Régime de sanction des

obligations relatives à la
déclaration des DSF

Présenté par la DLRFI

 Sommaire

Introduction

Quelles sont les obligations

1
déclaratives de la DSF?

2 Quel est le régime de sanctions ?

3 Comment optimiser les sanctions?

1
 Introduction

Entraine pour les contribuables des :

Le système fiscal est déclaratif  obligations (I)
 sanctions en cas de non-respect (II)

2
 Introduction (suite et fin)
Constat actuel
 Faible taux de déclaration au
27/03
 Taux général : =35,5 %
 Taux DGE : = 83 %
 Faible taux de paiement
 Taux général : =32,4 %
 Taux DGE : = 33,4 %
StandardsTADAT
 Taux de déclaration et de
paiement dans les délais
Comment inverser cette  Note A :
incidence ?  90 % pour l’ensemble
 L’application rigoureuse des contribuables
des sanctions est l’un
des outils qu’il convient  100 % pour la DGE
d’optimiser  Note B :
 Entre 75% et 90% pour
l’ensemble des
contribuables
 95% pour la DGE
1 Quelles sont les
obligations déclaratives
de la DSF?

3
 Documents à annexer à la DSF
01 02
Article 18 ter du CGI
Déclaration Paiement Déclaration annuelle des prix de transfert
15 mars 15 mars Article 18 (3) du CGI
Prorogé au Prorogé
100 au 29 DIPE
29 mars mars
75
Article 18 (4) du CGI
Annexe dépense fiscale
Art 18 (1) du CGI Article 101
Etat des sommes versées aux tiers

Article 18 bis (4)

Attestation de dématérialisation des titres

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2 Quel est le régime de
sanctions ?

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 A- En ce qui concerne les obligations déclaratives
Défaut de déclaration au 29 mars 2023 :

• Amende forfaitaire d’office (sans MED préalable) suivant le centre de

rattachement du contribuable (Article L99 (3) du LPF) :
• FCFA 5 000 000 : DGE ;
• FCFA 1 000 000 : CIME et CISPLI ;
• FCFA 250 000 : CDI.
• NB: cette amende est insusceptible de remise ou de modération
• Mise en demeure de déclarer offrant 15 jours supplémentaires aux
contribuables (Article L3 du LPF) .

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A- Sanction des obligations déclaratives (suite)

Si souscription dans le délai de 15 jours supplémentaires :

•En cas de solde à reverser : Application des pénalités de retard de 10% par mois
de retard, plafonnées à 30% (article L106 (1) du LPF)
•En cas de solde nul ou crédit d’impôt: amende forfaitaire de
FCFA 1 000 000 pour souscription tardive (article L99 (1) du LPF).

Si absence de souscription dans le délai de 15 jours supplémentaires :

• Taxation d’office avec application de la majoration de 100% (150% si

récidive) insusceptibles de remises ou modération (article L29)
• Pénalités de retard de 10% par mois plafonnées à 30% ( Article L 106)
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 Résumé
Défaut de
Souscription
Après le 29 mars Souscription
après MED
après MEM
Amende en fonction
du centre de
rattachement

Art L 99 (3) Art L 3 L 99 (1) et L 106 (3) L 29 et L 106 (3)

Mise en TO avec majoration de
5 000 000 : DGE ; Si solde: pénalités de retard de 10%
demeure 100% (150% si récidive)+
par mois (plafonnées à 30%)
FCFA 1 000 000 : CIME (MED) par En cas de solde nul : amende + pénalités de retard de
et CISPLI ;
services forfaitaire de FCFA 1 000 000 pour 10% par mois
FCFA 250 000 : CDI. souscription tardive (plafonnées à 30%)

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 B- Pour ce qui est des paiements

Défaut de paiement au 29 mars 2023 :

émission de l’AMR intégrant :

Les pénalités de retard de 10% par mois de

retard majorées à 30%
Article L 106 (1)
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 C- Défaut de transmission des annexes
Mise en demeure de déclarer
offrant 15 jours
supplémentaires aux Article L3 du LPF
contribuables

Application d’une
amende de
FCFA 1 000 000 par Article L99 (2) du LPF
mois de retard et par
annexe

Pour la Amende pouvant

documentation aller jusqu’à 5 000 Astreinte de
000 (article L104 FCFA 100 000/jour .
prix de transfert : du LPF)

Déclaration des Amende de FCFA 5 Mille par

sommes versées omission ou inexactitude par
aux tiers bénéficiaire et mois de retard
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 D- Sanctions pénales
 Appliquées aux personnes qui :

 se soustraient frauduleusement ou tentent de se soustraire

frauduleusement à l’établissement, au paiement, au reversement total ou
partiel des impôts, droits et taxes visés dans le CGI ;

 refusent expressément de faire leurs déclarations dans les délais prescrits.

 Emprisonnement d’un (1) à cinq (5) ans

Sanctions  Amende de cinq cent mille (500 000) à cinq
applicable millions (5 000 000) de F CFA
(L 107 et L 110)
NB:
 Sans préjudice des sanctions fiscales
 Ces peines sont doublées en cas de récidive
3 Comment optimiser les
sanctions?

12
 Mettre en place la Veiller à l’application effective et au
notification électronique suivi de ces sanctions
dans le compte fiscal du
contribuable, de la mise Instruire les
en demeure afin de la services de
transmettre au DGI
rendre systématique et au plus tard le
exhaustive 15/04 les
statistiques
d’émission des
amendes et MED
adressées aux
Instruire les services contribuables
d’émettre ces amendes Automatiser l’émission de
et de servir les MED aux l’AMR pour les amendes pour
contribuables défaillants souscription tardive ou défaut
de souscription 13
La fin