ETUDE DE CAS

CALCUL DES COUTS – SECTIONS HOMOGENES

L’institution financière «Futurs Riches » (IFFR) a été créée en 2001. Le développement de
produits recherchés par une clientèle à faibles revenus lui a permis une croissance
fulgurante de ses activités au cours des trois dernières années ; elle a ainsi acquis la
réputation de l’institution financière des fonctionnaires et des employés du secteur formel,
ses principales cibles.

IFFR, compte tenu du succès de ses produits, envisage d’étendre ses activités aux capitales
régionales du pays ; cependant, le Directeur Général, prudent, envisage une étude des coûts
et de la rentabilité des produits actuels. Cette étude a été confié au Service Audit Interne et
Contrôle de Gestion (SAICG).

Vous êtes assistant au SAICG et le chef du service, après avoir collecté les données de
base ci-après pour l’année 2008, vous demande de calculer et d’analyser les coûts et la
rentabilité des différents produits, en justifiant, au besoin, la pertinence des choix
méthodologiques.

IFFR offre deux familles de produits dans deux services différents :

1. Le Service des Opérations : il gère les produits facturés suivants :

Produits Unités Tarif Volume

HT d’activité
Ouverture de comptes Compte ouvert 3.500 15.000
Retraits Retrait 250 150.000
Relevés à la demande Relevé 1.500 10.000
Certification des chèques Certification 1.500 5.000
Emission des chéquiers Chèque émis 2.500 20.000

2. Le Service Crédit : il gère les opérations de crédit, notamment les produits facturés
suivants :

Produits Unités Volume Chiffre

d’activité d’affaires
généré
Découverts (fonctionnaires) Dossier de découvert 600 20.000.000
Crédits à la consommation Dossier de crédit 300 38.000.000
Crédits immobiliers Dossier de crédit 100 42.000.000

Deux services viennent en appui aux Services Opérations et Crédits :

1. Service Administratif, Financier et Comptable ;

2. Service Informatique.

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II. Organisation de IFFR

III. Charges directes

Elles comprennent :
 Des charges de personnel ;
 Des fournitures de bureau ;
 Des amortissements des équipements ;
 Des amortissements de mobiliers ;
 Et d’autres charges (charges financières entre autres).

Charges directes des produits du Service Opérations

Ouvertures des Relevés à la Certification Emission
Retraits
comptes demande des chèques chéquiers
Charges de personnel 2 400 000 7 200 000 1 200 000 0 0
Fournitures de bureau 600 000 800 000 300 000 250 000 750 000
Amortissements équipements 500 000 1 500 000 250 000 0 0
Amortissements mobilier 250 000 750 000 250 000 0 0
Autres charges directes 200 000 400 000 100 000 50 000 150 000

Charges directes des produits du Service Crédits

Crédits Crédits
Découverts
Consommation immobiliers
Charges de personnel 0 2 400 000 3 600 000
Fournitures de bureau 500 000 600 000 800 000
Amortissements Equipements 0 500 000 600 000
Amortissements mobilier 0 250 000 250 000
Autres charges directes 250 000 200 000 150 000
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IV. Charges indirectes et clés de répartition

Charges indirectes Montant Clés de répartition retenues

Electricité 6 000 000 kWh consommé
Eau 1 200 000 Effectif
Amortissement véhicule de liaison 3 000 000 Distance parcourue
Entretien véhicule de liaison 240 000 Distance parcourue
Assurances 4 800 000 Distance parcourue
Salaire chauffeur 1 800 000 Distance parcourue
Carburant 4 000 000 Distance parcourue
Amortissement bâtiment 5 000 000 Surface occupée
Gardien 600 000 Surface occupée
Planton 600 000 Nombre de courses
Ressources humaines (autres) 150 000 000 Temps d'utilisation

V. Répartition des charges indirectes

Charges indirectes Clés de répartition Volume Adm. Inf. Opér. Créd.

Electricité kWh consommé 2 000 800 300 700 200
Eau Effectif 50 25 5 15 5
Amortissement véhicule de liaison Distance parcourue 12 000 4 800 1 200 2 400 3 600
Entretien véhicule de liaison Distance parcourue 12 000 4 800 1 200 2 400 3 600
Assurances Distance parcourue 12 000 4 800 1 200 2 400 3 600
Salaire chauffeur Distance parcourue 12 000 4 800 1 200 2 400 3 600
Carburant Distance parcourue 12 000 4 800 1 200 2 400 3 600
Amortissement bâtiment Surface occupée 250 75 50 100 25
Gardien Surface occupée 250 75 50 100 25
Planton Nombre de courses 1 200 480 120 360 240
Ressources humaines (autres) Temps d'utilisation 1 760 704 176 528 352

VI. Unités d’œuvre des centres.

Centres Unités d’œuvre Volume

retenues
Administration Effectif 25
Informatique Nombre d’interventions 200
Opérations Nombre d’opérations 200.000
Crédits Nombre de dossiers 1.000

VII. Effectif par centre VIII. Interventions du Service Informatique

Centres Effectifs Centres Interventions

Administration 25 Administration 60
Informatique 5 Opérations 100
Opérations 15 Crédits 40
Crédits 5
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IX. Une analyse de la variabilité des charges a permis de calculer les coûts variables
unitaires suivants :

Produits Coût variable unitaire

Ouverture de comptes 600
Retraits 400
Relevés à la demande 600
Certification des chèques 500
Emission des chéquiers 450
Découverts (fonctionnaires) 25.000
Crédits à la consommation 30.000
Crédits immobiliers 50.000

TAF : Analysez les coûts et la rentabilité :

- de chaque produit ;

- de l’IFFR dans son ensemble.