Travaux Dirigés Par Orlik Ferraud MAISSA MBERA

CAS PRATIQUE : Résolution avec explication.

Exo 1
Calculer l’IRPP de Mlle MOUTSINGA connaissant les informations suivantes :
Salaire taxable après déduction de la TCS 845 200 FCFA Cette dernière est célibataire
avec 5 enfants à charge.
 Ici il est question de déterminer en premier le nombre de part :
Référence :
Situation matrimoniale Enfant à charge Nombre de parts
Sans enfant 1 part
Célibataire ; divorcé ou veuf après 2 ans.
Avec enfant 1,5 part + 0,5 part par enfant
Sans enfant 2 parts
Marié (e) ou Veuf les 2 premières années
Avec enfant 2 parts + 0,5 part par enfant

 Détermination du nombre de part :

P = 1,5 + (0,5×5) = 4 parts

 Ensuite on détermine le Quotient familiale dont la formule est :

QF = (Salaire taxable après déduction de la TCS x 0.8) / Nbre de parts
Q.F = 845 200 × 0,8 / 4 = 169 040

 Puis on calcul l’IRPP par part selon le Tableau du barème pour le calcul de l’IRPP

Selon le tableau le quotient familial de Mlle MOUTSINGA est compris entre : 160 001 et
225 000 donc la formule sera : 10% x Q – 14 250
Calcul de l’IRPP par part, on a :
K = (169 040 × 0,1) – 14 250 = 2 654 FCFA


Enfin on détermine l’IRPP en multipliant l’IRPP par part, au nombre de parts.
On a :
IRPP = 2 654 × 4 = 10 616 FCFA

Exo 2
L'entreprise EDEN dirigée par Caleb travaillant dans le secteur du BTP, embauche le
er
1 juin 2022 M. François en qualité d'électricien dans la catégorie Agent de Maîtrise (AM4).
L'entreprise utilise la grille de salaire du BTP pour le respect de la loi du MINISTERE DU
TRAVAIL ET DE L'EMPLOI. L'employé M François percevra une rémunération mensuelle
brute de 319 425 FCFA.

Qui se décompose comme suit :

- Salaire de base : 222 933 FCFA
- Sursalaire mensuel : 56 492 FCFA
- Indemnité de transport : 40 000 FCFA
Soit un total de 319 425 FCFA. M NDONG est célibataire avec un enfant de 8 ans à sa charge.
Travail à faire
1. Calculer les retenues sur salaires.
2. Déterminer les charges patronales pour le compte de la société.
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Résolution
1. Selon le code Générale des impôts, Indemnité de transport étant exonéré de la CNSS,
on a :
Salaire brut = 222 933 + 56 492 = 279 425
CNSS = salaire brut x 2.5% = 279 425 x 2.5% = 6 986
CNAMGS = Salaire brut x 2%= 279 425 x 2% = 5 589
Total Caisse = Salaire brut - (CNSS + CNAMGS) = 279 425- (6 986 + 5 589) = 266 851
Base TCS = Total caisse = 266 851
 Une fois la Base TCS est déterminée on peut calculer la TCS à l’aide de la formule
suivante :
TCS = (Total Caisse ou base TCS - abattement) x 5%
Le montant d'abattement de la TCS est de 150 000.
On a : TCS = (266 851 - 150 000) x 5% = 5843
Nb : on calcule la TCS uniquement si le Total Caisse de l'employé est supérieur à 150 000
 A partir de la base TCS et la TCS, on peut déterminer la Base IRPP
Base IRPP = Base TCS –TCS = 266 851 - 5 843 = 261 008
La Base IRPP est considérée comme le salaire taxable après déduction de la TCS soit 261 008
Nombre de part = Caleb + Enfant = 1 + 0,5 = 1.5
La fiscalité Gabonaise dresse le tableau suivant :

Règles d'imposition par foyer

Marié : 2 parts
Célibataire : 1 part Célibataire + enfants: 1,5 part
Divorcé avec enfants : 1.5 parts
Veuf sans enfant : 2 parts pour les 2 premières années Veuf avec enfant : 2 parts toujours
NB : 0.5 part par enfant, maximum 6 enfant à charge et 5 parts maximum par foyer

Quotient familial (Q) = (salaire taxable après déduction de la TCS x 0.8) ÷ nombre de part.
On a : (261 008 x 0.8) ÷ 1,5 = 139 204
Déterminons l’IRPP par part selon le Tableau du barème pour le calcul de l’IRPP, en
abrégé K
K = (X% x Q) - N (N étant une constante donnée par le barème)
139 204 étant compris entre 125 001 et 160 000, on aura :
K = (139 204 x 5%) – 6 250 = 710
Enfin, on calcul l’IRPP en multipliant l’IRPP par part, par le nombre de part.
IRPP = 710 x 1.5 = 1 065 FCFA mensuel.

2. Déterminons les charges patronales

Salaire Brut = 279 425
On va calculer la CNSS et la CNAMGS patronale sur le Salaire Brut
CNSS et CNAMGS 20,1% = 279 425 x 20.1 % = 56 164
Le Fond National de l'habitat FNH est prélevé à hauteur de 2% du salaire brut.
FNH = Salaire Brut x 2% = 279 425 x 2% = 5 586

NB : les passages en rouge vous aideront à mieux comprendre le procédé.