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La Gestion Budgétaire
1. Définition
2. Introduction
7. La démarche budgétaire
• Conditions préalables à l’élaboration des budgets
• La première étape: la prévision
• La deuxième étape: la budgétisation
• La troisième étape: le contrôle budgétaire
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La Gestion Budgétaire
1. Budget : Définition
Un Budget est une prévision des recettes et des
dépenses d’une entreprise ou de toute autre
organisation pour une période déterminée.
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La Gestion Budgétaire
1.Budget : Définition
Un budget est une prévision financière chiffrée
émanant des centres de responsabilité de
l’entreprise.
Il représente la traduction chiffrée des objectifs définis
et des plans d’action pour une période déterminée
limitée au court terme.
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La Gestion Budgétaire
1. Budget : Définition
• Les budgets sont des instruments de cohésion et
de coordination entre les différents centres de
responsabilité.
la direction générale
et les responsables à qui les décisions sont
déléguées.
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La Gestion Budgétaire
2. Introduction
• Le budget découle d’une démarche prévisionnelle qui consiste à
décliner la stratégie:
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La Gestion Budgétaire
2. Introduction
• La démarche prévisionnelle a pour objet de préparer l’entreprise à
exploiter les atouts et affronter les difficultés qu’elle rencontrera dans
l’avenir.
• Elle comporte une définition claire des objectifs à atteindre et des plans
d’action à mettre en œuvre pour les atteindre.
Elaboration Activité
du plan d’action créatrice de valeur
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La Gestion Budgétaire
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La Gestion Budgétaire
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La Gestion Budgétaire
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La Gestion Budgétaire
En résumé:
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La Gestion Budgétaire
4. Objectifs:
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La Gestion Budgétaire
4. Objectifs:
a. Pilotage de la performance économique
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La Gestion Budgétaire
4. Objectifs:
a. Pilotage de la performance économique
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La Gestion Budgétaire
4. Objectifs:
b. Coordination des plans d’action dans le temps
Il existe des horizons différents de planification :
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La Gestion Budgétaire
4. Objectifs:
b. Coordination des plans d’action dans le temps
Le plan opérationnel s’appuie sur le plan stratégique tandis que le
budget s’inspire du plan opérationnel
Plan Budgets
Orientations Plan Opérationnel par centres
Stratégiques stratégique de responsabilité
5 ans 3 ans 1 an
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La Gestion Budgétaire
5. Rôle des budgets
1. La gestion des équilibres financiers
Les budgets permettent :
d’assurer à la DG que l’allocation des ressources sert principalement
les objectifs stratégiques,
d’anticiper les équilibres financiers et de communiquer ces
prévisions aux analystes financiers.
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La Gestion Budgétaire
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La Gestion Budgétaire
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La Gestion Budgétaire
7. La démarche budgétaire
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La Gestion Budgétaire
7. La démarche budgétaire
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La Gestion Budgétaire
7. La démarche budgétaire
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Contrôle de Gestion
7. La démarche budgétaire
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Contrôle de Gestion
7. La démarche budgétaire
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Contrôle de Gestion
7. La démarche budgétaire
Conditions préalables à l’élaboration des budgets
Conditions relatives à l’organisation et conditions matérielles:
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La Gestion Budgétaire
7. La démarche budgétaire
La première étape: La prévision et l’établissement de plan
sont appuyés sur de nombreuses simulations:
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La Gestion Budgétaire
7. La démarche budgétaire
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La Gestion Budgétaire
7. La démarche budgétaire
La deuxième étape: La budgétisation
Phase 1: Cadrage
Objectifs de la phase de cadrage
Informer tous les intervenants budgétaires sur les orientations et
objectifs de l’entité.
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La Gestion Budgétaire
7. La démarche budgétaire
La deuxième étape: La budgétisation
Phase 1: Cadrage
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La Gestion Budgétaire
7. La démarche budgétaire
La deuxième étape: La budgétisation
Phase 1: Cadrage
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La Gestion Budgétaire
7. La démarche budgétaire
La deuxième étape: La budgétisation
Phase 2: Construction des budgets
• La procédure budgétaire suppose un travail d’articulation
préparatoire
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La Gestion Budgétaire
7. La démarche budgétaire
La deuxième étape: La budgétisation
Phase 2: Construction des budgets
Harmonie
1ères prévisions Simulations et contrôle
Décision Validation
D’harmonisation satisfaisante
des
prévisions
Non conformité des budgets aux normes stratégiques
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Révision des 1ères prévisions
La Gestion Budgétaire
La deuxième étape: La budgétisation
Phase 2: Construction des budgets
Budget d’exploitation
Budget de trésorerie
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La Gestion Budgétaire
7. La démarche budgétaire
La deuxième étape: La budgétisation
Phase 2: Construction des budgets
Articulation / Interaction des Budgets
Certains budgets sont structurants (conditionnent d’autres budgets)
et doivent donc être élaborés en priorité. C’est le cas des budgets
suivants:
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Contrôle de Gestion
La deuxième étape: La budgétisation
Phase 2: Construction des budgets
Articulation / Interaction des Budgets
Budget des ventes
Budget des effectifs
Budget de production
Budget d’approvisionnement
Budget de Trésorerie
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PROCESSUS BUDGETAIRE
ACTEURS PHASES
Direction Générale Simulation d’un objectif général de l’entreprise
Budget de fonctionnement 38
La Gestion Budgétaire
7. La démarche budgétaire
La deuxième étape: La budgétisation
Phase 2: Construction des budgets
Processus budgétaire:
Dans le cadre de la procédure budgétaire, on distingue les phases suivantes
:
Phase 1 : Cadrage (orientations stratégiques)
Phase 2 : Préparation des plans d’action et construction des
projets de budgets détaillés
Phase 3 : Centralisation par le contrôle de gestion et vérification
Phase 4 : Organisation et tenue des commissions budgétaires
Phase 5 : Premier arbitrage de la direction générale
(il s’ensuit des recommandations pour correction)
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7. La démarche budgétaire
La deuxième étape: La budgétisation
Phase 2: Construction des budgets
Processus budgétaire:
Phase 6: Mise en œuvre des actions correctives et envoi au
contrôle de gestion
Phase 7 : Consolidation des données et élaboration du plan
d’action stratégique et du projet de budget
Phase 8 : Soumission des projets au Conseil d’administration
Phase 9 : Approbation ou rejet
Phase 10 : Prise en charge des corrections et envoi pour
approbation au Ministère de tutelle.
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La Gestion Budgétaire
La démarche
La deuxième budgétaire
étape: La budgétisation
Phase 3: Détermination des budgets définitifs
Le budget définitivement arrêté en fin de parcours doit être la
résultante d’une large concertation pour faire adhérer les opérationnels.
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La Gestion Budgétaire
7. La démarche budgétaire
La deuxième étape: La budgétisation
Phase 3: Détermination des budgets définitifs
Il est important que le budget soit accepté par tous les opérationnels et tous
les responsables budgétaires. Un budget non accepté est un mauvais budget
dans lequel personne ne se reconnaît et ne se donnera les moyens de
l’atteindre.
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La Gestion Budgétaire
7. La démarche budgétaire
Le budget de Trésorerie
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La Gestion Budgétaire
7. La démarche budgétaire
Le budget de Trésorerie
par l’autofinancement ou
par le recours au crédit.
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La Gestion Budgétaire
Le budget de Trésorerie
DÉFINITION
Budget des Ventes Budget de Production
Réalisés A Faire
FOURNISSEURS
CLIENTS
Budget de Trésorerie
Encaissements Décaissements
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7. La démarche budgétaire
La troisième étape: Le Contrôle budgétaire
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La Gestion Budgétaire
7. La démarche budgétaire
La troisième étape: Le Contrôle budgétaire
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La troisième étape: Stratégie
Le Contrôle budgétaire
Comptabilité
Plan opérationnel
analytique
Réalisations Budget
Ecarts
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7. La démarche budgétaire
La troisième étape: Le Contrôle budgétaire
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La Gestion Budgétaire
7. La démarche budgétaire
La troisième étape: Le Contrôle budgétaire
Sur le plan de l’explication des écarts:
Quelles sont les causes d’écarts?
Causes internes et/ou causes externes (par rapport aux responsables,
par rapport à l’entreprise)
Accidentelles ou répétitives?
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7. La démarche budgétaire
La troisième étape: Le Contrôle budgétaire
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La Gestion Budgétaire
7. La démarche budgétaire
La troisième étape: Le Contrôle budgétaire
Périodicité de calcul des écarts :
La périodicité du calcul des écarts doit être assez courte afin
d’entreprendre rapidement les actions correctives éventuelles.
En pratique, les écarts sont calculés mensuellement.
Procédure du constat
Permanent Périodique
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7. La démarche budgétaire
La troisième étape: Le Contrôle budgétaire
La démarche générale du contrôle budgétaire est analytique : il explique
des écarts généraux par des écarts particuliers. À chaque niveau, l’analyse
se ramifie en autant de sous écarts qu’il y a eu d’hypothèses dans
l’élaboration du budget.
Le point de départ consiste à analyser l’écart sur résultat par ses
différentes causes ce qui se traduit par le schéma suivant :
Autres charges :
Coût de
Chiffre d’affaires de structure
production
de distribution
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La Gestion Budgétaire
7. La démarche budgétaire
La troisième étape: Le Contrôle budgétaire
Caractéristiques des écarts constatés :
Les écarts qui méritent un suivi rigoureux présentent les caractéristiques
suivantes :
Utile : tout constat d’écart doit être clair et compris par le responsable et
induire chez elle un comportement cohérent avec les objectifs poursuivis
par l’organisation.
Fiable : avant toute analyse, il convient de se préoccuper du degré de
fiabilité de la norme, il faut que les valeurs réalisées soient mesurées de
manières homogènes.
Actuel : une mesure effectuée après un temps trop long peut mener à
une action corrective mal adaptée.
Obéir à une logique économique : l’information a un coût. Mesurer tous
les écarts avec précision peut dans certaines circonstances être
antiéconomique.
S’intégrer dans un ensemble plus large d’appréciation de la performance
de façon à avoir une vision plus juste de la performance globale.
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7. La démarche budgétaire
La troisième étape: Le Contrôle budgétaire
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