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Chapitre I: Généralités Sur La Notion D'audit
Chapitre I: Généralités Sur La Notion D'audit
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• I – Définition
« une démarche d’investigation et d’évaluation
motivée et indépendante d’un système, à
partir d’un référentiel, incluant un diagnostic
et conduisant éventuellement à des
recommandations »
Définition de l’audit
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Définition de l’audit
Référentiel : Il s’agit de référentiels internes
(politique de l’entreprise) ou externes
(réglementation).
Diagnostic : Examen et analyse de faits, de
situations et d’informations, et ce par le recours à
une approche rigoureuse et par l’application d’une
méthodologie scientifique.
Recommandations : L’auditeur doit avoir pour
objectif final, la proposition de recommandations et
de solutions devant permettre de pallier aux risques
courus par l’entreprise.
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Définition du contrôle interne
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Définition du contrôle interne
Assurance raisonnable : étant mis en œuvre
par des personnes et comme l’erreur est
humaine, le contrôle interne aussi bien conçu
et aussi bien appliqué soit-il ne peut garantir
aux dirigeants qu’une assurance raisonnable
quant à la réalisation des objectifs de
l’entreprise ;
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CARACTÉRISTIQUES DE L’AUDIT
L ’audit est une activité indépendante ;
4 -2 L ’audit opérationnel
Il est maintenant utilisé dans une telle variété de domaines que
l’audit est devenu, dans un langage quotidien, le synonyme
« d’examen critique » appliqué a divers domaine et qu’il convient
donc d’y adjoindre un qualificatif pour déterminer le type d’audit
dont il s’agit : audit social, audit fiscal, audit des système
d’information, audit de sécurité...
audit de régularité
Audit de management
AUDIT
audit opérationnel
Audit financier
Audit contractuel
Chapitre II : Les objectifs de l’audit financier
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Régularité :
est la conformité à la réglementation
ou, en son absence, aux principes généralement
admis
Sincérité :
est l’évaluation correcte des valeurs
comptables et l’appréciation raisonnable
des risques et des dépréciations
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Audit financier
Légal Contractuel
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Mission d’audit légal exercée par le CAC
Rapport spécial :
✓ Faits de nature à compromettre l’exploitation de la société
(procédure d’alerte)
Rapports ✓ Conventions réglementées passées par la société
✓Opérations de transformation, fusion, scission
✓Achat par la société d’un bien appartenant à un actionnaire
Rapport général : rapport d’activité du CAC
Surveillance de la comptabilité
Missions Établissement des états financiers
comptables Mise en place d’un système comptable
adapté aux besoins de l’entreprise
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5. Principe de prudence
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6. Principe de clarté
Les opérations et les informations doivent être inscrites
dans les comptes sous la bonne rubrique, avec la bonne
dénomination et sans compensation entre elles.
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7. Principe d’importance significative
Les états de synthèse doivent révéler tous les éléments
dont l’importance peut affecter les évaluations et les
décisions.
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Normes d’audit financier
Indépendance :
Éviter les incompatibilités légales
Respecter les règles professionnelles
Pas de participation significative au capital
Pas de relations financières
Faire attention aux relations familiales ou personnelles
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Normes Générales
Indépendance
Être et Paraître
Indépendant
Objectif Intègre
(attitude impartiale) (garantir la confiance)
Conscience
Respect des normes
professionnelle
Nombre et complexité
Diligences Qualité de des missions
suffisantes travail compatibles avec les
moyens
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Normes Générales
Secret professionnel
Confidentialité
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Normes de travail
* Prise de connaissance générale de
l’entreprise (risques généraux)
* Identification des domaines et
Orientation et
systèmes significatifs (seuil de
planification de la
détermination)
mission
* Rédaction d’un programme général
de travail ou plan de mission
(organisation de la mission)
* Compréhension des procédures et
des contrôles mis en place dans
Appréciation du l’entreprise
contrôle interne * Vérification du fonctionnement des
contrôles sur lesquels l’auditeur a
décidé de s’appuyer 45
Normes de travail
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Normes de travail
* Paragraphe d’introduction
* Décision de l’auditeur
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Opinion de l’auditeur
Type d’opinion Signification
Les états financiers donnent une image
fidèle et sincère du patrimoine, de la
situation financière et des résultats des
Sans réserve opérations et des modifications
intervenues dans la situation financière
de l’entreprise conformément aux
principes généralement admis.
Avec réserve Idem :
(ex: absence de * À l’exception de la réserve suivante
preuve suffisante, Ou
désaccords sur faits * Sous la condition de la réserve
ou montants…) suivante
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Opinion de l’auditeur
Négative
(ex: non respect des principes Les états financiers ne donnent pas
comptables, une image fidèle et sincère de…
informations inadéquates…)
Refus d’opinion
L’auditeur n’est pas en mesure d’établir
(ex: incertitudes considérables,
si les états financiers donnent une
non assistance par l’auditeur à image fidèle…
l’inventaire physique des stocks…)
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Méthodologie générale de l’audit financier
I- Phase préliminaire
II- Evaluation du contrôle interne
III- Contrôle des comptes
IV- Examen des comptes annuels
V- Travaux de fin de mission
VI- Rédaction d’un rapport d’audit
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Analyse des risques
Types de Préoccupations de l’auditeur
risques ou objectifs de contrôle
✓ Exhaustivité des enregistrements (toutes les
transactions réalisées sont comptabilisées)
✓ Réalité des enregistrements (seules les transactions
réalisées sont comptabilisées)
✓ Propriété des enregistrements (les actifs appartiennent
Dus à la
✓ Système non fiable (risque d’opérations répétitives
conception des
erronées)
systèmes
Dus au
✓ Identification des points de contrôles importants dan un
fonctionnement
système et vérification de son fonctionnement régulier
d’un système
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I- Phase préliminaire
Diagnostic d’audit
Budget détaillé
Lettre de mission
planification
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I- Phase préliminaire
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I- Phase préliminaire
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I- Phase préliminaire
✓ Objet de la mission
Lettre de ✓ Période d’intervention
mission ✓ Délais à respecter
✓ Condition financières…
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II- Evaluation du contrôle interne
Prise de connaissance des procédures
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DEFINITIONS DU CONTROLE INTERNE
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II- Evaluation du contrôle interne
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II- Evaluation du contrôle interne
sont-elles faibles)
appliquées?)
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Les questionnaires de contrôle interne (suite)
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Méthode des points de contrôle
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Exemple : « Qu’est ce qui assure que toutes les marchandises livrées
sont facturées? »
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III- Le contrôle des comptes
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III- Le contrôle des comptes
Tests de cohérence
1. Revues de l’information
Tests de cohérence
2. Comparaisons par calcul : vérifications de vraisemblance ou
contrôle indiciaire
comparer dans le temps et dans l’espace :
* les montants des dernières années
* les prévisions et les réalisations
* les données de l’entreprise avec des moyennes
sectorielle
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III- Le contrôle des comptes
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III- Le contrôle des comptes
3. Inspection physique
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III- Le contrôle des comptes
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III- Le contrôle des comptes
Tests de validation (moyens ou outils)
2. Confirmation extérieure ou circularisation
But :
demander à un tiers (banquier, fournisseurs, clients, avocat…) de confirmer
directement des informations, des opérations, des soldes ou tout
renseignement nécessaire
Formes de la circularisation :
* positive : une réponse du tiers est exigée
* négative : si pas de réponse, le tiers est d’accord
Types de confirmation :
* demande ouverte
* demande fermée
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III- Le contrôle des comptes
Tests de validation (moyens ou outils)
3. Inspection physique
But :
vérifier la réalité des actifs inscrits au bilan (immobilisations,
espèces en caisse, stocks…)
Validation des
Validation des soldes
enregistrements
Examen de documents
Utilisée Utilisée
internes
Confirmation
Très peu utilisée Utilisée
extérieure
Difficile à mettre en
Observation physique Utilisée
œuvre 80
III- Le contrôle des comptes
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III- Le contrôle des comptes
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IV- Examen des comptes annuels
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V- Travaux de fin de mission
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