s 3 En cours c#ien&s 3 Re&"rds de r,%#e)en&s ? Cr'"nces dou&euses 3 En%"%e)en&s fer)es de d'(enses 3 En-cours fournisseurs 3 Vo#u)e e& ro&"&ion des s&oc<s 3 L!en&re(rise '&"+#i&-e##e des (r'-isions de &r'sorerie 3 Son&-e##es con&r8#'es e& #es 'c"r&s son&-i#s 7us&ifi's 3 D - SERVICE D!A DIT INTERNE Le ser-ice d!"udi& in&erne es&-i# direc&e)en& r"&&"c.' 6 #" direc&ion %'n'r"#e 3 Le res(ons"+#e du ser-ice d!"udi& in&erne "-&-i# une for)"&ion suffis"n&e 3 Le (ersonne# du ser-ice re=oi&-i# une for)"&ion "((ro(ri'e 3 Le ser-ice u&i#ise-&-i# des )'&.odes de &r"-"i# "((ro(ri'es >(ro%r"))es de &r"-"i#4 dossiers +ien &enus4?@ 3 Le ser-ice d!"udi& in&erne (eu&-i# "-oir "cc,s 6 &ous #es ser-ices4 docu)en&s?/u!i# sou."i&e 3 Les r"((or&s du ser-ice d!"udi& in&erne son&-i#s sui-is d!effe&s 3 Des #iens de ("ren&' ou d!in&i)i&' (rononc'e e1is&en&-i#s en&re des )e)+res du ser-ice de con&r8#e in&erne e& des )e)+res d!"u&res ser-ices de #!en&re(rise 3 E - ORGANISATION CO:PTABLE L" direc&ion des ser-ices co)(&"+#es es&-e##e "ssur'e ("r un c.ef co)(&"+#e co)('&en& 3 Le (ersonne# co)(&"+#e es&-i# '/ui&"+#e)en& r')un'r' 3 L" /u"#ific"&ion e& #" )or"#i&' du (ersonne# co)(&"+#e son&e##es -'rifi'es >c"sier 7udici"ire4 r'f'rences (rofessionne##es "n&'rieures4?@ 3 Le (ersonne# co)(&"+#e sui&-i# une for)"&ion "((ro(ri'e 3 Des e)(#o$'s &r"-"i##en&-i#s en de.ors des .eures nor)"#es de +ure"u 3 d"ns /ue##es circons&"nces (r'cises 3 L!or%"nis"&ion (er)e&-e##e #!"cco)(#isse)en& des &r"-"u1 co)(&"+#es ("r un "u&re (ersonne /ue #e &i&u#"ire du (os&e 3 Tous #es e)(#o$'s (rennen&-i#s des -"c"nces "nnue##es 3 Les &5c.es son&-e##es effec&i-e)en& "&&ri+u'es 6 d!"u&res e)(#o$'s en #!"+sence du &i&u#"ire en -"c"nce ou "+sen& 3 Au )o)en& de #Aou-er&ure du courrier4 #e c.ef co)(&"+#e es&-i# "-er&i ou infor)' de &ous #es #i&i%es 3 E1is&e-&-i# une #is&e &enue B 7our des co)(&es %'n'r"u1 u&i#is's ("r #Aen&re(rise 3 LAou-er&ure ou #" c#8&ure des co)(&es es&-e##e "((rou-'e ("r #e c.ef co)(&"+#e 3 E1is&e-&-i# un )"nue# des (roc'dures co)(&"+#es dAus"%e cour"n&4 e& no&"))en& en c"s de conso#id"&ion 3 Ces docu)en&s son&-i#s r'%u#i,re)en& &enus B 7our 3 Le (#"n co)(&"+#e de #Aen&re(rise es&-i# confor)e "u (#"n co)(&"+#e (rofessionne# 3 Les fonc&ions son& e##es c#"ire)en& d'finies e& es &r"-"u1 son&-i#s e1'cu&'s confor)')en& "u1 ins&ruc&ions donn'es 3 A-&-on (r'-u une di-ision des &5c.es "insi /ue des

con&r8#es r'ci(ro/ues 3 Les fonc&ions dAordonn"nce)en& des rece&&es e& des d'(enses son&-e##es dissoci'es des fonc&ions de &r'sorier 3 Les i)(u&"&ions e& #es ("ss"&ions dA'cri&ures son& e##es "ssur'es ("r des (ersonnes diff'ren&s 3 Les #i-res ou "u&res docu)en&s co)(&"+#es son&-i#s conser-'s d"ns des #ieu1 sCrs e& (ro&'%'s con&re &ous ris/ues d!incendie ou de des&ruc&ion 3 Leur "cc,s es&-i# #i)i&' "u1 (ersonnes "u&oris'es 3 LA"cc,s "u1 "rc.i-es es&-i# s&ric&e)en& r'%#e)en&' 3 Les #i-res #'%"u1 son&-i#s r'%u#i,re)en& &enus 3 Son&-i#s c8&'s e& ("r"(.'s 3 Les co)(&es in&er)'di"ires son&-i#s '&"+#is 6 ("r&ir des donn'es de #" co)(&"+i#i&' 3 Leur ('riodici&' es&-e##e suffis"n&e 3 - Au c"s oD #Ainfor)"&i/ue f"i& ("r&ie du s$s&,)e co)(&"+#e4 #es con&r8#es sur #es "s(ec&s sui-"n& son& i#s suffis"n&s ins&"##"&ion 3 or%"nis"&ion 3 conce(&ion4 "n"#$se4 (ro%r"))"&ion ? e1(#oi&"&ion 3 s'curi&'4 ris/ues4 "ssur"nces3 LAen&re(rise &ien&-e##e une co)(&"+i#i&' "n"#$&i/ue 3 Ce&&e co)(&"+i#i&' es&-e##e in&'%r'e B #" co)(&"+i#i&' >%'n'r"#e 3 Sinon4 #es deu1 co)(&"+i#i&'s son&-e##es r'%u#i,re)en& r"((roc.'es 3 Ce&&e co)(&"+i#i&' "n"#$&i/ue (er)e& e##e dAo+&enir des infor)"&ions sur #es )"r%es ("r (rodui& ou f")i##e de (rodui&s 3 Les c#efs de r'("r&i&ion des c."r%es indirec&es son&-e##es "d"(&'es B #" n"&ure des c."r%es 3 F - PROTECTION DES ACTIFS Les )o$ens )"&'rie#s de (ro&ec&ion son&-i#s suffis"n&s en ce /ui concerne #A"cc,s "u1 #oc"u1 3 #A"cc,s "u1 s&oc<s 3 #" s'curi&' des i))o+i#is"&ions4 -"#eurs24 3 L" (o#i&i/ue %'n'r"#e sur #es ris/ues B cou-rir ("r #es "ssur"nces "-&-e##e '&' d'finie ("r #e consei# dA"d)inis&r"&ion 3 Les "ssur"nces son&-e##es re-ues ('riodi/ue)en& ("r un c"dre ou un e)(#o$' res(ons"+#e 3 Les "ssureurs son&-i#s )is en concurrence 3 E1is&e-&-i# des "ssur"nces cou-r"n& des ris/ues ("r&icu#iers (our #es s"#"ri's /ui occu(en& des (os&es i)(or&"n&s d"ns #Aen&re(rise 3 Les sinis&res son&-i#s d'c#"r's s"ns d'#"is "u1 "ssur"nces 3 Le re)+ourse)en& des sinis&res f"i&-i# #Ao+7e& dAun sui-i ri%oureu1 3 Si #es "ssur"nces )e&&en& des o+#i%"&ions B #" c."r%e de #Aen&re(rise4 #e res(ec& de ces o+#i%"&ions es&-i# r'%u#i,re)en& con&r8#' 3 CHAPITRE - III2 ACHATS - FO RNISSE RS A - OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE

LA"n"#$se du s$s&,)e de con&r8#e in&erne de &" fonc&ion Ac."&s fournisseurs doi& (er)e&&re de sA"ssurer /ue* Les s'("r"&ions de fonc&ionsA son& suffis"n&es 3 Tous #es "c."&s >)"&i,res et ser-ices de #Aen&re(rise son& correc&e)en& "u&oris's e& co)(&"+i#is's3 Les "c."&s co)(&"+i#ises corres(onden& " des d'(enses r'e##es de #Aen&re(rise 3 Ces d'(enses son& f"E&es d"ns #Ain&'rF& de en&re(rise e& confor)')en& " son o+7e&2 3 Tous #es "c."&s enre%is&r's son& correc&e)en& '-"#u's 3 Tous #es "-oirs " o+&enir son& enre%is&r's2 3 Tou&es #es de&&es concern"ien& #es )"rc."ndises e& ser-ices re=us son& enre%is&r'es d"ns #" +onne ('riode2 3 Les en%"%e)en&s (ris ("r #Aen&re(rise e& de-"n& fi%urer d"ns #A"nne1e son& correc&e)en& sui-is2 3 B - SEPARATION DE FONCTIONS A((r'cier #" s'("r"&ion de fonc&ion en /ui concerne * E)ission des de)"ndes dA"c."&s 3 E&"+#isse)en& des co))"ndes 3 Au&oris"&ion des co))"ndes 3 R'ce(&ion des )"rc."ndises ou ser-ices 3 Co)("r"ison /u"n&i&"&i-e e& /u"#i&"&i-es des )"rc."ndises ou ser-ices re=us "-ec #es co))"ndes Co)("r"ison +on de r'ce(&ion/co))"nde/f"c&ure 3 I)(u&"&ion co)(&"+#e 3 Con&r8#e des f"c&ures 3 Sui-i des "-oirs 6 rece-oir 3 Bon 6 ("$er 3 Tenue du 7ourn"# dA"c."&s Tenue de #Ain-en&"ire (er)"nen& Tenue des co)(&es indi-idue#s des fournisseurs R"((roc.e)en& des re#e-'s fournisseurs "-ec #es co)(&es R"((roc.e)en& du co)(&e co##ec&if fournisseur "-ec #" +"#"nce fournisseur Cen&r"#is"&ion du 7ourn"# dA"c."&s "((ro+"&ion des o('r"&ions di-erses re#"&i-es "u1 "c."&s e& co)(&es fournisseurs cr'di&eurs di-ers2 - Acc,s 6 #" co)(&"+i#i&'2 C COMMANDES E1is&e-&-i# un s$s&,)e de d'c#enc.e)en& "u&o)"&i/ue des co))"ndes #ors/ue #es s&oc<s "rri-en& "A une /u"n&i&' )ini)u) 3 Si oui4 #es /u"n&i&'s )ini)" son&-e##es revues r'%u#i,re)en& en fonc&ion des +esoins r'e#s de #" f"+ric"&ion 3 Les co))"ndes de +iens ou de ser-ices ne son&-e##es ("ss'es /ue sur #" +"se de de)"ndes dA"c."&s '&"+#ies ("r >#es (ersonnes ."+i#i&'es 3 C."/ue ser-ice de)"ndeur >dis(ose & i# dAun +ud%e& de d'(enses (r'-isionne##es 3 Si oui4 #" conso))"&ion >#e ces +ud%e& es&-e##e sui-ie r'%u#i,re)en& (our '-i&er #es d'("sse)en&s 3 Ce sui-i &ien& i# co)(&e des co))"ndes en%"%'es ni"is ion encore f"c&ur'es 3 Des +ons de co))"nde son&-i#s '&"+#is

s$s&')"&i/ue)en& 3 - Si oui4 son&-i#s (r'nu)'ro&'s 3 '&"+#is en /u"n&i&'s e& en -"#eur 3 si%n's ("r un res(ons"+#e4 "u -u de #" de)"nde dA"c."& 3 E1is&e-&-i# une #is&e des fournisseurs "u&oris's4 (our #es "c."&s cour"n&s 3 Si oui4 es&-e##e "((rou-'e ("r un res(ons"+#e 3 r'%u#i,re)en& )ise 6 7our 3 Les (ri1 (ro(os's son&-i#s co)("r's "-ec #e )"rc.' 3 Les "u&res "c."&s fon&-i#s #Ao+7e& dA"((e# dAoffre4 "u )oins "u-dessus dAun cer&"in )on&"n&3 E1is&e-&-i# une (roc'dure (er)e&&"n& dA'-i&er #es co))"ndes e1cessi-es 3 Si des +ons de co))"ndes (r'nu)'ro&'s son& u&i#is's4 #eur s'/uence nu)'ri/ue es&-e##e u&i#is'e (our enre%is&rer #es en%"%e)en&s (ris ("r #Aen&re(rise 3 iden&ifier #es re&"rds dAe1'cu&ion 3 - E1is&e-&-i# une (roc'dure de re#"nce des fournisseurs en re&"rd de #i-r"ison 3 Ces fournisseurs son&-i#s sou)is 6 des ('n"#i&'s 3 n e1e)(#"ire des +ons de co))"ndes es&-i# co))uni/u' * "u ser-ice de r'ce(&ion 3 "u ser-ice de co)(&"+i#i&' 3 - si oui ces ser-ices sA"ssuren&-i#s /uAi#s re=oi-en& &ous 3 Les (roc'dures de con&r8#e des "c."&s son&-e##es re-ues ('riodi/ue)en& ("r #es "udi&eurs in&ernes ou "u&res (ersonnes ind'(end"n&es du ser-ice "c."& (our sA"ssurer /ue #" (o#i&i/ue de #" soci'&' es& +ien "((#i/u'e 3 D - RECEPTION DES MARCHANDISES ET SERVICES E1is&e-&-i# un ser-ice de r'ce(&ion 3 - Les )"rc."ndises re=ues son&-e##es r"((roc.'es des +ons de co))"nde en ce /ui concerne * #es /u"n&i&'s>co)(&"%e effec&if @3 #" /u"#i&' 3 - Des +ons de r'ce(&ion son& i#s '&"+#is s$s&')"&i/ue)en& - Si oui son&-i#s* (r'nu)'ro&'s 3 si%n's ("r #e r'ce(&ionn"ire 3 d"&'s3 L" (r'nu)'ro&"&ion des +ons es&-e##e u&i#is'e (our con&r8#er #Ae1."us&i-i&' des +ons &r"ns)is " #" co)(&"+i#i&'4 ("r cen&re de r'ce(&ion 3 #Aenre%is&re)en& des )ou-e)en&s de s&oc<s 3

- E1is&e-&-i# un s$s&,)e '/ui-"#en& "u +on de r'ce(&ion en )"&i,re de ser-ice 3 Si o !" #es (roc'dures ci-dessus son&-e##es "((#i/u'es (our con&r8#er #Ae1."us&i-i&' de #Aenre%is&re)en& 3 Les "no)"#ies en )"&i,re de /u"n&i&' e& /u"#i&' cons&"&'es fon&-e##es #Ao+7e& dAun +on de re&our #O >#e con&es&"&ion@ 3 Si oui4 ces +ons son&-i#s (r'nu)'ro&'s 3 &r"ns)is 6 une (ersonne c."r%' d!o+&enir Ies "-oirs 3 - Les f"c&ures re=ues son&-e##es -'rifi'es "-ec #es +ons de co))"ndes e& de r'ce(&ion en ce /ui concerne * #e /u"n&i&'s 3 #" /u"#i&' 3 #es (ri1 uni&"ires 3 #es condi&ions fin"nci,res 3 Les "no)"#ies cons&"&'es fon&-e##es #Ao+7e& de +ons de con&es&"&ion 3 Si oui sui-en&-i#s #es )F)e r,%#es /ue ceu1 ')is 6 r'ce(&ion >(r' nu)'ro&"&ion@2 Les "-oirs re=us son&-i#s con&r8#'s "-ec #es +ons de re&our e&/ou de con&es&"&ion e& #es f"c&ures dAori%ine en ce /ui concerne * #es /u"n&i&'s3 #es (ri13 - Les f"c&ures e& "-oirs re=us son&-i#s con&r8#'s en ce /ui concerne #es )u#&i(#ic"&ions 3 #es "ddi&ions 3 #e )on&"n& de #" TVA 3 #" d'duc&ion des "-"nces4 "co)(&es4 re)ises 3 Les con&r8#es effec&u's sur #es f"c&ures e& "-oirs son&-i#s c#"ire)en& )"&'ri"#is's (our (er)e&&re une -'rific"&ion " (os&eriori /uAi#s on& &ous '&' effec&u's 3 - Les i)(u&"&ions son&-e##es donn'es ("r des (ersonnes co)('&en&es dis(os"n& des docu)en&s n'cess"ires3 re-ues ("r un res(ons"+#e3 LAou-er&ure dAun nou-e"u co)(&e fournisseur es&-e##e sou)ise 6 "u&oris"&ion 3 E - COMPTABILISATION DES FACTURES ET AVOIRS L" co)(&"+i#i&' fournisseurs re=oi&-e##e un e1e)(#"ire des +ons de co))"ndes 3 des +ons de r'ce(&ion >)"rc."ndises e& ser-ices@ 3 des +ons de re&our ou de con&es&"&ion 3 Si oui4 en con&r8#e-&-e##e #Ae1."us&i-i&' 3 Les nu)'ros )"n/u"n&s son&-i#s r'c#")'s 3 n r"((roc.e)en& es&-i# f"i& en&re #es f"c&ures e& "-oirs re=us e& #es +ons de r'ce(&ion e& de re&our ou de 1 1

con&es&"&ion 3 - e1is&e-&-i# un con&r8#e (er)e&&"n& de sA"ssurer /ue &ou&es #es f"c&ures e& &ous #es "-oirs re=us son& co)(&"+i#is's * d"ns #e 7ourn"# des "c."& 3 "u1 co)(&es indi-idue#s fournisseurs 3 Les f"c&ures e& "-oirs co)(&"+i#is's son&-i#s "nnu#es (our '-i&er un dou+#e enre%is&re)en& 3 L" co)(&"+i#is"&ion de du(#ic"&" es&-e##e in&erdi&e ou sou)ise 6 "u&oris"&ion ("r&icu#i,re 3 Les r,%#es de r'cu('r"&ion de #" TVA son&-e##es res(ec&'es en ("r&icu#ier Si #es Fournisseurs ("$en& #" TVA sur #es enc"isse)en&s 3 F - PROVISIONS POUR FACTURES A RECEVOIR Le r"((roc.e)en& effec&u' en&re #es f"c&ures e& "-oirs re=us e& #es +ons de r'ce(&ion ou de re&our >-oir co)(&"+i#is"&ion #es f"c&ures@ es&-i# u&i#is' (our '&"+#ir4 en fin de ('riode4 #e )on&"n& des f"c&ures 6 rece-oir 3 Sinon e1is&e-&- i# une (roc'dure (our s"isir #es (ro-ision 6 effec&uer 3 Les f"c&ures de &r"ns(or& son& e##es r"((roc.'es "-ec #es "-is de &r"ns(or& (our '&"+#ir #" (ro-ision 3 - Des co)(&es de fr"is 6 ("$er son&- i#s &enus (our &ou&es #es c."r%es /ui ne fi%uren& ("s en co)(&es fournisseur e& /ui son& ("$'es de f"=on '(isodi/ue 3 - En )"&i,re de ser-ice4 #e ser-ice co)(&"+#e * u&i#ise-&-i# #es +ons de co))"ndes non .onor's (our iden&ifier ceu1 /ui "ur"ien& du f"ire #Ao+7e& dAune (ro-ision >#i-r"ison (r'-ue "-"n& #" c#8&ure@ 3 des e1(#ic"&ions son&-e##es o+&enues (our ces "no)"#ies 3 "n"#$se-&-i# #es c."r%es de #" ('riode4 ("r r"((or& "u +ud%e& ou 6 #" ('riode (r'c'den&e (our iden&ifier #es "no)"#ies de (ro-ision 3 - LA'-"#u"&ion des (ro-isions (our f"c&ures e& "-oirs 6 rece-oir es&-e##e -'rifi'e ("r une (ersonne ind'(end"n&e de ce##e /ui #A'&"+#i& 3 Es&-e##e r"((or& des f"c&ures e& "-oirs r'e#s re=us u#&'rieure)en& 3 G - JUSTIFICATION DES SOLDES - ne +"#"nce fournisseurs es&-e##e '&"+#ie r'%u#i,re)en& 3 - Son &o&"# es& i# r"((roc.' "-ec #e co)(&e co##ec&if 3 - ne +"#"nce des cr'di&eurs di-ers es& e##e '&"+#ie r'%u#i,re)en& 3 Les 'c"r&s '-en&ue#s son& i#s * "n"#$s's r"(ide)en& 3 corri%'s "(r,s "((ro+"&ion 3 Lors/ue #es fournisseurs4 ou cr'di&eurs4 en-oien& des re#e-'s de co)(&es4 son&-i#s co)("r's "-ec #" co)(&"+i#i&' 3#es 'c"r&s son&-i#s "n"#$s's e& corri%'s "(r,s

"((ro+"&ion 3 - Les so#des des co)(&es fournisseurs e& cr'di&eurs di-ers son&-i#s r'%u#i,re)en& "n"#$s's 3 - Por&e-&-on une "&&en&ion ("r&icu#i,re "u1 so#des d'+i&eurs 3 Les co)(&es de r'%u#"ris"&ion ("ssif son&-i#s r'%u#i,re)en& "n"#$s's 3 Les c"uses des )on&"n&s "nciens son&-e##es rec.erc.'es 3 Les "(ure)en&s son&-i#s "u&oris's 3 H - S IVI DES LITIGES L" (ersonne c."r%'e de r'c#")er #es "-oirs sA"ssure-&e##e /uAe##e re=oi& &ous #es +ons de re&our ou de r'c#")"&ion >/ue##e /ue soi& #eur ori%ine#@ 3 ne de)"nde dA"-oir es&-e##e '&"+#ie (our c."/ue #i&i%e 3 E1is&e-&-i# un sui-i des "-oirs re=us ("r r"((or& "u1 de)"ndes dA"-oirs ')ises 3 Les "-oirs non re=us son&-i#s r'c#")'s r'%u#i,re)en& 3 Le $%!eme&' des f"c&ures es&-i# +#o/u' &"n& /ue #es "-oirs nAon& ("s '&' re=us 3 L" (roc'dure du sui-i des "-oirs Gi rece-oir inc#u&-e##e #es "-oirs de re)ises ou ris&ournes con&r"c&ue##es 3 CHAPITRE IV LES IMMOBILISATIONS L!"n"#$se du s$s&,)e de con&r8#e in&erne des i))o+i#is"&ions doi& (er)e&&re de s!"ssurer /ue * - Les o('r"&ions de fonc&ions son& suffis"n&es 0 - Tou&es #es i))o+i#is"&ions >"insi /ue #es c."r%es e& re-enus conne1es@ son& correc&e)en& "u&oris'es e& co)(&"+i#is'es 0 Tou&es #es i))o+i#is"&ions son& correc&e)en& '-"#u'es >-"#eur +ru&e e& -"#eur ne&&e@ Les i))o+i#is"&ions e1is&en& r'e##e)en& e& "(("r&iennen& 6 #!en&re(rise 0 L" (ro&ec&ion des "c&ifs es& "ssur'e Les en%"%e)en&s .ors +i#"n concern"n& #es i))o+i#is"&ions son& correc&e)en& s"isis2 A((r'cier #" s'("r"&ion de fonc&ions en ce /ui concerne * - A((ro+"&ion des +ud%e& - A((ro+"&ion des d'("sse)en&s ("r r"((or& "u +ud%e& - Au&oris"&ion des d'(enses - Con&r8#e des de-is - Si%n"&ure des co))"ndes R'ce(&ion des i))o+i#is"&ions - Con&r8#e des f"c&ures "-ec #es +ons de co))"nde e& de r'ce(&ion - Vis" du +on 6 ("$er - Au&oris"&ion des d'("sse)en&s ("r r"((or& "u1 de-is - Au&oris"&ion des cessions - Au&oris"&ion des )ises "u re+u& - Enre%is&re)en& des "c/uisi&ions e& cessions - Con&r8#e des enre%is&re)en&s co)(&"+#es - Tenue du fic.ier d!i))o+i#is"&ions 1 1

- R"((roc.e)en& du fic.ier "-ec #" co)(&"+i#i&' - R"((roc.e)en& du fic.ier "-ec #" co)(&"+i#i&' - In-en&"ire (.$si/ue - R"((roc.e)en& du fic.ier "-ec #!in-en&"ire (.$si/ue - Res(ons"+i#i&' du )"&'rie# - D'cision des "c&ions d!en&re&ien - E-"#u"&ion des i))o+i#is"&ions - A((ro+"&ion des "7us&e)en&s de co)(&es Au&oris"&ion des "c."&s e& -en&es de &i&res - Enre%is&re)en& des )ou-e)en&s de &i&res - D'&en&ion des &i&res E-"#u"&ion des &i&res - Au&oris"&ion des (rF&s Con&r8#e des d'(8&s e& c"u&ionne)en&s B - CONTROLE GENERAL E1is&e-&-i# un (#"n 6 #on% &er)e d!in-es&isse)en&s 3 Des +ud%e&s d!in-es&isse)en&s son&-i#s '&"+#is e&4 si oui4 sui-"n& /ue##e (roc'dure 3 Au d'f"u&4 s!infor)er des (rinci("#es "c/uisi&ions (r'-ues (our #!"nn'e 0 se rensei%ner sur #" (o#i&i/ue de cons&ruc&ion4 d!"c."&s ou de re&r"i&s4 de #!en&re(rise2 - Les 'c"r&s en&re +ud%e& e& r'e# son&-i#s r'%u#i,re)en& "n"#$s's 3 Sou)is 6 "((ro+"&ions 3 - Les cri&,res ser-"n& 6 dis&in%uer #es i))o+i#is"&ions e& #es c."r%es son&-i#s c#"ire)en& d'finis 3 - Les &"u1 d!")or&isse)en& 6 u&i#iser son&-i#s "u&oris's ("r #" direc&ion 3 C - ACH ISITIONS D!I::OBILISATIONS Les "c."&s d!i))o+i#is"&ions son&-i#s (r'c'd's ("r Des '&udes co)("r"&i-es de )"&'rie#s 3 Des "((e#s d!offres 3 Des '&udes co)("r"&i-es de fin"nce)en& 3 - Ces '#')en&s son&-i#s sou)is "u si%n"&"ire de #" co))"nde 3 - Le si%n"&"ire -'rifie-&-i# /ue #" co))"nde es& confor)e "u (#"n d!in-es&isse)en& 3 - Pour #es d'(enses su('rieures 6 un cer&"in )on&"n& #!"u&oris"&ion du consei# d!"d)inis&r"&ion es&-e##e n'cess"ire 3 Les co))"ndes i)(or&"n&es (r'-oien&-e##es des c#"uses de ('n"#i&'s (our re&"rd de #i-r"ison 3 - Les "c/uisi&ions d!i))o+i#is"&ions son&-e##e "u&oris'es ("r des (ersonnes res(ons"+#es 3 - S!i# $ " des succurs"#es4 f"i&-on "((rou-er #es "c/uisi&ions "u-dessus d!un cer&"in )on&"n& 3 Co))en& con&r8#e-&-on #es "c/uisi&ions 3 - E1is&e-&-i# des (roc,s--er+"u1 de r'ce(&ion >ou +ons@ (r'nu)'ro&'s 3 - L" /u"#i&' des "c/uisi&ions es&-e##e con&r8#'e 3 -

Les f"c&ures son&-e##es con&r8#'es4 "-"n& ("ie)en&4 /u"n& 6 #" /u"#i&' des i))o+i#is"&ions re=ues4 "u1 (ri14 c"#cu#s? 3 - Ces con&r8#es son&-i#s )"&'ri"#is's 3 - Pour #es ("ie)en&s -oir Tr'sorerie D'(enses4 Sec&ion IJ2 - Les f"c&ures son&-e##e enre%is&r'es d,s #eur r'ce(&ion (our (er)e&&re une r'cu('r"&ion r"(ide de #" TVA4 )F)e si #es f"c&ures n!on& ("s encore #e +on 6 ("$er 3 - Le ser-ice co)(&"+#e es&-i# infor)' de #" r'ce(&ion des i))o+i#is"&ions4 des d"&es de )ise en ser-ice effec&i-es 3 - L!u&i#is"&ion r'e##e des i))o+i#is"&ions es&-e##e r'%u#i,re)en& e1")in'e (our d'&er)iner #es i))o+i#is"&ions 6 c'der4 )e&&re "u re+u&4 ou d'(r'cier 3 - Le ("ie)en& des "co)(&es es&-i# con&r8#' 32 D - CESSIONS DAI::OBILISATIONS - RETRAITS Les -en&es ou )ises "u re+u& son&-e##es dC)en& "u&oris'es 3 Les -en&es ou )ises "u re+u& fon&-e##es #Ao+7e& dAun +on de sor&ie #o docu)en& '/ui-"#en&@ (r'nu)'ro&'e 3 &r"ns)is r'%u#i,re)en& 6 #" co)(&"+i#i&' ? L" s'/uence nu)'ri/ue des +ons de sor&ie dAi))o+i#is"&ion es&-e##e con&r8#'e (our -'rifier /ue &ou&es #es -en&es son& f"c&ur'es 3 &ou&es #es -en&es e& )ises "u re+u& son& sor&ies du fic.ier dAi))o+i#is"&ions 3 &ou&es #es -en&es e& )ises "u re+u& son& sor&ies des co)(&es dAi))o+i#is"&ions 3 V'rifie-&-on #es enc"isse)en&s des (ri1 de -en&es 3 E1is&e & i# >#es co)(&es rendus ('riodi/ues des '#')en&s >#Ai))o+i#is"&ions de-enus inu&i#is"+#es ou n'cessi&"n& des r'("r"&ions 3 Les des&ruc&ions dAi))o+i#is"&ions fon& e##es #Ao+7e& dAun cons&"& officie# 3 - Les i))o+i#is"&ions en&i,re)en& d'(r'ci'es4 )"is encore en ser-ice4 son& e##es )"in&enues d"ns #es co)(&es 3 E - CO:PTABILISATION DES I::OBILISATIONS Les i)(u&"&ions co)(&"+#es des f"c&ure( )*%+, !(!'!o&( e' )e +e((!o& son& e##es con'-.#'es ("r un res(ons"+#e ? Co))en& (roc,de-&-on (our #es i))o+i#is"&ions de f"i+#e mo&'%&' ? E1is&e & i# des '&"&s d'&"i##'s f"is"n& ressor&ir #e &o&"# des i))o+i#is"&ions (our c."/ue sec&ion usine 3 Ces '&"&s son& i#s i# in&'%r's 6 #" co)("&i+i#i&' %'n'r"#e 3 Hue# E(' #e &r"i&e)en& co)(&"+#e des i))o+i#is"&ions (rodui&es ("r soi-)F)e ? E1is&e i# un s$s&,)e de (ri1 de re-ien& ("r (ro7e& (our #es (roduc&ions dAi))o+i#is"&ions de #Aen&re(rise

(our e##e-)F)e >'-en&ue##e)en& se re(or&er "u1 s&oc<s@ 3 - Les ")or&isse)en&s son& i#s co)(&"+i#is's r'%u#i,re)en& 3 - L" do&"&ion "nnue##e "u1 ")or&isse)en&s es&-e##e -'rifi'e %#o+"#e)en&3 - Le s$s&,)e de c"#cu# des ")or&isse)en&s (er)e& i# de dissocier "is')en& #e )on&"n& des ")or&isse)en&s nor)"u1 e& d'ro%"&oires 3 - Les co)(&es dAi))o+i#is"&ions son&-i#s r'%u#i,re)en& r"((roc.'s du fic.ier des i))o+i#is"&ions 3 - Les 'c"r&s d'ce#'s #ors de ces r"((roc.e)en&s son&-i#s e1(#i/u's 3 - Les r'%u#"ris"&ions son& e##es sou)ises 6 #A"((ro+"&ion dAun res(ons"+#e 3 F - FICHIER DES IMMOBILISATIONS E1is&e-&-i# un fic.ier i))o+i#is"&ions4 me&'!o&&%&' #" descri(&ion 3 #e nu)'ro dAiden&ific"&ion 3 #" #oc"#is"&ion 3 #e coC& dA"c/uisi&ion > $ co)(ris #es cots de rnovation et de transformation) ? #" -"#eur fisc"#e 6 re&enir >en c"s de fusion4 "((or&s ("r&ie#s 3 #" d"&e de )ise en ser-ice 3 #" )'&.ode e& #e &"u1 dA")or&isse)en& 0 #es d"&es des ins(ec&ions (.$si/ues 3 Des re#e-'s d'&"i##'s4 (#"ns dAi)(#"n&"&ion e& dossiers son&-i#s conser-'s (our conn"E&re indi-idue##e)en& #es &err"ins4 #es +5&i)en&s4 #es )"c.ines e& #es '/ui(e)en&s 3 Ce fic.ier es&-i# r'%u#i,re)en& r"((roc.' des e1is&"n&s (.$si/ues4 3 Les 'c"r&s son&-i#s "n"#$s's 3 - Les correc&ions son&-e##es sou)ises 6 #A"((ro+"&ion dAun res(ons"+#e 3 G INSPECTION PH/SI0UE DES IMMOBILISATIONS Les i))o+i#is"&ions fon&-e##es r'%u#i,re)en& #Ao+7e& dAun in-en&"ire (.$si/ue 3 Co))en& d'&er)ine-&-on #e )"&'rie# 6 )e&&re "u re+u& 3 Co))en& d'&er)ine-&-on #e &"u1 dAu&i#is"&ion de cer&"ines i))o+i#is"&ions3 Les i))o+i#is"&ions d'&enues ("r des &iers son&-e##es r'%u#i,re)en& (.$si/ue)en& con&r8#'es ("r une (ersonne de #" soci'&' 3 confir)'es ("r #e &iers /ui #es d'&ien& 3 Les .$(o&.,/ues4 n"n&isse)en&s son&-i#s dC)en& "u&oris's 3

L" (roc'dure (er)e&-e##e dA"ssurer une co)(&"+i#is"&ion e1."us&i-e des n"n&isse)en&s "insi "u&oris's 3 E1is&e-&-i# une (roc'dure (er)e&&"n& #Aiden&ific"&ion des i))o+i#is"&ions /ui co)(or&en& des c#"uses de r'ser-e de (ro(ri'&' 3 H - PROTECTION DES ACTIFS 12 - P-o'e+'!o& $34(!, e LA"cc,s "u1 "c&ifs /ui (eu-en& F&re f"ci#e)en& d'(#"c's >ou&i##"%e4 (e&i& )"&'rie#K es&-i# suffis"))en& (ro&'%' 3 - Les &i&res de (ro(ri'&' son&-i#s &ous "u no) >#e #" soci'&' 3 conser-'s d"ns un coffre ou c.eL un &iers de confi"nce 3 22 - A(( -%&+e Co))en& d'&er)ine-&-on #" -"#eur dA"ssur"nce des i))o+i#is"&ions 3 Co))en& #A"c&u"#is"&ion >#es c"(i&"u1 "ssur's es&-e##e c"#cu#'e 3 LA'-"#u"&ion ('riodi/ue ("r un c"+ine& dAe1(er&ise %'n'r"#e es&-e##e r'"#is'e 3 52 - E&'-e'!e& E1is&e-&-i# des con&r"&s dAen&re&ien "-ec #es cons&ruc&eurs 3 Ces con&r"&s fon& i#s #Ao+7e& dAune "u&oris"&ion co)("r"+#e 6 ce##e des "c/uisi&ions 3 n ser-ice M en&re&ien %'n'r"# M 4"-&-i# '&' cr'' 3 E1is&e-&-i# un c"#endrier dAen&re&ien $-67e&'!8 des )"c.ines 3 Les r'"#is"&ions des &r"-"u1 dAen&re&ien es&-e##e con&r8#'e 3 I - S IVI DES ENGAGE:ENTS Si #es "c/uisi&ions son& f"i&es en #oc"&ion -en&e * #es "c/uisi&ions son&-e##es sou)ises "u1 )F)e (roc'dures /ue ci-dessus 3 #" (roc'dure de sui-i >#es en%"%e)en&s corres(ond"n&s es&-e##e suffis"n&e (our "ssurer #Ae1."us&i-i&' des infor)"&ions .ors +i#"n 3 - E1is&e-&-i# un s$s&,)e du sui-i r'%u#ier >("r n"&ure e& en -"#eur@ des co))"ndes fer)es i))o+i#is"&ions non encore .onor'es 3 J - I::E BLES Comme&' "ssure-&-o& #, e #es )6$e&(e( ) +o&('- +'!o& corres(onden& du coC& nor)"# des ordres ("ss's 3 - Co))en& con&r8#e-&-on #es de-is 3 Co))en& "n"#$se-&-on #es d'("sse)en&s ("r r"((or& "u1 de-is ini&i"u1 >)o&ifs4 c"#cu#s@3 - Ce con&r8#e /u"#i&"&if dus &r"-"u1 es&-i# f"i& ("r des e1(er&s 3 -

CHAPITRE V - MATERIEL ET OUTILLAGE Iden&ifie-&-on2 Tous #es )"&'rie#s ("r un nu)'ro co##' ou (ein& 3 A /ue# )o)en& 3

CHAPITRE VI PAIE - PERSONNEL

A - OBJECTIFS D CONTROLE INTERNE LA"n"#$se du s$s&,)e de con&r8#e in&erne de #" fonc&ion ("ie-(ersonne# doi& (er)e&&re de sA"ssurer /ue * - Les s'("r"&ions de fonc&ions son& suffis"n&es - Les (ersonnes r')un'r'es >fi%ur"n& sur #e #i-re de ("ie +'n'fici"n& dAun en%"%e)en& de re&r"i&e@ on& +ien droi& 6 #eur r')un'r"&ion - Les r')un'r"&ions son& correc&e)en& c"#cu#'es - Le ("ie)en& des r')un'r"&ions se f"i& "-ec une s'curi&' suffis"n&e - Tou&es #es c."r%es re#"&i-es "u (ersonne# son& correc&e)en& co)(&"+i#is'es - Les dis(osi&ions #'%"#es en )"&i,re de (ersonne# son& res(ec&'es2 B - SEPARATION DE FONCTIONS -A((r'cier #" s'("r"&ion de fonc&ions en ce /ui concerne * - Les s'("r"&ions de fonc&ions son& suffis"n&es - Les (ersonnes r')un'r'es >fi%ur"n& sur #e #i-re de ("ie +'n'fici"n& dAun en%"%e)en& de re&r"i&e@ on& +ien droi& 6 #eur r')un'r"&ion - Les r')un'r"&ions son& correc&e)en& c"#cu#'es - Le ("ie)en& des r')un'r"&ions se f"i& "-ec une s'curi&' suffis"n&e - Tou&es #es c."r%es re#"&i-es "u (ersonne# son& correc&e)en& co)(&"+i#is'es - Les dis(osi&ions #'%"#es en )"&i,re de (ersonne# son& res(ec&'es2 B - SEPARATION DE FONCTIONS A((r'cier #" s'("r"&ion de fonc&ions en ce /ui concerne * - LA"((ro+"&ion des en&r'es e& des sor&ies du (ersonne#2 - L" d'&er)in"&ion des ni-e"u1 de r')un'r"&ion2 LA"u&oris"&ion des (ri)es LA"((ro+"&ion des .eures &r"-"i##'es - L" (r'("r"&ion de #" ("ie2 L" -'rific"&ion des c"#cu#s2 - LA"u&oris"&ion des "-"nces2 LA"((ro+"&ion fin"#e de #" ("ie2 - L" (r'("r"&ion des en-e#o((es de ("ie ou des :odes de ("ie)en&2 L" si%n"&ure des c.,/ues ou -ire)en&s2 - Le r"((roc.e)en& du co)(&e +"nc"ire r'ser-' "u1 s"#"ires2 - L" cen&r"#is"&ion de #" ("ie2 - Les d'c#"r"&ions soci"#es2 1 1

- Le ("ie)en& des c."r%es soci"#es2 L" d'&en&ion des dossiers indi-idue#s du (ersonne#2 L" )ise 6 7our du fic.ier (er)"nen&4 Si #e s$s&,)e es& infor)"&is'2 - L" co)("r"ison ('riodi/ue du 7ourn"# de ("ie "-ec #es dossiers du (ersonne#2 - L" dis&ri+u&ion des c.,/ues ou en-e#o((es2 - L" %"rde des ("ies non r'c#")'es2 - Le c"#cu# des en%"%e)en&s de re&r"i&e2 A - DONNEES PERMANENTES 12 - G6&6-%9!'6( E1is&e-&-i# un fic.ier du (ersonne# con&en"n& (our c."/ue e)(#o$' * - (.o&o3 - s('ci)en de si%n"&ure3 - si&u"&ion de f")i##e3 - d"&e dAen%"%e)en&3 - coordonn'es +"nc"ires3 - d'&"i# des r')un'r"&ions e& re&enues 6 effec&uer3 - e1e)(#"ire du con&r"& de &r"-"i#3 - (ensions e& inde)ni&'s dues3 - "u&res donn'es (er)"nen&es3 - LA"cc,s 6 ce fic.ier es&-i# (ro&'%' 3 - Si #" ("ie es& infor)"&is'e4 ce fic.ier es&-i# r'%u#i,re)en& r"((roc.' "-ec #e fic.ier infor)"&i/ue (our -'rifier /uA"ucune )odific"&ion non "u&oris'e nA" '&' "((or&'e 6 ce dernier 3 - Les o('r"&ions sui-"n&es son&-e##es sou)ises 6 #A"((ro+"&ion dAun res(ons"+#e e)+"uc.e 3 d'("r& 3 )odific"&ion des donn'es (er)"nen&es 3 - Le s$s&,)e dAinfor)"&ion du ser-ice de #" ("ie (er)e&-i# de sA"ssurer /ue ce dernier (rend en co)(&e &ou&es ces )odific"&ions 3 22 - Em:% +3e(: Des r'f'rences son&-e##es de)"nd'es (our #es &i&u#"ires des (os&es de confi"nce 3 En ("r&icu#ier es&-i# de)"nd' * un e1&r"i& de c"sier 7udici"ire (our #es co)(&"+#es0 une co(ie cer&ifi'e confor)e des di(#8)es "nnonc's0 une consu#&"&ion des e)(#o$eurs (r'c'den&s2 Des "ssur"nces son&-e##es (rises (our cou-rir #es effe&s dAune '-en&ue##e erreur ou )"#.onnF&e&' de ces (ersonnes 3 Les con&r"&s de &r"-"i# e1(osen&-i#s c#"ire)en& #es condi&ions de r')un'r"&ion (our '-i&er &ou&e con&es&"&ion u#&'rieure 3 Le re%is&re uni/ue du (ersonne# e1is&e-&-i# 3 Si oui4 es&-i# &enu 5 7our3 Le recours "u (ersonne# in&'ri)"ire es&-i# "u&oris' e& sui-i ("r un res(ons"+#e du (ersonne#3 LAincor(or"&ion des donn'es concern"n& #es nou-e"u1

e)+"uc.'s d"ns #e fic.ier (er)"nen& es&-i# con&r8#'4 Si #" ("ie es& infor)"&is'e 3 52 - P-omo'!o&( m '%'!o&( - Les (ro)o&ions e& )u&"&ions son&-e##es "u&oris'es ("r une (ersonne res(ons"+#e 3 - Le ser-ice c."r%' du c"#cu# de #" ("ie es& i# correc&e)en& infor)' de ces )ou-e)en&s 3 - Les )odific"&ions de donn'es (er)"nen&es r'su#&"n& de ces )ou-e)en&s son&-e##e con&r8#'es s$s&')"&i/ue)en& 3 ;2 - D6$%-'( Lors des d'("r&s >-o#on&"ires ou nonK es&-i# e1i%' un so#de (our &ou& co)(&e 3 Le ser-ice res(ons"+#e de #" ("ie es&-i# infor)' suffis"))en& &8& (our "rrF&er #es +u##e&ins de s"#"ire en &e)(s e& en .eure 3 Si #" ("ie es& infor)"&is'e4 #es +u##e&ins de s"#"ires des (ersonnes ("r&ies d"ns #e )ois fon&-i#s #Ao+7e& dAun con&r8#e suffis"n& (our sA"ssurer /ue &ous #es '#')en&s du so#de de &ou& co)(&e on& '&' enre%is&r's3 "ucun +u##e&in ne (ourr" (#us F&re ')is u#&'rieure)en& (our ces (ersonnes3

<2 - E&=%=eme&'( )e -e'-%!'e

Hue##es son& #es dis(osi&ions %'n'r"#es )ises en (#"ce ("r #Aen&re(rise (our sA"ssurer /ue &ous #es '#')en&s des con&r"&s4 con-en&ions4 d'cisionsK son& +ien connus4 correc&e)en& "((#i/u's e& correc&e)en& &r"dui&s3 Les en%"%e)en&s re#"&ifs "u1 Inde)ni&'s de d'("r& en re&r"i&e Gcon-en&ions co##ec&i-es4 "u&res d'cisionsK son&i#s c"#cu#'s 3 Les en%"%e)en&s #i's 6 #" souscri(&ion de r'%i)es f"cu#&"&ifs de re&r"i&e B (res&"&ions d'finie >ren&es0 co)(#')en&s de re&r"i&es4 (r're&r"i&e@ son&-i#s c"#cu#'s 3 L" for)u#e de c"#cu# sui-"n&e es&-e##e e)(#o$'e En%"%e)en& N Droi&s "c/uis ("r #e (ersonne# O Pro+"+i#i&' /uA" #Aen&re(rise de -erser #es droi&s 1 T"u1 dA"c&u"#is"&ion 3 En c"s de %es&ion e1&erne4 #es en%"%e)en&s &r"nsf'r's cou-ren&-i#s #Ain&'%r"#i&' de #Aen%"%e)en& de #Aen&re(rise3 Sinon4 #Aen&re(rise cons&"&e-&-e##e #" diff'rence d"ns ses co)(&es3 En c"s de %es&ion in&erne4 #A"((roc.e de c"#cu# des en%"%e)en&s es&-e##e si)(#ifi'e ou d'&"i##'e 3 L" )'&.ode de c"#cu# es&-e##e r'&ros(ec&i-e >droi&s "c/uis 6 #" d"&e de c#8&ure@ ou (ros(ec&i-e >droi&s "c/uis B #" d"&e de d'("r& en re&r"i&e@ 3 B - PREPARATION DE LA PAIE Les donn'es -"ri"+#es >.eures &r"-"i##'es4 (ri)es222@ son&e##es "((rou-'es ("r une (ersonne res(ons"+#e "-"n& dAF&re co))uni/u'es "u1 (ersonnes c."r%'es de (r'("rer #es +u##e&ins de s"#"ire 3 Les donn'es -"ri"+#es incor(or'es d"ns #es s"#"ires son&-

e##es r"((roc.'es des donn'es "u&oris'es Gindi-idue##e)en& ou ("r r'conci#i"&ion %#o+"#e@ 3 Les .eures su((#')en&"ires e&/ou #es "+sences fon&-e##es #Ao+7e& dAune "((ro+"&ion s('cifi/ue 3 Les c"#cu#s des +u##e&ins de s"#"ire son&-i#s -'rifi's ("r une (ersonne ind'(end"n&e de ce##e /ui #es " '&"+#is 3 Le &o&"# du 7ourn"# des s"#"ires es&-i# r"((roc.' du &o&"# du )ois (r'c'den& "-"n& "((ro+"&ion 3 Le 7ourn"# des s"#"ires es& i# "((rou-' ("r #e res(ons"+#e "-"n& ')ission dos )odes de ("ie)en&3 ne (ersonne res(ons"+#e r"((roc.e-&-e##e r'%u#i,re)en& #es +u##e&ins de s"#"ire "-ec #es dossiers indi-idue#s 3 Les re&enues sur s"#"ires >re)+ourse)en& dA"-"nces222K son&e##es con&r8#'es 3 Le ser-ice res(ons"+#e de #" ("ie &ien&-i# un re%is&re des con%'s ("$'s (ris e& res&"n& 6 (rendre 3 C - PAIE:ENT DES RE: NERATIONS Le &o&"# des )odes de ("ie)en& es&-i# r"((roc.' "-ec #e 7ourn"# des s"#"ires "((rou-' "-"n& si%n"&ure 3 Si des s"#"ires son& ("$'s en es(,ces* #es )on&"n&s ("$'s son&-i#s inf'rieurs "u )"1i)u) "u&oris'3 #" c"isse es&-e##e "((ro-isionn'e (our #e )on&"n& e1"c& des )on&"n&s 6 ("$er3 #" (ro&ec&ion des es(,ces es&-e##e suffis"n&e3 #Aiden&i&' des +'n'fici"ires es&-e##e -'rifi'e "-"n& re)ise des en-e#o((es3 un re=u es&-i# si%n' ("r #es +'n'fici"ires3 #es ("ies non r'c#")'es son&-e##es conser-'es d"ns un coffre4 e& enre%is&r'es ("r une (ersonne ind'(end"n&e de #" conser-"&ion des es(,ces3 Pour #es s"#"ires ("$'s ("r c.,/ues ou -ire)en&s* u&i#ise-&-on un co)(&e +"nc"ire s('ci"#3 Si oui4 es&-i# "#i)en&' (our #e )on&"n& e1"c& du #i-re de ("ie3 LAiden&i&' des +'n'fici"ires des )odes de r,%#e)en& es&e##e -'rifi'e "u )oins ("r sond"%e3 Les ordres de -ire)en& e' c.,/ues son&-i#s en-o$'s 6 #" +"n/ue ou "u1 +'n'fici"ires ("r des (ersonnes ind'(end"n&es de #" (r'("r"&ion de #" ("ie 3 Le co)(&e +"nc"ire es&-i# r"((roc.' )ensue##e)en& "-ec #e re#e-' de #" +"n/ue ("r une (ersonne ind'(end"n&e de #" ("ie3 D - COTISATIONS SOCIALES Les co&is"&ions soci"#es > ("r& s"#"ri"#e e& ("r& ("&ron"#e@ son&-e##es con&r8#'es ("r r"((or& "u &o&"# du 7ourn"# des s"#"ires "-"n& enre%is&re)en& e& ("ie)en& 3 Les d'c#"r"&ions soci"#es son&-e##es '&"+#ies r'%u#i,re)en& 3 E - CO:PTABILISATION DE LA PAIE LA'cri&ure de cen&r"#is"&ion de #" ("ie es&-e##e -'rifi'e "-ec #e 7ourn"# des s"#"ires 3

Le s$s&,)e es&-i# suffis"n& (our '-i&er des erreurs de cen&r"#is"&ion 3 Les -"ri"&ions )ensue##es des co)(&es de ("ie son&-e##es e1(#i/u'es 3 Les o('r"&ions di-erses sur #es co)(&es re#"&ifs "u (ersonne# e& "u1 c."r%es soci"#es son& e##es "u&oris'es 3 LAi)(u&"&ion des 'cri&ures de c."r%es ou (rodui&s re#"&ifs 6 #" ("ie f"i&-e##e #Ao+7e& dAun con&r8#e ind'(end"n&3 Les co)(&es de (ersonne# >"-"nces2 (rF&s4 s"#"ires 6 ("$er222@ son&-i#s "n"#$s's r'%u#i,re)en&3 Les s"#"ri's confir)en&-i#s r'%u#i,re)en& #e so#de de #eur co)(&e >"-"nces4 (rF&s222@3 Le &o&"# de #" ("ie enre%is&r' en co)(&"+i#i&' %'n'r"#e es&-i# r"((roc.' "-ec #" co)(&"+i#i&' "n"#$&i/ue >.eures e& -"#eur@ 3 L" (ro-ision (our con%'s ("$'s es&-e##e c"#cu#'e en &en"n& co)(&e des con%'s non (ris de #" ('riode (r'c'den&e e& des c."r%es soci"#es3 Les (ro-isions (our c."r%es 6 ("$er sur s"#"ires son&-e##es r"((roc.'es des c."r%es r'e##es3 Les en%"%e)en&s de re&r"i&e son&-i#s in&'%r"#e)en& (ro-isionn'es 3 ("r"##,#e)en& (ro-isionn'es 3 in&'%r"#e)en& inscri&s en "nne1e 3 #eur )ode de c"#cu# "-&-i# '&' -'rifi' 3 e1(#ici&' d"ns #A "nne1e 3 F - OBLIGATIONS LEGALES Les re%is&res #'%"u1 '-en&ue##e)en& co&'s e& ("r"(.'s son&i#s &enus 6 7our3 Les o+#i%"&ions #'%"#es en )"&i,re de co)i&' dAen&re(rise2 infor)"&ion des s"#"ri's son&-e##es res(ec&'es3 Les r')un'r"&ions -ers'es4 d'c#"r'es sur #es '&"&s CNSS son&-e##es r'conci#i'es "-ec #" co)(&"+i#i&'3 Si #Aen&re(rise es& &enue de (r'("rer son +i#"n soci"#4 #es (roc'dures en (#"ce (er)e&&en&-e##es de s"isir rie f"=on fi"+#e #es infor)"&ions n'cess"ires 3 CHAPITRE VII TRESORERIE - DEPENSES G - OBJECTIFS D CONTROLE INTERNE LA"n"#$se du s$s&,)e de con&r8#e in&erne de #" fonc&ion &r'sorerie d'(enses doi& (er)e&&re de sA"ssurer /ue * Les s'("r"&ions de fonc&ions son& suffis"n&es Tous #es r,%#e)en&s ')is ("r #Aen&re(rise son& 7us&ifi's ("r des d'(enses r'e##es Tous #es r,%#e)en&s son& "u&oris's &r"ns)is B #eurs +'n'fici"ires co)(&"+i#is's enre%is&r's sur #" +enne ('riode - Les d'(enses r'"#is'es son& correc&e)en& '-"#u'es P P

 i)(u&'es A - SEPARATION DE FONCTIONS A((r'cier #" s'("r"&ion de fonc&ions en ce /ui concerne * L" &enue de #" c"isse L" d'&en&ion des &i&res de ("ie)en& -ier%es L" d'&en&ion des c.,/ues re=us des c#ien&s LA"((ro+"&ion des (i,ces 7us&ific"&i-es L" (r'("r"&ion des c.,/ues ou effe&s L" si%n"&ure des c.,/ues ou effe&s LA"nnu#"&ion des (i,ces 7us&ific"&i-es LAen-oi des &i&res de ("ie)en& L" &enue du 7ourn"# de &r'sorerie Les d'(8&s en +"n/ue dAes(,ces e& de c.,/ues L" &enue des co)(&es de &iers Gfournisseurs4 c#ien&s222K LA')ission des "-oirs LA"((ro+"&ion des "-oirs L" r'ce(&ion des re#e-'s +"nc"ires L" (r'("r"&ion des r"((roc.e)en&s de +"n/ue LA"u&oris"&ion des 'cri&ures dAo('r"&ions di-erses sur #es co)(&es de &r'sorerie SAi# e1is&e un s$s&,)e de dou+#e si%n"&ure* #es si%n"&"ires son&-i#s ind'(end"n&s #Aun de #A"u&re3 c."/ue si%n"&"ire (roc,de-&-i# "u con&r8#e des &i&res de ("ie)en&3 Les &i&res de ("ie)en& -ier%es >c.,/ues4 #e&&res c.,/ues )"nue##es ou infor)"&i/ues4 +i##e&s B ordre son&-i#s conser-'s d"ns un coffre 3 Leur u&i#is"&ion es&-e##e con&r8#'e >sui-i des s'/uences nu)'ri/ues ("r e1e)(#e@ 3 SAi# e1is&e des s&oc<s i)(or&"n&s de &i)+res (os&e4 &i)+res fisc"u14 +ons >re("s4 essence222@4 fon&-i#s #Ao+7e& de con&r8#es "((ro(ri's 3 C - AUTORISATION DES DEPENSES Le r,%#e)en& des d'(enses en es(,ces es&-i# #i)i&' 6 un )on&"n& r"isonn"+#e 3 Es&-i# in&erdi& de ("$er des du(#ic"&" de f"c&ure 3 Les (i,ces 7us&ific"&i-es des d'(enses re=oi-en& e##es un Q+on 6 ("$erR "-"n& ')ission des &i&res de r,%#e)en& 3 Ce +on 6 ("$er es&-i# * Donn' ("r des (ersonnes "u&oris'es 3 Donn' uni/ue)en& si #es (i,ces on& f"i& #!o+7e& de &ous #es con&r8#es (r'-us ("r #" (roc'dure >-oir con&r8#e des f"c&ures@ 3 Les si%n"&"ires du +on 6 ("$er e& des &i&res de ("ie)en& dis(osen&-i#s de &ous #es '#')en&s n'cess"ires (our -'rifier /ue #es con&r8#es on& '&' +ien f"i&s >co))"ndes4 +ons de r'ce(&ion4 f"c&ure?2@ 3 Proc,den&-i#s 6 des sond"%es 3 Les si%n"&"ires des &i&res de ("ie)en& on&-i#s #es )o$ens de -'rifier /ue #e +on 6 ("$er " '&' donn' ("r une (ersonne "u&oris'e >s('ci)ens de si%n"&ure4 #is&e des d'#'%"&ions de (ou-oir?@ 3

L" d'duc&ion des "co)(&es4 "-oirs?es&-e##e -'rifi'e "-"n& si%n"&ure du &i&re de ("ie)en& 3 D - CONTROLE DES PAIEMENTS Les &i&res de ("ie)en& son&-i#s r"((roc.'s "-ec #es (i,ces 7us&ific"&i-es #ors de #" si%n"&ure des &i&res en ce /ui concerne * Les )on&"n&s Les +'n'fici"ires Le re(or& sur #es &"#ons Les 'c.'"nces Les si%n"&"ires des &i&res de ("ie)en& ou #e c"issier "nnu#en&-i#s #es f"c&ures ("$'es (our '-i&er #es dou+#es ("ie)en&s >si #!en&re(rise ("$e sur re#e-'4 &ou&es #es f"c&ures /ui fi%uren& sur #e re#e-' doi-en& F&re "nnu#'es@ 3 Les so#des des co)(&es fournisseurs son&-i#s "n"#$s's r'%u#i,re)en& (our iden&ifier #es dou+#es r,%#e)en&s 3 Les &i&res de ("ie)en& son&-i#s en-o$'s "u1 +'n'fici"ires direc&e)en& ("r #e si%n"&"ire s"ns re("sser ("r #" co)(&"+i#i&' 3 Pour #es ("ie)en&s en es(,ces4 es&-i# e1i%' un re=u 3 Les &r"i&es son&-e##es sou)ises 6 "cce(&"&ion 3 L!')ission des c.,/ues en +#"nc >-"#eur4 +'n'fici"ire e& /ou d"&e@ son&-i#s in&erdi&s 3 Les c.,/ues erron's son&-i#s "nnu#'s e& conser-'s (our '-i&er #eur r'e)(#oi 3 Con&r8#e-&-on #es effe&s re&ourn's "(r,s ("ie)en& 3 Si une )"c.ine 6 si%ner es& u&i#is'e4 son& u&i#is"&ion es&e##e '&roi&e)en& con&r8#'e >"cc,s #i)i&'4 no)+re d!u&i#is"&ion?2@ 3 S!i# e1is&e un s$s&,)e de dou+#e si%n"&ure * Les si%n"&"ires son&-i#s ind'(end"n&s #!un de #!"u&re 3 C."/ue si%n"&"ire (roc,de-&-i# "u con&r8#e des &i&res de ("ie)en& 3

Les &i&res de ("ie)en& -ier%es >c.,/ues4 #e&&res c.,/ues )"nue##es ou infor)"&i/ues4 +i##e&s 6 ordre son&-i#s conser-'s d"ns un coffre 3 - Leur u&i#is"&ion es&-e##e con&r8#'e >sui-i des s'/uences nu)'ri/ues ("r e1e)(#e@ 3 - S!i# e1is&e des s&oc<s i)(or&"n&s de &i)+res (os&e4 &i)+res fisc"u14 +ons >re("s4 essence?@4 fon&-i#s #!o+7e& de con&r8#es "((ro(ri's 3 E - ENREGISTREMENT DES PAIEMENTS : Le s$s&,)e (er)e&-i# de sA"ssurer /ue &ous #es c.,/ues &r"i&es +i##e&s 6 ordre ("ie)en&s en es(,ces son& co)(&"+i#is's e& correc&e)en& i)(u&'s 3 d"ns #" +onne ('riode Les (ersonnes c."r%'es de #Ai)(u&"&ion des ("ie)en&s

dis(osen& e##es de #is&es des co)(&es fournisseurs " 7our 3 Les i)(u&"&ions (or&'es sur #es ("ie)en&s son&-e##es -'rifi'es "-"n& enre%is&re)en&3 En fin de ('riode2 #" co)(&"+i#i&' es&-e##e infor)'e des derniers nu)'ros de &i&res de ("ie)en&s u&i#is's3 L" co)(&"+i#i&' sA"ssure-&-e##e /ue &ous #es &i&res de ("ie)en&s ')is sur #" ('riode on& '&' co)(&"+i#is's3 Les &r"i&es e& +i##e&s 6 ordre son&-i#s '%"#e)en& enre%is&r's sur un 'c.'"ncier 3 Ce& 'c.'"ncier es&-i# r'%u#i,re)en& r"((roc.' "-ec #e co)(&e co##ec&if Meffe&s 6 ("$erM 3 CHAPITRE VIII LES STOC>S A - OBJECTIFS D CONTROLE INTERNE LA"n"#$se du s$s&,)e de con&r8#e In&erne des s&oc<s doi& (er)e&&re de sA"ssurer /ue - Les s'("r"&ions de fonc&ions son& suffis"n&es4 - Tous #es )ou-e)en&s de s&oc<s de #Aen&re(rise son& co)(&"+i#is's - L eM0 s&oc<s enre%is&r's e1is&en& e& "(("r&iennen& 6 # A en&re(rise4 - Les s&oc<s son& correc&e)en& '-"#u's >-"#eur +ru&e e& -"#eur ne&&eK4 - Les s&oc<s son& correc&e)en& (ro&'%'s4 - Les en%"%e)en&s .ors +i#"n concern"n& #es s&oc<s son& correc&e)en& s"isis2 B - SEPARATION DE FONCTIONS - A((r'cier #" s'("r"&ion de fonc&ions en ce /ui concerne * - Res(ons"+i#i&' du )"%"sin - Res(ons"+i#i&' des r'ce(&ions - Res(ons"+i#i&' des e1('di&ions - Tenue des fic.es de s&oc<s en /u"n&i&' - Tenue de in-en&"ire (er)"nen& - Res(ons"+i#i&' de #Ain-en&"ire (.$si/ue - R"((roc.en& in-en&"ire (.$si/ue/fic.e de s&oc<s/in-en&"ire (er)"nen& A((ro+"&ion des "7us&e)en&s "(r,s in-en&"ire - Iden&ific"&ion des s&oc<s o+so#escen&s4 in-end"+#es - D'&er)in"&ion des &"u1 de d'(r'ci"&ion - Au&oris"&ion de cession ou de des&ruc&ion des s&oc<s d'&'rior's ou inu&i#is's - Au&oris"&ion des "c."&s de s&oc<s - D'&er)in"&ion des (ri1 de re-ien& - D'&er)in"&ion des s&oc<s )ini)" e& )"1i)" C - SUIVI DES 0UANTITES 12 - E&-e=!('-eme&' )e( mo 7eme&'( Le( )ou-e)en&s de s&oc<s sui-"n&s son&-i#s s"isis sur des docu)en&s s&"nd"rds (ro(res 6 #Aen&re(rise4 "u )o)en& oD i#s on& #ieu r'ce(&ion 3 &r"nsfer&s -ers #" (roduc&ion 3 &r"nsfer&s in&er-"&e#iers de (roduc&ion 3 e&r"nsfer&s de #" (roduc&ion -ers #e )"%"sin de (rodui&s finis 3 e1('di&ions 3

"u&res )ou-e)en&s >6 (r'ciserK 3 Le s$s&,)e de sui-i des s&oc<s (er)e&-i# dAiden&ifier #es s&oc<s en (ro-en"nce dA"u&res soci'&'s du %rou(e3 SAi#s e1is&en&4 ces docu)en&s son&-i#s u&i#is's (our )e&&re 6 7our #es fic.es de s&oc<s 3 Se#on /ue##e ('riodici&' 3 #Ain-en&"ire (er)"nen& 3 Le )ode dAenre%is&re)en& de ces docu)en&s >ordre nu)'ri/ue4 ("r e1e)(#e@ (er)e&i#de sA"ssurer de #Ae1."us&i-i&' de #eur enre%is&re)en& sur #es fic.es de s&oc<s 3 :F)e /ues&ion sAi# e1is&e un in-en&"ire (er)"nen& in&'%r' 6 #" co)(&"+i#i&'3 Les fic.es de s&oc<s e& #Ain-en&"ire (er)"nen& son&-i#s r'%u#i,re)en& r"((roc.'s 3 Des fic.es de (roduc&ion son&-e##es u&i#is'es (our (er)e&&re de conn"E&re e& de con&r8#er #e s&"de dA"-"nce)en& des &r"-"u1 en cours 6 nAi)(or&e /ue# )o)en& 3 Ces (roc'dures cou-ren&-e##es &ou&es #es c"&'%ories de s&oc<s $ co)(ris #es s&oc<s en consi%n"&ion 3 22 - Co&'-.9e $34(!, e Les s&oc<s son&-i#s co)(&'s (.$si/ue)en& "u )oins une fois ("r "n en ce /ui concerne #es )"&i,res (re)i,res e& fourni&ures 3 #es &r"-"u1 en cours 3 #es (rodui&s finis 3 Si ces co)(&"%es se fon& ("r inventaires tournants e1is&e-&-i# un (ro%r"))e /ui (er)e& de sui-re #A"-"nce)en& des co)(&"%es 3 #es (roc'dures &i#is'es (er)e&&en&-e##es de sA"ssurer /ue &ous #es s&oc<s dAun )F)e (rodui& son& co)(&'s en une seu#e fois 3 Les )ou-e)en&s (.$si/ues e& co)(&"+#es des (rodui&s in-en&ori's son&-i#s "rrF&'s si)u#&"n')en& (our '-i&er #es 'c"r&s dAin-en&"ires dus 6 des "no)"#ies "d)inis&r"&i-es 3 #es /u"n&i&'s -"#oris'es en fin dAe1ercice son&e##es in&'%r"#e)en& r"((roc.'es "-ec #e fic.ier de s&oc<4 B ce&&e d"&e 3 Si l'inventaire es& e1'cu&' en une seule fois des ins&ruc&ions 'cri&es son&-e##es (r'-ues e& &r"ns)ises "u res(ons"+#e de #A'&"+#isse)en& des co)(&es 3 "u (ersonne# ("r&ici("n& B #Ain-en&"ire 3 "u1 co))iss"ires "u1 co)(&es 3 &e r'union du (ersonne# ("r&ici("n& B #Ain-en&"ire es&-e##e (r'-ue "-"n& #e d')"rr"%e des co)(&"%es (our r'(ondre "u1 /ues&ions concern"n& #es ins&ruc&ion3 Ces ins&ruc&ions cou-ren&-e##es &ous #es #ieu1 de s&oc<"%e 3

Ces ins&ruc&ions (r'-oien&-e##es un d'cou("%e "d'/u"& des Lones de s&oc<"%e (er)e&&"n& une r'("r&i&ion '/ui#i+r'e en&re #es '/ui(es 3 une iden&ific"&ion c#"ire des s&oc<s > '&i/ue&&es2 2 2 @ 3 un dou+#e co)(&"%e 3 une (roc'dure 6 sui-re en c"s dA'c"r& en&re #es deu1 co)(&"%es 3 IA iden&ific"&ion des s&oc<s d'&'rior's ou 6 d'(r'cier 3 #es &ec.ni/ues de )esure (our c."/ue &$(e dA"r&ic#es (es"%e4 co)(&"%e2 2 2 K 3 #" prsence d'un responsable, indpendant de la garde des stocks4 c."r%' de su(er-iser #Ain-en&"ire e&4 en ("r&icu#ier4 de sA"ssurer /ue &ous #es s&oc<s son& co)(&'s e& ne #e son& /uAune fois 3 Les feui##es de co)(&"%e son&-e##es * (r'nu)'ro&'s 3 re)(#ies B #Aencre3 si%n'es ("r #es '/ui(es3 - L" s'/uence nu)'ri/ue des feui##es de co)(&"%e es&e##e -'rifi'e 3 - Les feui##es de co)(&"%e "nnu#'es ou non u&i#is'es son&-e##es conser-'es 3 - Lors des co)(&"%es4 #e con&enu des c"r&ons4 s"cs ou "u&res? #" co)(osi&ion des ("#e&&es son&-i#s -'rifi's 3 - LAen&re(rise (r'#,-e-&-e##e des 'c."n&i##ons (our -'rifier #" /u"#i&' des (rodui&s 3 - Les )ou-e)en&s de s&oc< son&-i#s "rrF&'s (end"n& #" dur'e de #Ain-en&"ire 3 - Les /u"n&i&'s re#e-'es #ors de #Ain-en&"ire son& e##es r"((roc.'es des fic.es de s&oc<s 3 de #Ain-en&"ire (er)"nen& 3 Les 'c"r&s son&-i#s "n"#$s's e& "u&oris's ("r une (ersonne ."+i#i&'e "-"n& dAF&re co)(&"+i#is's 3 Ces 'c"r&s son&-i#s enre%is&r's4 d"ns #" +onne ('riode e sur des fic.es de s&oc< 3 d"ns #Ain-en&"ire (er)"nen& 3 Les s&oc<s d'&enus ("r des &iers fon& i#s #Ao+7e& de confir)"&ion 'cri&e r'%u#i,re 3 de con&r8#es (.$si/ues effec&u's ("r #Aen&re(rise 3 Les s&oc<s d'&enus (our #e co)(&e de &iers son&-i#s (.$si/ue)en& iso#'s e& r'%u#i,re )en& con&r8#'s 3 D - VALORISATION Les (ri1 de re-ien& i)(u&'s "u1 s&oc<s co)(rennen&-i#s #es c."r%es direc&es 3 #es c."r%es indirec&es 3 Les c."r%es i)(u&'es son&-e##es r"((roc.'es de #" co)(&"+i#i&' %'n'r"#e 3 12 - Co?'( ('%&)%-)(

Le( +o?'( ('%&)%-)( (o&'-!9( -e7 ( %&& e99eme&' ? - Les coC&s s&"nd"rds son&-i#s correc&e)en& '&"+#is * Tous #es '#')en&s cons&i&u&ifs du (ri1 de re-ien& 3 #es +onnes /u"n&i&'s 3 #es -"#eurs 3 - Les 'c"r&s en&re coC&s s&"nd"rds e& coC&s r'e#s son&-i#s "n"#$s's * "u ni-e"u %#o+"# 3 ("r (rodui& 3 - Les -"ri"&ions de &"u1 dAi)(u&"&ion de #" )"indASu-re e& des fr"is %'n'r"u1 son&-e##es - r'%u#i,re)en& "n"#$s'es 3 - Ces &"u1 dAi)(u&"&ion son& i#s re-us "nnue##e)en&4 en i%nor"n& #es c."n%e)en&s dus " des -"ri"&ions &e)(or"ires dA"c&i-i&' 3 22 - AUTRES M@THODES DE VALORISATION Les docu)en&s ser-"n& 6 -"#oriser #es s&oc<s 6 #eur coC& r'e# son&-i#s conser-'s (our &ous #es "c."&s 3 &ou&es #es (roduc&ions 3 E1is&e & i# des (roc'dures (er)e&&"n& de sA"ssurer /ue &ous #es )ou-e)en&s >-oir sui-i des /u"n&i&'s@ son& -"#oris's 3 Les (ri1 de re-ien& o+&enus son&-i#s con&r8#'s ("r r"((or& 6 des (ri1 nor)"u1 3 Les 'c"r&s son& i#s "n"#$s's 3 E - STOCTS A DEPRECIER Le s$s&,)e de &enue des fic.es de s&oc<s (er)e&-i# dAiden&ifier #es s&oc<s 5 'cou#e)en& #en& 3 L" no&ion dA'cou#e)en& #en& es&-e##e c#"ire)en& d'finie (our c."/ue c"&'%orie de (rodui&s 3 Les )"rc."ndises en )"u-"is '&"& ou inu&i#is"+#es son&e##es r'%u#i,re)en& iden&ifi'es3 L" -"#eur +ru&e des s&oc<s es&-e##e r'%u#i,re)en& r"((roc.'e de #" -"#eur (ro+"+#e de r'"#is"&ion en ce /ui concerne #es )"&i,res (re)i,res 3 #es &r"-"u1 en cours 3 #es (rodui&s finis 3 #es "u&res s&oc<s 3 L" (o#i&i/ue de d'(r'ci"&ion des s&oc<s cou-re-&-e##e #" ro&"&ion #en&e 3 #es s&oc<s en )"u-"is '&"& 3 #" -"#eur de r'"#is"&ion 3

CHAPITRE IA VENTES - CLIENTS

A - OBJECTIFS DE CONTROLE INTERNE L!An"#$se du s$s&,)e de con&r8#e in&erne de #" fonc&ion -en&es-c#ien&s doi& (er)e&&re de s!"ssurer /ue * - Les s'("r"&ions de fonc&ions son& suffis"n&es

Tous #es (rodui&s e1('di's ou ser-ices rendus son& f"c&ur's e& enre%is&r's sur #" +onne ('riode - Tous #es "-oirs 6 ')e&&re son& co)(&"+i#is's sur #" +orine ('riode2 Tou&es #es -en&es >re&ours@ son& r'e##es2 Les (ri1 (r"&i/u's > +ru&4 re)ises4 ris&ournes?@ son& dC)en& "u&oris's2 Les -en&es enre%is&r'es son& correc&e)en& '-"#u'es 2 Tous #es ris/ues de (er&es sur -en&e son& (ro-isionn's2 Tou&es #es -en&es >"-oirs@ enre%is&r'es son& correc&e)en& i)(u&'s Les cr'"nces son& recou-r'es "-ec c'#'ri&'2 B - SEPARATION DE FONCTIONS A((r'cier #" s'("r"&ion de fonc&ion en ce /ui concerne * Le &r"i&e)en& des co))"ndes - L!e1")en de #" so#-"+i#i&' des c#ien&s - L!e1('di&ion des )"rc."ndises - L" f"c&ur"&ion - Le r"((roc.e)en& +ons de #i-r"ison/f"c&ures - L" &enue de 7ourn"# de -en&es - L" -'rific"&ion de #!'1"us&i-i&' de #" co)(&"+i#is"&ion des f"c&ures e& "-oirs - Le con&r8#e des e1('di&ions non f"c&ur'es - L" &enue de co)(&es c#ien&s - L" (r'("r"&ion de #" +"#"nce c#ien&s - L" (r'("r"&ion de #" +"#"nce c#ien&s ("r "ncienne&' de cr'"nces - Le r"((roc.e)en& de #" +"#"nce "-ec #e co)(&e co##ec&if - L" cen&r"#is"&ion des -en&es - L!"u&oris"&ion des &"rifs - L!"u&oris"&ion des condi&ions de ("ie)en&s - L!"u&oris"&ion des "-oirs - L" (r'("r"&ion des "-oirs - L!enre%is&re)en& des &i&res de ("ie)en&s re=us "u courrier - Les re)ises en +"n/ue - Le sui-i des #i&i%es2 C - APPROBATION DES CONDITIONS GENERALES DE VENTE: - Si #es -en&es son& f"i&es sur &"rif ce &"rif es&-i# r'%u#i,re)en& r'-is' ("r des (ersonnes "u&oris'es3 #es )ises 6 7our son&-e##es for)e##e)en& co))uni/u'es "u1 (ersonnes c."r%'es dA'&"+#ir #es f"c&ures3 -'rifie-&-on r'%u#i,re)en& /ue #es (ri1 (r"&i/u's corres(onden& "u dernier &"rif en -i%ueur3 Si #es f"c&ures son& 'di&'es ("r ordin"&eur4 #e fic.ier (er)"nen& con&en"n& #es (ri1 es&-i# r'%u#i,re)en& con&r8#'3 SA"ssure-&-on /ue &ou&es &es )ises B 7our son& correc&e)en& s"isies3 LA"cc,s "u fic.ier (ri1 es&-i# (ro&'%' 3

Si #es -en&es son& f"i&es sur de-is c."/ue de-is es&-i# "((rou-' ("r une (ersonnes "u&oris'e3 #es '#')en&s cons&i&u&ifs des de-is son&-i#s c#"ire)en& e1(os's3 #es de-is (er)e&&en&-i#s un r"((roc.e)en& ('riodi/ue "-ec #es coC&s en%"%'s3 Les condi&ions %'n'r"#es de r"+"is4 ris&ournes4 re)ises222 son&-e##es r'%#e)en&'s 3 Les d'#"is de ("ie)en& "ccord's son&-i#s '%"#e)en& "((rou-'s ("r des (ersonnes "u&oris'es 3 Tou&e d'ro%"&ion 6 ces r,%#es (eu&-e##e F&re iden&ifi'e ("r #e ser-ice de f"c&ur"&ion 3 Es& e##e sou)ise 6 "((ro+"&ion 3 Les condi&ions de -en&e "u1 soci'&'s du )F)e %rou(e son&-e##es #es )F)es /ue (our #es c#ien&s e1&ernes 3 Sinon #Ai)("c& des condi&ions ("r&icu#i,res es&-i# s"isi e& r'%u#i,re)en& sou)is 6 #" direc&ion 3 Les co))"ndes des c#ien&s son&-e##es enre%is&r'es sur des +ons de co))"nde (ro(res 6 #Aen&re(rise (er)e&&"n& de sui-re #eur r'"#is"&ion u#&'rieure 3 de donner &ous #es '#')en&s n'cess"ires 6 #Ae1('di&ion e& 6 #" f"c&ur"&ion 3 Les co))"ndes son& e##es re-ues e& "((rou-'es "-"n& "cce(&"&ion4 en Ce /ui concerne #" dis(oni+i#i&' des )"rc."ndisesA U #" so#-"+i#i&' des c#ien&s >-oir (ro&ec&ion des "c&ifsK 3 Si des co))"ndes son& re=ues or"#e)en&4 fon&-e##es #Ao+7e& dAune confir)"&ion 'cri&e 3 Les ser-ices co))erci"u1 e& de f"+ric"&ion se concer&en&-i#s (our (#"nifier #" (roduc&ion 3 D - EAPEDITIONS Le ser-ice e1('di&ion re=oi&-i# un dou+#e de &ous #es +ons de co))"nde 3 Es&-i# (ossi+#e dAe1('dier des )"rc."ndises >ou rendre des ser-ices s"ns +on de co))"nde "u&oris' 3 Le ser-ice e1('di&ion (r'("re-&-i# un +on dAe1('di&ion (our &ou&e )"rc."ndise e1('di'e 3 Pour #es ser-icesA rendus4 es&-i# '&"+#i un docu)en& '/ui-"#en& 3 Si oui4 Ces docu)en&s son&-i#s (r' nu)'ro&'s 3 Si non4 e1is&e-&-i# un re%is&re c.rono#o%i/ue des )"rc."ndises e1('di'es ou ser-ices rendus 3 Les +ons c&/ou #e re%is&re son&-i#s co))uni/u's "u ser-ice f"c&ur"&ion 3 Es&-i# (ossi+#e dA')e&&re ces docu)en&s s"ns /ue #es )"rc."ndises soien& e1('di'es ou #es ser-ices rendus 3 E - FACTURATIONS Le ser-ice f"c&ur"&ion sA"ssure-&-i# /uAi# re=oi& &ous #es +ons dAe1('di&ion >ou '/ui-"#en&@ ')is >$ co)(ris (our #es -en&es de d'c.e&s4 re+u&s222@ 3 Les f"c&ures son&-e##es '&"+#ies 6 ("r&ir des docu)en&s2 dAe1('di&ion 3 Sinon e1is&e-&-i# un ris/ue dA')e&&re des f"c&ures "#ors /ue #es )"rc."ndises nAon& ("s '&' #i-r'es ou #es ser-ices rendus 3

Les f"c&ures ori%in"#es son&-e##es suffis"))en& diff'ren&es des co(ies (our '-i&er des confusions 3 L" f"c&ur"&ion es&-e##e '&"+#ie "u 7our de #Ae1('di&ion 3 E1is&e-&-i# un r"((roc.e)en& r'%u#ier en&re #es docu)en&s dAe1('di&ion Gou de ser-ices rendus@ e& #es f"c&ures (our iden&ifier #es re&"rds e& #eurs c"uses 3 Les re&"rds son&-i#s u&i#is's (our ("sser #es 'cri&ures de r'%u#"ris"&ion en fin de ('riode 3 Con&r8#e-&-on /ue &ou&es #es #i%nes de +ons dAe1('di&ion son& f"c&ur'es 3 L" d'duc&ion des "co)(&es es&-e##e con&r8#'e 3 Les f"c&ures f"is"n& #Ao+7e& de condi&ions de -en&e >(ri14 re)ises4 'c.'"nces222@ diff'ren&es des condi&ions nor)"#es son&-e##es sou)ises 6 une "((ro+"&ion s('cifi/ue 3 Les c"#cu#s des f"c&ures >$ co)(ris #" TVAK son&-i#s -'rifi's 3 Les f"c&ures e& "-oirs son&-i#s en-o$'s direc&e)en& "u1 c#ien&s ("r #e ser-ice f"c&ur"&ion 3 -2 Si des f"c&ures (ro for)" son& ')ises4 son&-e##es suffis"))en& diff'ren&es (our ne ("s F&re confondues "-ec #es "u&res 3 Con&r8#e-&-on #eur re)(#"ce)en& u#&'rieur ("r des f"c&ures d'fini&i-es 3 G - LITIGES Les re&ours de )"rc."ndises son&-i#s s"isis sur des +ons de re&our (r' nu)'ro&'s4 d,s r'ce(&ion 3 Les "u&res con&es&"&ions des c#ien&s son&-e##es s"isies sur des +ons de #i&i%e (r' nu)'ro&'s 3 Tous ces +ons son&-i#s sou)is 6 "((ro+"&ion "-"n& ')ission des "-oirs 3 Le ser-ice f"c&ur"&ion sA"ssure-&-i# /uAi# re=oi& &ous #es +ons ')is /ue##e /ue soi& #eur ori%ine 3 /ue &ous #es +ons on& '&' sou)is 6 "((ro+"&ion 3 - Les "-oirs son&-i#s '&"+#is 6 ("r&ir de ces +ons 3 "-ec #es f"c&ures dAori%ine 3 E1is&e-&-i# une (rocedure d!iden&ifier #es #ii%es n!"$"n& ("s #!o+7e& #Ao+7e& dAun "-oir 3 Si oui ce&&e (roc'dure es&-e##e u&i#is'e (our (ro-isionner #es ('riode 3 Les "-oirs son&-i#s "u&oris's "-"n& e1('di&ion "u1 c#ien&s 3 Les #i"sses -ier%es dA"-oirs son&-e##es (ro&'%'es4 #eur u&i#is"&ion es&-e##e con&r8#'e 3 H - COMPTABILISATION Les f"c&ures e& "-oirs son&-i#s (r' nu)'ro&'s 3 Si Si oui4 ce&&e s'/uence es&-e##e u&i#is'e (our -'rifier /uAi#s son& &ous co)(&"+i#is's 3 E1is&e-&-i# un con&r8#e (er)e&&"n& de sA"ssurer /ue #e &o&"# du 7ourn"# des -en&es es& '%"# "u &o&"# des f"c&ures e& "-oirs ')is d"ns #" ('riode 3 Les i)(u&"&ions "u 7ourn"# des -en&es e& "u1 co)(&es

indi-idue#s c#ien&s son&-e##es con&r8#'es 3 V'rifie-&-on /ue* #" )F)e f"c&ure nAes& ("s enre%is&r'e (#usieurs fois3 #e )F)e "-oir nAes& ("s enre%is&r' (#usieurs fois3 Les f"c&ures e& "-oirs son&-i#s "nnu#'s "(r,s co)(&"+i#is"&ion (our '-i&er #es enre%is&re)en&s )u#&i(#es 3 9 " & i# des ris/ues dAerreur de cen&r"#is"&ion "u %r"nd #i-re 3 Le )ode de co)(&"+i#is"&ion (er)e&-i# de dis&in%uer #es -en&es "u1 soci'&'s du )F)e %rou(e 3 #es e1(or&"&ions 3 #es -en&es ("r c"&'%ories de c#ien&,#e 3 #es -en&es ("r c"&'%ories de (rodui& 3 #es -en&es "ssor&ies de condi&ions ("r&icu#i,res 3 Les e1('di&ions Q%r"&isR ou #es %"r"n&ies fon&-e##es #Ao+7e& dAune f"c&ure (our ordre -is'e (our "u&oris"&ion 3 Les f"c&ures "nnu#'es son&-e##es conser-'es 3 I - JUSTIFICATION DES SOLDES ne +"#"nce des co)(&es c#ien&s indi-idue#s es&-e##e '&"+#ie r'%u#i,re)en& 3 Ce&&e +"#"nce es&-e##e r"((roc.'e "-ec #e co)(&e co##ec&if 3 Les 'c"r&s '-en&ue#s son&-i#s "n"#$s's e& corri%'s i))'di"&e)en& 3 Les correc&ions son&-e##e "((rou-'es ("r un res(ons"+#e 3 Les so#des des co)(&es indi-idue#s son& i#s #e&&r's e& 7us&ifi's r'%u#i,re)en& 3 ne "&&en&ion ("r&icu#i,re es&-e##e (or&'e "u1 so#des cr'di&eurs 3 Des re#e-'s de co)(&es son&-i#s en-o$'s r'%u#i,re)en& "u1 c#ien&s 3 L" TVA sur -en&e co)(&"+i#is'e e& #e c.iffre dA"ff"ires son&-i#s r"((roc.'s r'%u#i,re)en& des d'c#"r"&ions 3 J - PROTECTION DES ACTIFS E1is&e-&-i# une (roc'dure (er)e&&"n& de fi1er des #i)i&es )"1i)"#es de cr'di& ("r c#ien& 3 Ces #i)i&es son&-e##es re-ues r'%u#i,re)en& 3 Si oui4 #es en-cours c#ien&s >f"c&ures non r'%#'es4 effe&s 6 rece-oir $ co)(ris ceu1 /ui son& esco)(&'s4 co))"ndes en cours de #i-r"ison@ son&-i#s sui-is e& con&r8#'s "-"n& "cce(&"&ion des co))"ndes 3 Le ser-ice c."r%' de #A"cce(&"&ion des co))"ndes es&-i# r'%u#i,re)en& infor)' des inciden&s de ("ie)en& 3 ne +"#"nce ("r "ncienne&' de cr'"nce es&-e##e '&"+#ie r'%u#i,re)en& 3 Si oui es&-e##e (r'("r'e en fonc&ion des d"&es dA'c.'"nces >sur&ou& Si #es d'#"is de ("ie)en& son& diff'ren&s ("r c#ien&@ 3 Si #es d'#"is de ("ie)en& son& diff'ren&s ("r c#ien&@ 3 Ce&&e +"#"nce es&-e##e r'%u#i,re)en& sou)ise 8 un res(ons"+#e 3 Ce&&e +"#"nce ser&-e##e de +"se 6 une (roc'dure de re#"nce s$s&')"&i/ue 3 Ce&&e (roc'dure de re#"nce es&-e##e sui-ie dAune re)ise

r'%u#i,re "u con&en&ieu1 des cr'"nces dou&euses 3 Les o('r"&ions di-erses sur #es co)(&es c#ien&s >&r"nsfer&s de co)(&e 6 co)(&e4 e1 &ourne de cr'"nces@ son& e##es "((rou-'es ("r &in res(ons"+#e 3 G"rde-&-on #" &r"ce des cr'"nces "nnu#'s 3 #es f"c&ures e& "-oirs (eu-en&-i#s F&re "#&'r's s"ns "u&oris"&ion d!un res(ons"+#e 3 #es condi&ions de -en&e son&-e##es c#"ire)en& no&ifi'es "u1 c#ien&s 3 #es -en&es "u (ersonne# son&-e##es con&r8#'es 3 Si #es ser-ices >ou &r"-"u1@ son& rendus sur une ('riode '&endue4 (roc,de-&-on 6 des de)"ndes dA"co)(&es 3 > - PROVISIONS: Les (ro-isions (our c#ien&s dou&eu1 son&-e##es * c"#cu#'es r'%u#i,re)en& sur #A"nn'e 3 '&"+#ies se#on des cri&,res c#"ire)en& d'finis e& cons&"n&s 3 Les cri&,res son&-i#s (ruden&s e& ind'(end"n&s des cri&,res de d'duc&i+i#i&' fisc"#e 3 Le )ode de c"#cu# (er)e&-i# de dissocier #es (ro-isions d'duc&i+#es fisc"#e)en& de ce##es /ui ne #e son& ("s 3 CHAPITRE A - TRESORERIE - RECETTES A - OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE LA"n"#$se du s$s&,)e de con&r8#e in&erne de #" fonc&ion &r'sorerie rece&&e2A0 doi& (er)e&&re de sA"ssurer /ue* Les s'("r"&ions de fonc&ions son& suffis"n&s2 - Tou&es #es rece&&es on& in&'%r"#e)en& e& r"(ide)en& re)ises en +"n/ue2 - Tou&es #es rece&&es son& co)(&"+i#is'es e& correc&e)en& i)(u&'es4 &o&"#is'es4 cen&r"#is'es2 - Tou&es #es rece&&es enre%is&r'es corres(onden& " des rece&&es r'e##es de #Aen&re(rise2 - Tou&es #es rece&&es son& enre%is&r'es d"ns #" +onne ('riode e& correc&e)en& '-"#u'es2 N2 B2 Ce&&e fonc&ion doi& F&re e1")in' con7oin&e)en& "-ec Q B"n/ues e& C"isses R2 B - SEPARATION DE FONCTIONS A((r'cier #" s'("r"&ion de fonc&ions en ce /ui concerne - L" &enue de #" c"isse - L" d'&en&ion des c.,/ues re=us - L" d'&en&ion des effe&s B rece-oir - L" d'&en&ion des c"rne&s de c.,/ues -ier%es - L" (r'("r"&ion des c.,/ues - L" si%n"&ure des c.,/ues - LAen-oi des c.,/ues - LA"((ro+"&ion des (i,ces 7us&ific"&i-es - LA"nnu#"&ion des (i,ces 7us&ific"&i-es - LA"u&oris"&ion dA"-"nces "u1 e)(#o$'s - L" &enue du 7ourn"# des -en&es - L" &enue du 7ourn"# de &r'sorerie - LAenre%is&re)en& des rece&&es B #Aou-er&ure du courrier 1 1

L" re)ise en +"n/ue des rece&&es LA')ission des "-oirs LA')ission des f"c&ures LA"((ro+"&ion des "-oirs L" &enue des co)(&es c#ien&s L" &enue des co)(&es fournisseurs L" &enue des co)(&es +"n/ues L" r'ce(&ion des re#e-'s de +"n/ue L" (r'("r"&ion des r"((roc.e)en&s de +"n/ue L" co)("r"ison en&re #es rece&&es enre%is&r'es "u courrier e& ce##es re)ises en +"n/ue2

C - RECEPTION -Tous #es r,%#e)en&s son&-i#s re=us ("r courrier 3 -LAou-er&ure du courrier se f"i&-e##e sous #e con&r8#e dAune (ersonne res(ons"+#e 3 -Les r,%#e)en&s inc#us d"ns #e courrier son&-i#s * 2enre%is&r's4 ("r n"&ure4 d,s #Aou-er&ure du courrier 3 2co)(#'&'s i))'di"&e)en& 6 #Aordre de #Aen&re(rise4 si n'cess"ire2 2&r"ns)is direc&e)en& "u &r'sorier (our re)ise en +"n/ue 3 -Si des r,%#e)en&s i)(or&"n&s son& re=us en es(,ces4 son&-i# -ers' 6 une c"isse ind'(end"n&e de ce##e /ui effec&ue #es ("ie)en&s 3 -Pour #es rece&&es en es(,ces4 son&-e##es * 2enre%is&r'es sur des (i,ces de c"isse s&"nd"rd e& (r' nu)'ro&'es 3 2enre%is&r'es "u fur e& 6 )esure d"ns #e 7ourn"# de c"isse 3 2r"((roc.'es des es(,ces en c"isse 3 -Les c.,/ues e& es(,ces son&-i#s re)is en +"n/ue &ous #es 7ours 3 -Si des rece&&es son& effec&u'es ("r des "%en&s >re(r'sen&"n&s4 #i-reurs2@ ces (ersonnes son&-e##es &enues * 2de d'#i-rer des re=us (r' nu)'ro&'s 3 2de &r"ns)e&&re i))'di"&e)en& ces rece&&es 6 #" soci'&' >ou 6 #" +"n/ue@ 3 2de &r"ns)e&&re si)u#&"n')en& #e dou+#e des re=us "u1 ser-ices co)(&"+#es 3 -Es&-i# (ossi+#e /ue des rece&&es ne soien& ("s enc"iss'es (our des -en&es "u co)(&"n& 3 D - ENREGISTREMENT - Les rece&&es son&-e##es enre%is&r'es d"ns #es co)(&es c#ien&s >ou d'+i&eurs@ 6 &ir dA"-is de rece&&es (#u&8& /uA6 ("r&ir des c.,/ues e& effe&s 3 -Les effe&s en-o$'s 6 #A"cce(&"&ion son&-i#s enre%is&r's de f"=on 6 (er)e&&re #e sui i d #eur re&our 3 -Si oui4 #e re%is&re es&-i# re-u r'%u#i,re)en& e& des re#"nces en-o$'es "u1 re&"rd"&"ires -Les effe&s son&-i#s enre%is&r's4 d,s r'ce(&ion * 2d"ns un co)(&e Q effe&s 6 rece-oir R 2d"ns un 'c.'"ncier 3

-Les effe&s re)is 6 #Aenc"isse)en& fon&-i#s #Ao+7e& dAun +ordere"u 3 - Ce +ordere"u u&i#is' (our sui-re #Aenc"isse)en& effec&if des effe&s 3 - Ce +ordere"u >ou un "u&re )o$en@ (er)e&-i# dA'-"#uer4 en fin de ('riode4 #e )o& des effe&s re)is 6 #Aenc"isse)en& e& non encore .onor's 3 -Les effe&s re)is 6 #Aesco)(&e son&-i#s co)(&"+i#is's 3 -LAi)(u&"&ion des r,%#e)en&s "u1 co)(&es indi-idue#s c#ien&s es&-e##e con&r8#'e 3 -Le s$s&,)e dAenre%is&re)en& (er)e&-i# dA'-i&er #es enre%is&re)en&s )u#&i(#es )F)e r,%#e)en& e& #es erreurs de cen&r"#is"&ion 3 -Les "-is de ("ie)en& son&-i#s "nnu#'s "(r,s co)(&"+i#is"&ion 3 -Les rece&&es son&-e##es co)(&"+i#is'es "u 7our #e 7our 3 -En fin de ('riode4 #" co)(&"+i#i&' sA"ssure-&-e##e /uAe##e " enre%is&r' * 2&ous #es r,%#e)en&s re=us d"ns #" ('riode 3 2uni/ue)en& ceu1-#6 3 -#es rece&&es enre%is&r'es ("r #" +"n/ue4 e& non ("r #" soci'&'4 d'ce#'es ("r #es r"((roc.e)en&s de +"n/ue4 son&-e##es enre%is&r'es sur #" ('riode 3 - #es (ersonnes c."r%'es des i)(u&"&ions des r,%#e)en&s dis(osen&-e##es de #is&es de co)(&es c#ien&s4 r'%u#ier )en& )is 6 7our 3 E - PROTECTION DES ACTIFS -Le &o&"# des rece&&es re)ises en +"n/ue es&-i# r"((roc.' * 2du &o&"# des rece&&es enre%is&r'es "u courrier 3 2du &o&"# des rece&&es enre%is&r'es "u cr'di& des co)(&es c#ien&s e& d'+i&eurs 3 -Les effe&s re=us son&-i#s conser-'s d"ns un coffre en "&&end"n& dAF&re re)is en +"n/ue 3 -Les effe&s en (or&efeui##e son&-i#s r'%u#i,re)en& * 2in-en&ori's 3 2r"((roc.'s "-ec #e co)(&e effe&s 6 rece-oir 3 2r"((roc.'s "-ec #A'c.'"ncier 3 -LA'c.'"ncier es&-i# u&i#is' (our con&r8#er #e res(ec& des 'c.'"nces 3 - Es&-i# r'%u#i,re)en& re-u ("r un res(ons"+#e (our d'ce#er #es "no)"#ies 3 -Les re(or&s dA'c.'"nces son&-i#s * 2"u&oris's 3 2re(or&'s sur #A'c.'"ncier 3 - Les effe&s son&-i#s )is en recou-re)en& suffis"))en& &8& "-"n& #" d"&e dA'c.'"nce 3 -Le )on&"n& des effe&s 6 #Aenc"isse)en& e&/ou des effe&s 6 #Aesco)(&e es&-i# r"((roc.' "u )oins une fois ("r "n "-ec #" +"n/ue 3 -Les effe&s i)("$'s son&-i#s red'+i&'s "u1 co)(&es c#ien&s 3 - sou)is 6 un res(ons"+#e 3 CHAPITRE A BAN0UES CAISSES A - OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE

LA"n"#$se du s$s&,)e de con&r8#e in&erne des c"isses e& +"n/ues doi& (er)e&&re de sA"ssurer /ue4 ou&re #es con&r8#es d'76 effec&u's sur #es rece&&es e& #es d'(enses * -Le s$s&,)e de &enue e& de co)(&"+i#is"&ion de #" c"isse es& fi"+#e -Tous #es )ou-e)en&s de &r'sorerie son& correc&e)en& co)(&"+i#is's e& confor)es 6 #" s&r"&'%ie fin"nci,re d'finie ("r #" direc&ion2 B - S@PARATION DE FONCTIONS * A((r'cier #" s'("r"&ion de fonc&ions en ce /ui concerne * -L" &enue de #" c"isse -L" d'&en&ion des c.,/ues re=us -L" d'&en&ion des c"rne&s de c.,/ues -ier%es -L" (r'("r"&ion des c.,/ues -L" si%n"&ure des c.,/ues -LA"((ro+"&ion des (i,ces 7us&ific"&i-es -LA"nnu#"&ion des (i,ces 7us&ific"&i-es -L" &enue du 7ourn"# des -en&es -L" &enue du 7ourn"# de &r'sorerie -LAenre%is&re)en& des rece&&es 6 #Aou-er&ure du courrier -L" re)ise en +"n/ue des rece&&es -LA')ission des "-oirs -L!')ission des f"c&ures -LA"((ro+"&ion des "-oirs -L" &enue des co)(&es c#ien&s -L" &enue des co)(&es fournisseurs -L" &enue des co)(&es +"n/ue -L" r'ce(&ion des re#e-'s de +"n/ue -L" (r'("r"&ion des r"((roc.e)en&s de +"n/ue2 -L" co)("r"ison en&re #es rece&&es enre%is&r'es "u courrier e& ce##es re)ises en +"n/ue2 A - BAN0UES: -Des r"((roc.e)en&s son&-i#s effec&u's r'%u#i,re)en& "-ec #es re#e-'s de +"n/ue 3 -Pour &ous #es co)(&es 3 -#" (roc'dure de r"((roc.e)en& (r'-oi&-e##e * 2une co)("r"ison des nu)'ros e& )on&"n&s des c.,/ues ')is 3 2#A e1")en des c.,/ues "nnu#'s 3 2#" co)("r"ison des d"&es e& )on&"n&s de rece&&es enc"iss'es "-ec #e 7ourn"# des rece&&es e& #e &o&"# des r,%#e)en&s re=us 3 2#" -'rific"&ion des "ddi&ions des 7ourn"u1 3 2#" co)("r"ison "-ec #e %r"nd-Li-re 3 -#" (r'sen&"&ion des r"((roc.e)en&s (er)e&-e##e dAiden&ifier f"ci#e)en& * 2#es 'c"r&s dus 6 des )on&"n&s non co)(&"+i#is's ("r #" +"n/ue de ceu1 dus 6 des )on&"n&s non co)(&"+i#is's ("r #A en&re(rise 3 2#es '#')en&s "nciens 3 -2#es '#')en&s "nciens fon&-i#s #A o+7e& de rec.erc.es 3 -Son&-i#s con&re-("ss's 6 #" fin de #" ('riode de -"#idi&' >i# es& r"((e#' /ue #" ("ss"&ion P P

en (er&e ou en (rofi& ne (eu& F&re effec&u'e /uA"(r,s #" (rescri(&ion des de&&es ou cr'"nces corres(ond"n&es@3 -#es r"((roc.e)en&s son&-i#s re-us ("r un res(ons"+#e 3 -#A ou-er&ure e& #" fer)e&ure des co)(&es de +"n/ue son&e##es sous #" res(ons"+i- #i&' de #" direc&ion 3 -#es 7ours de -"#eurs e& d'co)(&es dA"%ios son&-i#s con&r8#'s 3 -#e ni-e"u des d'(8&s +"nc"ires es&-i# con&r8#' * 2(our '-i&er des co)(&es 6 d'cou-er& /u"nd dA"u&res son& #"r%e)en& "((ro-isionn's 3 2(our o+&enir une r')un'r"&ion des e1c'den&s de &r'sorerie 3 -#es si%n"&ures "u&oris'es d'(os'es en +"n/ue son&-e##es * 2r'%u#i,re)en& -'rifi'es 3 2"u&o)"&i/ue)en& )odifi'es en c"s de d'("r& 3 B - RIS0UES DE MARCHE #&o 7e% B !&('- me&'( 8!&%&+!e-(C -Les ins&ruc&ions de #Aen&re(rise (our in&er-enir sur #es )"rc.'s 6 ris/ues son&-e##es c#"ire)en& d'finies 3 -Hue##es son& #es (roc'dures de fi1"&ion e& de con&r8#e ('riodi/ue des #i)i&es dAe1(osi&ion don& sAes& do&'e #Aen&re(rise 3 -Les (osi&ions en cours son&-e##es sui-ies * 2("r n"&ure dAo('r"&ion >cou-er&ure ou "u&res@ 3 2("r &$(e dAins&ru)en&4 (r'sen&' ("r c"&'%orie de ris/ues >&"u14 c."n%e4 "c&ions@ e& ("r n"&ure dAen%"%e)en& >fer)e4 condi&ionne#@ en dis&in%u"n& #es )"rc.'s or%"nis's e& de %r' 6 %r' 3 -Les )'&.odes co)(&"+#es re&enues (our #A'-"#u"&ion e& #" co)(&"+i#is"&ion de ces (rodui&s son&-e##es d'cri&es ("r 'cri&4 e& d'finies ("r ins&ru)en&4 se#on #e )"rc.' dAin&er-en&ion 3 -LAincidence de #Au&i#is"&ion de ces (rodui&s sur #es r'su#&"&s de #Aen&re(rise es&-e##e "n"#$s'e 3 C - CAISSES -L" c"isse es&-e##e &enue dA"(r,s un s$s&,)e de fonds fi1e 3 -Le -o#u)e de #" c"isse se)+#e-&-i# corres(ondre "u1 +esoins nor)"u1 de #" soci'&' s"ns #es d'("sser 3 -Les "ssur"nces son&-e##es souscri&es en cons'/uence 3 -Si des es(,ces son& -ers'es 6 #" c"isse4 sur-ei##e-&-on /ue #e )on&"n& en c"isse nAe1- c,de 7")"is #e (#"fond 3 -L"2s'curi&' des fonds es&-e##e +ien "ssur'e * 2d"ns #A en&re(rise 3 -L"2s'curi&' des fonds es&-e##e +ien "ssur'e * 2d"ns #!en&re(rise 3 2(end"n& #es &r"nsfer&s 3 -Les c.,/ues de r'"((ro-isionne)en& son&-i#s '&"+#is * 2"u no) du res(ons"+#e des fonds 3 2sur (r'sen&"&ion du 7ourn"# ou du r'c"(i&u#"&if des d'(enses 3 -Le si%n"&"ire du c.,/ue effec&ue-&-i# des sond"%es sur #es 7us&ific"&ifs de c"isse 3 -Des docu)en&s dC)en& "u&oris's son&-i#s e1i%'s (our &ous

)ou-e)en&s de c"isse 3 -Ces docu)en&s son&-i#s * 2"cco)("%n's des (i,ces 7us&ific"&i-es 3 2re)(#is de )"ni,re ind'#'+i#es 3 2(r' nu)'ro&'s 3 -Les (i,ces 7us&ific"&i-es son&-e##es "nnu#'es "(r,s ("ie)en& (our '-i&er &ou& r'e)(#oi 3 -LAi)(u&"&ion des d'(enses es&-e##e -'rifi'e ("r un res(ons"+#e 3 -Des -'rific"&ions sur(rises des es(,ces en c"isse son&-e##es effec&u'es ('riodi/ue)en& ("r des res(ons"+#es 3 -Son&-e##es )"&'ri"#is'es sur #e #i-re de c"isse 3 -Les -erse)en&s dAes(,ces con&re c.,/ues "u (ersonne# son&-i#s (#"fonn's 3 -Les c.,/ues corres(ond"n&s son&-i#s re)is en +"n/ue /uo&idienne)en& 3 -Les ("ie)en&s en es(,ces son&-i#s #i)i&'s "u (#"fond #'%"# 3 -LA"cc,s 6 #" c"isse es& i# #i)i&' 3 -SAi# e1is&e des c"isses "nne1es de #" c"isse (rinci("#e4 son&e##es sou)ises "u1 )F)es con&r8#es 3 -Le c"issier (eu&-i# effec&uer des "-"nces &e)(or"ires non co)(&"+i#is'es co))e &e##es >#es +ons de c"isse '&"n& conser-'s en #ieu e& (#"ce des es(,ces@ 3 -L" cen&r"#is"&ion du 7ourn"# de c"isse es&-e##e f"i&e r'%u#i,re)en& 3 -Le )on&"n& "u +i#"n es&-i# r"((roc.' des es(,ces en c"isse 3 CHAPITRE AI ENGAGEMENTS A - OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE LA "n"#$se des (roc'dures en )"&i,re dAen%"%e)en&s " (our o+7ec&if de sA"ssurer /ue #es s$s&,)es co)(&"+#es (er)e&&en& de s"isir e& de -"#oriser4 6 &ou& )o)en&4 #es en%"%e)en&s (ris ("r #Aen&re(rise e& /ui doi-en& f"ire #Ao+7e& dAune infor)"&ion d"ns #es co)(&es "nnue#s2 B - SUIVI DES ENGAGEMENTS -E1is&e-&-i# un s$s&,)e dAenre%is&re)en& des en%"%e)en&s 3 -Les "-"#s4 c"u&ions e& %"r"n&ies donn'es fon&-i#s #Ao+7e& dAune "u&oris"&ion du consei# dA"d)inis&r"&ion >ou de sur-ei##"nceV 3 -L" #is&e des en%"%e)en&s es&-e##e r'%u#i,re)en& &enue 6 7our 3 -Re-ue ('riodi/ue)en& ("r une (ersonne res(ons"+#e 3 - &i#is'e (our d'&er)iner si des ris/ues dus "u1 en%"%e)en&s donn's doi-en& F&re (ro-isionn's 3 Do&&6( 2effe&s esco)(&'s non 'c.us 3 2"-"#s e& c"u&ions 3 2+iens donn's en %"r"n&ie (our des &iers 3 2+iens donn's en %"r"n&ie (our des de&&es de #Aen&re(rise 3 2en%"%e)en&s donn's 6 #A'%"rd dAen&re(rises #i'es 3 2en%"%e)en&s dus "u1 con&r"&s ou "ccords ("ss's

ReD ( 2"c&ions d'&enues ("r #es "d)inis&r"&eurs 3 2sCre&'s o+&enues 3 2"u&res 3 R6+!$-o, e( -:"rc.'s 6 &er)e* 6 #i-rer 3 -:"rc.'s 6 &er)e* 6 rece-oir 3 -Co))"ndes fer)es dAi))o+i#is"&ions r'ce(&ionn'es 3 -Lo$ers 6 'c.oir 3 -O('r"&ions de cr'di& +"i# 3 -Cr'di&s non u&i#is's 3 -Pro)esse dA"c."& ou de -en&e 3 -Au&res 3

"-ec #es c"dres e& diri%e"n&s (r'- -o$"n& #e -erse)en& dAinde)ni&'s en c"s de d'("r& 6 #" re&r"i&e ou de d'c,s 3 2en%"%e)en&s dus 6 #" ("r&ici("&ion 6 un GIE ou 6 une soci'&' en ("r&ici("&ion4 en co))"ndi&e si)(#e4 en no) co##ec&if4 ou ci-i# 3 2"u&res 3

non

encore