Module : Fiscalité des entreprises M.

Thueux

Application 6 :

HULIER

La société Hulier a enregistré, entre autres, les opérations suivantes au cours du mois d’octobre N.
Sont-elle déductible ?

Date Libellé de l’opération Montant HT

06/10/N Facture d’EDF correspondant au logement du gardien 160€
08/10/N Facture d’un organisme de formation qui a animé un séminaire
destiné à un cadre de l’entreprise (le prestataire a opté pour les
débits) :
- Honoraire de formation 960€
- Repas 350€
10/10/N Achat de divers objets publicitaires (coût unitaire d’achat 10€ 1000€
HT) destinés à être distribués aux clients de l’entreprise
12/10/N Réception et règlement d’une facture de réparation de la 680€
voiture de fonction du directeur commercial
13/10/N Acquisition d’une voiture de tourisme « break » destiné à livrer 31200€
des petits colis aux clients proches
15/10/N Acquisition de 5 ordinateurs destinés au service comptable de 4800€
l’entreprise. Le règlement doit intervenir sous 3 mois. Une
clause du contrat précise que l’entreprise Hulier ne deviendra
propriétaire qu’après paiement complet du prix
16/10/N Règlement d’une mensualité de location d’une voiture destinée 560€ TTC
aux déplacements professionnels du chef d’entreprise
17/10/N Facture pour achat de gazole destiné à un camion de livraison 192€
18/10/N Règlement d’une facture du mois de septembre correspondant 1860€ TTC
à une étude de marché pour l’installation d’un nouveau
magasin
19/10/N Facture pour achat de gaz de pétrole liquéfié (GPL) destiné à la 116€
voiture de fonction du directeur commercial
20/10/N Paiement de la facture d’un traiteur correspondant à une 2600€ TTC
réception donnée, la semaine précédente, en l’honneur de ses
meilleurs clients
21/10/N Acquisition d’une bicyclette destinée au gardien afin qu’il assure 560€
les rondes au sein de l’entreprise
22/10/N Facture de la société Infoma, cette société a réalisé une étude 2800€
de marché pour le compte de l’entreprise (paiement à 30 jours)
23/10/N Acquisition de divers meubles afin d’agrémenter le réfectoire 1780€
du personnel
25/10/N Achats de diverses marchandises à un fournisseur bordelais. Le 3600€
règlement se fait par lettre de change à échéance au 30/11/N
26/10/N Versement d’un acompte sur une commande de diverses 3200€ TTC
marchandises à un fournisseur lyonnais
28/10/N Règlement d’une facture d’une nuit d’hôtel du directeur 108€
commercial en déplacement
31/10/N Règlement de la facture de l’expert-comptable, cette facture 1180€
aurait été « oubliée » et date de quelques mois
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Opération Ded Non ded Justif Montant TVA

06/10=fact EDF X Logement gardien=les frais 32€
liés à la loge du gardien
présentent un coefficient de
déduction de 1 (coefficient
d’admission=0 car pour le
logement des salariés de
l’ent)

08/10=Fact X Formation= 20%/Repas 35€ repas

formation 10% : coefficient de déd=1
192€ formation
10/10= ha objet X Cadeau client=< à 73€ TTC 200€
publicitaires donc coeff de déduction (ce
n’est pas de la publicité)
12/10 X VT=coeff d’admission = à 0€
Coeff de déduction=0 donc
la TVA n’est pas déd
13/10 X VT : break ou pas, la TVA est
non déd car le coeff
d’admission est égale à 0
donc le coeff de déd=0
15/10 X Achat d’ordi : coeff de
déduction=1 (1*1*1)
Clause de réserve de
propriété n’a pas d’impact, il
suffira d’extourner l’écriture
en cas de non-paiement
16/10 X Location VT : coeff
d’admission=0
Donc le coeff de
déduction=0 donc la TVA
n’est pas déductible
17/10 x Carburant VU : coeff de 38.4€
déduction=1 donc TVA déd
18/10 Prestation-> pas d’option -> 1860*0.2=372
TVA déd au paiement(s)
(coeff de déd= à 1) ici
règlement donc TVA déd au
paiement en octobre
19/10 x Carburant VT : il s’agit de 23.2€
GPL le coeff d’admission est
de 1
20/10 x Réception : coeff déduction 2600/1.2*0.2=512€
1-> il faut dresser une liste
des clients)
21/10 x Vélo : le coeff d’admission
est de 0 (assimilé au
transport d’une personne,
même règle VT)
22/10 X Presta-> pas d’option-> TVA
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(attente) déd aux paiements (coeff

déd=1) : TVA déd au
paiement novembre
23/10 Mobiliers salle personnelle : 1780€
coeff de déd=1
25/10 Achats de marchandises :
déd à la livraison, coeff de
déduction=1 (1*1*1). Les 3
cond sont respectées, le
moyen de paiement n’a pas
d’impact
26/10 x TVA sur acompte de bien 3200/1.2*0.2=433.33€
depuis 2023
28/10 Les dépenses de logement
ne possèdent pas de TVA
déductible dès lors qu’elles
sont engagées pour un
salarié (coeff d’admission= a
0)
31/10 Facture oubliée, l’entreprise 236€
peut récupérer la TVA
durant 3 ans (jusqu’à la
clôture de l’exercice) : coef
de déduction=1