Université Abdelmalek Essaâdi

Epreuve : Comptabilité Financière

FSJES Tétouan
Durée : 02 heures.
S1 Master FACG

L’entreprise SIGMA est une SA qui se livre à l’activité de négoce. Le service comptabilité met à votre
disposition les informations suivantes :

I - Au cours du mois de décembre N, l’entreprise a réalisé, entre autres, les opérations

suivantes :

01 /12 /N : Vente de marchandises au client ALPHA, Montant brut: 72 000 dhs, Remise:5%,
escompte 2%, TVA 20%, port: 1.000 dhs, TVA sur port: 14%, Règlement après 20
jours. Traite N°009 acceptée le même jour, Facture N321.

02 /12 /N : Acquisition par crédit-bail d’une camionnette d’une valeur de 500.000 dhs TTC,
redevance annuelle 140.000 dhs TTC , à régler chaque année au début du mois de
décembre, et ce sur cinq ans, l’option de rachat est possible au bout de la 4ème année
pour une valeur résiduelle représentant 20% de la valeur de la camionnette.

03 /12 /N : Importation auprès du fournisseur belge SMART d’un lot de marchandise : 75.000 €,
(1€= 10,50dhs), facture N° 1011 à régler sous huitaine, frais de transport : 4.000 dhs,
TVA : 14%, droits & taxes de douane : 8.400 dhs, TVA : 95.000 dhs ; réglés par
chèques.

10 /12 /N : Règlement par virement bancaire du fournisseur SMART, commission bancaire

450dhs, TVA 10%, (1€= 09,75dhs),

17 /12 /N : Remise à L’encaissement de la traite N°009.

20/12 /N : L’achèvement et la mise en service d’un boxe de stockage fabriqué par l’entreprise
elle-même, son coût se compose de : Matières et fournitures 232 000,00 dhs , Charges
de personnel 242 000,00 dhs, Autres charges d’exploitation 95 200,00 dhs, Intérêts
intercalaires 132 800,00 dhs.

23 /12 /N : Retour impayée de la traite N°009, avis bancaire N° 1324

25 /12 /N : Achat d'un mobilier de bureau, Montant brut: 25 000 dhs, frais d'installation: 300 dhs,
frais de transport: 100 DH, TVA : 20%, TVA sur port: 14%, Facture N°: 33, règlement:
moitié après 3 mois, moitié après 16 mois.

II - Au 31 décembre N, pour les besoins des travaux de fin d’exercice, les documents suivants vous
sont fournis :

1 . L’extrait de la balance par soldes avant inventaire au 31 / 12 / N :

N° du compte Intitulé du compte Solde Solde créditeur

débiteur
232 Constructions 640 000
2332 Matériel et outillages 320 000
2340 Matériel de transport 420 000
2832 Amortissements des constructions 80 000
2833 Amortissements du matériel et outillages ?
2834 Amortissements du matériel de transport 224 000
  Les constructions sont divisées en deux blocs : B1 et B2 et amortissables selon le procédé
constant.

- La date d’entrée de B1 est le 02/01/N-4. Sa valeur d’origine est de 400 000 dhs.

- La date d’entrée de B2 est le 06/04/N.

 La date de mise en service du matériel et outillage est le 04/01/N-2. L’entreprise décide de

l’amortir suivant le procédé dégressif sur une durée de 10 ans.

 La durée de vie probable du matériel de transport est de 5 ans, amortissement constant. Un

véhicule d’une VO = 200 000 dhs est cédé le 27/09/N à 90 000 dhs à crédit. Aucune écriture
n’a été passée à cette date.

2 . Etat des titres en portefeuille

Titres Quantité Prix Valeur au Valeur au Observations
d’achat 31/12/N-1 31/12/N
TP :« ABC » 2.000 300 250 290 50% des titres ont été cédés au prix unitaire
de 310 dhs, commission : 100 dhs HT, TVA
10%, aucune écriture n’a été passée
TVP : « M » 1.500 200 175 170 Aucune cession
TVP : « N » 4.000 500 450 420 Cession de 50% des titres au prix unitaire
420 dhs, commission HT :180 dhs , TVA
10%, aucune écriture n’a été passée.

3 . Autres informations.

 La valeur du stock de marchandises qui était de 400.000 dhs est devenue au 31 / 12 / N :

350.000 dhs, l’entreprise juge utile de provisionner 20% de cette valeur ;

 La prime annuelle d’une assurance auto d’un montant de 24.000 dhs a été payée le 01 / 05 / N;

 Un litige opposant l’entreprise à un client suite à une livraison défectueuse sera tranché au
cours de N+1. L’entreprise estime qu’elle va perdre le procès et payer à ce client une
indemnité d’un montant de 30 000 dhs ;

 Au cours de l’exercice N, l’entreprise s’est engagée à développer elle-même un logiciel pour

la gestion de ses stocks, au 31 / 12 / N, le logiciel n’est pas encore achevé et le total des
charges engagées et déjà comptabilisées à cette date s’élèvent à 15.000 dhs ;

 Une dette de financement libellée en euros et comptabilisée pour une valeur de 700.000 dhs,
est devenue, selon les derniers cours de change du 31 / 12 / N : 717.500 dhs ;
 Ristourne attendue d’un fournisseur de marchandises : 60.000 dhs HT, TVA 20%.

Travail à faire :

Comptabiliser les opérations réalisées au cours du mois de décembre N, & Procéder aux
régularisations comptables de fin d’exercice.