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Maroc-compta _ Taxe sur La valeur Ajoutée _ Cession Des Terrain Aménagé

Écrit par : med Jun 30 2014, 03:07 PM

Salamo 3Alykooom w RA7mato ALLAH w baraktoh
ALLAH ykhliiiikooom ma3wnoni ^^
une société SARL créé en 2005 leur activité et la promotion immobilière en 2005 a fait une augmentation
de capital par des terrains NU (5 titre foncier) presque 10 000 000,00 DH. cette année commence a
vendre ces terrains.
3afakoooom je veux savoir:
cette cession des terrain est assujettie a LA TVA ou non?
est que on peut facturer la tva sur cette cession ou non ??
question 2:
cette ste a acquis des lots en 2014 des lots aménagé w kat3awed katbi3hom est ce que on doit déclarer
la TVA sur cette cession aussi ou non??
merci bcp w 3wachrkom mabrouka ^^

Écrit par : abdorabbih Jun 30 2014, 05:57 PM

Salam.
Étant donné que la société a pour activité de promotion immobilière, elle devrait déclarer à la tva les
cessions de terrains qu'ils soient aménagés ou pas s'ils ne sont pas construits pour être revendues sous
forme de lots, magasins, bureaux ou appartements.

Ces cessions seront déclarés selon le régime adopté : encaissements ou débit dans la rubrique CA HORS
CHAMP ou CA EXOBERE SANS DROIT À SEDUCTION : tva collectée = zéro.

Ainsi le chiffre d'affaires déclaré au bilan sera conforme à celui déclaré à la tva.

Écrit par : med Jul 1 2014, 01:12 PM

Merciiiiiii beaucoup Mr AbdoRabih ALLAH ykter khiiiirk
mais smHlya a sidi maintenant on va pas declarer la tva (chifre d'affaire non imposable) c'est ça ? et
pourquoi on va mettre le chiffre d'affaire soit dans la ligne hors champs ou bien Exonérer sans droit a
déduction??
mais pour la question 2 les terrains sont acquis déja aménagé ce sont des lots ne depasse pas leur
surface 150 M² et la société kat3awd tbi3hom kifma homa wach had le chiffre d'affaire a sidi ta howa
non impsable pour la TVa
ALLAH y3tiiik al kheiiir a sidi w smHlya bzaaf

Écrit par : abdorabbih Jul 1 2014, 02:59 PM

Salam Mohamed,

Etant donné que la société est obligée de déposer ses déclarations de TVA, elle est obligée dans le même
sens de déclarer aussi bien :
- son chiffre d'affaire taxable avec droit ou sans droit à déduction.
- son chiffre d'affaire exonéré avec droit ou sans droit à déduction.

1- Si elle fait la promotion immobilière : achat terrain - construction - vente des lots, elle doit les
déclarer à la TVA en défalquant le chiffre d'affaire exonéré (quote-part terrain) du chiffre d'affaire taxable
(construction).

2- Si elle fait la revente de terrain en l'état : achat et revente de des lots de terrains sans
transformation, elle doit les déclarer à la TVA en chiffre d'affaire exonéré sans droit à déduction.

3- Si elle fait la revente de terrain qu'elle aménage elle même : Achat de terrains puis aménagement
puis revente sous formes de lots, elle doit d'abord procéder à une déclaration UNIQUE de la tva de la
livraison à soi, payer le cas échéant une TVA puis faire la vente de ses lots aménagés par elle même sans
les déclarer à la TVA comme chiffre d'affaire exonéré. Puisqu'elle a fait la déclaration unique de Livraison
à soi.

4- Si la société fait simultanément la promotion immobilière : achats de terrains pour les construire et les
revendre en lots et en même temps elle achète d'autres terrains pour les aménager en vue de les
revendre en lots; elle doit faire ses déclarations normales comme indiqué dans le cas 1 et déclarer dans
l'une de ses déclarations l'opération de livraison à soi cité dans le cas 3 et déclarer par la suite la vente
des lots comme chiffre d'affaire exonéré sans droit à déduction.

Ce qu'il faut retenir c'est que : même si le chiffre d'affaire (vente des lots de terrains) est
exonéré de la tva sans droit à déduction, il faut le déclarer en tant que tel dans ses
déclarations de TVA.

L'inspecteur doit se retrouver lorsqu'il compare le bilan avec les déclarations de TVA.

Écrit par : med Jul 2 2014, 11:47 AM

Citation (abdorabbih @ Jul 1 2014, 02:59 PM)

Salam Mohamed,

Etant donné que la société est obligée de déposer ses déclarations de TVA, elle est obligée dans le même
sens de déclarer aussi bien :
- son chiffre d'affaire taxable avec droit ou sans droit à déduction.
- son chiffre d'affaire exonéré avec droit ou sans droit à déduction.

1- Si elle fait la promotion immobilière : achat terrain - construction - vente des lots, elle doit les
déclarer à la TVA en défalquant le chiffre d'affaire exonéré (quote-part terrain) du chiffre d'affaire taxable
(construction).

2- Si elle fait la revente de terrain en l'état : achat et revente de des lots de terrains sans
transformation, elle doit les déclarer à la TVA en chiffre d'affaire exonéré sans droit à déduction.

3- Si elle fait la revente de terrain qu'elle aménage elle même : Achat de terrains puis aménagement
puis revente sous formes de lots, elle doit d'abord procéder à une déclaration UNIQUE de la tva de la
livraison à soi, payer le cas échéant une TVA puis faire la vente de ses lots aménagés par elle même sans
les déclarer à la TVA comme chiffre d'affaire exonéré. Puisqu'elle a fait la déclaration unique de Livraison
à soi.

4- Si la société fait simultanément la promotion immobilière : achats de terrains pour les construire et les
revendre en lots et en même temps elle achète d'autres terrains pour les aménager en vue de les
revendre en lots; elle doit faire ses déclarations normales comme indiqué dans le cas 1 et déclarer dans
l'une de ses déclarations l'opération de livraison à soi cité dans le cas 3 et déclarer par la suite la vente
des lots comme chiffre d'affaire exonéré sans droit à déduction.

Ce qu'il faut retenir c'est que : même si le chiffre d'affaire (vente des lots de terrains) est
exonéré de la tva sans droit à déduction, il faut le déclarer en tant que tel dans ses
déclarations de TVA.

L'inspecteur doit se retrouver lorsqu'il compare le bilan avec les déclarations de TVA.

sbaaah al kheiir Sidi AbdoRabbih

ALLAH yjaziiik kol kheiiir a sidi pour votre explication
juste une question svp maintenant quel que soit le terrain nu ou bien aménagé est exonérée sans a droit
a déduction wla rahom hors champs d'application parce que j'ai entendu que les terrains aménagé est
passible a la tva et on doit le déclarer parce que l'acte est devenu commercial ( machi comme les
terrains Nu acte civile donc hors champs d'application) 3Afaaak a sidi ma3awni parce que je suis
debutant notamment f hadchi et surtout TVa mab9a liha walo bach n7toha bghit ALLAH ykter khiiiirk des
explications bien détaiilléé w smhlya bzaf bzaaf

Écrit par : jaafaragram Jul 2 2014, 12:17 PM

Salamo alaycom,

si tu n'es pas sûr de toi il faut demander a une fiduciaire qui a deja travaille al promotion immobilire

Écrit par : abdorabbih Jul 2 2014, 12:22 PM

Salam,

Le terrain aménagé n'est jamais soumis à la TVA.

Si la société a procédé à son aménagement c'est l'opération d'aménagement qui est soumise à la TVA
avec une livraison à soi.

Voici un exemple :

- Achat 1 terrain nu (1.000 m²) à aménager et répartir en 10 lots aménagés. Prix d'achat : 1.000.000 dh
- Frais d'aménagement HT : 199.000 dh (tva : 39.800 dh) = TTC : 238.800
- Intérêts bancaires : HT : 50.000 (TVA : 5.000). TTC = 55.000
- Salaires ouvriers + CNSS : 180.000 (sans tva)
- Frais autorisation + hypothèque : 25.000 dh (sans tva)
Soit total HT : 1.454.000 dh - TVA : 44.800 - TTC : 1.498.800 dh

1 - D'abord la livraison à soi / TVA des frais d'aménagement et de lotissement (déclaration de TVA
unique si lotisseur / Spéciale si promoteur):
- Base TVA collectée : (Total frais sans terrain) : 199.000 + 50.000 + 180.000 + 25.000 = 454.000
- TVA collectée = 454.000 x 20% = 90.800
- TVA déductible = 39.800 + 5.000 = 44.800
- TVA due = 90.800 - 44.800 = 46.000 dh

Après l'opération de TVA est finie. On passe à la vente des lots sans TVA
- Le coût des 10 terrains lotis ou aménagés d'une superficie totale de 750 m² est de : 1.454.000 +
46.000 = 1.500.000 dh / 750 m² = 2000 dh le m²

- On suppose que les 10 lots ont la même superficie et que le prix de vente est de 2500 dh le m².

- Total de la vente = 750 x 2500 = 1.875.000 dh

- Cout global = 750 x 2.000 = 1.500.000
- Bénéfice imposable : 750 x 500 = 375.000 dh

- Si la société est obligée de déposer ses déclarations de TVA elle va déclarer le chiffre d'affaire
imposable (454.000) avec tva collectée 90.800 - tva déductible 44.800 = tva due de 46.000. Cette tva
payée va être inscrite en charges qui vont augmenter le coût de l'opération d'aménagement.
- Le coût global sera = HT : 1.000.000 + 454.000 + 46.000 = 1.500.000 dh.

- Elle va déclarer en chiffre d'affaire hors champ ou sans droit à déduction la vente des lots : 1.875.000
dh. Et cela s'arrête là.

UN CONSEIL :

LA COMPTABILITE ET LA FISCALITE DE LA PROMOTION IMMOBILIERE PRESENTE QUELQUES

PARTICULARITES QU'IL FAUT MAITRISER ET ELLE N'EST PAS IDENTIQUE AUX AUTRES
ACTIVITES COMMERCIALES.
SI TU NE MAITRISES PAS SUFFISAMMENT CETTE MATIERE, JE TE CONSEILLE VIVEMENT DE
CONSULTER UN CABINET QUI A L'HABITUDE DE TRAITER CE GENRE DE DOSSIERS AVANT DE
FAIRE QUOI QUE CE SOIT.

SI TU ES A CASA, IL Y A DES MEMBRES DE CE FORUM QUI PEUVENT T'AIDER DANS CE SENS.

MAIS NE T'AVENTURES PAS A DEPOSER DANS LE DOUTE DES DECLARATIONS DE TVA AVEC
DES CHIFFRES ENORMES ET AVEC UN RISQUE CONSISTANT EN PRINCIPAL, PENALITES ET
MAJORATIONS.
Écrit par : med Jul 2 2014, 01:52 PM
ALLAH yr7em lwalidin a sidi w ALLAH ykter khiiirk
smhlya a siidi ila ktart 3liiik c'est juste que je suis debutant w ta7t f had mochkil et malheureusement je
suis pas de casa j'ai cherche de faire des formation mais mal9itch pck ana f Rabat

ALLAH ykhliiik pour mon cas et corrige pour moi ila khta2t
j'ai des contrat de vente des terrains qui sont aménagé établi par le notaire fihom le prix de vente ces
lots sont acquis en 2014 w tba3o kifma homa ( ya3ni kima chrawhom kima ba3ohom)
maintenant li ghandir que le chiffre d'affaire réalisé par cette cession est hors champs d'application je
mentionne le montant dans la colonne operations hors champs d'applications li ay3tina chifrre d'affaire
taxable 0,00 Dh. donc pas de TVa yaaak a sidi w ALLAH y7fdaak

Écrit par : abdorabbih Jul 2 2014, 02:13 PM

Citation (med @ Jul 2 2014, 01:52 PM)

ALLAH yr7em lwalidin a sidi w ALLAH ykter khiiirk
smhlya a siidi ila ktart 3liiik c'est juste que je suis debutant w ta7t f had mochkil et malheureusement je
suis pas de casa j'ai cherche de faire des formation mais mal9itch pck ana f Rabat

ALLAH ykhliiik pour mon cas et corrige pour moi ila khta2t
j'ai des contrat de vente des terrains qui sont aménagé établi par le notaire fihom le prix de vente ces
lots sont acquis en 2014 w tba3o kifma homa ( ya3ni kima chrawhom kima ba3ohom)
maintenant li ghandir que le chiffre d'affaire réalisé par cette cession est hors champs d'application je
mentionne le montant dans la colonne operations hors champs d'applications li ay3tina chifrre d'affaire
taxable 0,00 Dh. donc pas de TVa yaaak a sidi w ALLAH y7fdaak

Salam,

MA KATTARTI 3LIYA WALOOO ! ANA KHAYF 3LIK ! 3ANDAK TAZLAQ O TKOON ATTAY7A
KHAYBA ! C'est tout, ça ne me dérange absolument pas de te répondre et c'est le même cas
pour les autres membres du forum. D'ailleurs ce forum est fait pour cela.
Etant donné qu'il s'agit d'une vente en l'état, on ne se casse plus la tête s'ils sont aménagés
ou pas, la vente des terrains est à déclarer à la TVA dans la ligne CHIFFRE D'AFFAIRE HORS
CHAMP avec TVA zéro. pas de TVA collectée. Sois sûr et certain !

PS : A Rabat, tu as des forumistes tels : FIDUPREC, EL HOUCEINE EDDALI, FAIZA, ect....qui

peuvent t'aider.

ALLAH AL MOWAFFIQ !

Écrit par : med Jul 2 2014, 02:52 PM

ALLAH yr7em lwalidin w ykter khiiirk a sidi chokraan bzaaf ^^

had les membres li 3titini kifach momkin ntwasel m3ahom 3afaaak pck je veux faire es formation
tsa3Dni bach nfhem had sujet mzyan chwya

w bgit nswlek daba f had le cas wach la sociéte ne va payer a rien a l'état apres cette cession (tpi) par
exemple non
et merciii bcp

Écrit par : abdorabbih Jul 3 2014, 11:21 AM

Citation (med @ Jul 2 2014, 02:52 PM)

ALLAH yr7em lwalidin w ykter khiiirk a sidi chokraan bzaaf ^^

had les membres li 3titini kifach momkin ntwasel m3ahom 3afaaak pck je veux faire es formation
tsa3Dni bach nfhem had sujet mzyan chwya

w bgit nswlek daba f had le cas wach la sociéte ne va payer a rien a l'état apres cette cession (tpi) par
exemple non
et merciii bcp

Salam,
Pour les membres il suffit de visualiser le profil de l'un de ces membres et lui envoyer un message privé.
Par exemple :
- Fiduprec : http://www.maroc-compta.net/forum/index.php?showuser=17688
- El Houceine : http://www.maroc-compta.net/forum/index.php?showuser=1853

Tu fais une recherche par exemple sur les membres ayant Rabat comme ville dans leur profil et tu
envoies des MP.

Quant à la société, elle paie l'IS et non pas la TPI qui est réservée aux personnes physiques.

Écrit par : med Jul 3 2014, 12:14 PM

Citation (abdorabbih @ Jul 3 2014, 11:21 AM)

Citation (med @ Jul 2 2014, 02:52 PM)

ALLAH yr7em lwalidin w ykter khiiirk a sidi chokraan bzaaf ^^

had les membres li 3titini kifach momkin ntwasel m3ahom 3afaaak pck je veux faire es formation
tsa3Dni bach nfhem had sujet mzyan chwya
w bgit nswlek daba f had le cas wach la sociéte ne va payer a rien a l'état apres cette cession (tpi) par
exemple non
et merciii bcp

Salam,

Pour les membres il suffit de visualiser le profil de l'un de ces membres et lui envoyer un message privé.
Par exemple :
- Fiduprec : http://www.maroc-compta.net/forum/index.php?showuser=17688
- El Houceine : http://www.maroc-compta.net/forum/index.php?showuser=1853

Tu fais une recherche par exemple sur les membres ayant Rabat comme ville dans leur profil et tu
envoies des MP.

Quant à la société, elle paie l'IS et non pas la TPI qui est réservée aux personnes physiques.

Sbaaah al kheiir a Sidi,

chokraan bzaaf bzaaf w ALLAH yjazik bl kheiir 3la kol maderti m3aya ^^

bghit t2akad lya 3afaak o tbyn lya wach hadchi li ghandir wach juste wla la

ana 3Andi que les contrat de vente mn 3And notaire, contrat fiha le montant dyal cession de terrain
( terrain kima khdinah kima 3Wdna b3nah )

maintenant je prends le montant qui est dans le contrat je le met au declaration de tva dans la ligne
( opérations hors champs d'application de tva )
qui nous donne a la ligne (060 ; chiffre d'affaire imposable a réaprtir :... ) zéro Dirhams

donc TVA a facturer neant parce que nous avons que cette cession des terrain aménagé

est ce que c'est juste hadchi li ghandir ??

et est ce que je dois demander de notaire d'autres documents
relatif a la cessions du terrain ?

encore une fois kangolik chokraan bzaaf w

smhlya wllah l3Adim
merci
les terrains sont enregistré lors de son acquisition au classe 3 (stocks)

Écrit par : abdorabbih Jul 3 2014, 12:33 PM

Salam,

Il faut juste s'assurer du régime que la société a adopté : ENCAISSEMENT OU DEBIT.

- Si c'est le régime d'encaissement, tu attends jusqu'au mois de l'encaissement pour déclarer à la tva les
montants encaissés selon le mois ou trimestre et si l'encaissement coincide avec la date de conclusion
des contrats, pas de problème.

- Si c'est le régime du débit, tu dois déclarer à la tva les contrats selon leur date de conclusion et s'il y a
eu des avances, tu dois les déclarer durant le mois ou trimestre de leur encaissement et le solde sera
déclaré durant le mois ou trimestre de la date de conclusion des contrats.

TVA = ZERO.

Question : Est-ce que tu déposais tes déclarations de TVA des périodes antérieures avec néant ?

Écrit par : med Jul 3 2014, 12:46 PM

salam Sidi AbdoRabbih,

oui Sidi les periodes precedent TVA neant parce que la société n'a rien a faire depuis son création ( 3Ad
fa9t w 7m9atni) khdat les terrain améangé f decembre 2013 et j'ai l'enregistré au stock

question : wach enregistrement juste ou non ??

la ste le regime c'est l'encaissement a sidi.

donc a sidi dakchi li ktbt lik s7i7 yaak ghi ntwkal 3la ALLAH

w liswltek 3Afaak yakma khasni ntlb ch 7aja okhra mn notaire 3la had la cession w montant li f contrat
howa que je dois le déclarer
merci a sidi

Écrit par : abdorabbih Jul 3 2014, 01:17 PM

Citation (med @ Jul 3 2014, 12:46 PM)
salam Sidi AbdoRabbih,

oui Sidi les periodes precedent TVA neant parce que la société n'a rien a faire depuis son création ( 3Ad
fa9t w 7m9atni) khdat les terrain améangé f decembre 2013 et j'ai l'enregistré au stock

question : wach enregistrement juste ou non ??

la ste le regime c'est l'encaissement a sidi.

donc a sidi dakchi li ktbt lik s7i7 yaak ghi ntwkal 3la ALLAH

w liswltek 3Afaak yakma khasni ntlb ch 7aja okhra mn notaire 3la had la cession w montant li f contrat
howa que je dois le déclarer
merci a sidi

Salam,

Je commence par la fin :

- tu n'as rien d'autre à demander au notaire sauf les contrats.

- Puisque c'est l'encaissement, tes déclarations de tva devront respecter ce régime. Tu déclares les
montants quand tu les encaisses.
- Tu as bien fais d'enregistrer les terrains dans le stock, cette année tu vas comptabiliser la vente au
7111.
- Tu fais tes fiches de stocks et s'il en reste des lots non vendus en fin d'année, tu les enregistres en
3111 par la contrepartie de 6114.

Dernière chose : mon nom c'est abdorabbih et ne m'appelle plus "sidi", Sidna o Sidkom Rassol Allah

(saws) !
Écrit par : med Jul 3 2014, 02:53 PM
Salam Mr. AbdoRabbih,

ALLAH ykteer kheiiirk w chokraaan bzaaf

juste la taxe sur les terrains non batis svp est ce que sur la charge de l'acheteur ou bien le vendeur

w l'ecriture sur la declaration DE TVA li golt lik c'est juste ghi ntwakl 3La ALLAH

Écrit par : abdorabbih Jul 3 2014, 02:59 PM

Citation (med @ Jul 3 2014, 02:53 PM)

Salam Mr. AbdoRabbih,

ALLAH ykteer kheiiirk w chokraaan bzaaf

juste la taxe sur les terrains non batis svp est ce que sur la charge de l'acheteur ou bien le vendeur

w l'ecriture sur la declaration DE TVA li golt lik c'est juste ghi ntwakl 3La ALLAH

Salam,

- C'est juste l'écriture de la déclaration de TVA : chiffre d'affaire hors champ ==> tva zéro puisque CA
taxable =0.
- La T/TNB est due par le vendeur jusqu'à l'année encours de la date de conclusion de l'acte de vente.
Après c'est l'acquéreur qui en prend la charge. Les droits d'enregistrement, d'hypothèques de transfert
de propriété et les honoraires sont à la charge de l'acquéreur.

Écrit par : med Jul 3 2014, 03:17 PM

salam Mr AbdoRabbih,

merci a sidi..

mais ALLAH YKHLIIIK dans quelle compte je dois enregistrer le reglement de la TNB ?
une question wach les terrains hors champs wla exonerer sans droit a deduction parce que fayt goltiha
mn 9bal

ALLAH yr7em walidin

Écrit par : jaafaragram Jul 3 2014, 03:25 PM

Salamo alicom,

Le CA hors champ est exonérer sans droit à déduction. Donc la TVA déductible ou collectée est nulle car l'opération est
civile.

il faut comptabiliser La T/TNB au compte 61615. Ce compte est transféré en fin d'année en stock par variation stock à
stock, s'il correspond aux lots non vendus.
Si les lots concerner par cette T/TNB sont vendus au cours de l'exercice, le solde du 61615 est maintenu en charge
sans variation de stock.

Wa allaho aalam.

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