Syllabus de Gestion Administrative, Comptable Et Fiscale de La Déclaration de TVA-26 06 2023

IPHEF
Filière : Secrétariat Comptable

SYLLABUS
1- COURS
Intitulé du cours : Gestion Administrative, Comptable et Fiscale de la déclaration

de TVA.
Année : 2022-2023
Niveau/Spécialité : 3ème
Volume horaire : 08H
2- ENSEIGNANT
Nom et Prénoms : YOU BI Tra Lucien

Grade : Professionnel et Doctorant en sciences de gestion à l’Académie des Sciences de
Management de Paris (ASMP)
Courriel : youlucien@yahoo.fr
Téléphone : 07 07 67 58 04 / 01 03 71 96 94 (WhatsApp)
3- PLAN DU COURS
INTRODUCTION
SECTION 1 : IDENTIFICATION DES OPERATIONS ET

PERSONNES IMPOSABLES
I- Les opérations imposables
II- Les personnes imposables à la TVA
III- Les régimes d’assujettis
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YOU BI Lucien - Gestion Administrative, Comptable et Fiscale de la déclaration de la TVA
- IPHEF-2022-2023
SECTION 2 : PRINCIPES DE BASES ET TAUX D’IMPOSITION
I- Principes de bases
II- Taux d’imposition
SECTION 3 : LE MECANISME DE LA TVA
I- Principe
II- Déductibilité de la TVA
III- Régularisation en matière de TVA
IV- Détermination de la TVA à payer
SECTION 4 : LA DECLARATION DE LA TVA
I- Les composantes de la déclaration
II- Schéma de comptabilisation
CONCLUSION
BIBLIOGRAPHIE
EXERCICES D’ENTRAINEMENT
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4- OBJECTIFS
Objectif général : Montrer aux apprenants l’importance de la gestion administrative,
comptable et fiscale dans tous les domaines d’activité.
Objectifs spécifiques : Cet objectif général sera atteint si, à la fin du cours, les
objectifs spécifiques ci-après le sont, c’est-à-dire si les étudiants sont capables de :
- définir clairement le champs de la TVA,

- faire la différence entre la TVA et les autres taxes et impôts,
- maîtriser la déclaration de la TVA comme impôt indirect.
5- PREREQUIS
Avoir le niveau minimum de la classe de 3 ème.
6- METHODOLOGIE
Le cours sera un cours magistral.
7- EVALUATION
Définitions, questions de cours et QCM.
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INTRODUCTION
La taxe sur la valeur ajoutée est un impôt indirect qui frappe la consommation
des entreprises et des ménages. Appelé impôt de consommation ou de
dépense, elle a été instituée en Côte d’Ivoire depuis 1960. Tout comme la taxe
sur les opérations bancaires, la TVA est une taxe sur le chiffre d’affaires.
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LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (T.V.A) art 339-art394
SECTION 1 : IDENTIFICATION DES OPERATIONS ET

PERSONNES IMPOSABLES
I- Les opérations imposables
Les opérations imposables à la TVA sont déterminées soit en fonction de

l’activité exercée, soit en vertu d’une disposition spéciale. L’activité doit en
principe être caractérisée par la recherche du profit.
En effet, toute activité qui n’est pas caractérisée par la recherche de profit
n’est pas imposable à la TVA. Il s’agit entre autre:
✓ Des subventions de l’Etat ou des collectivités publiques,
✓ Des indemnités pour dommages ou préjudices,
✓ Du remboursement de frais.
Cependant, certaines activités quoique rentables échappent aussi à

l’imposition de la TVA. Il s’agit notamment:
✓ Des activités agricoles,
✓ Des activités salariales,
✓ Des activités à caractères civil.
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II- Les personnes imposables à la TVA
1. Les assujettis en raison de l’activité
Certains opérateurs économiques sont assujettis en raison de la nature de leur
activité. Il s’agit entre autre:
✓ Des producteurs (personnes ou sociétés fabricant des
produits),
✓ Des entrepreneurs de travaux immobiliers, de pose de
matériels, les imprimeurs et les prestataires de services

(Sauf les activités financières ou bancaires),
✓ Des commerçants (sauf les revendus de tabacs, cigarettes
et produits pétroliers),
✓ Des négociants de biens (généralement de biens
d’occasion),
✓ Les lotisseurs,
✓ Les marchands de biens (personnes qui achètent

habituellement des immeubles, fonds de commerce ou
parts de sociétés civiles immobilières),
✓ Les professions libérales et assimilées,
✓ L’Etat, les collectivités locales et les organismes publics
pour les activités exercées dans le domaine industriel et

commercial.
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2. l’assujettissement en vertu d’une
disposition expresse de la loi
a- Les importations
Pour assurer une compétitivité équitable entre les produits locaux et les
produits étrangers, les importations en CI sont soumises à la Tva. Toutefois,
ne sont soumises à la TVA que les importations de produits qui subiraient la
TVA, s’ils étaient fabriqués en CI. Exemple : le pain de consommation
courante est exonéré même importé.
b- Les livraisons à soi-même (art.345 CGI) et (art.374 CGI)
Il y a livraison à soi- même lorsque les assujettis réalisent, pour eux-mêmes
ou pour les besoins de leur exploitation, avec ou sans le concours de tiers,
certaines opérations plutôt que de les commander à des tiers en supportant la
TVA correspondante. Pour établir la neutralité fiscale entre les différents
circuits économiques, certaines livraisons à soi-même sont soumises à la
TVA. Il s’agit de la livraison en soi même:
✓ De biens immeubles exclus du droit à déduction,
✓ De biens et produits (fabriqués ou extraits) utilisés dans la
fabrication de biens et produits exonérés,

✓ De biens et produits (fabriqués ou extraits) ouvrant droit à
déduction lorsque le prorata de déduction est inférieur à

100%.
c- Les assujettis par option
✓ Principe
Les entreprises qui exercent des activités se situant hors du champ

d’application de la TVA, peuvent opter pour leur assujettissement si aucune
disposition légale ne les y empêche.
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Toutefois les entreprises bénéficiant d’une exonération ne peuvent pas opter
pour la TVA. L’option pour l’assujettissement est irrévocable et prend effet le
premier jour du mois suivant celui au cours duquel l’option est exercée.
 Intérêt
L’option permet à l’opérateur économique de bénéficier du droit à déduction

de la TVA ayant grevé :
- L’acquisition de véhicules, de pièces de rechange et
les frais de réparation des véhicules affectés
exclusivement au transport public,
- Les achats de produits pétroliers par les entreprises
de distribution à hauteur de 95% (sauf les stations-
services),
- Les acquisitions d’immobilisations ouvrant droit à
déduction ; de même le crédit de départ de TVA sur
les immobilisations non amorties à la date de
l’option.
Les assujettis par option selon la loi L’assujettissement à la TVA peut se faire
par option selon les conditions prévues par la loi. La loi de finance pour la
gestion ouvre l’option:
- Aux producteurs de noix de coco, de plantes et fleurs, de
bananes et d’ananas lorsque leur chiffre d’affaires annuel TTC

excède 50.000.000,
- Aux propriétaires d’immeubles nus à usage commercial ou
industriel,
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- Aux entreprises de transport relevant d’un régime réel
d’imposition.
III- Les régimes d’assujettis

Les deux principaux régimes d’assujettis actuellement en vigueur en Côte
d’Ivoire sont :
✓ Le régime du réel normal,
✓ Le régime du réel simplifié,
Elles exigent des opérateurs économiques, la facturation de la TVA à la

clientèle lorsque le montant de leur chiffre d’affaires annuel TTC est égal ou
supérieur à 25 000 000F pour les prestataires de services et 50 000 000f pour
les marchands de biens.
NB : il faut retenir que l’exonération de la TVA pénalise l’agent économique
puisqu’il ne peut pas récupérer la TVA qu’on lui facture en amont. Il se
comporte dans ce cas comme un consommateur final.
L’option permet également au client de celui qui opte à condition qu’il soit
lui-même assujetti à la TVA de récupérer la TVA facturée en amont et partant
sur les biens et services ouvrant droit à déduction.
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SECTION 2 : PRINCIPES DE BASES ET TAUX
D’IMPOSITION
I- Principes de bases
a- Territorialité (art.350, 351, 352)

La TVA est un impôt qui frappe les dépenses de consommation des produits
et services effectués en Côte d’Ivoire. Dès lors que les affaires sont faites en
côte d’Ivoire, soit par une entreprise installée en Côte d’Ivoire, soit par une
entreprise installée à l’étranger, elles deviennent imposables. De même les
produits Vendus en Côte d’ivoire pour être consommés à l’étranger sont
imposables à la TVA.
b- Le fait générateur (art.361 CGI)
Le fait générateur est l’évènement qui donne naissance à la créance du trésor.
Il intervient lors:
✓ De la livraison des biens pour les biens meubles corporels
(art.361 CGI),
✓ De l’exécution des travaux (prestation de service, de
travaux immobiliers, de vente à consommer sur place),

✓ De l’entrée des produits dans le pays,
✓ De l’expiration de la période à laquelle les encaissements
se rapportent (Prestations de services qui donnent lieu à

des encaissements successifs) (art.361 CGI),
✓ Lors du transfert de droit de propriété pour les biens
immeubles.
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c-Exigibilité de la TVA (art. 361 CGI)
L’exigibilité est le moment où la créance de l’Etat devient effective.

L’exigibilité se confond parfois avec le fait générateur. Elle intervient lors :
✓ De la livraison des biens pour les ventes de biens meubles
corporels (art.340 CGI),

✓ Des avances, des acomptes ou de la rémunération pour les
prestations de services, travaux immobiliers, les ventes à

consommer sur place, les fournitures d’eau, d’électricité et
de télécommunication,
✓ De la déclaration en douane pour les importations,
✓ De la mise en service du bien pour les livraisons à soi-
même,
✓ De l’échéance des traites pour les ventes par traites (même
les effets escomptés),

✓ De la remise matérielle du bien et sans attendre le
paiement complet du prix pour les ventes de biens assorties

d’une réserve de propriété ;(art. 341 CGI).
NB : Les redevables qui réalisent des opérations pour lesquelles l’exigibilité
est constituée par l’encaissement peuvent, sur autorisation du directeur
général des impôts, être autorisés à acquitter la taxe d’après leur débit.
d- Les bases d’imposition (art. 358.2° et 358.3°)

La base d’imposition de la TVA est le montant hors taxes des biens et
services. Il faut cependant exclure de toute base les frais de transport (avancé
et payé), les réductions commerciales, les emballages consignés.
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e- L’assiette par rapport à l’importation
La TVA est calculée à partir de la valeur retenue par les services douaniers.
Base TVA = Valeur en douane + redevance statique + droit de douane+ taxes
spécifiques.
Valeur en douane = prix d’achat + fret + assurance.
f- L’assiette par rapport aux biens d’occasion

Un bien d’occasion est un bien usagé susceptible de réemploi en l’état ou
après réparation. Si la vente est effectuée par l’utilisateur du bien, la base
d’imposition est le prix de vente HT
Si la vente est effectuée par un négociant de biens d’occasions, la base est la
marge bénéficiaire
Marge = prix de vente HT – prix d’achat HT (hors les dépenses de remise
en état)
g- L’assiette par rapport aux biens vendus par les marchands de biens
Marge = prix de vente HT – prix d’achat HT ou (prix de vente du
bien).
h- L’assiette par rapport aux biens rénovés
Un bien est dit rénové lorsque la valeur des différents éléments utilisés pour
sa remise en état est supérieure à la valeur de reprise du bien usagé augmentée
des frais de rénovation.
Base TVA = prix de reprise + valeur des éléments de remise en état + autres
frais
i- L’assiette par rapport au crédit-bail
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Lorsque la vente intervient, la base est le prix de cession convenu entre le
loueur et le locataire.
II- Taux d’imposition
a- Institution d’un taux unique (art 359 CGI)

Pour obéir aux dispositions légales en vigueur dans l’espace UEMOA, il a été
institué un taux unique pour la taxe sur la valeur ajoutée. Ce taux est de 18%
applicable sur la valeur hors taxe des biens.
Il a été proposé un taux réduit de 9% applicable sur les produits laitiers et les
pâtes alimentaires à base de semoule de blé dur à 100%, de même que sur le
matériel de l’énergie solaire et les produits pétroliers.
b- Les taux spécifiques
✓ Les activités bancaires
Les activités bancaires relèvent de la taxe sur les opérations bancaires. Le
taux est de 10% applicable sur le montant hors taxe des agios, intérêts et
commissions bancaires. Ce taux est ramené à 5% sur les agios pour les crédits
d’équipement informatique et industriel des petites et moyennes entreprises
(PME).
NB : La TOB sur les intérêts, agios et commissions bancaires est déductible
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SECTION 3 : LE MECANISME DE LA TVA
I- Principe
La taxe sur la valeur ajoutée est une créance de l’Etat sur l’assujetti. La
détermination de cette créance se fait par la formule suivante : TVA due =
TVA collectée/vente – TVA déductible/achat
Partant de ce principe, analysons les deux hypothèses
suivantes :
a- La TVA est une taxe sur la valeur ajoutée
Prenons pour l’illustrer le cas d’une entreprise commerciale qui achète des
matériels pour les revendre.
Prix de vente HT = 750 000 TVA collectée/vente = 750 000 x 0.18 = 135 000
Prix d’achat HT = 450 000 TVA déductible/achat= 450 000 x 0.18 = 81 000
TVA à reverser = 54 000
La valeur ajoutée par l’entreprise est = 750 000 – 450 000 = 300 000
La TVA est = 300 000 x 0.18 = 54 000
Donc nous pouvons dire que la TVA est une taxe sur la
valeur ajoutée.
b- La TVA est à la charge du consommateur
Soit un circuit de production dont les achats de matières se font au près du
secteur agricole.
P.V HT TVA P.A HT TVA TVA versée

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Facturée Récupérable à l’ETAT
Producteur 100 000 18 000 0 0 18 000
Grossiste 150 000 27 000 100 000 18 000 9 000
Détaillant 200 000 36 000 150 000 27 000 9 000
Consommateur P.A.TTC = 236 000f dont 36 000F 36 000
de TVA
On peut donc conclure que la TVA est à la charge du consommateur.

L’assujetti, en tant collecteur d’impôt, est un simple intermédiaire entre l’Etat
et le consommateur.
II- Déductibilité de la TVA
La TVA supportée lors des achats n’est pas forcément déductible. En effet,
pour bénéficier de la déductibilité de la TVA certaines conditions sont
requises.
a- Les conditions de fonds
✓ Les biens doivent être acquis pour les besoins de
l’entreprise
✓ Les biens doivent être utilisés par les assujettis et pour des
opérations imposables à la
TVA
✓ Les biens doivent avoir supportés effectivement la TVA
✓ Les biens ne doivent pas être exclus du droit à déduction
b- Les conditions de forme
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✓ La TVA doit figurer sur un document justificatif (facture
normalisée, déclaration en douane, déclaration pour LASM

etc.)
✓ Les factures et autres documents doivent porter les
mentions suivantes : Mt HT, TVA, Mt TTC, Centre et

régime d’imposition.
c- Les modalités de déduction
✓ La règle de l’utilisation
Elle stipule que la déduction physique n’est possible que si les matières ou
agents de fabrication ont été utilisés pour la fabrication de produits passibles
de la TVA. La déduction physique porte sur les matières premières et
fournitures liées, les agents de fabrication et les marchandises. ✓ La règle du
butoir
Elle consiste à limiter la déduction de la TVA qui a grevé l’achat d’un bien au
montant de la TVA exigible sur son prix de vente. Lorsque cette règle
s’applique à une seule opération, on parle de butoir physique dans le cas
contraire on parle de butoir financier. La déduction financière concerne la
TVA qui a grevé les achats ou les importations de biens tels les
immobilisations et le frais généraux.
NB : les omissions peuvent être pratiquées ultérieurement dans un délai de 12
mois.
III- Régularisation en
matière de TVA (375. 2°)
a- Le reversement de la TVA
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Certains évènements sont de nature à donner lieu à un reversement de la TVA
initialement déduite. Il s’agit :
✓ De la cessation enterprise,
✓ Du changement dans l’affectation des biens,
✓ De l’abandon de la qualité d’assujetti,
✓ Du vol ou de la destruction d’éléments d’actifs.
NB : Il n’y a pas de TVA à reverser lorsque la destruction est causée par un

incendie, une inondation, un pillage ou un saccage. (Art. 375 CGI) La TVA à
reverser à l’Etat est celle relative :
- à la fraction non encore amortie s’il s’agit
d’un bien amortissable TVA à reverser =
TVA initialement déduite x VNC / Vo.
Il faut noter cependant que la reprise de la TVA doit se faire conformément au
plan d’amortissement du bien. Ainsi:
• Si le bien est amorti en linéaire, la TVA à reverser est
calculée à partir d’un tableau linéaire de reprise de cette
TVA
• Si le bien est amorti en accéléré, la TVA à reverser est
calculée à partir d’un tableau accéléré de reprise de cette
TVA • Si le bien est amorti en dégressif, la TVA à reverser
est calculée à partir d’un tableau dégressif de reprise de
cette TVA
- au montant de la TVA récupérée à l’achat s’il
s’agit d’un bien non amortissable
Cependant, la cession de biens usagés étant soumise à la TVA pour ceux qui
ouvrent droit à déduction par conséquent il n’y a pas de TVA à reverser.
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b- Le crédit de départ de TVA
Les redevables nouvellement assujettis à la TVA sont autorisés à déduire une
part de la TVA supportée au prorata du temps d’amortissement restant à
courir sur les immobilisations ouvrant droit à déduction.
Crédit de départ = TVA à l’acquisition x VNC/ V0 ou TVA à l’acquisition x
durée à courir/durée de vie
Ce crédit est imputable sur la taxe exigible du mois de prise de position ainsi
que les mois à venir jusqu’à épuisement.
c- La retenue à la source
La retenue à la source des exportateurs est supprimée. Il a été institué une
procédure de remboursement accéléré pour ces derniers lorsque le
pourcentage de leur chiffre d’affaires taxables à l’exportation est supérieur ou
égal à 75%.
Le pourcentage s’apprécie par rapport au CATTC de l’exercice précédent.
Pour les entreprises nouvellement créées, le pourcentage s’apprécie par
rapport au chiffre d’affaires prévisionnel.
Entreprise totalement assujettie : % d’exportation = (exportation/ vente
totale) × 100 Entreprise partiellement assujettie : % d’exportation =
(exportation taxable/ CA total taxable) x 100
IV- Détermination de la TVA à payer
La TVA supportée lors des achats est une créance de l’assujetti sur l’état
tandis que celle facturée par lui est une dette envers l’Etat. C’est donc la
différence entre ces deux valeurs augmentées de part et d’autre des
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régularisations éventuelles qui est à reverser à l’Etat. TVA à payer = TVA
collectée – TVA déductible
Si le résultat est positif la différence est à payer à l’Etat, dans le cas contraire
il y a naissance d’un crédit de TVA que l’assujetti pourra déduire sur ses
déclarations ultérieures.
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SECTION 4 : LA DECLARATION DE LA TVA
I- Les composantes de la déclaration

La TVA exigible
✓ Le chiffre d’affaires total
C’est le montant de toutes les affaires réalisées par l’entreprise. Le chiffre
d’affaires total se compose:
• Des ventes hors taxes nettes
• Des prestations de services nettes hors taxes
• Des exportations nettes
• Des bonis sur reprise d’emballages
✓ Le chiffre d’affaires exonérées
Il s’agit du montant des opérations exonérées soit en raison de leur nature
(exonération légale), soit en raison du fait territorial (exportations). Ces
exonérations peuvent résulter de conventions (exonérations conventionnelles).
✓ Le chiffre d’affaires taxables
Le chiffre d’affaires taxable représente le montant à partir duquel on liquide la
taxe exigible.
Il s’obtient par la formule suivante : CA taxables = CA Total – Exportations –
Exonérations + LSM.
✓ La taxe exigible
TVA exigible = CA Taxables x 0.18 + TVA à reverser + Retenue à la
source opérées b- La TVA déductible.
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✓ La TVA déductible sur achat
C’est l’ensemble de toutes les taxes nettes facturées par les fournisseurs. Elles
sont portées au verso de l’imprimé de déclaration et leur montant déductible
est fonction du prorata de déduction.
✓ La TVA déductible
La TVA déductible est obtenue par la formule suivante :
TVA déductible = TVA déductible sur Achat + Retenue subie +
Crédit de TVA c- La TVA à payer TVA à payer = TVA exigible
– TVA déductible
NB : le prélèvement de 10% est supprimé pour les entreprises
Les périodes d’imposition
a- Le régime du réel normal
Pour les assujettis au régime du réel normal, la déclaration est mensuelle. Elle
doit être réalisée au plus tard:
- Le 10 du mois suivant le mois d’imposition : Pour
l’ensemble des entreprises et celles de la direction des
grandes entreprises relevant des secteurs industriel,
pétrolier et minier,
- Le 15 du mois suivant le mois d’imposition : pour celles de
la direction des grandes entreprises relevant du secteur
commercial,
- Le 20 du mois suivant le mois d’imposition : pour celles de
la direction des grandes entreprises relevant du secteur des
prestataires de services.
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b- Le régime du réel simplifié
Pour les assujettis au régime du réel simplifié, la déclaration est trimestrielle.
Elle est réalisée au plus tard:
- Le 10 du mois suivant le trimestre d’imposition : Pour
l’ensemble des entreprises et celles de la direction des
grandes entreprises relevant des secteurs industriel,
pétrolier et minier,
- Le 15 du mois suivant le trimestre d’imposition : pour
celles de la direction des grandes entreprises relevant du
secteur commercial,
- Le 20 du mois suivant le trimestre d’imposition : pour
celles de la direction des grandes entreprises relevant du
secteur des prestataires de services.
II- Schéma de comptabilisation
a- Cas de la TVA à payer
4431 TVA facturée sur ventes

4432 TVA facturée sur prestations de services
4433 TVA facturée sur travaux
4434 TVA facturée sur LSM
4451
TVA récupérable sur Immo.
4452
TVA récupérable sur achats
4453
TVA récupérable sur transport
4454
TVA récupérable sur ASE
4441
Etat, TVA due
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4441 Etat, TVA due
521 Banque
b- Cas du crédit de TVA

4431 TVA facturée sur ventes
4432 TVA facturée sur prestations de services
4433 TVA facturée sur travaux
4434 TVA facturée sur LSM
4449 4451 Etat, crédit de TVA
4452 TVA récupérable sur Immo.
4453 TVA récupérable sur achats
4454 TVA récupérable sur transport

TVA récupérable sur ASE
Exemple : Prenons le cas de notre société qui achète des pièces et les revend.
 Coût d’achat des pièces : 1.000.000F HT
 Prix de vente (chiffre d’affaires) pièces : 1.350.000F HT
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Selon les règles de l’assujettissement, la TVA due au trésor est la différence entre la
TVA facturée et la TVA récupérable.
-TVA facturée : 1.350.000 X 18% = 243.000
-TVA récupérable : 1.000.000 X 18% = 180.000
TVA due = 63.000
Pour cette opération la valeur ajoutée par notre société est : 350.000F HT
La taxe sur la valeur ajoutée est égale à : 350.000 X 18% = 63.000
Alors la TVA est vraiment une taxe sur la valeur ajoutée.
 La déclaration de la TVA
TVA due = TVA collectée – TVA déductible
Le règlement est effectué par chèque bancaire établi à l’ordre de la direction des
contributions indirectes déposées en même temps que la déclaration au plus tard le 15
du mois suivant.
*Si la TVA facturée est supérieure à la TVA récupérable, nous avons une TVA à
payer.
Exemple : Soit une TVA facturée de 17.000.000F ; TVA récupérable de 10.000.000F.
TVA due = TVA facturée – TVA récupérable.
TVA due = 12.000.000F – 10.000.000F
TVA due = 2.000.000F.
Ici, nous avons un TVA de 2 000 000f CFA à payer
*Si la TVA facturée est inférieure à la TVA récupérable, nous avons un crédit de
TVA, ce crédit est reporté sur la déclaration suivant.
Exemple : Soit une TVA facturée de 5.500.000, TVA récupérable de 7.000.000.
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TVA due = TVA facturée –TVA récupérable.
TVA due = 5.500.000 - 7.000.000 = -1.500.000
Nous avons un crédit de TVA de 1.500.000
Alors ce crédit de TVA vient diminuer le montant de la TVA du mois suivant.
Exemple : soit une TVA facturée de 8.000.000 ; une TVA récupérable de 6.000.000.
Il existait un crédit de TVA de 1.500.000, le mois précédent.
TVA due = TVA collectée – TVA déductible – crédit de TVA reporté.
TVA due = 8.000.000- 6.000.000 -1 500 000 = 500.000
Ici, nous avons un TVA de 500 000 à payer.
CONCLUSION
Au terme de notre étude, nous pouvons affirmer que les champs de la fiscalité étant
vaste, il est indispensable pour tout citoyen de maîtriser au moins les différents aspects
de la TVA qui est régulièrement appliquée sur les achats et ventes des articles scolaires,
les produits alimentaires etc…
Ainsi donc, une maîtrise de cette thématique serait bénéfique aux citoyens et par
ricochet à l’Etat.
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BIBLIOGRAPHIE
Fiscalité du Docteur ABDOULAYE Traoré de l’INP HB.

IUT Brive GEA S1 – 712-Activités courantes : La TVA et ses traitements comptables -
Daniel Antraigue.
Dépliant de TVA de la DGI 2022.
Robert MAESO, Comptabilité approfondie 2015/2016, DCG 10.
Mouhamadou DIENE, Comptabilité générale - Volume 1.
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EXERCICES D’ENTRAINEMENT
1- Définissez la TVA ;
2- Donnez l’assiette du calcul de la TVA ;
3- La TVA est déclarée à quelle date du mois ?
4- Donnez les composantes du chiffre d’affaires ;
5- Comment détermine-t’on la marge brute ?
6- Pourquoi faire la déclaration de TVA ?
7- Quelles conséquences en cas de retard de déclaration de TVA ?
8- Comment détermine-t ’on la TVA à payer ?
9- Dites-nous si la TVA est exigible pour une vente à l’étranger ?
10- Qu’entendez-vous par facture normalisée ?
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Syllabus de Gestion Administrative, Comptable Et Fiscale de La Déclaration de TVA-26 06 2023

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IPHEF

Filière : Secrétariat Comptable

Intitulé du cours : Gestion Administrative, Comptable et Fiscale de la déclaration

Nom et Prénoms : YOU BI Tra Lucien

SECTION 1 : IDENTIFICATION DES OPERATIONS ET

I- Les composantes de la déclaration

II- Schéma de comptabilisation

- définir clairement le champs de la TVA,

Avoir le niveau minimum de la classe de 3 ème.

Le cours sera un cours magistral.

Définitions, questions de cours et QCM.

SECTION 1 : IDENTIFICATION DES OPERATIONS ET

I- Les opérations imposables

Les opérations imposables à la TVA sont déterminées soit en fonction de

✓ Des indemnités pour dommages ou préjudices,

Cependant, certaines activités quoique rentables échappent aussi à

✓ Des activités salariales,

✓ Des activités à caractères civil.

matériels, les imprimeurs et les prestataires de services

✓ Les marchands de biens (personnes qui achètent

✓ L’Etat, les collectivités locales et les organismes publics

pour les activités exercées dans le domaine industriel et

✓ De biens et produits (fabriqués ou extraits) utilisés dans la

fabrication de biens et produits exonérés,

déduction lorsque le prorata de déduction est inférieur à

Les entreprises qui exercent des activités se situant hors du champ

L’option permet à l’opérateur économique de bénéficier du droit à déduction

bananes et d’ananas lorsque leur chiffre d’affaires annuel TTC

III- Les régimes d’assujettis

✓ Le régime du réel simplifié,

Elles exigent des opérateurs économiques, la facturation de la TVA à la

a- Territorialité (art.350, 351, 352)

travaux immobiliers, de vente à consommer sur place),

✓ De l’expiration de la période à laquelle les encaissements

se rapportent (Prestations de services qui donnent lieu à

L’exigibilité est le moment où la créance de l’Etat devient effective.

corporels (art.340 CGI),

prestations de services, travaux immobiliers, les ventes à

✓ De la mise en service du bien pour les livraisons à soi-

les effets escomptés),

paiement complet du prix pour les ventes de biens assorties

d- Les bases d’imposition (art. 358.2° et 358.3°)

f- L’assiette par rapport aux biens d’occasion

II- Taux d’imposition

a- Institution d’un taux unique (art 359 CGI)

P.V HT TVA P.A HT TVA TVA versée

On peut donc conclure que la TVA est à la charge du consommateur.

II- Déductibilité de la TVA

✓ Les biens ne doivent pas être exclus du droit à déduction

b- Les conditions de forme

normalisée, déclaration en douane, déclaration pour LASM

mentions suivantes : Mt HT, TVA, Mt TTC, Centre et

✓ Du changement dans l’affectation des biens,

✓ De l’abandon de la qualité d’assujetti,

✓ Du vol ou de la destruction d’éléments d’actifs.

NB : Il n’y a pas de TVA à reverser lorsque la destruction est causée par un

IV- Détermination de la TVA à payer

I- Les composantes de la déclaration

II- Schéma de comptabilisation

a- Cas de la TVA à payer

4431 TVA facturée sur ventes

b- Cas du crédit de TVA

4452 TVA récupérable sur Immo.