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 Dossier : EURL CASTOR 20 points

Il vous est demandé d’apporter un soin particulier à la présentation de votre copie.

Toute information calculée devra être justifiée par la règle.

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 Dossier 1 : Eurl CASTOR

L’EURL CASTOR a été constituée depuis plusieurs années et réalise de la vente en gros de
produits alimentaire. Son exercice comptable : 1er janvier / 31 décembre N.
Aucune option à l’impôt sur les sociétés n’a été réalisée.
En date du 31 décembre N, le résultat comptable correspond à un bénéfice de 43 500€ son
chiffre d’affaires HT de 19 500 000€.
Son comptable M. Pollux vous demande de l’aider à déterminer le résultat fiscal pour
l’exercice et vous fournit les éléments suivants à partir du grand livre :

 Compte 60 : Achats matériel de bureau :

 Le 1/7/N, un fauteuil de bureau pour 600€,

 Le 12/10/N, une imprimante laser pour 300€.

 Compte 61/62 : Autres charges externes :

 Assurance vie sur la tête de M. CASTOR, en garantie d’un

emprunt. Le versement de la mensualité de 20€ a été exigé par
la banque,
 Loyer de l’appartement de M. CASTOR 2 800€,
Le prix d’achat du véhicule s’élève à 40 000€, son taux
d’émission de CO2 est 130 g par km,
 Frais de location de la résidence secondaire de M et Mme
CASTOR pour 3 460€.

 Compte 63 : Impôts, taxes et versements assimilés :

 Impôt sur le revenu de M. CASTOR 6 500€, l’exercice

précédent ayant généré un déficit fiscal de 12 000€,
 Taxe sur les véhicules de tourisme : 3 500€.

 Compte 64 : Charge de personnel :

 La rémunération de M. Castor s’élève à 48 000€,

 Mme CASTOR a perçu à titre de rémunération un montant de
24 000€, correspondant à un travail de secrétaire,
 Au niveau des congés payés c’est l’ancien régime qui est
appliqué la provision de l’exercice s’élève à 8 500€. Celle de
l’exercice précédent était de 9 500€,
 Les charges sociales de M. CASTOR : 36 000€,
 L’état récapitulatif annuel Urssaf des salaires des employés, de
l’entreprise laisse apparaître un montant de CSG/CRDS de
18 000€ dont 4 725€ de CSG non déductible.

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 Compte 67 : Pénalités et amendes :

 Une pénalité d’assiette concernant la TVA : 178€,

 Une amende pour infraction au code de la consommation :
890€,
 Une majoration de retard sur les cotisations Urssaf du
personnel : 200€.

 Amortissements/Provisions :

 Provision sur clients douteux : 3 000€, M Castor estimant que

deux clients nouveaux n’ont pas respectés les conditions de
règlement stipulées sur les factures, une procédure est en cours,
de plus l’entreprise est assurée contre ce type de risque,

 Provision pour majorations de retard Urssaf : 250€,

 L’entreprise a adhéré en N à une convention collective

prévoyant le versement d’indemnités de départ à la retraite.
Conformément à la méthode préférentielle recommandée par le
PCG, le comptable a évalué de manière précise les engagements
de retraite et a comptabilisé une provision de 11 729€,

 Un véhicule de tourisme considéré comme polluant (taux

émission CO2 supérieur à 155g par Kms) a été acquis le 1er
juillet N.
La facture mentionné un prix d’achat HT de 20 000€ et 3 920€
de TVA. Son enregistrement comptable a été correctement
réalisé.
Sa durée d’usage est de 5 ans, sa valeur de revente est estimée à
5 000€,

 Un appartement figurant à l’actif est mis à la disposition d’un

salarié génère un amortissement de 15 280€ : loyers encaissés
7 000€, avantage en nature déclaré 9 000€ et 1 720€ de charge
prise en charge par l’entreprise,

 Il a été vendu au cours de l’exercice du matériel de bureau

acquis il y a 3 ans, pour 9 000€, amortissement à la date de
cession 5 000€, prix de vente 10 000€,

 Il a été également vendu au cours de l’exercice un véhicule de

tourisme au prix de 17 000€ HT à un négociant en biens
d’occasion. Ce véhicule avait été acquis le 1/6/N-2 au prix de :
35 880€ TTC, les amortissements à la date de cession 25 000€,
(ne pas tenir compte de l’amortissement excédentaire),

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  Opérations particulières :

 L’entreprise a réalisée au cours de l’exercice précédent une plus value à court

terme de 3 000€, une moins value à long terme de 5 000€,

 M Castor a réalisé au cours de l’exercice des dons pour un montant de 1 000€ à

des associations reconnues d’utilité publique,

 Portefeuille de titres :

 Actions A : 150 titres acquis le 1/3/N-1 pour 3 000€,

 Actions A : 100 titres acquis le 1/4/N pour 2 000€.

Vente de la globalité des titres au 1/6/N pour un montant de 6 500€, une provision de
500€ existait en N-1 et a été reprise.
L’entreprise utilise la méthode PEPS.
Les écritures ont été correctement enregistrées.

 La société Castor détient 15% d’une société soumise à l’impôt sur le revenu. Le
résultat de cette société pour l’exercice N est une perte de 15 000€.
L’exercice N-1 faisait quant à lui ressortir un bénéfice de 30 000€.

 Renseignements divers :

 Entreprise n’adhère pas à un centre de gestion,

 M. CASTOR souhaite bénéficier des possibilités d’étalement,
 Le matériel de bureau est amorti sur 5 ans,
 Taux de TVA 20%.
 Véhicule de tourisme :
Taux de CO2 > 150 g plafond 9 900€, 60-150g plafond 18 300€

TRAVAIL A FAIRE :
Il est demandé d’utiliser les options les plus favorables pour la société et de justifier toutes les
réponses.

1) Quel est le régime fiscal de l’EURL Castor,

2) Déterminer le résultat fiscal de l’EURL CASTOR, en isolant les +/- values de

l’exercice afin de déterminer et de traiter les +/- values NETTES.

Il sera utiliser obligatoirement la présentation/ tableau suivante :

Libellé de l’opération / Justifications Réintégration Déduction

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