ENTRAINEMENT > ENTREPRISE MOGWAI

Entraînement 1 – TVA exigible

Rappel
Pour analyser une opération, il faut identifier si c’est une livraison de biens ou une prestation de services afin de trouver l’exigibilité.
 Pour une livraison de biens => l’exigibilité intervient à la livraison
 Pour une prestation de services => l’exigibilité dépend du régime du prestataire
o Régime de droit commun => TVA exigible à chaque encaissement
o Régime optionnel => TVA exigible à la facturation

Hypothèse 1 Hypothèse 2
N° TVA TVA TVA TVA
Analyse Analyse
exigible déductible exigible déductible
1 En principe, la TVA est exigible à la 24 251,6 En principe, la TVA est exigible à la 24 251,6
livraison pour une livraison de biens livraison pour une livraison de biens
En l’espèce, ce sont des livraisons de En l’espèce, ce sont des livraisons de
biens donc la TVA est exigible en biens donc la TVA est exigible en
novembre novembre
2 En principe, les ventes réalisées en Exportation En principe, les ventes réalisées en Exportation
dehors du territoire communautaire sont exonérée dehors du territoire communautaire sont exonérée
des exportations exonérées de TVA. des 7exportations exonérées de TVA.
En l’espèce, la vente de marchandises En l’espèce, la vente de marchandises à
à destination du Maroc est exonérée de destination du Maroc est exonérée de TVA.
TVA.
3 En principe, les ventes réalisées sur le LIC En principe, les ventes réalisées sur le LIC
territoire communautaire sont des exonérée territoire communautaire sont des exonérée
livraisons intracommunautaires livraisons intracommunautaires exonérées
exonérées de TVA si l’acquéreur a de TVA si l’acquéreur a fourni son numéro
1
 fourni son numéro de TVA
intracommunautaire au vendeur.
En l’espèce, le client a fourni numéro
de TVA intracommunautaire, la vente
est donc exonérée de TVA française.
C’est l’acquéreur, qui devra auto liquider
la TVA du pays d’arrivée
4 En principe, Les ventes de biens à
destination d’un DOM sont des
exportations exonérées de TVA.
En l’espèce, la vente de marchandises
à destination de la Guadeloupe (DOM)
est exonérée de TVA.
5 En principe, pour les prestations de
services, l’exigibilité de la TVA intervient
au moment de l’encaissement du prix.
Cependant, en cas d’option pour les
débits, l’exigibilité intervient dès la
facturation.
En l’espèce, la TVA est exigible à la
facturation intervenu en novembre
6 En principe, pour les acquisitions
intracommunautaires, l’acquéreur doit
auto liquider la TVA (exigible et
déductible le même mois). Cette
autoliquidation intervient soit à la date
de facturation du bien pour son montant
total soit au plus tard le 15 du mois
suivant sa livraison.
En l’espèce, l’achat est réalisée
auprès d’un vendeur belge, donc AIC
la TVA est exigible à la facturation
7 En principe, la TVA sur les achats de
biens en France est exigible dès la
livraison pour les besoins de
l’exploitation.
En l’espèce, la TVA demeure exigible
à la livraison
8 En principe, la TVA sur les achats de
biens en France est exigible dès la
livraison pour les besoins de
de TVA intracommunautaire au vendeur.
En l’espèce, le client a fourni numéro de
TVA intracommunautaire, la vente est
donc exonérée de TVA française. C’est
l’acquéreur, qui devra auto liquider la TVA
du pays d’arrivée
Exportation En principe, Les ventes de biens à Exportation
exonérée destination d’un DOM sont des exonérée
exportations exonérées de TVA.
En l’espèce, la vente de marchandises à
destination de la Guadeloupe (DOM) est
exonérée de TVA.
12 716,4 En principe, pour les prestations de 0
services, l’exigibilité de la TVA intervient au
moment de l’encaissement du prix.
Cependant, en cas d’option pour les
débits, l’exigibilité intervient dès la
facturation.
En l’espèce, la TVA est exigible à
l’encaissement de la créance qui n’est
toujours pas intervenu
5 850 5 850 En principe, pour les acquisitions 5 850 5 850
intracommunautaires, l’acquéreur doit auto
liquider la TVA (exigible et déductible le
même mois). Cette autoliquidation
intervient soit à la date de facturation du
bien pour son montant total soit au plus
tard le 15 du mois suivant sa livraison.
En l’espèce, l’achat est réalisée auprès
d’un vendeur belge, donc AIC la TVA est
exigible à la facturation
3 548 En principe, la TVA sur les achats de 3 548
biens en France est exigible dès la
livraison pour les besoins de l’exploitation.
En l’espèce, la TVA demeure exigible à la
livraison
19 725 En principe, la TVA sur les achats de 19 725
biens en France est exigible dès la
livraison pour les besoins de l’exploitation.
2
 l’exploitation.
En l’espèce, c’est une livraison de
biens la TVA est exigible à la livraison
9 En principe, la TVA sur les achats de
prestations de services pour les besoins
et dans l’intérêt de l’entreprise est
normalement déductible au moment du
paiement de la prestation (sauf option
du fournisseur pour les débits).
En l’espèce, la TVA est déductible au
moment du paiement, le paiement n’a
pas encore été effectué
10 En principe, pour les acquisitions
intracommunautaires, l’acquéreur doit
auto liquider la TVA (exigible et
déductible le même mois). Cette
autoliquidation intervient soit à la date
de facturation du bien pour son montant
total soit au plus tard le 15 du mois
suivant sa livraison.
En l’espèce, TVA exigible à la
facturation
11 En principe, la livraison à soi même
pour les besoins autres que ceux de
l’entreprise, l’opération est soumise à la
TVA
En l’espèce, le prélèvement de la table
de bureau destiné à des besoins autre
que ceux de l’entreprise est soumis à la
TVA car le bien ouvre droit à déduction
12 En principe, la cession d’une
immobilisation est soumise à TVA
quand le bien ouvre droit à déduction au
regard de la TVA. Cependant lors d’une
cession d’un immeuble elle est
exonérée de TVA lorsque l’immeuble
ème
est cédé au-delà de la 5 année
d’achèvement
En l’espèce, c’est un immeuble dont la
TVA a été déductible à l’acquisition. La
cession intervient avant les 5 ans
d’achèvement donc la cession est
soumise à la TVA
En l’espèce, c’est une livraison de biens la
TVA est exigible à la livraison
0 En principe, la TVA sur les achats de 0
prestations de services pour les besoins et
dans l’intérêt de l’entreprise est
normalement déductible au moment du
paiement de la prestation (sauf option du
fournisseur pour les débits).
En l’espèce, la TVA est déductible au
moment du paiement, le paiement n’a pas
encore été effectué
5 126,80 5 126,80 En principe, pour les acquisitions 5 126,80 5 126,80
intracommunautaires, l’acquéreur doit auto
liquider la TVA (exigible et déductible le
même mois). Cette autoliquidation
intervient soit à la date de facturation du
bien pour son montant total soit au plus
tard le 15 du mois suivant sa livraison.
En l’espèce, TVA exigible à la facturation
46 En principe, la livraison à soi même pour 46
les besoins autres que ceux de l’entreprise,
l’opération est soumise à la TVA
En l’espèce, le prélèvement de la table de
bureau destiné à des besoins autre que
ceux de l’entreprise est soumis à la TVA
car le bien ouvre droit à déduction
26 000,00 En principe, la cession d’une 26 000,00
immobilisation est soumise à TVA quand le
bien ouvre droit à déduction au regard de
la TVA. Cependant lors d’une cession d’un
immeuble elle est exonérée de TVA
lorsque l’immeuble est cédé au-delà de la
ème
5 année d’achèvement
En l’espèce, c’est un immeuble dont la
TVA a été déductible à l’acquisition. La
cession intervient avant les 5 ans
d’achèvement donc la cession est soumise
à la TVA
130 000 x 20%
3
 130 000 x 20%
13 En principe, pour les prestations de
services, l’exigibilité de la TVA intervient
au moment de l’encaissement du prix.
Cependant, en cas d’option pour les
débits, l’exigibilité intervient dès la
facturation.
En l’espèce, la TVA est exigible à
l’encaissement car le régime des débits
ne retarde pas l’exigibilité de la TVA du
fait que l’acompte soit encaissé avant la
facture = 360 / 1.2 x 0.2
14 En principe, les livraisons
intracommunautaires sont exonérées de
TVA si l’acquéreur a fourni son numéro
de TVA intracommunautaire au
vendeur.
En l’espèce, la TVA est exigible à la
livraison car client n’a pas communiqué
son numéro. La vente est assimilée à
une vente interne
15 En principe, la TVA sur les ventes de
biens en France est exigible dès la
livraison.
En l’espèce, la TVA sur la vente est
exigible à la livraison en octobre
16 En principe, pour les prestations de
services, l’exigibilité de la TVA intervient
au moment de l’encaissement du prix.
Cependant, en cas d’option pour les
débits, l’exigibilité intervient dès la
facturation.
En l’espèce, la TVA est exigible à la
facturation car l’entreprise a opté pour le
régime des débits
17 Subvention d’équipement : opération
non imposable +> hors champ
18 En principe, pour les prestations de
services, l’exigibilité de la TVA intervient
au moment de l’encaissement du prix.
Cependant, en cas d’option pour les
60 En principe, pour les prestations de 60
services, l’exigibilité de la TVA intervient au
moment de l’encaissement du prix.
Cependant, en cas d’option pour les
débits, l’exigibilité intervient dès la
facturation.
En l’espèce, la TVA est exigible à
l’encaissement du fait de l’application du
régime de droit commun = 360 / 1.2 x 0.2
300 En principe, les livraisons 300
intracommunautaires sont exonérées de
TVA si l’acquéreur a fourni son numéro de
TVA intracommunautaire au vendeur.
En l’espèce, la TVA est exigible à la
livraison car client n’a pas communiqué
son numéro. La vente est assimilée à une
vente interne
En principe, la TVA sur les ventes de
biens en France est exigible dès la
livraison.
En l’espèce, la TVA sur la vente est
exigible à la livraison en octobre
En principe, pour les prestations de 406
services, l’exigibilité de la TVA intervient au
moment de l’encaissement du prix.
Cependant, en cas d’option pour les
débits, l’exigibilité intervient dès la
facturation.
En l’espèce, la TVA est exigible à
l’encaissement
TVA = 2 436 /1.2 *0.2
Subvention d’équipement : opération non
imposable +> hors champ
En principe, pour les prestations de
services, l’exigibilité de la TVA intervient au
moment de l’encaissement du prix.
Cependant, en cas d’option pour les
4
 débits, l’exigibilité intervient dès la
facturation.
En l’espèce, la TVA est exigible à la
facturation car l’entreprise a opté pour le
régime des débits
19 En principe, une LASM d’immobilisation
pour les besoins de l’entreprise est une
opération exonérée de TVA lorsque
l’entité aurait la possibilité de l’acquérir
auprès d’un fournisseur dont le bien
ouvrirait droit à déduction
En l’espèce, l’opération est exonérée
car le bien ouvre droit à déduction
20 En principe, pour les prestations de
services, l’exigibilité de la TVA intervient
au moment de l’encaissement du prix.
Cependant, en cas d’option pour les
débits, l’exigibilité intervient dès la
facturation.
En l’espèce, la TVA est exigible à la
facturation car l’entreprise a opté pour le
régime des débits
21 En principe, la TVA sur les achats de
prestations de services pour les besoins
et dans l’intérêt de l’entreprise est
normalement déductible au moment du
paiement de la prestation (sauf option
du fournisseur pour les débits).
En l’espèce, la TVA est déductible à
l’encaissement
22 En principe, les prestations de
service à soi même pour les besoins
de l’entreprise sont exonérées de
TVA.
En l’espèce, le logiciel spécifique
(assimilé à une prestation de
services) mis au point par
l’entreprise est exonéré de TVA.
23 En principe, une PS sur un immeuble
entre deux assujettis dont un étranger,
la TVA est exigible là où est situé
débits, l’exigibilité intervient dès la
facturation.
En l’espèce, la TVA est exigible à
l’encaissement donc à l’échéance de la
traite : 31/01/N+1
aucune incidence pour une remise à
l’escompte
En principe, une LASM d’immobilisation
pour les besoins de l’entreprise est une
opération exonérée de TVA lorsque l’entité
aurait la possibilité de l’acquérir auprès
d’un fournisseur dont le bien ouvrirait droit
à déduction
En l’espèce, l’opération est exonérée car le
bien ouvre droit à déduction
En principe, pour les prestations de 10 050
services, l’exigibilité de la TVA intervient au
moment de l’encaissement du prix.
Cependant, en cas d’option pour les
débits, l’exigibilité intervient dès la
facturation.
En l’espèce, la TVA est exigible à
l’encaissement au moment du paiement
60 300 / 1,2 x 0,2
4 020 En principe, la TVA sur les achats de 4 020
prestations de services pour les besoins et
dans l’intérêt de l’entreprise est
normalement déductible au moment du
paiement de la prestation (sauf option du
fournisseur pour les débits).
En l’espèce, la TVA est déductible à
l’encaissement
En principe, les prestations de service à
soi même pour les besoins de
l’entreprise sont exonérées de TVA.
En l’espèce, le logiciel spécifique
(assimilé à une prestation de services)
mis au point par l’entreprise est exonéré
de TVA.
En principe, une PS sur un immeuble entre
deux assujettis dont un étranger, la TVA
est exigible là où est situé l’immeuble
5
 l’immeuble
En l’espèce, l’immeuble est située en
Belgique donc c’est la TVA belge qui
s’applique. Pour l’entreprise MOGWAI la
PS est exonérée de TVA
24 En principe, la TVA sur les ventes de
biens en France est exigible dès la
livraison.
En l’espèce, les modalités de paiement
n’ont aucune conséquence sur la TVA
qui demeure exigible à la livraison
25 En principe, pour la vente de déchets
neuf d’industrie, lorsque le client est un
assujetti, la vente est exonérée de TVA.
Cependant lorsque le client est non
assujetti, la vente est assimilée à une
vente interne et la TVA est exigible à la
livraison
En l’espèce, le client est un assujetti
donc pour MOGWAI, l’opération est
exonérée de TVA
26 En principe, pour les VADI à des
particuliers, c’est la TVA du pays
d’arrivée qui s’applique en cas de
dépassement de seuil, sinon c’est la
TVA du pays de départ. Cependant le
vendeur peut opter pour une taxation
dans le pays d’arrivée
En l’espèce, la VADI, la TVA est exigible
dans le pays d’arrivée car l’entreprise a
opté pour sa taxation donc ici en
Pologne.
74 350.80
Crédit de TVA du mois précédent
TVA DUE 33 501
En l’espèce, l’immeuble est située en
Belgique donc c’est la TVA belge qui
s’applique. Pour l’entreprise MOGWAI la
PS est exonérée de TVA
En principe, la TVA sur les ventes de
biens en France est exigible dès la
livraison.
En l’espèce, les modalités de paiement
n’ont aucune conséquence sur la TVA qui
demeure exigible à la livraison
En principe, pour la vente de déchets neuf
d’industrie, lorsque le client est un assujetti,
la vente est exonérée de TVA. Cependant
lorsque le client est non assujetti, la vente
est assimilée à une vente interne et la TVA
est exigible à la livraison
En l’espèce, le client est un assujetti donc
pour MOGWAI, l’opération est exonérée de
TVA
En principe, pour les VADI à des
particuliers, c’est la TVA du pays d’arrivée
qui s’applique en cas de dépassement de
seuil, sinon c’est la TVA du pays de départ.
Cependant le vendeur peut opter pour une
taxation dans le pays d’arrivée
En l’espèce, la VADI, la TVA est exigible
dans le pays d’arrivée car l’entreprise a
opté pour sa taxation donc ici en Pologne.
38 269.80 72 090.40 38 269.80
2 580 2 580
31 240