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tude de cas Conduite de la mission Planification Corrig Objectif daudit 1 Le service des ventes ralise-t-il priodiquement des enqutes clients, des dveloppements sur de nouveaux clients, et des prvisions des ventes court et moyens termes ? Procdures daudit : 1. Examen des modalits de dveloppement des prvisions. 2. Dterminer si le service des ventes suit en continu les prvisions des ventes et sil les revoie lorsque lenvironnement volue. 3. Dterminer si le service des ventes collabore efficacement avec le service de recherche et dveloppement. 4. Dterminer les tapes de prparation du march lentre de nouveaux produits. Corrig - Objectif daudit 1 Enqutes Clients, Dveloppement Clients, Prvisions a. Il pourrait y avoir une tape dvaluation des prvisions : (1) lenvironnement conomique, (2) le contexte politique, et (3) la concurrence. b. Dterminer comment le service des ventes exploite les prvisions pour dfinir son potentiel de ventes. c. Sassurer que le service des ventes sollicite les clients pour dterminer leurs besoins. d. Sassurer quil existe une analyse sur limpact des nouveaux produits sur les produits qui continuent tre vendus.

Objectif daudit 2 Les ventes ralises sont-elles compares priodiquement aux prvisions de ventes, et les rsultats et carts sont-ils analyss rapidement ? Procdures daudit : 1. Sassurer que des analyses sont rapidement et correctement labores par ligne produit, vendeur, client, 2. Vrifier que les analyses des ventes sont communiques aux directions concernes pour action. 3. valuer la prcision des prvisions de ventes en comparant les ventes ralises aux prvisions et les analyser de nouveau. 4. Obtenir les tendances de ventes par ligne produit sur les trois dernires annes et examiner les ventes en diminution. Corrig - Objectif daudit 2 Comparaison rapide des prvisions par rapport aux rsultats a. La deuxime et la troisime procdures daudit devraient tre ralises de faon fournir une analyse par produit, vendeur, ligne produit, et client. b. La quatrime procdure daudit lie aux baisses des ventes devrait inclure la dtermination des causes de ces baisses ou lidentification du fait que le service des ventes a, ou non, tent den identifier les causes.

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Objectif daudit 3 Le personnel des ventes, est-il recrut avec soin et soumis une formation priodique ainsi qu une supervision rgulire ? Procdures daudit : 1. Dterminer si des techniques spcifiques de recrutement et de slection sont utilises. 2. Dterminer si les chefs des ventes assurent une supervision continue. 3. Sassurer quun programme de formation lattention de tout le personnel du service des ventes existe. 4. Examiner et valuer les informations communiques au personnel des ventes afin quil se familiarise avec les produits et les outils qui les accompagnent dans le processus de vente. Corrig - Objectif daudit 3 Recrutement, Formation et Supervision des quipes. a. Pas de commentaire complmentaire sur ce thme. La remonte dinformations par exception est acceptable mme sil est prfrable dindiquer formellement labsence dincidents.

Objectif daudit 4 La force de vente fait-elle lobjet dun contrle efficace de ses dpenses et de son temps de travail ? Procdures daudit : 1. Examiner les dlais de diffusion, ladquation et la pertinence des rapports dactivits utiliss par les vendeurs sur le terrain et lusage qui est fait par lencadrement des informations obtenues. 2. Sassurer que les rapports dactivit des vendeurs sappuient sur les rsultats des contacts pris avec des clients. 3. Examiner les rapports de dpenses pour voir si les dpenses des vendeurs sont contrls efficacement par lencadrement. Corrig - Objectif daudit 4 Matrise de la force de vente a. Une tape daudit pourrait tre ajoute pour dterminer lusage fait des rapports de la force de vente pour informer lencadrement sur la typologie des ventes. On pourrait sattendre trouver dautres informations du type : (1) les rclamations clients, (2) les ruptures de stock, (3) les activits de la concurrence, et (4) dventuelles suggestions des clients telles que des modifications des produits, de nouveaux produits, la qualit de service, les mthodes de ventes. b. Une autre tape daudit pourrait tre ajoute sur la dtermination de lefficacit des actions prises suite lexamen des rapports de ventes.

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tude de cas Conduite de la mission Planification Corrig Objectif daudit 5 Les produits de lentreprise sont-ils distribus efficacement et au moindre cot, et remplissent-ils les besoins du march ? Procdures daudit : 1. Vrifier les mthodes utilises pour distribuer les produits comme le conditionnement, les entrepts, les stocks en consignation 2. Dterminer si des tudes sont ralises priodiquement afin dvaluer le niveau de profitabilit des circuits de distribution. Corrig - Objectif daudit 5 Modalits de distribution des produits a. Ube tape daudit devrait tre ajoute afin dexaminer ladquation de llaboration du mode de conditionnement. b. La premire tape daudit relative aux diffrentes mthodes de distribution devrait inclure des lments lis lefficacit et lefficience (les considrations lies la profitabilit et aux cots sont prsentes dans la seconde tape daudit).

Objectif daudit 6 Lentreprise a-t-elle tabli des procdures lattention des distributeurs et des agents pour leur communiquer des informations rapides sur les nouveaux produits ? Procdures daudit : 1. Vrifier les moyens par lesquels le service des ventes tient rgulirement informs les partenaires externes des modifications de produit. Corrig - Objectif daudit 6 Communication dinformations sur les nouveaux produits a. Pas de commentaire.

Objectif daudit 7 Le service des ventes reoit-il suffisamment rapidement des informations exactes sur le service client, et assure-t-il la coordination des ventuelles actions correctives au sein de lentreprise ? Procdures daudit : 1. Dterminer si des informations sur les rclamations clients, les retards de livraisons, les annulations de vente et les retours de marchandises sont disponibles. 2. Dterminer si le service des ventes est tenu inform des problmes du service clients partir de rapports mentionnant les retours de marchandises, les retards de livraisons, les rclamations clients. 3. Vrifier lexactitude des informations reues.

Corrig - Objectif daudit 7 DPAI tude de cas - Planification Corrig(1 h)

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tude de cas Conduite de la mission Planification Corrig Rception rapide dinformation en provenance du service clients et mise en place dactions correctives. a. Une tape daudit relative la dtermination des causes des rclamations clients, des retours de marchandises, des retards de livraisons pourrait tre ajoute. b. Une tape daudit relative la dtermination de ladquation et du dlai de mise en uvre des actions correctives pourrait tre ajoute.

Objectif daudit 8 Les cots commerciaux sont-ils matriss et communiqus la direction ?. Procdures daudit : 1. Elaborer un tableau sur les tendances des cots du service des ventes sur trois ans par type de dpenses. Corrig - Objectif daudit 8 Matrise des cots commerciaux a. La procdure daudit concerne seulement llaboration dun tableau. Elle ne fournit pas dlments sur les moyens de contrle.

Objectif daudit 9 La qualit et la quantit des actions publicitaires (brochures, annonces tlvises, affiches ) est-elle priodiquement et efficacement contrle ? Procdures daudit : 1. Examiner les contrats des agences de publicit avec les factures. 2. Sassurer que les soumissions doffres des agences de publicit sont scurises. 3. Dterminer si la quantit de supports publicitaires commands sappuie sur des besoins dfinis par les forces de vente sur le terrain ou sur une exprience passe. 4. Examiner le nombre de programmations TV et radio. Rechercher les parutions dans les journaux ou magazines appropris. 5. Evaluer si lagence de publicit slectionne est comptente pour raliser la mission qui lui est confie. 6. Evaluer si laction publicitaire a atteint les clients potentiels. 7. Dterminer si les brochures et les descriptions techniques sont conues de faon ce que les clients comprennent aisment les avantages des nouveaux produits. Corrig - Objectif daudit 9 Matrise de la qualit de la publicit a. Une tape daudit relative la dtermination de lefficacit des diffrentes mthodes publicitaires pourrait tre ajoute. b. Une tape daudit relative aux contrles des diffrentes mthodes publicitaires pourrait tre ajoute.

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QUESTIONS 1-25: CHOIX MULTIPLE Choisissez la seule rponse qui, selon vous, complte le mieux la phrase ou rpond le mieux la question pose. REPONDRE AUX QUESTIONS SUIVANTES :

I. Preuve daudit et techniques associes 1. Une information est considre comme concluante quand elle est : a. Issue dun entretien b. Objective c. Fiable d. Lie aux objectifs de laudit. 2. Parmi les affirmations suivantes, laquelle ne peut pas tre associe au caractre suffisant dune preuve? a. Une information issue dun entretien corrobore par une preuve documentaire b. Une information issue dun chantillon statistique c. Une information issue de la totalit de la population tester d. Une information lie aux objectifs daudit. En effet, cette affirmation est associe au caractre pertinent dune preuve daudit 3. Quel critre de qualit est rempli par une photographie a. Suffisante b. Concluante. En effet, une photographie fournit une information fiable c. Pertinente d. Utile 4. Pour dcider que les achats enregistrs sont valides, laquelle des preuves suivantes peut tre considre comme la plus concluante a. Une copie dun bon de commande envoy aux fournisseurs b. Un mmo rdig par le directeur du dpartement des achats dclarant quun autre employ a vrifi la rception de la marchandise c. Des enregistrements des comptes fournisseurs affrents aux rglements des fournisseurs d. Le document de rception, la facture. 5. Un auditeur a dtermin lobjectif daudit suivant : vrifier que les taches de saisie et de validation des donnes saisies, sont correctement spares. Lauditeur vrifie le listing des habilitations informatiques et constate que les agents en charge de la validation peuvent aussi saisir les donnes quils valident . Le rsultat de cette vrification constitue une preuve : a. Pertinente, suffisante et concluante b. Pertinente, suffisante mais non concluante c. Pertinente mais non suffisante et non concluante d. Ni pertinente, ni suffisante et ni concluante

6. Un auditeur sest fix comme objectif daudit de sassurer que linventaire est ralis chaque soir la fermeture du magasin. Laquelle des techniques suivantes rpondra le mieux cet objectif : a. Un contrle des documents b. Des observations c. Une enqute d. Une revue analytique 7. Un auditeur sest fix comme objectif daudit de dterminer si lobjectif en termes de croissance et de rpartition du chiffre daffaires a t atteint. Laquelle des techniques suivantes rpondra le mieux cet objectif : a. Un contrle des documents b. Des observations c. Une enqute d. Une revue analytique 8. Quelle technique daudit apportera la meilleure preuve de lexistence dune fraude au niveau des achats? a. Lobservation physique des marchandises achetes b. Une revue analytique des demandes dachats et des factures correspondantes. En effet elle mettra en vidence les diffrents fournisseurs et la part respective de chacun dans les achats de lorganisation c. Des entretiens avec lencadrement du service achat d. Un examen du solde des comptes fournisseurs figurant dans le grand livre ou dans les journaux auxiliaires 9. Lequel des documents suivants apportera la preuve la plus convaincante en ce qui concerne la livraison effective dune marchandise achete ? a. Le bon de commande de la marchandise b. La facture adresse par le fournisseur c. Le bon de rception de la marchandise d. Une confirmation crite du fournisseur attestant que la marchandise en question a effectivement t expdie 10. La preuve la plus convaincante pour sassurer que la politique de contrle interne de lactivit audite a bien t comprise : a. Des entretiens auprs du management b. Lexamen des procdures c. Un examen physique des actifs dtenus par lactivit d. La documentation prpare lextrieur II. Dossier daudit et supervision 11. Parmi les taches suivantes, lune dentre elles nest pas une tache de supervision des missions daudit. Laquelle ? Vrifier que a. Les objectifs daudit sont atteints, b. La qualit est assure c. Le dveloppement professionnel des auditeurs est assur d. Les contrles mis en place sont efficaces. Cf. norme 2340

12. La supervision du dossier daudit est de la responsabilit : a. Du Conseil b. De la Direction Gnrale c. Du Responsable daudit interne. d. De lAudit externe 13. Parmi les affirmations suivantes, laquelle nest pas une finalit du dossier daudit? a. Justifier le rapport daudit b. Etre systmatiquement transmis aux auditeurs externes c. Permettre dtre plus efficace en cas de missions rcurrentes d. Former les auditeurs dbutants 14. La communication du dossier daudit aux parties extrieures est le plus souvent de la responsabilit : a. Du Conseil b. De la Direction Gnrale. Cf. norme 2330.A1 c. Du Responsable daudit interne d. De lAudit externe 15. Les procdures concernant la protection et la conservation des dossiers daudit doivent tre cohrentes avec : a. Les orientations dfinies par l'organisation uniquement b. Toute exigence rglementaire c. Les orientations dfinies par l'organisation et avec toute exigence rglementaire. Cf. norme 2330.A2 d. Les orientations dfinies par les auditeurs externes 16. Dans un dossier daudit, lauditeur a list les objectifs daudit suivants. Lequel nest en fait quun objectif de contrle interne ? a. Sassurer de la correcte sparation des taches de facturation et de comptabilisation b. Vrifier la pertinence de la procdure des achats c. Raliser mensuellement linventaire physique des stocks. En effet, la formulation et la priodicit de lobjectif traduisent sa qualit de contrle interne d. Identifier des situations de conflits dintrt chez les acheteurs

Utilisez les informations suivantes pour rpondre aux questions 19 et 20. Les informations suivantes ont t recueillies loccasion de la revue dun dossier daudit 1. Les achats dpassant 10 000 ! doivent tre approuvs par le responsable des achats 2. Le service ne dispose pas dun budget pour embaucher du personnel temporaire 3. Une part importante des marchandises achetes na pas transit dans lentreprise 4. Pendant les vacances dt, lagent comptable ralise des taches de contrle en labsence de son collgue contrleur 5. La part variable de la rmunration des acheteurs nintgre pas les achats approuvs par le responsable des achats 6. Lagent comptable ne doit pas raliser de taches de contrle 7. Les oprations comptables sont toutes correctes 8. Le contrle des dossiers dachats rvle que 20 % des achats dpassant 10 000 ! ne sont pas approuvs par le responsable des achats 17. Quels sont les numros qui illustrent le mieux un critre de contrle dans un constat ? a. 1, 6 b. 2, 5 c. 3, 7 d. 4, 8 18. Quels sont les numros qui illustrent le mieux un fait dans un constat ? a. 1, 6 b. 2, 5 c. 3, 7 d. 4, 8 19. Quels sont les numros qui illustrent le mieux une cause dans un constat ? a. 1, 6 b. 2, 5 c. 3, 7 d. 4, 8 20. Quels sont les numros qui illustrent le mieux une consquence dans un constat ? a. 1, 6 b. 2, 5 c. 3, 7 d. 4, 8

III. Les outils de lauditeur 21. On a besoin pour estimer le taux derreur dans une population de 20000 dossiers de prts, dun chantillon 200 dossiers. Lauditeur choisit au hasard un nombre entre 1 et 100 pour slectionner le 1er dossier de son chantillon puis slectionne le 100e dossier partir de ce 1er dossier choisi et ainsi de suite. Parmi les propositions suivantes laquelle est vraie ? a. Cette mthode dchantillonnage nest pas statistiquement valable. b. Sil nexiste aucun biais dans la population des dossiers estimer, cet chantillon est statistiquement valable. En effet il sagit dun tirage systmatique. c. Lchantillon extrait nest pas alatoire. d. Aucune des propositions ci-dessus nest vraie. 22. Lcart type mesure : a. La dispersion dune population par rapport sa moyenne. b. Le degr de confiance dans un chantillon. c. Lasymtrie dune population. d. La prcision dun rsultat issu dun chantillonnage. 23. Lequel des lments na pas dimpact sur la prcision dun rsultat issu dun chantillon extrait dans le cadre dun sondage pour valuer un taux derreur dans une population ? a. La taille de lchantillon. b. Le degr de confiance. c. Lcart type de la population. d. Le taux derreur attendu. 24. Dans le cas dun chantillonnage pour estimation de valeur, la prcision du rsultat : a. Ne dpend pas de la dispersion dune population par rapport sa moyenne. b. Prend en compte lcart type dun chantillon exploratoire. c. Nest pas lie lasymtrie dune population. d. Mesure le degr de confiance de lauditeur. 25. Lequel des lments suivants na jamais dimpact sur le niveau de confiance dans un rsultat issu dun chantillon extrait dune population ds lors que lchantillon est infrieur 10 % la population ? a. La taille de la population. b. Lcart type de la population. c. Le taux derreur attendu.

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tude de cas Conduite de la mission Restitution Sujet Premire partie : Etude de cas

LAssociation ProxiVie propose une gamme de services aux familles rsidant dans la rgion Midi Pyrnes. Elle est ne du rapprochement intervenu il y a deux ans entre deux associations rgionales qui graient : - des prestations dassistance : o des personnes en difficult (hbergement de courte dure, bourse alimentaire,) o aux personnes ges dans le cadre de leur maintien domicile (courses, mnage, compagnie, formalits,) - des activits danimation au profit des jeunes enfants, et dans le cadre de diffrents centres socioculturels. Sous limpulsion des organismes pourvoyeurs de fonds (collectivits locales, organismes de scurit sociale,), lAssociation a engag sa cration un plan de mise en place dun vritable dispositif de contrle interne. Elle a nomm il y a 3 mois un auditeur interne, dont la premire mission a consist valuer lavancement de ce projet, et la qualit du contrle interne de lAssociation. Lauditeur interne, qui se trouve tre un de vos ami, a termin cette premire mission et a formalis ses conclusions sous forme dune note de synthse. Il sollicite votre aide pour tablir, partir de ce document, les feuilles de constat qui constitueront le corps de son rapport dtaill. Convaincu du bien fond de la devise de lIIA et de lIFACI Le progrs par le partage , vous acceptez Travail faire : Vous rorganiserez les lments de la note de synthse en feuilles de constat (2 minimum et 5 maximum): 1. Cellesci dcriront pour chaque dysfonctionnement constat : - les faits relevs par lauditeur, - lanalyse de leurs causes, - les consquences potentielles ou avres de ces dysfonctionnements, - les recommandations de lauditeur. 2. Vous formulerez pour chaque feuille de constat, les recommandations qui vous paraissent pertinentes.

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tude de cas Conduite de la mission Restitution Sujet Note de synthse tablie par lauditeur ! Il ny a pas de rel suivi de lactivit des services. Il existe des tableaux de bord mis en place ponctuellement, mais ils sont souvent incomplets, et ne font pas lobjet dchanges avec les autres services concerns par les processus mis sous surveillance. ! Des objectifs ont t fixs pour les principaux processus. Prs dun collaborateur sur quatre ne connat pas les indicateurs associs ces objectifs pour lactivit dont ils ont la charge. ! Labsence dexploitation rgulire et de communication des rsultats des suivis dactivit existants prive lAssociation dune apprciation de la qualit des mthodes, de la mise en vidence des ncessaires actions correctives. ! Il ny a pas de personne clairement identifie pour raliser le suivi dactivit sur les principaux processus. Les indicateurs fixs pour le suivi de la ralisation des objectifs ne sont pas perus comme une aide lamlioration de la qualit. ! Il ny pas dinstance permettant aux diffrents responsables de services de coordonner leurs actions. ! LAssociation est imprgne dune culture de loral qui ne favorise pas la formalisation du suivi des activits. ! La Direction ne dispose pas dindicateurs permettant de mesurer le bon fonctionnement des processus et la qualit des services dlivrs ses clients, et de corriger dventuels dysfonctionnements par un plan daction appropri. ! Il ny a pas dappropriation relle du plan daction contrle interne : celui-ci nest pas toujours bien compris et nest pas vcu comme tant laffaire de tous. ! La communication relative au contrle interne est irrgulire et peu mobilisatrice. Il ny a pas de valorisation des actions menes ni de sensibilisation aux enjeux de la dmarche. ! La taille de lAssociation et les contraintes deffectifs pour faire face une demande toujours croissante amnent naturellement les collaborateurs rpondre en priorit aux besoins oprationnels, et dlaisser les tches de contrle ou de formalisation. ! La dmarche de contrle interne, ses concepts de base et ses outils principaux ne sont pas encore intgrs. Les collaborateurs ne voient pas vraiment ce que lon attend deux, ni la valeur ajoute du projet.

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tude de cas Conduite de la mission Restitution Sujet ! Un tiers des personnes interroges manifestent un refus dadhsion la dmarche quils estiment tre une perte de temps. Prs de la moiti des personnes interviewes craignent de voir leurs pratiques actuelles remises en cause. Une personne rencontre sur cinq juge le plan de contrle interne trop ambitieux et impossible grer, actualiser et contrler. ! La formalisation des dlgations et habilitations informatiques a constitu une des toutes premires tapes du plan de contrle interne. En revanche, leur gestion nest pas totalement assure. ! 20% des collaborateurs nouveaux ou ayant chang de poste nont pas de dlgations jour. ! Les mots de passe daccs loutil informatique utilis par le service prestations personnes ges apparaissent sur un document affich dans le local Archives. En outre, plusieurs collaborateurs laissent leur mot de passe disposition de leurs collgues. ! Les habilitations de personnel ayant chang de poste ou ayant quitt lAssociation nont pas t retires. ! On note un manque de sensibilisation rel aux principes essentiels de la scurit informatique. ! Labsence de scurisation efficace des accs informatiques et de mise jour des habilitations entrane un risque de fraude. ! Les membres du personnel se connaissent bien et travaillent en confiance. Ceci est particulirement vrai pour ceux qui appartenaient la mme entit avant la fusion. Ds lors, ils ne peroivent pas limportance de la formalisation des habilitations, ni les risques lis leur non mise jour. ! Limportance dune formalisation des dlgations nest gnralement pas perue par les membres du personnel, ni par certains responsables de service. ! La formalisation des principales procdures est inacheve. ! Les procdures qui ont t formalises sont incompltes : elles dcrivent les modes opratoires de manire trs administrative sans les relier aux risques de lactivit concerne, ni aux indicateurs mis en place. ! La procdure des procdures cre au lancement du projet est incomplte et formaliste. En outre, elle na pas fait lobjet dune communication/ formation auprs du personnel, qui la trouve lourde et peu adapte. ! Les membres du personnel connaissent gnralement bien leur travail. Ils ne peroivent pas lintrt de formaliser leurs pratiques professionnelles. Certains craignent mme que cela les dpossde de leur savoir-faire.
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tude de cas Conduite de la mission Restitution Sujet ! Le rle des correspondants procdures est ambigu. Certains collaborateurs estiment que la formalisation des procdures incombe ces correspondants, et quils nont donc pas sy impliquer personnellement.* ! Les imprims utiliss dans le cadre des diffrentes activits ne sont pas clairement normaliss et grs. Il ny a pas de catalogue des imprims supports utiliser, ni de procdure relative la cration et le suivi de ces imprims. ! Six types dimprims avec des codes couleurs diffrents ont pu tre recenss pour le traitement des prestations dassistance domicile des personnes ges. Lusage de la photocopie se multiplie, ce qui complique le suivi en cas de classement par code couleur. ! Il y a risque derreur ou de perte de temps lors du traitement et du suivi des dossiers du fait des diffrents formats dimprims supports, dune mauvaise utilisation des codes couleurs, ou de lusage de photocopies. ! Les habitudes prises avant la fusion dans les organismes dorigine nont pas toujours t remises en cause. La rticence la normalisation des documents supports est dautant plus importantes que les personnes connaissent bien leur travail et ne peroivent pas la ncessit de modifier leurs pratiques quotidiennes. ! La documentation externe et interne nest pas suffisamment structure. ! Les notes internes dinstructions ne font pas lobjet dune validation formelle. Elles ne sont pas hirarchises (par date, numro, , ni centralises dans une base commune ou dans un point unique: chaque service, et parfois chaque personne, dtient sa propre documentation. ! Certains textes rglementaires sont diffuss sans note daccompagnement ni commentaires. ! Il ny a pas de moyen de contrle de la bonne rception des dispositions lgales ou rglementaires nouvelles, ni de leur comprhension. ! Il nexiste pas de personne ou de service dsigne pour la centralisation et la gestion de la documentation interne et externe. ! Les instructions nouvelles contenues dans les documents techniques internes ou rglementaires ne sont pas toujours connues et appliques. ! Il y a des risques de non respect de nouvelles rglementations, et donc de sanction pour lAssociation. ! Le traitement des oprations peut tre erron du fait de la mconnaissance des instructions applicables.
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tude de cas Conduite de la mission Restitution Sujet

Deuxime partie : Questionnaire

1 . Selon les Normes Professionnelles de lAudit Interne, les rapports daudit doivent tre diffuss (1 point): a. Uniquement la Direction gnrale. b. Uniquement la Direction gnrale et au Comit dAudit. c. Uniquement aux audits qui devront mettre en uvre des actions correctives. d. Aux personnes de lorganisation mme de garantir que les rsultats de laudit recevront lattention ncessaire. 2 . Les Modalits Pratiques dApplication des Normes Professionnelles prconisent que les auditeurs dbattent leurs conclusions et recommandations avec les responsables appropris : (1 point) a. Avant dmettre leur rapport dfinitif. b. Lors de la runion de clture. c. Lors de la prsentation des plans daction par les audits. d. Lors de la remise du rapport daudit. 3. Selon les Normes Professionnelles de lAudit Interne, sauf indication contraire de la loi, de la rglementation ou des statuts, le responsable de laudit doit accomplir les tches suivantes avant de diffuser les rsultats des destinataires ne faisant pas partie de lorganisation :(1 point) a. Evaluer les risques potentiels pour lorganisation. b. Consulter la Direction gnrale et / ou, selon les cas, un conseil juridique. c. Matriser la diffusion en imposant des restrictions quant lutilisation des rsultats. d. Les trois tches ci-dessus. 4. La communication sur les rsultats de la mission daudit doit obligatoirement inclure (cocher la case OUI ou NON): (2 points) Oui Les objectifs et le champ de la mission Les conclusions de laudit Les recommandations de lauditeur Les plans daction des audits X X X X Non

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LES NORMES

CORRIGE DE LEXERCICE 1

La charte daudit dfinit les missions et les responsabilits de laudit interne. Elle autorise laccs aux documents, aux personnes et aux biens physiques, ncessaire la bonne ralisation des missions. Elle dfinit le rle et le champ de laudit interne. A ce titre elle contribue la bonne ralisation des missions, plus particulirement en ce qui concerne lidentification des clients de la mission. Elle facilite laccs aux documents ncessaires lenqute prliminaire. Elle lgitimise les auditeurs et facilite ainsi la conduite de la runion douverture et la validation des constats.

CORRIGE DE LEXERCICE 2

o Norme 1120 Les auditeurs internes doivent avoir une attitude impartiale et dpourvue de prjugs, et viter les conflits dintrts. Norme 1130 A1 Les auditeurs internes doivent s'abstenir d'auditer des oprations particulires dont ils ont t auparavant responsables. L'objectivit d'un auditeur est prsume altre lorsqu'il ralise une mission d'assurance pour une activit dont il a eu la responsabilit au cours de l'anne prcdente. o Les auditeurs internes ne doivent pas subordonner leur propre jugement en matire daudit celui dautres personnes. Les auditeur internes ne doivent pas se trouver placs dans des situations o ils se sentiraient incapables de porter des jugements professionnels objectifs. Aucun conflit dintrt ou aucune influence ne doivent tre susceptibles daltrer cette indpendance. o Les bnfices apports par Mr Leonard tiennent sa bonne connaissance du site et de son environnement.

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Questionnaire Choix Multiples Le Contrle Interne
1. Selon le COSO I, le contrle interne est un processus qui vise donner une assurance raisonnable que les objectifs de lorganisation seront atteints. Lequel des objectifs suivants ne fait pas partie de ceux numrs par le COSO I comme cibles du contrle interne ? a. La qualit de linformation. b. Le respect des lois et rglements. c. La qualit des orientations stratgiques. d. Lefficacit des oprations.

2 . La qualit du contrle interne est avant tout conditionne par : a. La ralisation dune cartographie des risques. b. Un grand nombre de contrles prventifs. c. La formalisation systmatique des procdures. d. Lintgrit et lthique des dirigeants. 3 . Une des limites de lefficacit du contrle interne rside dans : a. Les changements qui interviennent dans les activits ou lorganisation de lentreprise. b. Lampleur des risques auxquels lentreprise est expose. c. La fixation dobjectifs trop ambitieux par le management d. La possibilit de collusion entre deux ou plusieurs personnes pour djouer les rgles et les contrles en place. 4 . Un contrle qui vise rduire la probabilit de survenance dun risque est appel : a. Contrle directif. b. Contrle dtectif. c. Contrle prventif. d. Contrle a posteriori. 5 . Le contrle de la squence numrique des factures de ventes mises est un contrle : a. De validit. b. Dexhaustivit. c. Dvaluation. d. Dexactitude.

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Questionnaire Choix Multiples Le Contrle Interne
6 . On peut distinguer plusieurs catgories de tches ou de fonctions : I. Lautorisation ou lexcution des oprations. II. III. II. Lenregistrement comptable. III. Le paiement des oprations ou dtention des moyens de paiement. IV. Larchivage des pices justificatives. V. Le contrle. Le principe de sparation des tches exige que soient confies des personnes diffrentes les tches : a. I et III uniquement. b. I, II et III uniquement. c. II,III et IV uniquement. d. I, II, III et V. 7. Le risque est la probabilit quun vnement affecte la ralisation des objectifs de lentreprise. Le contrle interne est un dispositif de matrise : a. De lensemble des risques auxquels lentreprise est confronte, lexception des risques stratgiques. b. Des seuls risques dorigine interne. c. Des risques ayant des consquences sur linformation comptable et financire publie. d. Des consquences des seuls risques externes. 8 . Lors de lvaluation de la qualit du contrle interne, le programme de travail des auditeurs internes doit obligatoirement comporter les tapes ou travaux suivants : I. Mettre en place une cartographie des risques. II. R-excuter systmatiquement les contrles pour vrifier leur efficacit. III. Examiner les procdures existantes et valuer leur pertinence. IV. Raliser des tests de conformit. VI. Dcrire les processus et activits et mettre en vidence leurs objectifs et les risques associs. a. I,II. b. I,III c. III, IV,V. d. I, II, III, IV et V. 9 . La production dun tat informatique recensant les oprations de ventes du mois coul conclues des conditions atypiques (prix, dlais de paiement) : a. Nest pas vraiment une activit de contrle. b. Constitue un contrle prventif. c. Permet un contrle de dtection a posteriori. d. Relve du pilotage du contrle interne. 10 . Quel est le meilleur critre de pertinence dun contrle parmi les suivants : a. Il rpond une obligation lgale ou rglementaire. b. Il permet de rduire limpact financier des risques lis lactivit. c. Il cote le moins cher possible. d. Il permet de ramener un risque significatif un niveau jug acceptable. DPAI

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Questionnaire Choix Multiples Le Contrle Interne
11 . Le rle de laudit interne au regard du contrle interne couvre les lments suivants (cocher la case OUI ou NON): Oui Participer la mise en place du contrle interne, notamment la formalisation de procdures Animer des sessions de formations pour le personnel Evaluer lefficacit du contrle interne Donner des conseils sur les procdures avant leur mise en application Contribuer au pilotage du contrle interne Recommander la mise en place de normes de contrle X X X X X Non X

12 . La qualit du contrle interne peut tre apprcie au regard de nombreux critres, tels que (cocher la case OUI ou NON): Oui La bonne adquation, entre le risque et le(s) contrle(s) mis en place pour le matriser La permanence du fonctionnement des procdures et des contrles Limportance du nombre de contrles dploys pour faire face lensemble des risques auxquels lentreprise est confronte Le rapport cot/utilit des contrles Labsence de dtection danomalies par les contrles en place Lappropriation du contrle interne par les oprationnels X X X X X X Non

13 . Quels arguments opposeriez-vous au jugement suivant souvent port lencontre du contrle interne ? (5 lignes maximum) Le contrle interne, cest lourd mettre en place et coteux pour lentreprise Elments de rponse : - lourdeur : la conception doit prendre en compte le rapport cot utilit du contrle, lintgration aux processus et aux pratiques des oprationnels, limplication de ces derniers la mise en place des contrles- cot pour lentreprise : cest une ralit mais il est comparer aux consquences potentielles des risques. En outre, il doit tre optimis par une traque des sur-contrles.

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LA COMPTABILITE CORRIGE

CORRIGE EXERCICE 1

Actes de gestion Expression des besoins Dclenchement de la commande Rception des biens commands Enregistrement des achats Paiement des factures

Impact Sur le compte de Sur le bilan rsultat

Aucun impact X X

X X X X

CORRIGE EXERCICE 2

Dettes fournisseurs Provision pour risques et charges Emprunt obligataire Stock Rserve lgale Matriel et outillage

Dettes court terme Capitaux permanents Dettes long et moyen termes Actif circulant court terme Capitaux propres Actif immobilis

CORRIGE EXERCICE 3

o Le total gnral des soldes dbiteurs nest pas gal celui des soldes crditeurs. o La diffrence entre les totaux dbiteurs et totaux crditeurs du bilan nest pas gale celle des totaux du compte de rsultat.

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Questionnaire Choix Multiples Les Systmes dInformation CORRIGE :
1 . Laffectation des cots, de la charge de travail et du personnel chacune des tapes du dveloppement logiciel relve : a. Des spcifications. b. De la mtrologie. c. De la mthodologie de dveloppement. d. De lallocation des ressources. 2 . Le processus qui vise identifier et liminer les erreurs et anomalies du code dun programme se nomme : a. Le contrle de virus. b. Le dboguage. c. Laudit qualit. d. La maintenance. 3 . Un programme qui semble licite mais contient du code cach qui peut altrer le fonctionnement dun systme informatique se nomme : a. Un virus. b. Un cheval de Troie. c. Une bombe logique. d. Un ver logiciel. 4 . Les techniques mises en uvre dans le cadre de la scurit informatique ne seront pas efficaces sans : a. Des mises jour quotidiennes. b. Des tests frquents. c. Des sauvegardes. d. Des rgles et directives organisationnelles. 5 . La raison la plus courante de lchec des systmes dinformation satisfaire les besoins des organisations est lie : a. Des donnes de mauvaise qualit. b. Des utilisateurs mal forms. c. Des erreurs de programmation. d. Une capacit de stockage insuffisante. 6 . Lun des principaux facteurs de cots de maintenance levs provient: a. De changements organisationnels. b. De nouveaux matriels. c. De pannes logicielles. d. Dune formation inadapte.

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Questionnaire Choix Multiples Les Systmes dInformation
7 . Dans un environnement informatis, les infrastructures lies aux Technologies de lInformation et de la Communication doivent fournir : a. Une formation aux utilisateurs. b. Une disponibilit de service continue sur lensemble des plateformes. c. La supervision du personnel ddi au contrle. d. Des fibres optiques. 8 . La documentation dune application informatique qui dcrit chacune des tapes de conception et les relations entre les diffrentes tapes se nomme : a. Le dossier de spcifications gnrales. b. Le cahier des charges. c. Le guide mthodologique. d. Ltude de faisabilit. 9 . Un systme de signature via un certificat numrique ncessite la prsence : a. Dun pare-feu. b. De contrles applicatifs. c. Dun tiers de confiance. d. Dun antivirus. 10 . Les mthodes traditionnelles de dveloppement logiciel sont: a. Plus coteuses. b. Orientes Traitement. c. Moins faciles matriser. d. Orientes objet. 11 . Les contrles en environnement informatis sont diviss en contrles gnraux et contrles applicatifs ; lequel des contrles suivants fait partie des contrles gnraux ? a. La scurit physique. b. La distribution approprie des tats de sortie. c. Les contrles de cohrence des informations saisies. d. Les contrles visant sassurer de lexhaustivit des pices justificatives. 12 . Le COBIT est un rfrentiel de contrle li aux Systmes dInformation. Les objectifs assigns aux Systmes dInformation par ce rfrentiel porte, notamment, sur la qualit des donnes. Lequel des critres suivants ne fait pas partie des critres identifis par le COBIT ? a. Lintgrit. b. La conformit. c. La non rpudiation. d. Lefficience. 13 . Dans le cadre de leur activit, les auditeurs peuvent tre conduits utiliser des outils informatiques daudit. Le type doutil informatique qui propose des fonctionnalits de slection, de tri, de recherche, de calculs et dimpression est classer parmi : a. Les utilitaires. b. Les outils daudit gnraux. c. Les outils daudit intgrs. d. Les systmes experts. DPAI

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Questionnaire Choix Multiples Les Systmes dInformation
14 . Le niveau de risques des systmes informatiques inclut : I. Les risques lis la disponibilit du systme du fait de son incapacit fonctionner. II. Les risques lis la scurit du systme du fait daccs non autoriss aux donnes et aux traitements. III. Les risques lis lintgrit du systme du fait de traitements incomplets, inexacts, retardataires ou non autoriss. IV. Les risques lis la maintenabilit du systme du fait dune incapacit le mettre jour, si ncessaire, en continuant dassurer sa disponibilit, sa scurit et son intgrit. V. Les risques lis la compltude, lintgrit, la confidentialit, lexactitude des donnes ainsi qu leur caractre priv et opportun. a. IV, V uniquement. b. I, II, III uniquement. c. I, II, III, IV, V. d. I, II, III, IV uniquement. 15 . Les auditeurs internes doivent possder une bonne connaissance : I. Des principaux risques et contrles lis aux technologies de linformation. II. Des techniques daudit informatises susceptibles dtre mises en uvre dans le cadre des travaux qui leur sont confis. a. Aucune des propositions. b. I uniquement. c. II uniquement. d. I, II. 16 . Les auditeurs internes peuvent tre conduits valuer le niveau de matrise par leur organisation dun dispositif de commerce lectronique. Les objectifs daudit dune mission portant sur le commerce lectronique peuvent inclure les points suivants : I. Lefficacit du processus dauthentification des clients. II. La disponibilit et la fiabilit du systme de scurit. III. Ladquation des systmes et des procdures de contrle des certificats de cls publiques (utilisation de techniques cryptographiques cl publique). IV. Ladquation des processus de continuit dopration y compris en ce qui concerne la reprise des oprations. a. I, II, III, IV. b. II, IV uniquement. c. I uniquement. d. I, II, IV uniquement. 17 . Garantir la continuit des oprations dune organisation aprs un sinistre ncessite la mise en uvre de nombreux processus. Les auditeurs internes ont un rle important jouer juste aprs la survenance dun sinistre. Laudit interne doit : I. Identifier les domaines dans lesquels les contrles internes et les mesures dattnuation des risques doivent tre amliors. II. Formuler des recommandations en vue damliorer le plan de continuit des oprations de lentit. III. Apporter un soutien durant les oprations de reprise. a. I, II uniquement. b. II uniquement. c. III uniquement. d. I, II, III. DPAI

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Questionnaire Choix Multiples Les Systmes dInformation
18 . La redondance des donnes se produit lorsque : a. Les programmes qui accdent aux donnes sont modifis. b. Plusieurs utilisateurs saisissent des informations. c. Les champs de diffrents et nombreux fichiers contiennent la mme information. d. Les requtes ne sont pas correctement rdiges. 19 . Un dictionnaire de donnes : a. Permet de crer des tats. b. Est utilis conjointement avec les langages de 3me et de 4me gnration. c. Prsentent les donnes telles quelles sont vues par les utilisateurs. d. Stocke des informations sur les donnes et leurs caractristiques. 20 . Le caractre ouvert dInternet engendre des difficults pour les organisations. Ces difficults relvent : a. De la protection contre les intrusions externes. b. De la concurrence internationale. c. Du choix du systme dexploitation utiliser pour les applications de commerce lectronique. d. Des ventuelles incomprhensions entre acheteur et vendeur

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Questionnaire La Communication Orale

N identifiant

Consigne : Dans les quatre tableaux suivants cochez la case OUI ou la case NON pour
chacune des propositions. 1 . La valeur ajoute de laudit interne tient en particulier aux lments suivants : Oui Son objectivit et son impartialit Sa mthodologie rigoureuse Son reporting la Direction gnrale sur le degr de matrise des oprations Son expertise des diffrents mtiers de lentreprise Sa implication directe dans la mise en oeuvre des plans daction et la mise en place de dispositifs de contrle interne Sa disponibilit pour raliser un accompagnement personnalis de laudit X X X X X X Non

2 . Les aptitudes comportementales les plus utiles lauditeur sont les suivantes : Oui La capacit dcoute Limpartialit Lesprit de dcision pour la mise en uvre des recommandations La capacit de ngociation La combativit Lesprit dquipe X X X X X X Non

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Questionnaire La Communication Orale

3 . Les objectifs gnraux des entretiens daudit sont multiples. Il sagit notamment de : Oui Recueillir ou vrifier de linformation Expliquer et promouvoir le rle de laudit. Evaluer la motivation des collaborateurs Expliquer de manire dtaille la mthodologie daudit aux audits Faire cooprer, obtenir ladhsion. Apporter des conseils personnaliss laudit. X X X X X X Non

4 . Les objectifs de la runion douverture ou de lancement de la mission sont multiples. Il sagit notamment de (cocher la case OUI ou NON) : Oui Donner des informations sur le rle de laudit interne Donner des informations sur le contexte et les objectifs de la mission Expliquer de manire dtaille la mthodologie et les outils de lauditeur Prsenter lquipe Etablir le planning complet des rendez-vous individuels Installer une relation de confiance avec les audits X X X X X X Non

5 . Citez trois des actions raliser pour prparer un entretien daudit :

Rponses possibles : -

recueil dinformations sur la structure audite, recueil dinformations sur la personne rencontre prise de RV choix des modalits de la rencontre (lieu, dure, prsence dune autre personne,) dfinition des objectifs de lentretien prparation du guide dentretien, et du questionnaire support

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Questionnaire La Communication Orale

6 . Consigne : Voici des propositions de phrases prononces par un auditeur lors dun entretien avec un audit. Pour chaque couple de phrases, cochez celle dont la formulation vous parat la plus approprie. I. Ne vous inquitez pas, je ne suis pas l pour vous juger. Rassurez-vous ! En tant quauditeur, mon objectif est danalyser et de comprendre les processus, et non dvaluer les personnes. X

II. Selon vous, quelles sont les raisons qui expliquent labsence de formalisation des procdures ? Il est trs tonnant que vous nayez pas de manuel des procdures. X

III. Vous ralisez souvent ce contrle ? A quelle frquence ralisez-vous ce contrle : tous les jours, toutes les semaines, ? IV. Si je comprends bien, cette activit vous occupe en moyenne trois demi-journes par semaine ? Apparemment, cette activit consomme une bonne partie de votre temps. V. Je comprends votre point de vue mais jai une perception diffrente de la situation. Non ! Ce nest pas comme cela quil faut analyser les choses. X X X

VI. Pourriez-vous mexpliquer les objectifs de votre activit, et aussi ce qui peut vous gner leur ralisation ? Je souhaiterais que vous me prsentiez le rfrentiel de contrle interne de votre activit. X

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Questionnaire La Communication Orale
Consigne : Choisissez la rponse qui, selon vous, complte le mieux la phrase ou rpond le mieux la question pose. 7 . Le guide dentretien est (une seule rponse): a. La liste exhaustive des questions poser au cours de lentretien. b. La liste des thmes traiter et les points aborder pour chacun deux. c. Une preuve daudit faire figurer dans le dossier daudit. d. Des conseils pratiques sur la conduite des entretiens. 8 . Les questions fermes sont privilgier pour (plusieurs rponses possibles): a. Recentrer lentretien avec un audit bavard. b. Obtenir des donnes prcises rapidement. c. Installer la confiance avec les audits. d. Prendre connaissance de manire approfondie du domaine auditer. 9. Pour russir une ngociation, le plus important est de (plusieurs rponses possibles) a. Se donner une fourchette dobjectifs plutt quune seule position dfendre. b. Savoir argumenter pour convaincre laudit. c. Savoir couter les objectifs et arguments de laudit. d. Savoir dfendre sa position quoiquil arrive.

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La Communication Ecrite
Partie I. La lettre de mission (10 points): Enonc : La Direction Gnrale dune entreprise souhaite que lAudit Interne value la fiabilit et lefficacit du processus de traitement du courrier. Le projet de lettre de mission ci-aprs a t tabli. Vous procderez son analyse critique sur le fond et la forme : points forts points faibles ou lments manquants et propositions damlioration

Projet de lettre de mission Paris, le 24 janvier 2006

Laudit interne est mandat pour raliser laudit du processus de traitement du courrier au Sige afin den amliorer la qualit. Lobjectif de la mission est dvaluer la fiabilit des procdures et des circuits, et lefficacit des processus Courrier. Il conviendra didentifier et dvaluer les risques de dysfonctionnements et de faire des recommandations pour renforcer leur matrise. Pour raliser cette mission, les auditeurs prendront connaissance des rglementations applicables et des procdures existantes. Ce recueil dinformation leur permettra tout dabord dapprhender lenvironnement de la mission, puis danalyser ladquation et lefficacit des pratiques, et enfin de mesurer les carts entre le fonctionnement thorique des processus et les actions quotidiennes. La mission donnera lieu la rdaction dun rapport qui prendra position sur la qualit du traitement du courrier, et sur le caractre adquat des procdures et leur bonne application. Les auditeurs prendront rendez-vous avec les diffrentes personnes intervenant dans les processus concerns, qui leur communiqueront tous documents et informations utiles leur mission. La mission se droulera du 6 fvrier au 3 mars 2006.

Le Directeur gnral

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La Communication Ecrite
Partie I. La lettre de mission Elments de corrig : Points forts : mandat sign par la DG objectifs de la mission dates de lintervention autorisation daccs aux personnes et informations utiles la mission

Points faibles lments manquants : prcision sur le primtre insuffisante pas dannonce de la composition de lquipe daudit description inutilement dtaille de la dmarche de lauditeur pas de prcision sur le contexte et lenjeu de la mission pas dvocation des recommandations formuler dans le rapport daudit forme peu structure

Partie II. Questionnaire : 1 . La premire tape pour la rdaction dun crit de qualit est : a. La rdaction de lintroduction. b. Lanalyse des attentes du lecteur et des objectifs du rdacteur. c. La dfinition du message faire passer. d. Llaboration du plan du document. 2 . Quels sont les 4 lments qui doivent apparatre dans une feuille de constat : Rponses : La description factuelle des dysfonctionnements, Les causes de ces dysfonctionnements, Leurs consquences, Les recommandations de lauditeur.

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La Communication Ecrite
3 . Une recommandation daudit est pertinente avant tout si : a. Elle vise liminer ou rduire les consquences du dysfonctionnement constat. b. Elle comporte les modalits dtailles de sa mise en uvre. c. Elle vise supprimer les causes du dysfonctionnement. d. Elle donne satisfaction aux audits.

4 . La synthse du rapport daudit est : a. Un rcapitulatif des dysfonctionnements relevs. b. Un document reprenant les points les plus significatifs du rapport. c. La liste des recommandations proposes par lauditeur. d. Une courte description du droulement de la mission.

5 . Le style rdactionnel attendu dun auditeur est avant tout : a. Objectif. b. Littraire. c. Clair. d. Constructif. 6 . Un rapport daudit de qualit doit contenir les lments suivants (cocher la case OUI ou NON): Oui Un sommaire Les objectifs et le champ de la mission La description dtaille du fonctionnement du service audit Les points forts relevs Les preuves daudit Les constats et les recommandations Une synthse Lopinion globale de lauditeur X X X X X X X X Non

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