Version imprimable du sujet

Cliquez ici pour voir ce sujet dans son format original

Maroc-compta _ Taxe sur La valeur Ajoutée _ Tva Sur Location Des Apartement

Écrit par : med Jan 16 2015, 03:49 PM

Salam 3alykoum ^^

ALLAH ykhlikoum une ste de promotion immobilieres a construit un immeubles en 2011, l'immeuble est
destinee pour la location a usage bureau pour d'autres société (avocat, notaires...) et les magasin aussi
sont loues.

ALLAH ykhlikoum est ce que ce chiffre d'affaire est imposable a la TVA ??

ALLAH ykhlikoum ma sa3douni 7it le delais de depot de TVa mab9a lih walou
et merci bcp

Écrit par : latitude Jan 16 2015, 05:29 PM

j’ai l’honneur de vous faire connaître qu’en application des dispositions prévues aux articles 89(I-10°) et
98 du Code Général des Impôts (C.G.I),les locations portant sur des locaux à usage industriel ou
commercial, sont passibles de la TVA au taux normal de 20%.
En ce qui concerne les locations à usage de bureaux, il y a lieu de vous informer que la location portant
sur les locaux précités est passible de la TVA au taux de 20% dans les conditions de droit commun.
Par contre, les baux à usage d’habitation sont considérés comme étant des actes civils, hors champ
d’application de la TVA, au sens des dispositions des articles 87 et 89 du C.G.I

Écrit par : abdorabbih Jan 16 2015, 10:44 PM

Salam,

il faut bien lire la question avant de répondre. Le Monsieur a dit qu'il s'agit des bureaux à louer pour les
professions libérales.

Cela ne veut pas dire que ces bureaux sont meublés pour être passibles de la TVA. Les locaux à usage de
bureau ne sont jamais loués MEUBLES pour un notaire, comptable, médecin, architecte ou avocat.
Chacun apporte ses propres meubles. CES LOCATIONS SONT EXONEREES DE LA TVA.

Voilà ce que cette société devrait faire d'ici Lundi dernier délai pour déposer la TVA.

- Puisqu'elle fait la promotion immobilière, je suppose qu'elle avait au bilan les postes suivants (je donne
un exemple) :

* Actif :
1 - 3151 Stock PF (prix de revient des unités: bureaux+magasins): 10.000.000 dh (comprenant le
terrain pr 1.000.000 dh).
2 - 3456 Crédit de TVA : 1.750.000 dh
3 - 51411 Banque/caisse :250.000
* Passif :
1 - 1111 Capital : 200.000 dh
2 - 4463 Compte courant associé : 11.800.000
Autres données à tirer du réglement de la copropriété :
- Le total de la superficie construite (vendable ou louable) est de 2.000 m². D'où le cout du m² construit
= 5.000 dh/m²
- Le métrage des magasins par exemple à vendre : 2 x 300m² = 600m². Coût global = 600 x 5000 =
3.000.000 dh
- Le métrage total des bureaux par exemple à louer : 20 x 70m² = 1.400m². Coût global = 1.400 x 5000
= 7.000.000 dh
Doù coût global : 3.000.000 + 7.000.000 = 10.000.000 dh.

D'abord il faut faire la déclaration de TVA SUR LIVRAISON A SOI DE CONSTRUCTION POUR BUREAUX A
LOUER :
- Prix de revient y compris terrain : 7.000.000 dh
- Qote part Terrain / bureaux = 1.000.000 : 2.000 x 1.400 = 700.000 dh
- (rappel :Q/P terrain / magasins = 1.000.000 : 2.000 x 600 = 300.000 dh
- TVA collectée sur livraison à soi (je fais abstraction du coefficient de réévaluation selon l'ancienneté du
terrain) :
- Coût de revient des bureaux taxable à la tva = Cout total - Q/P terrain = 7.000.000 - 700.000 =
6.300.000
- TVA COLLECTEE / LAS BUREAUX : 1.260.000 dh à déclarer en décembre 2014.
- Puisque cette TVA n'ouvre pas à droit à déduction, elle sera déduite du crédit de TVA : 1.750.000 -
1.260.000 = nouveau crédit de TVA = 490.000 dh.

Ecritures à passer en tenant compte de la déclaration de livraison à soi de construction :

- Etant donné que la société va vendre les magasins ces derniers resteront en stock (cpt 3151)
- Etant donné que la sociét veut louer les bureaux, ces derniers doivent sortir du stock de PF :
A- pour sortir les bureaux du stock vendable :
- Débit 71321 (var stock prod finis) : 7.000.000
- Crédit 3151 (stock PF) : 7.000.000
B - Pour constater l'immobilisation des bureaux
- Débit : 23214 (batiments...) : 8.260.000
- Crédit : 71430 (immob produite...) : 7.000.000
- TVA collectée : 1.260.000 dh

C - OD TVA décembre 2014 :

- Débit TVA collectée : 1.260.000 dh
- Crédit crédit de TVA : 1.260.000 dh

Au bilan on aura :

* Actif :
- Batiment : 8.260.000
- Stock PF : 3.000.000
- Crédit TVA : 490.000
- Banque : 250.000
Total Actif = 12.000.000

* Passif :
- Capital : 200.000
- CCA : 11.800.000
Total = 12.000.000
Au CPC, on aura :
Charges = 0
Produits :
- Var stock PF : - 7.000.000
- Immob produite : 7.000.000
Résultat = zéro.

---------------------------------------------------------
- En 2015, Si on vend les magasins à 10.000 dh le m² TTC, on passera les écritures suivantes :
- Soit une vente totale de 2 x 300 = 600 m² x 10.000 = 6.000.000 dh
- TVA collectée = (Prix de vente - Q/P terrain ) / 120% x 20% = ( 6.000.000 - 300.000 ) /1.2 x 20% =
950.000 dh.

A- Au journal de vente on aura :

- Débit 34211 Clients : 6.000.000
- Crédit 4455 TVA collectée : 950.000
- Crédit 7121 Vte Prd Finis : 5.050.000

B- pour sortir les bureaux du stock vendable :

- Débit 71321 (var stock prod finis) : 3.000.000
- Crédit 3151 (stock PF) : 3.000.000

C - OD TVA :
- Débit 4455 TVA collectée 950.000
- Crédit TVA 3456 (rouge): 490.000
- Crédit TVA 4456 à payer: 460.000
----------------------------------------------------------------------
on passera les loyers dans les produits sans TVA et on passera l'amortissement des bureaux loués.
Exemple :
- Loyers des bureaux 25 dh le m² par mois; soit : 20 x 70m² x 25 x 12 = 420.000 dh. (débit 3421 à
crédit 71271)
- Amortissement des bureaux : 8.260.000 x 4% = 330.400 dh. (débit 61921 à crédit 28321)

------------------------------------

Je suis fatigué. Je vous laisse donc passer les réglements et paiements en banque ainsi que la
présentation du CPC.

L'essentiel est que le message soit passé pour distinguer :

CE QUI EST A VENDRE DE CE QUI EST A LOUER DU POINT DE VUE COMPTABLE ET FISCAL.
wa kafaa al mouminine charra al qital !

Écrit par : med Jan 17 2015, 11:20 AM

sbaah nouuur Mr. Abdorabbih ^^
ALLAH ykteer kheiiirk a siidi w chokran bzaaf bzaaf
juste ALLAH ykhliiik wach ta la location dyaal les magazin sont hors champs d'aaplication de tva ??
et est ce qu'on peut recuperer la TVa sur les charges pour notre societe ALLAH yjaziiik bl kheiiir
Écrit par : abdorabbih Jan 17 2015, 02:28 PM
Salam,

Chouf, tu écris ceci dans ta tête jusqu'à ce qu'une nouvelle loi change ce principe :

LA LOCATION DES (appartements, bureaux ou magasins) MURS NUS (et non pas meublés)
EST UNE OPERATION CIVILE HORS CHAMP D'APPLICATION DE LA TVA SANS DROIT A
DEDUCTION.

Donc, lorsque tu vas faire la déclaration de TVA DE LIVRAISON A SOI DE CONSTRUCTION, TU VAS :
- déclarer la TVA collectée sur LAS mais tu ne vas pas la récupérer par la suite, comme je l'avais
mentionné dans l'exemple, cette TVA va être incorporée dans le coût qui va être comptabilisé en 2321...
N'oublies pas que la société a déjà récupéré cette TVA lorsqu'elle construisait l'immeuble. Enfin de
compte elle ne perd rien.

- Si la société de promotion immobilière allait réserver les bureaux à sa propre activité de promotion de
services ou autres activités TAXABLE A LA TVA ou EXONEREE AVEC DROIT A DEDUCTION, elle aurait
le droit de la récupérer de nouveau la TVA pour la déduire de sa nouvelle activité qui lui ouvre droit à
déduction.

J'espère que tu as bien saisi le principe. Allah al mowaffiq.

Écrit par : med Jan 20 2015, 05:17 PM

Salam Mr ABDORABIH, ALLAH yjazzik bl kheiiiir a sidi w smhlya bzaaaf

oui sidi raani f hmt le principe ALLAH yjziiik bl kheiiir ^^

ms ana swlteeek a sidi mn ba3D la declaration de la livraison a soi de construction
est ce que la société peut recuperer la tva des chareges qui suivent la livraison a soi de constuction
comme les frais de telephone et les interet et les frais bancaire par exemple est ce que la société peut la
recuperer sachant que son chiffre d'affaire est vient seulement de location qui est hors champs

ALLAH yjaziik bl kheiiiir a sidi w smhlya bzaaf bzaaf

Écrit par : abdorabbih Jan 20 2015, 06:43 PM

Salam,

A - Une sté qui exerce l'activité DE LOCATION DE MURS NUS EXONEREE DE LA TVA SANS DROIT A
DEDUCTION :

- N'a pas le droit de récupérer la TVA sur livraison à soi ;

- N'a pas le droit de récupérer la TVA sur tous les frais et charges qui s'en suivent quelque soit leur
nature.
B - C'est lorsque la société va exercer une activité exonérée de la TVA et/ou taxable à la TVA AVEC
DROIT A DEDUCTION qu'elle peut récupérer la TVA sur la livraison à soi de construction, et la TVA sur
tous les autres frais et charges qui s'en suivent et quelque soit leur nature.

Écrit par : med Jan 21 2015, 11:24 AM

Citation (abdorabbih @ Jan 20 2015, 06:43 PM)

Salam,

A - Une sté qui exerce l'activité DE LOCATION DE MURS NUS EXONEREE DE LA TVA SANS DROIT A
DEDUCTION :

- N'a pas le droit de récupérer la TVA sur livraison à soi ;

- N'a pas le droit de récupérer la TVA sur tous les frais et charges qui s'en suivent quelque soit leur
nature.

B - C'est lorsque la société va exercer une activité exonérée de la TVA et/ou taxable à la TVA AVEC
DROIT A DEDUCTION qu'elle peut récupérer la TVA sur la livraison à soi de construction, et la TVA sur
tous les autres frais et charges qui s'en suivent et quelque soit leur nature.

Sbaah al kheiiir Monsieur,

ALLAH yrhem walidin a sidi w y3tiik s7i7a chokran bzaaf bzaaf

ALLAH ykhliiiik une derniere question ALLAH y3tik al kheiiir

Si la société procède a nouveau de construire un immeuble a cette année qui sera destiné a la location
murs nus (comme la première selon l'administrateur a sidi)

est ce qu'on peut recuperer la tva des charges de construction et les autres frais et charges dans cette
cas ou bien non ??

ALLAH yjaziiik kol kheiir Mr Abdorabih w smhlya bzaaf a sidi

merci

Écrit par : abdorabbih Jan 21 2015, 12:17 PM

Salam,

Si la société fait une nouvelle construction, elle va ré-ouvrir le compte 34552 (tva récupérable) pour le
projet et une fois la construction achevée, elle va déclarer la livraison à soi pour passer la tva collectée
au 44550 et solder cette affaire par le paiement du 4456. Le coût total passera au aux constructions et le
robinet du compte du 34552 TVA sera renfermé de nouveau. Plus de déduction de TVA.

Écrit par : med Jan 22 2015, 05:43 PM

Citation (abdorabbih @ Jan 21 2015, 12:17 PM)

Salam,

Si la société fait une nouvelle construction, elle va ré-ouvrir le compte 34552 (tva récupérable) pour le
projet et une fois la construction achevée, elle va déclarer la livraison à soi pour passer la tva collectée
au 44550 et solder cette affaire par le paiement du 4456. Le coût total passera au aux constructions et le
robinet du compte du 34552 TVA sera renfermé de nouveau. Plus de déduction de TVA.

ALLAH Yr7eeem walidiiiin a sidi chokran bzaaf w smhlya merci

Propulsé par Invision Power Board

© Invision Power Services