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ET GETION DE TRESORERIE
Préparé par: Encadré par:
BENZINA Oumaima Mr.AZHARI Amine
El BASRI Hafsa
El HADAY Oumaima
BOUKIOUD Ayoub
KHOKHO Youssef
les plans
02-Les programmes
Mise en
Etablissement oeuvre
des objectifs du budget
Préparation Suivi et
du budget contrôle
Approbation Evaluation du
du budget budget
Définition et présentation
générale du processus
budgétaire
Intérêt et objectifs de la gestion budgétaire
A. Les raisons de recours à la gestion budgétaire :
Le budget comme instrument d'aide Le budget comme instrument de Le budget comme instrument de Le budget comme instrument de
à la décision motivation et de communication décentralisation et de cohérence contrôle et de maîtrise de gestion
Intérêt et objectifs de la gestion budgétaire
Elle crée une image positive et dynamique Elle permet de présenter la future situation
de l'entreprise aux yeux de ses partenaires et financière et structurelle de l'entreprise.
actionnaires.
La procédure d'élaboration
des budgets
La procédure d'élaboration des budgets
le Budget des encaissements Le budget de la tva à Le budget des décaissementsLe budget général ou
décaisser récapitulatif
Le Budget des encaissements
La TVA à décaisser fait l'objet d'un budget séparé, elle se calcule comme suit :
TVA due au titre du mois M (et décaissée effectivement courant M+1)= TVA facturée sur les vents
du mois M - TVA récupérable sur immobilisation de M - TVA récupérable sur charges en M
NB: Le régime de déclaration est à prendre en considération lors de la préparation du budget de la
TVA qui peut être soit le régime des encaissements soit le régime des optionnel des débits.
Le budget de la tva à décaisser
TVA récupérable
Report de crédit de
TVA
TVA due au titre du
mois
Règlement de TVA
NB: Notons que, du faite du décaissement en M+1, on obtient un sous poste important du passif du
bilan prévisionnel, la TVA à décaisser au titre de décembre, qui donnera lieu à un règlement courant
janvier N+1.
Budget des décaissements:
La structure du budget des décaissements est identique à celle des budgets précédents, avec les mois
en colonne et les différents types de décaissement en ligne : décaissements directement liés à
l’exploitation (achat, frais de personnel, etc.) et autres décaissements (paiement de dividende,
remboursements d’emprunt, acquisition d’immobilisations, placement financiers, etc.).
Il faut là encore prévoir une colonne supplémentaire pour repérer les postes de dettes à court terme du
bilan prévisionnel générés par les décalages dans le temps entre engagements et règlements (par
exemple, les achats à crédit génèrent un poste « fournisseurs »).
Remarques :
Les dotations aux comptes d’amortissement ou de provisions n’entrainent pas de décaissement.
Ne pas oublier la TVA à décaisser, ni les flux de trésorerie lié au paiement de l’impôt sur les
sociétés : acomptes provisionnels en mars, juin, septembre, et décembre.
Budget des décaissements:
Tableau : Budget des décaissements de l’année N
Janvier Février Mars ………..
Dettes du bilan précédent N-1
Fournisseurs
Dettes divers
Achats TTC (Au comptant ou A crédit)
Autres dettes externes
Salaires
IS
Investissements
Dividendes
Remboursements Emprunt
Total décaissements
Budget général de trésorerie:
Le budget général de trésorerie permet de regrouper tous les encaissements et tous les décaissements, pour
voir comment va évoluer le solde de trésorerie en fin de mois, ce qui permet d’avoir une simulation.
On peut être amené à établir plusieurs budgets successifs afin de corriger une évolution non souhaitable de la
trésorerie. En gestion financière, l’objectif est de tendre vers une trésorerie zéro, en évitant à la fois les
excédents de trésorerie (il y aurait un manque à gagner dans la mesure ou le placement des fonds inactifs
rapporterait des produits financiers), et les déficits (il y aurait risque de paiement des frais financiers sur les
découverts bancaires ou, le cas échéant, cession de paiement pouvant mener à une faillite).
Budget général de trésorerie:
Tableau : Budget général de trésorerie
Trésorerie du mois
(5)=(2)-(3)-(4)
Généralement la version initiale du budget de trésorerie dégage une trésorerie négative. C’est-à-dire que Les soldes
apparaissant sur la première simulation du budget de trésorerie ne donnent pas entière satisfaction, des décisions
d’équilibrage sont alors proposées en vue de parvenir à un budget qui élimine des déficits de trésorerie ou qui
prévoit les placements des excédents pour rationaliser la gestion des fonds de l’entreprise.
L’équilibrage de la trésorerie consiste à, titre préventif, à combler les déficits et à placer les excédents prévus en
programmant des solutions plus avantageuses pour l’entreprise. L’équilibrage s’effectue à travers un tableau intitulé
plan de trésorerie.
Le plan de trésorerie fait naturellement suite au budget de trésorerie. Il consiste à procéder à des ajustements pour
résorber les éventuels déficits de trésorerie.
Equilibrage de la trésorerie
Gestion des déficits :
Un solde négatif (déficit) traduit un besoin de financement à court terme. Afin de combler ce déficit, l’entreprise
peut prévoir dans un premier temps :
Une augmentation du délai de crédit fournisseurs
Une réduction des dépenses prévisionnelles
Une réduction du délai de crédit clients
Des mesures incitatives pour règlement comptant des clients (escompte,…)
Elle peut recourir également à d’autres solutions telles que :
Le crédit de trésorerie ;
Le découvert bancaire.
Equilibrage de la trésorerie
Gestion des excédents:
Selon les objectifs de l’entreprise, la direction financière peut diminuer les excédents de trésorerie
En investissant (croissance externe, développement…),
En remboursant par anticipation des emprunts,
En réglant des fournisseurs au comptant moyennent un escompte de règlement ou en effectuant des placements.
Des excédents de trésorerie trop importants traduisent une mauvaise gestion de trésorerie. Ces éventuels excédents,
au lieu de laisser improductif, doivent faire l’objet d’un placement à court ou à moyens terme.
Les états de synthèse prévisionnels
Les états de synthèse prévisionnels sont des outils financiers utilisés pour anticiper la performance future d'une
entreprise. Ils comprennent principalement le bilan prévisionnel et le compte de résultat prévisionnel. Les états de
synthèse prévisionnels sont des outils essentiels pour la planification financière et stratégique d'une entreprise. Ils
aident à anticiper les besoins en financement, à évaluer la rentabilité future et à prendre des décisions éclairées pour
atteindre les objectifs fixés.
Ces états financiers projetés sont basés sur des hypothèses et des estimations pour une période future déterminée.
Pour dresser ces deux états on a besoin de toutes les informations nécessaires à savoir :
Le bilan de l’exercice précédent
Le budget des ventes
Le budget d’approvisionnement
Le budget de trésorerie
Le budget des autres charges
Les états de synthèse prévisionnels
Bilan prévisionnel
Le bilan prévisionnel est une représentation estimative des actifs, passifs et capitaux propres d'une entreprise à
une date future donnée. Il anticipe la situation financière de l'entreprise en projetant ses avoirs (actifs) et ses
obligations (passifs) à une période ultérieure. Il permet de vérifier que la structure de l’entreprise n’évolue pas
vers des déséquilibres
Pour construire un bilan prévisionnel, on commence généralement par établir les estimations des actifs (comme
les immobilisations, les stocks, les créances clients, etc.) et des passifs (dettes, provisions, etc.) prévues à une
date future. On y ajoute également les apports en capitaux propres anticipés (apports des actionnaires, bénéfices
non distribués, etc.). Cela permet d'obtenir une vision prospective de la structure financière de l'entreprise.
Les états de synthèse prévisionnels
2- planification, budgétaire
les processus Gestion Budgétaire
de contrôle
de gestion 3- mise en œuvre
les ventes de m/ses en quantité au cour des années 2010 à 2017 sont les suivants:
TAF:
prévoir les ventes de 2018.
Solution : le budget des ventes
Y = aX + b
b =Ybar - a * (Xbar)
Solution : le budget des ventes
Y = aX + b
a = 1565.47 / 42
a = 37.27
Alors: Y = 37.27 X + b
Solution : le budget des ventes
Y = aX + b
b =Ybar - a * (Xbar)
b = 397.66
Y = 37.27 * 9 + 397.66
Informations complémentaires:
- Les clients payent 40% au comptant, 25% dans 30 jours et le reste dans 60 jours.
- Les fournisseurs sont payables 60% au comptant et le reste dans 30 jours.
- Les autres charges sont payables au comptant.
- l'IS dû au titre de l'exercice 2018 est de 80 000.00.
- la TVA au taux de 20% déclaration mensuelle selon le régime d'encaissement.
- L'amortissement annuel est de 200 000.00
- Le stock final de marchandises est de 96 000.00.
Cas d’application
Travail à faire:
1- Présenter les différents sous budgets.
2- Présenter le budget de trésorerie.
Solution: Sous budget des ventes:
Eléments montant Janvier Février mars Le reste
Créance clients 180 000.00 60 000.00 60 000.00 60 000.00 ---
Les ventes
janvier 240 000.00 96 000.00 60 000.00 84 000.00 ---
février 288 000.00 --- 115 200.00 72 000.00 100 800.00
mars 336 000.00 --- --- 134 400.00 201 600.00
Totale règlements --- 156 000.00 235 200.00 350 000.00 302 400.00
Etat TVA facture --- 26 000.00 39 200.00 58 400.00 50 400.00
(5) Payable 50% en janvier, 25% en février - Les fournisseurs sont payables 60% au comptant
et le reste en mars. et le reste dans 30 jours.
Solution: Sous budget des Autres encaissements:
Etat créditeurs (7) 50 000.00 - la TVA au taux de 20% déclaration mensuelle selon le régime
d'encaissement.
(7) Dont TVA due 12 000.00, TVA facturée 30 000.00 et le
reste concerne le reliquat de l'IS.
Solution:
Sous budget de la trésorerie:
Eléments Janvier Février mars Le reste
Solde initial 54 000.00 1 200.00 27 400.00 ---
Encaissements
ventes 156 000.00 235 200.00 350 400.00 ---
Autre encaissements 13 000.00 --- 45 000.00 ---
Totales des encaissements 169 000.00 235 200.00 395 400.00 ---
Décaissement
Achats 136 800.00 151 200.00 170 400.00 ---
Autre charges 73 000.00 57 600.00 123 000.00 ---
TVA due 12 000.00 200.00 10 400.00 ---
Totales des décaissements 221 800.00 209 000.00 303 800.00 ---
Solde final 1 200.00 27 400.00 119 000.00 ---
L'entreprise devra envisager soit le placement à court terme de cet excédent, soit la
Commentaire:
réalisation d'investissements afin de rentabiliser les fonds disponibles.
Conclusion
En résumé, la planification budgétaire et la
gestion de trésorerie sont des outils
essentiels de pilotage, car elles permettent
aux entreprises de planifier, de suivre et de
contrôler leurs ressources financières de
manière proactive, en alignant les activités
sur les objectifs stratégiques tout en
assurant une gestion financière solide.
Thank You
F o r Yo u r A t t e n t i o n