MÉMOIRE DE FIN D’ÉTUDES

MBA Comptabilité et Finances des Entreprises

Par
Issoufou HAPSATOU LAMY

©Tous droits réservés, Issoufou HAPSATOU LAMY, MBA-CF Session Décembre 2022
 REMERCIEMENTS
Je voudrais dans un premier temps remercier, mon directeur de mémoire M. Christophe
RAISON, pour sa patience, sa disponibilité et surtout ses judicieux conseils, qui ont contribué
à alimenter ma réflexion.
Je remercie également toute l’équipe pédagogique de Comptalia et les intervenants
professionnels responsables de ma formation, pour avoir assuré la partie théorique de celle-ci.
Je tiens à remercier mes collègues Bruno LEJEUNE, Catherine DURAND, et Arnaud KOFFI
pour l’insertion au sein de l’équipe et l’évolution dans l’apprentissage, le temps passé
ensemble et le partage de leurs expertises au quotidien. Grâce aussi à leurs confiances, nous
avons pu nous épanouir totalement dans nos missions. Ils furent d'une aide précieuse dans les
moments les plus délicats.
Je remercie mes très chers parents, Issoufou Ali et Habibah, qui ont toujours été là pour moi.
Je remercie particulièrement mon époux Moussa Arouna, pour ses encouragements et soutiens
tout au long de cette formation et l’aide énorme qu’il m’a apporté pour ce mémoire.
REMERCIEMENTS
1. INTRODCUTION
2. Analyse théorique du sujet étudié
2.1 Clients Diffuseurs et Printemps
3. Diagnostique de la situation de départ
4. Méthodologie suivie pour résoudre le problème
5. Recommandations opérationnelles proposées à l'entreprise intégrant
le cœur des compétences concernées par le titre
5.1 Résolution des anomalies liés aux traites clients

5.2 Suivie en interne des retours marchandises et facturation publicitaire

5.3 Révision des comptes 5113, 5114, 512, 411 et 401

6. Conclusion sur les résultats observés ou prévus et sur l'analyse

critique de la mission
7. Conclusion
8. Annexes
 INTRODUCTION
Face à une concurrence qui ne cesse d’augmenter, et à une clientèle de plus en plus exigeante,
chaque entreprise souhaite devenir la meilleure, la plus performante dans son domaine et
cherche à se distinguer de la concurrence par tous les moyens afin de rendre son offre unique.
Mauboussin est une entreprise de joaillerie française qui doit son existence au joaillier M.
Rocher. Créée en 1827, dont le siège se situait sur la place Vendôme. Plus tard, le siège a été
délocaliser au 31 rue Cambacérès dans le 8ème arrondissement de Paris.
Cette entreprise familiale est devenue une référence dans le domaine des bijoux et possède un
statut d’expert en joaillerie. Le PDG actuel de Mauboussin se dénomme Alain NEMARQ, qui
a repris les reines en 2002.
Mauboussin est la première marque à commercialiser des bijoux de luxe à prix réduits. Elle
prône la créativité et l’innovation qui se vérifient à travers ses différents produits proposés.
Cette entreprise a opté pour une stratégie d'accessibilité à tous types de publics.
Le sujet d’étude sur laquelle je vais travailler va de pair avec trois services au sein de
l’entreprise : service financier, service marketing et service diffusion.
La haute Joaillerie étant un secteur de luxe, les prix sont assez onéreux, et le secteur est assez
concurrentiel. C'est dans cet optique que la politique cliente prend une place centrale pour la
subsistance et le développement de l'entreprise. Deux grandes politiques clientes sont
généralement utilisées en haute Joaillerie :
- L'une des principales techniques pour retenir les clients (grands magasins) est
l'échelonnement des paiements clients (en 12 fois, 6 fois et 3 fois) notamment pour couvrir de
grosses commandes des clients (magasins)
- La 2nde technique fortement recourue est la politique de commissions appliquées à
certaines enseignes partenaires (Exemple PRINTEMPS)
Le fait de concourir à ces techniques stratégiques pour l'entreprise complexifie le traitement
comptable et peut être source de grosses pertes pour l'entreprises, si mal géré.
Mon sujet d'étude va s'axer sur « la fiabilisation du traitement comptable des clients dans une
haute joaillerie ».
Je vous présenterai dans un premier temps en détails le process complexe de deux principaux
parcours clients en haute joaillerie et les différentes entités concernés par ces parcours au sein
de l’entreprise. Dans un second temps, en lien avec ces parcours clients je m'attarderai à
montrer l'importance de la comptabilité cliente et la nécessité de la fiabilisation de cette
comptabilité au sein de mon entreprise. Enfin j'exposerai un process comptable fiable prenant
en compte la complexité des traitements de traites pratiqués, ainsi que la politique clientèle
pratiquée en haute joaillerie.
 I) ANALYSE THÉORIQUE DU SUJET ETUDIÉ
Avant d’entrer le vif du sujet, je vais dans un premier temps présenter les services liés au sujet
de mon étude.
- Le service Comptable : notre équipe est constitué de six personnes, le DAF, le DC
(directeur comptable), la Comptable clients (MOI), Comptable Fournisseurs et
comptable d’immobilier.
- Le service Diffusion /Le service marketing 
Les clients étant une partie clé du succès d’une entreprise, il est primordial d’être minutieux
sur leurs traitements. Nous allons définir deux grands types de clients : les clients Diffuseurs
et les clients du PRINTEMPS.
I.1) Les clients Diffuseurs
Les clients diffuseurs sont des bijouteries indépendantes, qui représentent la marque
Mauboussin. Ces clients sont rencontrés lors des showrooms organisés par le service
marketing. Le client passe donc la commande de marchandises, le service diffusion nous
transmets les documents pour l’ouverture du compte client. Les documents joints pour la
création du compte client sont : le KBIS du client et son RIB. Nous ouvrons deux comptes
pour le même client, un compte implantation et un compte des commandes de réassorts. Les
commandes de réassorts sont des commandes effectuées par le client en dehors de la période
du showroom. Après l’ouverture du compte client, nous transmettons le numéro du compte
client pour établir sa commande vente (ex : VCDO897315) sur NAVISION. Cette VCD
correspond à la commande effectuée par le client. C’est donc ces commandes qu’on nomme
« commande showroom » car ce sont de grosses commandes avec des montants conséquents.
Dès que le service diffusion ait terminé la VCD, ils nous retransmettent le numéro de la VCD
pour établir les LCR-Commandes.
I.11) Lettrage des comptes clients
Avant éditions des LCR CDE et LCR CLTS, nous effectuons un lettrage. Le lettrage des
comptes clients est primordial car ça nous permet d’avoir une vision plus claire de ce que le
client doit. Certains clients font des virements pour soldés certaines factures. Ces virements
sont remontés dans un compte de banque (Bred virement reçu 51270007).
I.12) Processus de création des LCR-Commandes
Les LCR-CDE sont créer manuellement, en rentrant le numéro du client dédié, le numéro du
document externe qu’est la VCD, le montant échelonner de la commande et le RIB du client.
Nous transmettons par courrier à chaque client leur traite, et nous transmettons une copie par
courriel au responsable du SHOWROOM pour transmettre aux clients.
Au bout de 10 jours, après réception de la traite signée des clients, nous validons le
portefeuille de traite, et les écritures sont générées dans les comptes clients. Puis, nous
procédons à la remise à l’encaissement.
La remise à l’encaissement est signée par le secrétaire général pour une éventuelle remise en
banque par ma collègue. Dès que la remise est faite, nous validons sur NAVISION la remise.
I.1.3) Processus de création des LCR CLIENTS
La première tâche à faire avant la création des traites est l’analyse du compte 5113. Je vérifie
s’il y a des eu des impayés des clients après la dernière remise. Je reclasse les montants dans
les comptes correspondants de chaque client. Je contacte ces clients ayant fait des impayés
pour en connaître la cause. Ça peut être un manque de provision ou un changement de compte
bancaire.
La deuxième tâche est de savoir si les clients ont fait des retours de marchandises. Ces retours
de marchandises sont compensés par des factures dues dans le compte client. Je dois relancer
le service diffusion concernant les retours de marchandises car, avant d’avoir les documents
de compensation, le service doit créer un numéro correspondant au retour dénommé « ACA »
suivi d’un numéro.
La dernière tâche est le lettrage des comptes clients, afin d’avoir une vision globale des
créances clients.
Chaque mois, le service diffusion facture les clients leurs commandes réassorts. Ces
commandes ont un mode de règlement LCR à 60 jours fin de mois. En début de mois, je
prépare un portefeuille de traite LCR pour émettre aux clients. Les LCR-CLTS sont générés
automatiquement en lançant le processus du nouveau bordereau d’effets. Celui-ci récupère
l’ensemble des factures non soldés par le client avec un mode de règlement LCR et l’échéance
du mois à venir. Lorsque le fichier est généré, il va falloir revérifier si les montants collectés
correspondent à l’échéance du mois à venir. Nous supprimons tous les montants qui ne
correspondent pas à l’échéance à venir pour ne garder que ce qui nous intéresse. 
Dès que mon portefeuille de traites est prêt, j'imprime les documents et envoi aux clients par
courrier. Les clients ont 10 jours pour renvoyer le document signé dès la réception. Au bout
de 2 semaines voir une marge de 3 semaines, je valide le portefeuille de traite si aucun client
ne conteste la traite.
Cependant, je prépare la remise à l'encaissement des traites commandes, tout en veillant à
bien choisir uniquement le numéro du portefeuille à remettre à l'encaissement. Je génère le
fichier Etebac et je fais deux copies du fichier dans le dossier et la base de données. Je signale
à ma collègue pour remettre le fichier dans le logiciel cubicus pour signature par le secrétaire
général et le fichier sera remis en banque. Après signature, je valide ma remise à
l'envahissement dans Navision (logiciel comptable). Ces traites sont prélevées à échéance de
la date des factures.
Il y a éventuellement une deuxième remise à l'encaissement qui est fait pour les commandes
showroom. Ce sont des commandes avec des paiements en 6 fois, 8 fois voir 12 fois. Si elles
ne sont pas remises, le client ne sera pas prélevé ce qu'il doit.
I.1.4) Clients Printemps
Les clients printemps sont des corners de la marque MAUBOUSSIN, nous utilisons leurs
enseignes pour vendre la marque en compensation d’une commission contractuelle. Il existe
huit corners printemps : Deauville, Haussmann, Lille, Rennes, Marseille, Nation, Vélizy,
Toulon, Caen et Havre. Les commissions s’élèvent à 23% du chiffre d’affaires du mois pour
chaque corner.
Les factures printemps sont édités en trois décade, et chaque décade possède un numéro de
facture enregistrés dans un fichier de suivi appelé « chrono Odeïs ».
Cependant, la facturation du printemps Caen et Printemps le Havre est édité une fois par mois.
Nous recevons les demandes de facturation chaque fin de mois.
Lorsque nous recevons les factures de la part du Printemps, nous préparons les factures à base
d'un fichier Excel déjà préétabli avec des formules. Nous renseignons les détails de chaque
facture pour chaque ville. Dès que les factures sont établies, nous cédons la décade sur la
plateforme du factor pour recevoir le financement. C’est une entreprise d’affacturage. Après
avoir cédé la facture, nous attendons 24H pour faire la demande de décaissement., puis nous
comptabilisons dans NAVISION. Les comptes concernés pour les facturations du printemps
sont le 512, 46711, 46712 et 411.
II) DIAGNOSTIQUE DE LA SITUATION DE DEPART
Lorsque j'ai repris entièrement l'analyse de tous les comptes clients, je ne parvenais pas à
comprendre les LCR émises auparavant. Je constatais des doublons de chiffres qui ne
devraient pas être émise en traite LCR. Les clients avaient du mal à comprendre leurs relevés
de comptes ainsi que le lettrage.
Certains portefeuilles ont été validés deux fois avec le même montant.
En suivant la procédure que l'on m'a confié, les LCR ont toujours été mal édité auparavant.
Les comptes clients n'étaient jamais lettré, l'on ne pouvait pas suivre les créances des clients et
donc les relancés.
Cependant, avec la crise de la COVID, les LCR qui devraient être représentées après la crise
c'est à dire qu'à partir de la levée de certaines restrictions en 2021, n'ont jamais été présentées
aux clients. Conclusion certains clients se retrouvaient avec des soldes débitrices énormes à
cause du précédent.
Au fur et à mesure que j’avançais sur les comptes clients, je me suis rendu compte qu’il y
avait des anomalies au niveau de la préparation des traites (LCRCLTS). C’est-à-dire que le
logiciel récupère tous les montants du compte client avec ou sans mode de règlement.
Certains effets n’étant pas remis en banque, il restait toujours dans le compte du client, ce qui
créée un déséquilibre du compte
J’ai réédité la procédure des traites pour le bon suivi des portefeuilles clients.

III) METHODOLOGIE SUIVIE POUR RESOUDRE LE PROBLEME

A chaque problème, existe une solution. Le processus d’éditions des traites est une création
très importante à suivre minutieusement car, cela évite de faire des traites sur les traites déjà
émises. Nous verrons toutes les améliorations apportées pour résoudre le problème.
III.1) Résolution des anomalies liés aux traites clients
III.2) Suivie en interne des retours marchandises et facturation publicitaire
III.4) Révision des comptes 5113, 5114, 512, 411 et 401
IV) Recommandations opérationnelles proposées à l'entreprise intégrant le cœur des
compétences concernées par le titre
V) Conclusion sur les résultats observés ou prévus et sur l'analyse critique de la
mission
VI) ANNEXES